Чем облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Содержание
  1. Расчет выходного пособия при увольнении
  2. Список документов
  3. Размер
  4. Страховые взносы
  5. Срок выплаты
  6. Основные понятия
  7. Облагается ли компенсация за отпуск страховыми взносами
  8. Если не использовали отпуск
  9. При увольнении сотрудника
  10. В какие фонды и какую сумму перечисляют
  11. Особенности документального оформления операции
  12. Ошибки, допускаемые при начислении взносов
  13. С каких выплат сотрудника нужно платить?
  14. Что считается датой фактического получения дохода работника?
  15. Когда перечислять — срок уплаты
  16. Отчисления на травматизм
  17. Работники, которые могут рассчитывать на получение компенсации при увольнении
  18. Расчет количества дней, за которые положена компенсация
  19. Порядок расчета числа компенсируемых дней при увольнении
  20. Пример расчета компенсируемых дней
  21. Расчет компенсации за неиспользованный отпуск
  22. Как рассчитать компенсацию при увольнении: считаем дни
  23. Расчет в нестандартных ситуациях
  24. Ошибка при возврате сумм при излишне отгулянном отпуске
  25. Налогообложение компенсации отпуска при увольнении
  26. Осуществление сборов в налоговый орган
  27. Виды обязательных налоговых выплат и взносов
  28. Выводы

Расчет выходного пособия при увольнении

Расчет выходного пособия при увольнении зависит от обстоятельств. В каждой отдельно взятой организации могут быть свои правила. При этом есть и общие знаменатели.
— При увольнении в связи с сокращением штата организация обязана выплатить работнику выходное пособие в размере среднего месячного заработка (). Однако по своему усмотрению, организация вправе увеличить сумму выходного пособия, отразив это во внутренних локальных нормативных документах, например, в коллективном договоре, — говорит Татьяна.
Также при расчете выходного пособия не следует исключать выплаты за нерабочие праздничные дни — к такому выводу пришел Конституционный суд в постановлении от 13.11.2019 № 34-П, ведь выходное пособие является одной из гарантий конституционного права на труд. Независимо от способа подсчета среднего месячного заработка и даты увольнения оно не должно быть меньше зарплаты:
— Пособие – это не оплата какого-то конкретного периода, а материальная поддержка уволенного работника. Зарплата работников, продолжающих трудится, не снижается в зависимости от праздничных дней, соответственно, и увольняемых сотрудников тоже недопустимо ставить в худшее положение.
Добавим, что в перечень причин, являющихся основанием для выплаты выходного пособия при увольнении, входят также: ликвидация фирмы, отказ сотрудника от работы в связи с изменением условий труда, перевод предприятие в другой регион, расторжение трудового договора с работодателем в связи со сменой собственника, невозможность сотрудника продолжать работу по инвалидности (это нужно подтвердить медицинским заключением), освобождение должности уволенному ранее с нарушением закона и восстановленному решением суда сотруднику или сотруднице, вернувшейся после декрета, отмена неправильного трудового договора по вине работодателя, призыв сотрудника в армию.

Список документов

Выходное пособие — это единовременная выплата при увольнении, она выдается работнику независимо от выплаты оставшегося заработка и возмещения за неиспользованный отпуск. Пособия выплачиваются по правилам, распоряжения и приказ об увольнении с соответствующими выплатами составляются на основе обычных кадровых бланков. В документе обязаны указать: причины и основания для увольнения, размер пособия и других компенсаций.
Работник должен в таком документе расписаться. Это подтвердит, что он с ним ознакомлен.
— Оформление всех документов и расчетов должны завершиться между руководителем и подчиненным в день увольнения, — отмечает специалист. — Наниматель оформляет документы: приказ об увольнении, запись в личной карточке и трудовой книжке, пакет документов для выдачи уходящему сотруднику — если он таковой запросит.
    Документы вам могут понадобиться и в том случае, если вы не найдете сразу после увольнения новую работу. Чтобы получать выплаты от бывшего работодателя по истечении второго месяца без трудоустройства вы обязаны ему предоставить — письменное заявление и трудовую книжку, в которой нет записи о трудоустройстве. По истечении третьего месяца к этим двум документам прибавляется решение службы занятости о сохранении средней заработной платы на третий (четвертый, пятый, шестой) месяц после увольнения.

      Размер

      Алгоритм подсчета выходного пособия при увольнении следующий:
      Шаг 1. Возьмите заработную плату за 12-месячный расчетный период.
      Шаг 2. Разделите зарплату на количество фактически отработанных дней в расчетном периоде.
      Шаг 3. Определите число рабочих дней по графику работника в первом месяце после увольнения и прибавьте к нему количество праздничных дней в этом месяце.
      Шаг 4. Умножьте результат из Шага 2 на результат Шага 3.

      Страховые взносы

        — Если в локальных нормативных актах организация установила размер пособия при увольнении, превышающий три среднемесячных заработка, сумма превышения облагается НДФЛ и страховыми взносами, — объясняет Шадрина. — Для сотрудников, которые работают в районах крайнего севера и приравненных к нему местностях, лимит составляет шестикратный размер среднего месячного заработка.
        В то же время, если размер выплаты соответствует среднемесячному заработку сотрудника, данная сумма не облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст. 217 и 422 НК РФ):
        — Правило про лимит в три и шесть месячных заработков действует независимо от того, единовременно ли выдали пособие либо компенсацию. Освобождение от НДФЛ и взносов можно применить, даже если выплата происходит несколькими частями в течение нескольких лет. Главное – соблюдать норматив (письмо Минфина от 21.08.2015 № 03-04-05/48347).

        Срок выплаты

          — Работодатель обязан произвести выплату такого заработка не позднее ближайшего установленного дня выплаты заработной платы, — делится наша собеседница.
          В случае ухода в связи с сокращением штата, за уволенным работником сохраняется средняя месячная зарплата на период поиска другой работы, но не выше двух месяцев. Исключения могут быть внесены по инициативе центра занятости. Он может сохранить средний месячный доход работника по прежнему месту работы, если сотрудник обратился в службу занятости в течение двух недель после ухода и не смог найти новое вакантное место.
          Дата перечисления пособия зависит от времени прекращения трудовых отношений.
          При нарушении срока выплаты выходного пособия при увольнении, работодателя обяжут выплатить их с процентами в размере не ниже 1/150 ключевой ставки от невыплаченных в срок сумм за день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. В случае невыплаты работники вправе обратиться в государственную инспекцию труда, прокуратуру и суд для привлечения работодателей к ответственности.

          Основные понятия

          Оглавление

          • 1 Основные понятия
          • 2 Облагается ли компенсация за отпуск страховыми взносами
            • 2.1 Если не использовали отпуск
            • 2.2 При увольнении сотрудника
          • 3 В какие фонды и какую сумму перечисляют
          • 4 Особенности документального оформления операции
          • 5 Ошибки, допускаемые при начислении взносов
          • 6 Сроки оплаты
          Выделяют два вида отпуска:
          • Основной. Этот период составляет 28 календарных дней. Он предоставляется всем сотрудникам со стажем в компании более 3,6 месяцев на усмотрение работодателя. Некоторые категории граждан получают увеличенный основной ежегодный отдых. Так, лицам с ограниченными физическими возможностями предоставляют отпуск 30 дней.
          • Дополнительный. Это выходные дни, которые сотрудник вправе использовать в течение года на свое усмотрение.
          • За свой счет. Это неоплачиваемый отдых, который оформляют при возникновении чрезвычайных обстоятельств – болезнь близкого человека и т.д.

          Когда с сотрудником компании прекращаются трудовые отношения, ему предоставляется выплата за все виды отдыха, предусмотренные законодательством, которые он не успел использовать за время работы. Этот вопрос регламентируется . Здесь говорится о праве на отдых при освобождении гражданина от занимаемой должности.

          Реализуют его несколькими способами:
          • получение дотации за неизрасходованные выходные дни;
          • использование отпуска в период перед увольнением.

          Если уволенный выбирает денежные выплаты, расчет ему предоставляется в последний трудовой день или в день, следующий за тем, когда получатель запрашивает сумму. Если работник решил использовать отпуск перед освобождением от занимаемой должности, ему начисляют отпускные, а компенсация не выплачивается.

          Облагается ли компенсация за отпуск страховыми взносами

          Дотация за неизрасходованные выходные дни не относится к выплатам, с которых не взимаются перечисления в страховые фонды. Удержания с данного вида прибыли регламентируются денежным законодательством.

          Если не использовали отпуск

          Каждому трудоустроенному человеку каждый год предоставляется отдых, продолжительностью 28 календарных дней. Некоторым группам граждан выделяются и дополнительные выходные. Такой привилегией обычно пользуются лица с ненормированным рабочим временем. Обычно дополнительно для отдыха предоставляют 3-5 дней, если человек работал сверхурочно или это предусмотрено трудовым соглашением.

          За основной отпуск средства не компенсируются. Исключение – освобождение рабочего от занимаемой должности. Начисления гражданин вправе запросить у начальства вместо дополнительных выходных.

          Для этого нужно подать заявление администрации. На его основании руководство принимает решение. Согласно действующему законодательству, работодатель вправе не предоставлять денежную выплату сотруднику, сохранив за ним дополнительный отдых. Обычно в выдаче денег отказывают при дефиците фонда заработной платы.

          Выплаты не предоставляются следующим категориям граждан:
          • несовершеннолетние работники;
          • беременные женщины;
          • лица, подвергшиеся радиационному излучению;
          • люди, работающим на вредном производстве, в условиях повышенной опасности.

          Данные категории получают дотации только при увольнении.

          При увольнении сотрудника

          Материалы по теме

          Получение компенсации за лечение и протезирование зубов

          Расчет компенсации отпуска при увольнении декретницы

          Пред. След. 1 из 33

          Если между работодателем и сотрудником прекращаются трудовые отношения, то гражданин получает компенсацию за отпуск, который не был израсходован. Основание для увольнения не имеет значения. Данную выплату руководство предприятия обязано предоставить, независимо от своего желания.

          Расчет уволенный получает в последний день осуществления трудовой деятельности в компании или на следующий день, после того как сотрудник запрашивает деньги, если в день увольнения его не было на рабочем месте.

          Если сотрудник увольняется из организации, администрация не вправе задерживать расчет. За нарушение закона к работодателю применяется материальная, административная, уголовная ответственность.

          Обычно ограничиваются штрафом, если расчет задерживается на несколько дней. Если же работодатель не предоставляет деньги более долгий период, то суд вправе привлечь его к исправительным работам, аресту.

          Вместо дотации гражданин может попросить отгулять отпуск перед увольнением.

          Любая компенсация за неиспользованный отдых облагается страховыми взносами. Исключение – получение дотации родственниками сотрудника в случае его смерти.

          В какие фонды и какую сумму перечисляют

          С данного вида прибыли взносы перечисляются в следующие виды фондов:
          • пенсионный;
          • медицинский;
          • социальный;
          • на так называемый травматизм – деньги перечисляются от профессиональных патологий, несчастных случаев на рабочем месте.

          Размер перечислений зависит от вида фонда:
          • Медицинский. Здесь установлена фиксированная ставка, которая составляет 5,1%от размера прибыли.
          • По травматизму. Размер перечислений зависит от принадлежности к определенному классу риска работодателя. Сумма составляет 0,2-8,5 от общего дохода.
          • Пенсионный. Государством ежегодно устанавливается предельная величина заработка, с которого удерживаются проценты в пользу пенсионного фонда. Так, если гражданин за год зарабатывает меньше этого значения, то с работника взимают в счет пенсионных накоплений 22%.Если заработная плата превышает установленное значение, то размер составляет 10%.
          • Социальный. Размер взносов составляет 2,9%от общего количества доходов. Данная сумма взимается до определенной величины прибыли. Как только зарплата сотрудника за год доходит до данного значения, начисления прекращаются.

          Особенности документального оформления операции

          Компенсация за неизрасходованный отдых гражданину предоставляется на основе приказа руководителя. Других документов не требуется. Взносы в страховые фонды перечисляются по бухгалтерским документам.

          Ошибки, допускаемые при начислении взносов

          Выделяют два вида ошибок, которые допускают бухгалтеры при начислении средств:
          • приводящие к занижению суммы взносов, подлежащих уплате;
          • не приводящие к недоплате взносов.

          В первом случае с работника не удерживают сумму, необходимую для перечисления, во втором – размер выплат больше значения, установленного законодательством. При обнаружении ошибки в бухгалтерскую документацию вносятся изменения и переводят недостающую сумму либо работнику, либо в фонды.

          С каких выплат сотрудника нужно платить?

          При увольнении сотрудника работодатель ему выплачивает:

          • Заработную плату за отработанное время. Если, к примеру, работник увольняется 16 числа, то компания должна выдать ему зарплату за период с 1 по 15 число.
          • Доплату к заработной плате, если прописана в трудовом договоре. Это может быть премия, стажевые, доплата за работу в ночные часы и т.п.
          • Компенсация неиспользованного отпуска. Все сотрудники вправе претендовать на ежегодный отпуск 28 дней. То есть за месяц труда им положено 2, 33 дня. Если, предположим, человек увольняется 16 октября 2018 года и по август месяц отгулял положенный ему отпуск. То за сентябрь и октябрь ему должны выплатить компенсацию 4, 66 дней. Компенсация исчисляется как средний дневного заработок за предшествующий год, умноженный на число дней отпуска.

          Некоторые категории должностей вправе претендовать на дополнительные отпуска. Если они не отгулены, работодателем также выплачивается компенсация за них.

          Если человек увольняется по сокращению штата или численности, работодатель выплачивает ему выходное пособие.

          Такая выплата не облагается налогом с доходов и страховыми взносами, но в пределах сумм, утвержденных законом.

          Страховые отчисления при увольнении работодатель должен платить в общем порядке, со всех сумм, выплачиваемых при увольнении, кроме выходного пособия в пределах трех средних заработков.

          Ставки для отчислений:

          • 22 % — пенсионные;
          • 2,9 % — социальные (ВНиМ);
          • 5,1 % — медицинские;
          • 0, 2 – 8, 5 % — на травматизм.

          Не облагаются страховыми взносами пособия за счет фонда социального страха. Это может быть, к примеру, выплата по больничному листу или по уходу за ребенком.

          Полный список доходов, не облагаемых страховыми взносами, утвержден.

          Рассмотрим на конкретном примере, как совершаются отчисления с выплат при увольнении.

          Пример:

          Исходные данные:

          Предположим, сотруднику при увольнении начислено: зарплата 25 тыс. р., пособие по больничному листу 5 тыс. р., компенсация за отпуск 10 тыс. руб. и выходное пособие 24 тыс. р. травматизм на предприятии составляет 0, 2 %.

          Расчет:

          Страховые взносы будут исчислены так:

          • (25000 + 10000 + 24000) * 22 % = 12980 р. – ПФ;
          • (25000 + 10000 + 24000) * 2,9 % = 1711 р. – ФСС;
          • (25000 + 10000 + 24000) * 5, 1 % = 3009 р. – ФОМС;
          • (25000 + 10000 + 24000) * 0,2 % = 118 р. – травматизм.

          Все суммы при увольнении платятся за счет работодателя. Никаких удержаний из зарплаты не производится.

          Что считается датой фактического получения дохода работника?

          Датой фактического получения дохода считается день выплаты зарплаты.

          Она не влияет на перечисление страховых взносов.

          Отчисления платятся общей суммой по всем сотрудникам одним платежным документом.

          Законом утверждены конкретные рамки перечисления страховых сумм в бюджет.

          Когда перечислять — срок уплаты

          По ежемесячно в срок до пятнадцатого числа включительно работодатель несет обязательство производить оплату страховых взносов в бюджет.

          Сейчас за страховые отчисления отвечает налоговая инспекция по месту нахождения организации, именно туда нужно делать перечисление за сотрудника.

          Если увольнение человека произошло 16 числа, то в срок до 15 числа следующего месяца вместе с взносами за других сотрудников он должен произвести оплату.

          Делаются отдельные платежки по каждому виду отчислений, но общей суммой по всем сотрудникам.

          Отчисления на травматизм

          Размер взносов за травматизм зависит от класса профессионального риска, к которому официально относится работодатель. Он составляет от 0,2 до 8, 5 %.

          Оплачивать при увольнении его положено со всеми остальными отчислениями ежемесячно до пятнадцатого числа.

          Травматизм, является единственным взносом, который сейчас платится на специальный счет в Фонд социального страхования.

          Остальные с 2017 года оплачиваются в ИФНС. При этом для организаций и ИП такие счета отличаются между собой.

          Работники, которые могут рассчитывать на получение компенсации при увольнении

          Работодатель на основании ст. 127 ТК РФ должен предоставить компенсацию за все не отгулянные отпуска увольняющемуся любому из работников безо всякой дискриминации. Основание для увольнения не влияет на возможность получить такую компенсацию, то есть, если работник увольняется по инициативе работодателя как не выдержавший испытательный срок, или за прогулы и т.д. (кроме работников, совершивших противоправные действия по отношению к работодателю).

          Также на компенсацию могут рассчитывать и совместители, и работники, отработавшие в организации менее 1 месяца, но более 15 дней, которые округляются в пользу работника до 1 месяца (любое округление нужно производить в пользу работника).

          Расчет количества дней, за которые положена компенсация

          В любой ситуации при увольнении, будь то:

          • отпуск с последующим увольнением
          • получение выплаты за не отгулянный отпуск

          работнику необходимо рассчитать количество неиспользованных дней отпуска за период с начала трудовой деятельности в этой организации.

          Иногда случается, что работник отгулял отпуск за весь год, но увольняется до истечения отпускного стажа. Поэтому необходимо проверить отпускной стаж за весь период с момента трудоустройства.

          Важно! Работодатель имеет право отказать в предоставлении отпуска с последующим увольнением по причине того, что необходимо на это место принять нового работника. А пока увольняющийся работник в отпуске, нельзя занять эту штатную единицу.

          Порядок расчета числа компенсируемых дней при увольнении

          При увольнении важно учесть то, что работник в отдельные годы мог не использовать несколько дней причитающегося отпуска. При неполном отработанном годе каждый месяц, который отработан у этого работодателя должен быть рассчитан исходя из доли отпускных дней:

          Число дней отпуска / 12 месяцев

          При отпуске 28 дней за каждый отработанный месяц полагается 2,33 дня отпуска, который может быть округлен в пользу работника.

          Исходя из этого необходимо рассчитать:

          1. общий трудовой стаж в организации
          2. общее число дней полагающегося отпуска за все годы работы
          3. число использованного отпуска
          4. разницу между положенным и использованным отпуском

          Пример расчета компенсируемых дней

          Работник трудоустроился в организацию с 10 июля 2015 года. Увольняется с 13 августа 2020 года. Продолжительность отпуска 28 дней. За первый год работы использовано 21 день, за второй – 28, за третий – 14.

          Таким образом, при увольнении за неиспользованный отпуск компания должна рассчитать размер компенсации.

          Показатель Порядок расчета Результат
          общий трудовой стаж в организации 3 года, 1 месяц
          общее число дней полагающегося отпуска за все годы работы 28 * 3 года + 28 / 12 * 1 мес. 86,33 дня
          число использованного отпуска 21 + 28 + 14 63 дня
          разниц между положенным и использованным отпуском 86,33 – 63 23,33 дня

          Компенсация должна быть начислена за 23,33 дня.

          Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

          Рассчитав число положенных к выплате дней не отгулянного отпуска необходимо рассчитать сумму выплат, которая определяется исходя из среднедневного заработка

          Сумма выплаты = число дней отпуска * среднедневной заработок

          Среднедневной заработок рассчитывается исходя из начислений заработной платы (выплаты, связанные с трудовой деятельностью) в расчетный период, которым будет являться срок испытания до момента увольнения.

          При случае увольнения число дней не округляется или округляется только в пользу работника.

          Увольняемые любым причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.

          Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ П. Сутулин

          Компенсация работнику выплачивается в последний день работы, за задержку выплат на работодателя предусматривается ответственность

          Вид нарушения Ответственность
          Задержка выплат

          Ст. 236 ТК РФ

          Выплаты компенсации за просрочку не менее 1 / 150 ключевой ставки ЦБР (7,25%) от не выплаченных в срок сумм, за каждый день задержки
          Невыплата или неполная выплата

          Ст. 5.27 КоАП РФ

          Должностные лица 10000 – 20000 руб.
          ИП 1000 – 5000 руб.
          Юридические лица 30000 – 50000 руб.

          Налогообложение компенсации при увольнении

          Выплаты за неиспользованный отпуск относятся к доходам работников, поэтому они по ст. 217 НК РФ должны облагаться НДФЛ (за исключением компенсации за задержку отпускных) с учетом положенных работнику вычетов, уменьшающих налоговую базу, и перечисляются работодателем в ФНС по месту нахождения организации до последнего дня месяца выплаты отпускных.

          Ставки НДФЛ составляют:

          • для резидентов – 13%
          • для нерезидентов – 30%

          Страховые взносы плательщиков, производящих выплаты физическим лицам

          Исчисление страховых взносов (база) ОПС ОСС ОМС
          Предельная величины базы для исчисления:

          ОПС – 1021000 руб.;

          ОСС – 815000 руб.

          22,0%

          (максимум 224620 руб.)

          2,9%

          (максимум 23635 руб.)

          В отношении иностранных граждан и лиц без гражданства: 1,8%

          (максимум 14670 руб.)

          5,1% (предельная база не устанавливается, взимается со всей суммы выплат)
          Свыше предельной базы 10%

          При этом важно учесть, что тарифы могут меняться в зависимости от применяемого налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, ОСНО) и доходов организации или ИП.

          Как рассчитать компенсацию при увольнении: считаем дни

          Прежде всего, необходимо выяснить, каков «отпускной» стаж сотрудника, решившего уволиться. То есть за сколько полных месяцев выполнения своих обязанностей в компании ему полагается соответствующее количество дней отпуска.

          Редко кто на момент увольнения имеет ровное количество отработанных месяцев. Гораздо чаще на практике распространена иная ситуация: на день увольнения какой-либо месяц отработан не полностью. Как рассчитать компенсацию при увольнении в данной ситуации, описано в п. 35 Правил:

          • если отработано больше половины месяца, нужно учесть такой месяц как полный;
          • если отработано меньше половины месяца, в расчет такой период не принимается.

          Под месяцем в целях расчета понимается не отдельный календарный месяц, а месяц фактического выполнения трудовых функций сотрудником в конкретной фирме с момента, когда он был принят в компанию (например, с 16 июня по 16 июля).

          Правильно подсчитать стаж вам поможет практический пример, который подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Вы можете посмотреть его прямо сейчас, получив бесплатный доступ к системе.

          После определения «отпускного» стажа бухгалтер должен высчитать количество дней неиспользованного отпуска. Как рассчитать компенсацию при увольнении, зависит от того, в каких днях сотруднику начислялся отпуск — календарных или рабочих.

          Если отпуск предоставлялся в календарных днях, то действовать нужно следующим образом.

          За каждый месяц работы сотруднику начисляется 2,33 дня отпуска (письмо Роструда от 31.10.2008 № 5921-ТЗ). Далее путем перемножения величины 2,33 и «отпускного» стажа рассчитывается общее количество дней отпуска. После этого из суммарной величины вычитаются те дни, которые сотрудник уже отгулял ранее.

          Важно! Исключение составляют те лица, которые успели проработать в компании более 11 месяцев, но приняли решение покинуть ее, не отработав в фирме года. В подобных случаях организация выплачивает компенсацию в полном годовом размере, т. е. как если бы год был отработан целиком.

          Формула для расчета неиспользованных отпускных дней выглядит так:

          Кол-во неисп. дн. = Кол-во мес. раб. × 2,33 – Дисп.,

          где:

          Кол-во неисп. дн. — количество неиспользованных дней отпуска;

          Кол-во мес. раб. — количество месяцев, в течение которых сотрудник был оформлен в фирме;

          Дисп. — количество дней отпуска, использованных сотрудником.

          Важно! Округлять оставшиеся от отпуска дни при расчете компенсации нужно в пользу работника (в большую сторону), а не по арифметическим правилам. Например, работник принят в организацию 27.03.2020, а увольняется 04.06.2020. В таком случае количество дней неиспользованного отпуска составляет 4,66 календарных дня (2,33 календарных дня за период с 27.03.2020 по 26.04.2020 и 2,33 календарных дня за период с 27.04.2020 по 26.05.2020. Период с 27.05 по 04.06 в расчет не принимается т.к. составляет менее половины месяца).

          Рассмотрим, как рассчитать компенсацию отпуска при увольнении, если с работником был заключен трудовой договор на период выполнения сезонных работ. В этом случае отпуск начисляется по ТК РФ в рабочих днях (ст. 295). За 1 месяц работы в данном случае полагается не 2,33 календарных, а 2 рабочих дня отпуска (ст. 139 ТК РФ).

          Поэтому формула для расчета оставшихся дней отпуска будет несколько отличаться:

          Кол-во неисп. дн. = Кол-во мес. раб. × 2 – Дисп.

          Расчет в нестандартных ситуациях

          Важный нюанс расчета среднего заработка имеет место, если работник увольняется в последний день месяца. В этом случае по-особому определяется расчетный период. Узнать эти специальные правила и не ошибиться с расчетом вам поможет готовое решение от «КонсультантПлюс» и размещенный в нем практический пример. Получите пробный доступ к системе и переходите к материалу.

          Также при расчете оплаты за неиспользованный отпуск могут складываться следующие ситуации:

          • Увольняющийся отработал меньше половины месяца — компенсацию ему не начисляют (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
          • Доход присутствует только в месяце увольнения. Тогда средний заработок определяют по этому месяцу делением начисленной зарплаты на расчетную величину среднего числа календарных дней в нем (п. 7 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922), которую считают от числа 29,3 пропорционально доле календарных дней работы в общем количестве дней в месяце увольнения (п. 10 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
          • Дохода в расчетном периоде не было. Тогда для расчета среднего заработка берут такой же период, предшествующий ему (п. 6 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Если доход отсутствует и в нём, то средний заработок считают от оклада или тарифной ставки (п. 8 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
          • В календарном году, рассматриваемом для расчета количества дней оплаты отпуска, были отпуска за свой счет, и их общая продолжительность за год превысила 14 календарных дней. Разница между фактической протяженностью отпусков за свой счет и 14 календарными днями должна сократить период, за который будет оплачен отпуск.
          • Работник взял отпуск авансом и затем увольняется, не отработав относящийся к нему календарный год полностью. С него надо удержать излишне выплаченные отпускные (п. 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169), если нет оснований для оплаты их в полном объеме.

          Ошибка при возврате сумм при излишне отгулянном отпуске

          Если сотрудник использовал весь отпуск за год и увольняется, а на дату увольнения отпуск не полностью отработан, работодатель может удержать часть отпускных, которые уже были выплачены. При этом уже исчислен и удержан НДФЛ и этот НДФЛ считается излишне уплаченным. Значит, НДФЛ необходимо пересчитать, потому что при возврате отпускных эти суммы не являются доходом, а у организации образуется переплата по НДФЛ. Эта сумма должна быть возвращена налоговому агенту на основании заявления в ФНС. При получении возврата, организация перечисляет их своему бывшему работнику. Как вариант: работник может самостоятельно оформить возврат оформление 3-НДФЛ.

          Налогообложение компенсации отпуска при увольнении

          Ответ на вопрос облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск налогами, содержится в статье 217 НК. Удержание 13% осуществляется в день получения сотрудником выплаты. Если этот срок выпадает на праздничный или выходной день, начисляться сумма работнику и в налоговую инспекцию будет в рабочие сутки. Помимо этого, предприятие отчисляет взносы и сборы в страховую компанию, пенсионный фонд для формирования пенсии.

          Осуществление сборов в налоговый орган

          Налогообложение компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении осуществляется через работодателя. Бухгалтер производит выплаты, направляет ведомости и денежные средства на расчетный счет налоговой инспекции.

          В этом варианте начислений сотрудник не участвует, он получает заработок уже за вычетом 13%. В трудовом законодательстве встречаются ситуации, когда граждане при наличии оснований возвращают подоходный налог, либо оформляют по месту работы заявление с просьбой об отсутствии удержаний. Такими условиями являются продажа или покупка недвижимости, расходы в течение года на лечение или обучение себя и близких родственников. В случае подачи такого заявления работодателю, ежемесячный платеж в инспекцию не производится.

          Виды обязательных налоговых выплат и взносов

          В период увольнения, также как и в случае продолжения трудовой деятельности, специалист является налогоплательщиком, а предприятие – агентом, который переводит деньги на счет получателя. С компенсации за неиспользованный отпуск страховые взносы и налоги обязательны к уплате.

          К ним относятся:

          • 13% от дохода;
          • в пенсионный фонд;
          • фонд социального страхования;
          • внебюджетные фонды, если пенсионные накопления граждан находятся в них.

          Важно знать! Остальные компенсационные выплаты, получаемые работником, в случае ухода с должности не облагаются налогом и страховыми взносами.

          Выводы

          Компенсация неотгулянного отпуска облагается НДФЛ и страховыми взносами. Налог платится из средств работника, страховые отчисления из средств работодателя.

          Срок отчислений – до 15-го числа следующего месяца включительно.

          Источники

          • https://www.kp.ru/putevoditel/yuridicheskaya-konsultatsiya/vykhodnoe-posobie-pri-uvolnenii/
          • https://invalid.expert/kompensacii-za-neispolzovannyj-otpusk-strahovymi-vznosami/
          • https://azbukaprav.com/trudovoe-pravo/uvolnenie/vazhnoe/strahovye-vznosy-pri-uv.html
          • https://online-buhuchet.ru/chem-oblagaetsya-kompensaciya-za-neispolzovannyj-otpusk-pri-uvolnenii/
          • https://nalog-nalog.ru/lgoty_garantii_i_kompensacii/raschet_kompensacii_za_neispolzovannyj_otpusk_po_tk_rf/
          • https://trudopravo.ru/buhgalteriya-i-nalogooblozhenie/kompensatsii-za-neispolzovannyj-otpusk-pri-uvolnenii.html
          • https://praktibuh.ru/kadrovyj-uchet/otpusk-ezhegodnyj/strahovymi-vznosami-s-kompensatsii.html

          Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
          Добавить комментарий

          ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: