Бухгалтерская отчетность для малого бизнеса: состав, автоматизация ведения

Содержание
  1. Кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность
  2. Организации, имеющие право на представление упрощенной бухгалтерской отчетности
  3. Основные послабления при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности
  4. Состав бухгалтерской отчетности малых предприятий
  5. Как правильно заполнять упрощенные формы бухгалтерской отчетности
  6. Отмена отчётности в Росстат
  7. Изменения в отчете о финрезультатах
  8. Изменения, общие для всех форм
  9. Новая строка для аудита
  10. Новый порядок расчета и отражения показателей в отчете о финрезультатах
  11. Изменения в бухгалтерской отчетности за 2020 год
  12. Условия получения статуса малого и среднего бизнеса и состав отчетности
  13. Уточнен порядок признания бухотчетности составленной
  14. Что изменилось в упрощенном отчете о финрезультатах
  15. Критерии отнесения организации к субъектам малого предпринимательства
  16. Ограничительный критерий — доход вместо выручки
  17. Способ представления упрощенной отчетности
  18. Упрощенная система регистров
  19. Новые обязательные сведения в бухотчетности
  20. Новый порядок раскрытия информации о прекращаемой деятельности
  21. Процедуры и алгоритмы, без которых обходится упрощенный бухучет
  22. Отражение операций в бухгалтерском учете
  23. Особенности составления упрощенной отчетности
  24. Сокращенный план счетов
  25. Отчетность индивидуальных предпринимателей без наемных работников
  26. Заполнение упрощенных форм отчетности
  27. Итоги

Кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность

Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ для некоторых организаций предусмотрено право применения упрощенных способов ведения бухучета, а также составления упрощенной бухгалтерской отчетности. В п. 4 ст. 6 этого закона перечислены такие субъекты:

  • организации, относящиеся к малым по объему предпринимательства;
  • некоммерческие структуры, созданные в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
  • участники проекта «Сколково», подчиняющиеся закону «Об инновационном центре «Сколково» от 28.09.2010 № 244-ФЗ.

Чтобы определить, относится ли организация к малым, нужно соотнести ее показатели с требованиями закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Кроме того, желающим упростить свой бухучет следует проверить, не подпадают ли они под ограничения, установленные п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Этот пункт запрещает применять упрощенные учет и отчетность, например, госорганизациям, субъектам, подпадающим под обязательный аудит, некоторым юридическим структурам.

Организации, имеющие право на представление упрощенной бухгалтерской отчетности

Перечень категорий налогоплательщиков, которые имеют право на представление упрощенной бухгалтерской отчетности и ведение бухгалтерского учета по упрощенной схеме, регламентируется п.4 ст.6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ. К ним относятся:

  • субъекты малого предпринимательства;
  • некоммерческие организации;
  • организации-участники проектов по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ от 28.09.2010 №244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».

Согласно Федеральному закону от 24.07.2007г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства» к малым предприятиям относятся организации со среднесписочной численностью работников до 100 человек и годовой выручкой (без НДС) до 800 млн. рублей. Суммарная доля участия РФ и субъектов РФ, МО, общественных и религиозных организаций, фондов в уставном капитале организации не должна превышать 25%, а суммарная доля участия других организаций, не являющихся субъектами МСП, а также иностранных компаний в уставном капитале – до 49%.

Не имеют право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность жилищные и жилищно-строительные кооперативы, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, государственные учреждения, политические партии и их отделения, адвокатские бюро, палаты и коллегии адвокатов, юридические консультации, нотариальные палаты, некоммерческие организации-иностранные агенты, а также компании, чья финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту.

Основные послабления при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности

  • В соответствии с п.6 Приказа от 02.07.2010г. №66н, а также п. 17 Информации Минфина России №ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности», приложения к отчетам заполняются только в том случае, если в них необходимо указать параметры, без которых невозможна оценка финансовых результатов и положения организации.
  • Бухгалтерский баланс, отчеты о финансовых результатах и целевом использовании денежных средств заполняется сгруппированными по статьям показателями, без детализации.
  • Субъекты малого предпринимательства могут не раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о связанных сторонах, информацию по сегментам, по прекращаемой деятельности.
  • Организации, применяющие упрощенные способы ведения бухучета и представления отчетности, имеют право исправлять ошибки предшествующего отчетного периода, которые были выявлены после утверждения отчетности за текущий год. При этом ретроспективный пересчет с включением прибыли и убытков, понесенных в результате исправления ошибки, в состав прочих доходов и расходов за текущий отчетный период выполнять не требуется.

Состав бухгалтерской отчетности малых предприятий

Согласно ст.14 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства должна включать бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. В качестве приложений представляются отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании денежных средств, а также пояснения к отчетам.

Отчет о целевом использовании средств необходимо представлять всем некоммерческим организациям, а также налогоплательщикам, которые получали целевые средства в течение отчетного периода.

При этом, согласно Приказу Минфина России от 02.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», субъекты малого предпринимательства, имеющие право на представление упрощенной бухгалтерской отчетности, могут заполнять формы укрупненными и объединенными по группам данными. Таким образом заполняется баланс, отчеты о финансовых результатах и целевом использовании средств. Упрощенные формы указанных документов приведены в Приложении №5 к Приказу №66н.

Как правильно заполнять упрощенные формы бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс для субъектов малого предпринимательства, использующих упрощенную схему отчетности, включает в себя меньший объем информации. Так, вместо двух разделов в активе баланса заполняется всего один, состоящий из пяти показателей. Аналогично – пассив баланса состоит из одного раздела и шести показателей.

Название показателя Что отражается
Актив
Материальные внеоборотные активы Основные средства, в том числе незавершенные капитальные вложения в основные средства
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы Нематериальные активы, в том числе незавершенные вложения в них, долгосрочные финансовые вложения (облигации, займы, векселя), разработки и исследования, результаты разработок и исследований
Запасы Готовая и незавершенная продукция, материалы, товары
Денежные средства и денежные эквиваленты Денежные средства в кассе и на банковских счетах в любой валюте, переведенной в рубли. Эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные вложения, которые можно без рисков существенной потери стоимости конвертировать в денежные средства.
Финансовые и другие оборотные активы Краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, выданные авансы, входящий НДС, а также другие активы, которые нельзя включить в состав денежных средств, их эквивалентов и запасов.
Пассив
Капитал и резервы Уставный, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль. Для некоммерческих организаций – также целевые средства, особое ценное движимое и недвижимое имущество.
Долгосрочные заемные средства Займы и кредиты и проценты по ним, оформленные на срок более 12 месяцев
Другие долгосрочные обязательства Кредиторская задолженность, целевые финансовые средства, резервы предстоящих расходов, отложенные налоговые обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев
Краткосрочные заемные средства Займы и кредиты и проценты по ним, оформленные на срок менее 12 месяцев
Кредиторская задолженность Кредиторская задолженность перед контрагентами, бюджетом, сотрудниками организации, учредителями, полученные авансы.
Другие краткосрочные обязательства Целевые финансовые средства, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов со сроком исполнения более 12 месяцев

Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства также содержит меньшее количество показателей – всего 7 строк. Так, не нужно указывать виды расходов по основному виду деятельности, а также некоторые другие показатели. Порядок заполнения следующий:

      1. Выручка. Указывается за вычетом НДС и акцизов.
      2. Расходы по обычным видам деятельности. Сумма указывается в скобках. Сюда входит себестоимость реализованных товаров и услуг, управленческие и коммерческие расходы.
      3. Проценты к уплате. Проценты по займам и кредитам.
      4. Прочие доходы. Доходы, которые нельзя отнести к обычной деятельности.
      5. Прочие расходы. Указываются в скобках. Это все расходы, не относящиеся к обычным видам деятельности, за минусом процентов к уплате.
      6. Налоги на прибыль (доходы). Указывается текущий налог на прибыль.
      7. Чистая прибыль (убыток). Рассчитывается как выручка — расходы по обычным видам деятельности – проценты к уплате + прочие доходы – прочие расходы – налоги на прибыль.

    Отмена отчётности в Росстат

    С бухгалтерской отчетности за 2019 год обязательный экземпляр необходимо сдавать только в налоговый орган. Тем самым, представлять её в территориальный орган статистики больше не нужно: эта обязанность отменена.

    Хотя особый порядок предусмотрен для организаций:

    • чья отчетность содержит гостайну;
    • из специального перечня Правительства РФ.

    Соответствующие изменения в НК РФ внёс Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ, в ФЗ о бухучете — Закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ.

    Данное нововведение связано с введением в России государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности, который ведёт ФНС России.

    Нормы Закона № 444-ФЗ вступают в силу с 1 января 2020 года. С этой даты ФНС России начинает, а Росстат прекращает исполнять полномочия по формированию и ведению госреестра бухотчетности (ГИРБО). В частности, Росстат прекратит собирать обязательные экземпляры отчетности, в том числе пересмотренной, а также аудиторские заключения о ней за отчетный период 2018 года и отчетные периоды, истекшие до 1 января 2018 года.

    Цели этого изменения таковы:

    • снижение административного бремени, которое организации несут в связи с исполнением обязанностей по представлению своей бухотчетности в госорганы;
    • упрощение доступа заинтересованных лиц к такой отчетности

    Изменения в отчете о финрезультатах

    Строка 2410 получила новое название — «Налог на прибыль», где убрали слово «текущий».

    Из формы исключены строки:

    • 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»;
    • 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»;
    • 2450 «Изменение отложенных налоговых активов».

    Изменения, общие для всех форм

    Поправки есть в заголовочной части всех форм отчетности.

    Коды форм по ОКУД приведены в соответствие с постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 299 в действующей редакции приказов Росстандарта. Также заменена отсылка с кодов видов деятельности по ОКВЭД на ОКВЭД 2.

    Обратите внимание, что теперь в бухбалансе и отчете о финрезультатах вносить данные можно только в «тыс. руб.», а в «млн руб.» — нельзя (ранее можно было выбирать).

    Новая строка для аудита

    Кроме того, под шапкой баланса добавлена строка для отметки об обязательном аудите годовой отчетности. Этот блок выглядит так:

    Если аудит обязателен, нужно сделать пометку в соответствующем поле и указать сведения об аудиторе.

    Поскольку аудит касается только годовой отчетности, в промежуточной отчетности в 2020 году нужно всегда ставить отметку рядом с «НЕТ».

    Новый порядок расчета и отражения показателей в отчете о финрезультатах

    C бухотчетности за 2020 год, и добровольно — с отчетности за 2019 год необходимо по новым правилам рассчитывать и отражать в бухучете:

    • временные разницы;
    • постоянные разницы;
    • чистую прибыль.

    Поправки в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» изменили логику расчета чистой прибыли или убытка.

    Соответствующие изменения в ПБУ 18/02 внёс приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н, а в формы отчетности — приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н.

    Изменения в бухгалтерской отчетности за 2020 год

    Упрощенную бухотчетность малый бизнес вправе сдать по форме КНД 0710096 (единый формуляр, куда входит баланс, форма 2 и все приложения) или из приложения 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 №66н, заполнив отдельно упрощенный баланс по форме ОКУД 071001, отчет о финрезультатах — по форме ОКУД 071002, а также отчет о целевом использовании средств по форме ОКУД 071003.

    В бланки из приложения 5 внесены изменения. С июня 2019 года бланки бухгалтерской отчетности нужно применять в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н. Изменения в целом не значительны:

    • ОКВЭД заменен на ОКВЭД 2;
    • упразднена единица измерения млн.руб., отчет заполняйте только в тысячах;
    • скорректирован код по ОКЕИ.

    Условия получения статуса малого и среднего бизнеса и состав отчетности

    Условия получения статуса малого и среднего бизнеса (МСБ) установлены законом «О развитии малого и среднего предпринимательства» от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

    Предприятие может относиться к МСБ, если оно отвечает следующим требованиям:

    Обратите внимание на то, что пределы допустимой выручки периодически пересматриваются Правительством РФ. На момент написания статьи они находятся в пределах сумм, указанных в таблице.

    ВАЖНО! Статус МСБ можно потерять, если первые два требования к численности работников и выручке будут нарушены 3 года подряд. Это произойдет и тогда, когда доля участия юрлиц будет выше 49%.

    На состав отчетности малого и среднего бизнеса влияют несколько факторов:

    • система налогообложения (СНО);
    • вид деятельности (например, необходимость сдавать отчетность малого и среднего предпринимательства по отходам возникает, если у организаций и ИП в процессе деятельности возникают отходы);
    • наличие или отсутствие наемных работников;
    • требования по представлению статотчетности и т. д.

    Отчетность по налогам и взносам

    СНО

    Название документа

    Периодичность

    Код документа

    Кто сдает

    Куда сдавать

    Подробности смотрите в статье:

    ОСНО

    Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

    Ежеквартально

    КНД 1151001

    Организации и ИП

    В налоговую инспекцию

    «Декларация по НДС в 2017-2018 годах — бланк и образец»

    ОСНО

    Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

    Ежеквартально/ ежемесячно (по выбору)

    КНД 1151006

    Организации

    В налоговую инспекцию

    «Налоговая декларация по налогу на прибыль на 2017-2018 годы»

    ОСНО

    Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

    Раз в год

    КНД 1152026

    Организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения

    В налоговую инспекцию

    «Налоговая декларация по налогу на имущество организаций»

    ОСНО

    Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

    Раз в год

    КНД 1151020

    ИП

    В налоговую инспекцию

    «Налоговая декларация 3-НДФЛ в 2017-2018 годах — как заполнить? »

    ОСНО

    Единая упрощенная (налоговая) декларация — альтернатива сдаче нулевых деклараций по налогу на прибыль и НДС

    Ежеквартально

    КНД 1151085

    Организации, ИП на ОСНО, если они не ведут деятельность с движением денежных средств по расчетному счету (кассе) и не имеют объектов налогообложения

    В налоговую инспекцию

    «Единая упрощенная налоговая декларация — образец 2018 года»

    ЕНВД

    Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

    Ежеквартально

    КНД 1152016

    Организации и ИП

    В налоговую инспекцию

    «Как заполнить декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2017 года? »

    ЕСХН

    Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

    Раз в год

    КНД 1151059

    Организации и ИП

    В налоговую инспекцию

    «ЕСХН»

    УСН

    Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

    Раз в год

    КНД 1152017

    Организации и ИП

    В налоговую инспекцию

    «Бланк декларации по УСН за 2017-2018 годы»

    УСН

    Единая упрощенная (налоговая) декларация — альтернатива сдаче нулевой декларации по налогу при УСН

    Раз в год

    КНД 1151085

    Организации, ИП, если они не ведут деятельность с движением денежных средств по расчетному счету (кассе) и не имеют объектов налогообложения

    В налоговую инспекцию

    «Единая упрощенная налоговая декларация — образец 2018 года»

    Все системы НО

    Налоговая декларация по транспортному налогу

    Раз в год

    КНД 1152004

    Организации, на которые зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения

    В налоговую инспекцию

    «Налоговая декларация по транспортному налогу в 2017-2018 годах»

    Все системы НО

    Налоговая декларация по земельному налогу

    Раз в год

    КНД 1153005

    Организации, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения

    В налоговую инспекцию

    «Декларация по земельному налогу»

    Все системы НО

    Налоговая декларация по водному налогу

    Ежеквартально

    КНД 1151072

    Организации и ИП, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию

    В налоговую инспекцию

    «Водный налог в 2017-2018 годах — сроки и порядок уплаты, ставки»

    Все системы НО

    Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом

    Ежеквартально

    Форма 6-НДФЛ (КНД 1151099)

    Налоговые агенты — организации и ИП с работниками

    В налоговую инспекцию

    «Расчет 6-НДФЛ»

    Все системы НО

    Справка о доходах физического лица

    Раз в год

    Форма 2-НДФЛ (КНД 1151078)

    Налоговые агенты — организации и ИП с работниками

    В налоговую инспекцию

    «Справка 2-НДФЛ в 2017-2018 годах (бланк и образец) »

    Все системы НО

    Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год

    Раз в год

    КНД 1110018

    Организации и ИП с работниками

    В налоговую инспекцию

    «Подаем сведения о среднесписочной численности работников»

    Все системы НО

    Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ)

    Ежеквартально

    КНД 1151111

    Организации и ИП с работниками

    В налоговую инспекцию

    «Единый расчет по страховым взносам»

    Все системы НО

    Сведения о страховом стаже застрахованных лиц

    Раз в год

    Форма СЗВ-СТАЖ

    Организации и ИП с работниками

    В ПФР

    «Как заполнить форму СЗВ-СТАЖ за 2017 год для сдачи в 2018-м?»

    Все системы НО

    Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета

    Раз в год

    Форма ОДВ-1, приложение к СЗВ-СТАЖ

    Организации и ИП с работниками

    В ПФР

    «Как заполнить и сдать отчетность в ПФР за год?»

    Все системы НО

    Сведения о застрахованных лицах

    Ежемесячно до 15 числа

    Форма СЗВ-М

    Организации и ИП с работниками

    В ПФР

    «СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ»

    Все системы НО

    Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя

    Ежеквартально

    Форма ДСВ-3

    Организации и ИП с работниками. Касается только страховых взносов в рамках добровольного страхования

    В ПФР

    «Каковы сроки сдачи отчета по форме ДСВ-3 в 2018 году?»

    Все системы НО

    Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения

    Ежеквартально

    Форма 4-ФСС

    Организации и ИП с работниками

    В ФСС

    «Форма 4-ФСС за год — бланк отчетности и пример заполнения»

    Все системы НО

    Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности

    Раз в год

    Только организации. ИП не подтверждают (п. 10 Постановления Правительства РФ «Об утверждении правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска» от 01.12.2005 № 713)

    В ФСС

    «Заявление о подтверждении основного вида деятельности»

    Уточнен порядок признания бухотчетности составленной

    По общему правилу бухгалтерская отчетность организации считается составленной после подписания ее руководителем организации. С отчетности за 2019 год он вправе подписать электронную бухотчетность при помощи ЭЦП. Такое изменение в Закон о бухучете (уточненная редакция ч. 8 ст. 13) внёс Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ.

    Таким образом, законодатели приравняли электронный баланс к балансу на бумаге. Теперь у главы компании есть выбор: подписать бумажный экземпляр или заверить электронной подписью электронный документ.

    Отметим, что ранее бухотчетность признавали составленной только после того, как руководитель подписал ее именно на бумаге.

    Что изменилось в упрощенном отчете о финрезультатах

    В строку «Налоги на прибыль (доходы)» теперь необходимо включать текущий налог на прибыль и отложенный налог.

    Это изменение в отчете о финансовых итогах необходимо применять с бухгалтерской отчетности за 2020 год. Однако организация вправе принять решение использовать его и раньше.

    ФНС России рекомендовала следующие машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности:
    • форма КНД 0710099 — кто отчитывается в общем порядке;
    • форма КНД 0710096 — кто отчитывается по упрощенным формам.

    Критерии отнесения организации к субъектам малого предпринимательства

    Статьей 4 Закона о развитии предпринимательства установлено, что к субъектам малого предпринимательства (СМП) относятся коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), соответствующие ряду условий:

    • суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных лиц, а также доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;
    • средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек включительно (данный критерий должен соблюдаться «вмененщиком» в силу пп. 1 п. 2.2 и п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ
    • выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 09.02.2013 №101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»).

    Ограничительный критерий — доход вместо выручки

    Если выполняются «численные» параметры и условия п. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ, претенденту на получение статуса СМП необходимо проверить еще один показатель — предпринимательский доход за предыдущий календарный год. Если он превышает установленное Правительством РФ значение, обрести статус СМП не получится.

    ВНИМАНИЕ! С 01.08.2016 вступило в силу постановление Правительства России от 04.04.2016 № 265, установившее предельные значения предпринимательского дохода, позволяющего получить статус СМП:

    • микрофирмы — 120 млн руб.;
    • малые компании — 800 млн руб.;
    • средние предприятия — 2 млрд руб.

    Ранее действовавшее постановление Правительства России (от 13.07.2015 № 702) оперировало теми же цифровыми порогами, однако за сравниваемый показатель вместо дохода принималась выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС.

    Выручка и доход — понятия не идентичные. Доход от предпринимательской деятельности представляет собой более широкий совокупный показатель, включающий в себя не только выручку, но и остальные полученные коммерсантом доходы (к примеру, взысканные с контрагентов штрафные санкции, полученные банковские проценты за размещение депозита и др.).

    Способ представления упрощенной отчетности

    Согласно действующему законодательству, субъекты малого предпринимательства имеют право выбрать любой способ представления бухгалтерской отчетности: на бумажных носителях при личном посещении ИФНС или почтовым отправлением, либо в электронном виде.

    Электронный формат представления отчетных документов для абсолютного большинства организаций оказывается гораздо более удобным. Во-первых, в этом случае появляется возможность подать отчеты буквально в последние минуты установленного срока. Во-вторых, исчезает необходимость личного посещения налоговой службы, ведь дублировать документы на бумаге не нужно.

    Упрощенная система регистров

    Для систематизации и накопления информации СМП может принять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета. В зависимости от характера и объема учетных операций это может быть форма бухгалтерского учета без использования (простая форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества (п. 4, 4.1, 4.2 Информации №ПЗ-3/2012).

    Новые обязательные сведения в бухотчетности

    Приказ Минфина России от 05.04.2019 № 54н внёс изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». Согласно ему, теперь в бухотчетности в рамках сведений о прекращаемой деятельности нужно отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже.

    В связи с этим, появилось понятие долгосрочных активов к продаже. К ним относят:

    • ОС и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (кроме финансовых вложений);
    • материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.

    При этом долгосрочные активы к продаже учитывают в составе оборотных активов обособленно.

    Если организация прекратит использовать долгосрочные активы к продаже, нужно отразить этот факт в отчетности — в составе информации о прекращаемой деятельности.

    С учетом принципа существенности в бухотчетности теперь нужно отражать следующую информацию:

    • описание долгосрочных активов к продаже;
    • описание фактов и обстоятельств продажи, вкл. предполагаемый способ и период продажи;
    • прибыль (убыток), связанную с долгосрочными активами к продаже, а также статью отчета о финрезультатах, в которую эта прибыль (убыток) включена (если она обособленно есть в отчете о финрезультатах, то не нужно);
    • в случае представления информации по сегментам — отчетный сегмент, к которому относятся показатели, связанные с долгосрочным активом к продаже.

    Данное нововведение действует с отчетности за 2020 год, но добровольно его можно применять уже с отчетности за 2019 год, если упомянуть об этом в пояснениях к отчетности.

    Новый порядок раскрытия информации о прекращаемой деятельности

    В силу упомянутого приказа Минфина от 05.04.2019 № 54н, информацию о прекращаемой деятельности необходимо раскрывать в отчетности вплоть до того периода, когда по этой деятельности завершены расчеты.

    И пока идут расчеты по прекращаемой деятельности, информацию о ней нужно показывать в бухгалтерской отчетности.

    Отметим, что ранее такую информацию раскрывали в отчетности до отчетного периода включительно, в котором завершена программа по прекращению деятельности. Хотя фактически расчеты по завершенной программе могли быть и не закончены.

    Это нововведение тоже действует с отчетности за 2020 год, но добровольно его можно применять уже с отчетности за 2019 год, если упомянуть об этом в пояснениях к отчетности.

    Процедуры и алгоритмы, без которых обходится упрощенный бухучет

    У СМП есть право отказаться от следующих норм общепринятого бухучета:

    • забыть о методе начисления и определять доходы и расходы кассовым методом;
    • применять упрощенную систему учетных регистров;
    • отказаться от ведения счетов 09 и 77, предназначенных для учета отложенных налоговых активов и обязательств (не вести учет постоянных и временных разниц);
    • применять один синтетический счет вместо группы счетов (например, счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25 и 26);
    • не формировать резервы;
    • не применять отдельные ПБУ (к примеру, для строительных СМП — ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденное приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н);
    • не переоценивать ОС и НМА, не отражать обесценение НМА и финвложений в бухучете;
    • признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;
    • все расходы по займам признавать прочими (без включения в стоимость инвестиционного актива).

    Помимо учетных послаблений СМП вправе облегчить свои затраты и при формировании отчетности:

    • сократить объем отчетов, заполняя только баланс и отчет о финансовых результатах;
    • отказаться от детализации показателей по статьям, обобщая их по группам;
    • раскрывать информацию в меньшем объеме, не сообщая о связанных сторонах, о прекращаемой деятельности и др.;
    • исправлять существенные ошибки в периоде их обнаружения, не применяя ретроспекции.

    При этом бухучет малого предприятия должен быть организован таким образом, чтобы его отчетность была достоверной и полезной для ее пользователей, отражая правдиво во всех существенных аспектах финансовое положение предприятия и финансовые результаты работы.

    Отражение операций в бухгалтерском учете

    Кассовый метод. По общему правилу выручка признается в бухгалтерском учете по начислению (по мере отгрузки товаров (работ, услуг)), независимо от фактического получения денежных средств от покупателей и заказчиков (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» ).

    СМП вправе признавать выручку кассовым методом (то есть выручка признается не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты) (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Если организацией в учетной политике принят кассовый метод признания выручки, то и расходы отражаются после погашения задолженности (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

    Внеоборотные активы. На основании п. 79Информации №ПЗ-3/2012 СМП вправе в бухгалтерском учете:

    • не проводить переоценку основных средств, предусмотренную п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
    • не проводить переоценку НМА, а также не отражать обесценение НМА, которые предусмотрены п. 17, 22 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

    Финансовые вложения. СМП вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений (как рыночных, так и нерыночных) в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется (п. 19 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»), то есть по первоначальной стоимости.

    Особенности составления упрощенной отчетности

    Минфин РФ издал информационное сообщение № ПЗ-3/2015. В этом сообщении собраны основные послабления для применяющих упрощенную отчетность:

    1. Решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности).
    2. Можно не расписывать информацию:
    • о связанных сторонах;
    • сегментах;
    • по прекращаемой деятельности.
    1. События после отчетной даты показываются в бухотчетности, только если это имеет рациональный смысл.
    2. При внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.
    3. Значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.

    Сокращенный план счетов

    Для ведения бухгалтерского учета СМП может сократить количество синтетических счетов в рабочем плане счетов по сравнению с теми счетами, которые приведены в типовом плане счетов (п. 8 Типовых рекомендаций, п. 3, 3.1, 3.2Информации №ПЗ-3/2012).

    Например, организация может открыть для обобщения информации о затратах, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), следующие счета:

    • счет 20 «Основное производство» (вместо счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»);
    • счет 44 «Расходы на продажу».

    Таким образом, СМП самостоятельно определяет на базе типового плана счетов, какие именно счета он будет использовать, исходя из специфики деятельности. Рабочий план счетов прилагается к утвержденной организацией учетной политике.

    Отчетность индивидуальных предпринимателей без наемных работников

    К этой категории налогоплательщиков законодатель отнесся достаточно лояльно, сведя до минимума обязательные отчеты. ИП разрешено не вести бухгалтерский учет при условии учета доходов, или доходов и расходов, или других объектов налогообложения и физических показателей (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

    Что касается отчетности по налогам и сборам, то ИП без наемных работников по окончании календарного года (налогового периода) сдает:

    • на общей системе – декларацию по НДС и декларацию по налогу на доходы физических лиц;
    • на УСН — декларацию по единому налогу УСН;
    • на ЕНВД — декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

    Заполнение упрощенных форм отчетности

    Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета. В таблице ниже покажем, что входит в каждую строку баланса.

    Название строки

    Пояснение

    Актив

    Материальные внеоборотные активы

    Основные средства, незавершенные капитальные вложения в них

    Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

    НМА, результаты исследований и разработок, вложения в НМА, исследования и разработки, долгосрочные финансовые вложения (выданные займы, векселя, облигации) и пр.

    Запасы

    Материалы, товары, незавершенка, готовая продукция

    Денежные средства и денежные эквиваленты

    Денежные средства в различной валюте, переведенные в рубли, в банке и в кассе. Их эквиваленты в виде высоколиквидных вложений, которые можно быстро обменять на деньги без значительного риска потери, например вклады до востребования

    Финансовые и другие оборотные активы

    Дебиторка, авансы выданные, краткосрочные финансовые вложения, прочие несущественные оборотные активы

    Пассив

    Капитал и резервы

    Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. НКО включают в эту строку целевые средства, фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды

    Долгосрочные заемные средства

    Кредиты и займы сроком более года и проценты по ним

    Другие долгосрочные обязательства

    Кредиторка и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и пр.

    Краткосрочные заемные средства

    Кредиты и займы сроком менее года и проценты по ним

    Кредиторская задолженность

    Кредиторка перед контрагентами, персоналом, бюджетом, учредителями, авансы полученные и пр.

    Другие краткосрочные обязательства

    Резервы предстоящих расходов, целевое финансирование, доходы будущих периодов со сроком менее года и пр.

    В упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности и некоторые другие показатели, детализирующие его данные при оформлении по обычной форме. Ниже в таблице показаны составляющие этого отчета.

    Название строки

    Пояснение

    Выручка

    Выручка за вычетом НДС и акцизов

    Расходы по обычной деятельности

    Себестоимость, коммерческие, управленческие расходы

    Проценты к уплате

    Проценты по полученным кредитам и займам

    Прочие доходы

    Доходы, не относящиеся к обычной деятельности

    Прочие расходы

    Прочие расходы за вычетом процентов к уплате

    Налоги на прибыль (доходы)

    Текущий налог на прибыль

    Чистая прибыль (убыток)

    Результирующая строка = 1 – 2 – 3 + 4 – 5 – 6

    Итоги

    Малые предприятия имеют право составлять бухотчетность как в обычном (полном), так и в упрощенном (сокращенном) виде. Упрощение выражается в уменьшении количества самих отчетов, а также в укрупнении данных по отражаемой в них информации. Однако следует иметь в виду, что показатели, которые являются существенными и могут повлиять на мнение пользователей отчетности, необходимо раскрыть либо отдельными строками в формах отчетности, либо в приложениях к ним.

    Источники

    • https://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_otchetnosti/uprowennaya_buhgalterskaya_otchetnost_dlya_malyh_predpriyatij/
    • https://kontur-extern.net/buhgalterskaya-otchetnost-malyh-predpriyatij/
    • https://www.klerk.ru/buh/articles/492527/
    • https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/otchetnost_malogo_i_srednego_biznesa/
    • https://www.klerk.ru/buh/articles/410280/
    • https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/osobennosti_buhgalterskogo_ucheta_na_malyh_predpriyatiyah/

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: