Что такое Единый налоговый платеж физического лица?

Содержание
  1. Что такое единый налоговый платеж и зачем он нужен
  2. Понятие единого налогового платежа физических лиц (ЕНП)
  3. Общая система налогообложения
  4. Особенности общей системы
  5. Особенности нового налога
  6. Единый налоговый платеж: принцип уплаты
  7. Можно ли не платить?
  8. ЕНП уплачен: что дальше?
  9. Будущее ЕНП
  10. Платежное поручение
  11. Налоговое уведомление
  12. Налоговые режимы
  13. Упрощенная система налогообложения (УСН)
  14. Патентная система
  15. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
  16. Единый налог на вмененный доход
  17. Виды деятельности, облагаемые налогом
  18. Порядок внесения единого налогового платежа
  19. Детали оплаты
  20. Как пользоваться
  21. Кем и как может быть уплачен ЕНП?
  22. Уплата ЕНП производится только в рублях.
  23. Порядок зачета суммы ЕНП
  24. Возврат денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП
  25. Ответственность
  26. Как происходит уплата налогов после внесения единого налогового платежа
  27. Возврат единого налогового платежа
  28. Подводим итоги

Что такое единый налоговый платеж и зачем он нужен

В 2019 году у плательщиков-физлиц появилась возможность заплатить все имущественные налоги за один раз, не дожидаясь получения налоговых уведомлений и не тратя время на заполнение различных платежных реквизитов.

Для этого в рамках НК РФ был реализован механизм единого налогового платежа – удобного и оперативного способа уплаты имущественных налогов без каких-либо пеней и штрафов (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ).

Единый налоговый платеж – это добровольный взнос физлица в счет уплаты налогов. Данный платеж заменяет собой уплату сразу трех имущественных налогов – транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц (ст. 45.1 НК РФ).

При этом в самое ближайшее время за счет единого платежа можно будет заплатить и НДФЛ. Например, в случаях получения дохода от продажи или сдачи в аренду недвижимого имущества. Минфин подготовил соответствующий законопроект с поправками в НК РФ.

Единый налоговый платеж позволяет:

  • уплачивать все имущественные налоги одной общей суммой;
  • уплачивать налоги за любое третье лицо, в том числе и за иностранца;
  • равномерно распределять налоговую нагрузку в течение всего года, внося единый платеж авансами;
  • избегать начисления штрафов и пени;
  • экономить время на заполнении платежных документов.

Понятие единого налогового платежа физических лиц (ЕНП)

Понятие единого налогового платежа физического лица введено в налоговое законодательство .

Указанным законом часть первая НК РФ дополнена , вступившей в действие 01.01.2019.

Единый налоговый платеж физического лица (ЕНП) — это денежные средства, которые гражданин добровольно перечисляет в бюджетную систему Российской Федерации с помощью одного расчетного документа, в том числе авансом, до получения налогового уведомления. Эта сумма зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства, открытый для зачисления такого платежа.

Перечисленные средства направляются для уплаты следующих личных имущественных налогов физических лиц:

  • налога на имущество физических лиц
  • транспортного налога;
  • земельного налога.

Общая система налогообложения

Обложение налогами по общей системе является самым сложным режимом, в который входят многочисленные налоги. На данную систему переводятся ИП и организации, которые во время регистрации не определились с системой налогообложения и которые не соответствуют условиям других режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН.

Для общей системы отсутствуют условия по видам деятельности, по числу работников и по размеру получаемых доходов. Как правило, ОСНО используют крупные организации.

Применять данную систему стоит в том случае, когда:

  • у предприятия большая часть партнеров работает по ОСНО;
  • организация импортирует товары в РФ;
  • организация больше занимается оптовыми продажами;
  • у предприятия имеются льготы на налог на прибыль.

Особенности общей системы

Те, кто работает по ОСНО, уплачивает такие взносы:

  • налог с прибыли. Он равняется 20%. Существует небольшая льготная группа плательщиков;
  • НДС. Он равняется 0%, 10%, 20%;
  • имущественный налог для предприятий. Налоговая ставка – 2,2%.

ИП, работающие на ОСНО, уплачивают:

  • НДФЛ по ставке 13%;
  • НДС по ставке: 0%, 10%, 20%;
  • имущественный налог для частных лиц по ставке 2%.

На общую систему переводятся в таких ситуациях:

  • налогоплательщик не соответствует условиям для применения налогового режима, либо перестал удовлетворять данным условиям в будущем;
  • предпринимателю необходимо уплачивать НДС;
  • налогоплательщик входит в льготную группу по налогу на прибыль;
  • когда организации или ИП регистрировались, они не определились с системой обложения налогами.

Особенности нового налога

ЕНПФЛ перечисляется в бюджет государства по адресу регистрации или пребывания человека. Если адрес регистрации или место пребывания отсутствуют – то по адресу нахождения имущества, подлежащего налогообложению.

Налоговая самостоятельно засчитывает сумму ЕНПФЛ в счет последующих платежей или недоимки по данным налогам, невыплаченным пеням. Сумма ЕНПФЛ зачитывается в счет последующих платежей последовательно – с меньшей суммы налога. Если недоимок по налогам нет, то сумма зачитывается в счет задолженности по пеням с меньшей суммой. Если задолженностей по пеням нет – в счет задолженности по процентам с меньшей суммой.

Таким образом, сначала оплачиваются недоимки, затем – пени и проценты, после чего – непосредственно налоги. В первую очередь оплачиваются налоги с меньшей суммой. Если за автомобиль начислили 1500 рублей, а за квартиру – 800 рублей, то сначала будет оплачен налог за жилье.

С 2020 года в ст. 45.1 НК РФ появились дополнения. Разработан налог на доходы физлиц, который оплачивается при предоставлении налоговым агентом информации об отсутствии возможности удержания НДФЛ.

Единый налоговый платеж: принцип уплаты

ЕНП — это определенная сумма денег, которую вы перечисляете на соответствующий счет Федерального казначейства в счет исполнения вашей обязанности по уплате транспортного, земельного налога или налога на имущество (ст. 45.1 НК РФ).

Периодичность внесения средств и конкретные суммы вы определяете самостоятельно. Примерно зная свои налоги, вы можете распределить их во времени и выбрать комфортную лично для вас схему оплаты.

Е.С. Григоренко — советник государственной гражданской службы РФ 2 класса, рассказал об ответственности физица, несвоевременно подавшего 3-НДФЛ, но имеющего переплату по единому налоговому платежу. Получите пробный бесплатный доступ к системе К+ и узнайте мнение чиновника.

Например, если суммарный налоговый платеж за год равен 15 000 руб., можно вносить около 1500 руб. каждый месяц. И тогда к сроку уплаты у вас уже будет накоплена сумма, необходимая для расчетов с бюджетом.

Вносить деньги вы можете любым удобным вам способом:

  • через банк;
  • Почту России;
  • МФЦ;
  • кассу местной администрации;
  • сервис оплаты налогов на сайте ФНС;
  • и самое удобное — через личный кабинет налогоплательщика, закладка «Мои налоги» / «Единый налоговый платеж».

Причем оплачивать не обязательно лично, по вашей просьбе это может сделать кто угодно: супруг, родители, дети и даже просто знакомые.

КБК на единый налоговый платеж физического лица — 182 1 06 07000 01 1000 110.

Таким образом, единый налоговый платеж простыми словами — это копилка, где вы храните средства для оплаты налогов до наступления срока платежа.

Можно ли не платить?

Некоторые ошибочно полагают, что налог на имущество и НДФЛ будет переведен на добровольную основу, и при нежелании можно их не платить. В Сети появлялись фейковые новости о том, что с 2019 года за неуплату таких налогов ответственность снимается. На самом деле это не так. Главы 23, 28, 31 и 32 по НДФЛ, налогу на транспорт, землю и имущество устанавливают обязательства граждан по оплате данных налогов.

Ст. 45.1 НК РФ не аннулирует действие второй части НК РФ по данным налогам. ЕНПФЛ был разработан только для того, чтобы максимально упростить процедуру оплаты имущественных налогов. Благодаря нововведениям исключается несоблюдение сроков по оплате налогов по причине того, что квитанции были доставлены с опозданием.

Таким образом, физлицо получает возможность заплатить налог по недвижимости, транспорту и земельному наделу по единым реквизитам. Не нужно по каждому платежу заполнять новые реквизиты.

Руководство ФНС РФ утверждает, что ЕНПФЛ уменьшит время, которое требуется на оформление документации, и исключит ошибки людей при заполнении сразу нескольких платежных документов.

ЕНП уплачен: что дальше?

Итак, вы отложили определенную сумму ЕНП. И вот вам приходит налоговое уведомление. Что делать дальше?

А дальше вам нужно сравнить, сколько денег вы уже уплатили и сколько налогов вам предъявили налоговики. Если уплаченное покрывает начисления, ничего делать не нужно. Когда наступит платежный срок, налоговая спишет требуемую сумму автоматом. О соответствующем решении она должна сообщить вам в течение 5 дней.

Если денег в вашей копилке недостаточно, нужно либо довнести разницу на счет ЕНП, либо доплатить ее по реквизитам конкретного налога.

ВАЖНО! Средства ЕНП засчитываются не только в счет уплаты налогов за истекший год, но и в счет недоимки и пеней по ним, а также в счет оплаты процентов за отсрочку или рассрочку, если они у вас есть. При этом зачет производится последовательно, начиная с меньшей суммы. В первую очередь погашается недоимка, затем пени и проценты и только в последнюю очередь сами налоги.

Будущее ЕНП

Согласно пояснительной записке к проекту закона:

Реализация положений законопроекта позволит создать для плательщиков более комфортные условия, упростить порядок исполнения обязательств перед бюджетом, сократить время оформления расчетных документов, а также своевременно исполнять налоговые обязательства.

Новый порядок снимает с компании нагрузку в части формирования документов, отслеживания правильности заполнения всех реквизитов и сроков перечисления средств. С другой стороны, в любой организации работает иногда целый штат специалистов, задача которых – не допустить подобных ошибок. Об успешности среди компаний единого налогового платежа можно будет узнать уже в ближайшие годы, в любом случае существование еще одного инструмента перечисления обязательных платежей в бюджет лишним не будет.

Платежное поручение

Платежные поручения на перечисление налога (авансовых платежей) оформляйте согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и с учетом Правил, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Требования к составлению платежных поручений на перечисление налогов и страховых взносов представлены в таблице.

Единый налог и авансовые платежи по нему перечисляйте на счет в территориальном управлении Казначейства России по реквизитам налоговой инспекции, к которой прикреплена организация по месту ее нахождения. То есть по адресу, по которому организацию зарегистрировали. Он указан в ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

Для предпринимателя это налоговая инспекция, где его поставили на учет по месту жительства. Обычно это адрес его постоянной регистрации (прописки). Если же постоянного места жительства в России нет, платить нужно в инспекцию, где предпринимателя поставили на учет по месту временной регистрации. Это следует из пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Такой порядок прямо установлен в пункте 6 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Даже если у организации есть обособленные подразделения, единый налог и авансовые платежи перечисляйте по реквизитам инспекции, в которой зарегистрировано головное отделение (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, письмо УФНС по г. Москве от 22 июня 2011 г. № 16-15/060374).

Таким образом, в поле 16 «Получатель» укажите сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках – сокращенное наименование администратора доходов: название и номер налоговой инспекции или территориального отделения внебюджетного фонда. Например, «УФК по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве)».

Название получателя не должно превышать 160 символов (приложение 11 к Положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Сведения об ИНН, КПП налоговой инспекции можно узнать на сайтах налоговой службы или непосредственно в ней. Обычно на информационных стендах инспекции приведены все необходимые реквизиты.

Подробнее читайте в рекомендации: Как правильно заполнить платежное поручение на уплату налогов (взносов).

Как зачесть переплату

Обязательство по единому налогу можно погасить и за счет имеющейся переплаты – как по нему самому, так и за счет других федеральных налогов. Это следует из пункта 7 статьи 12, пункта 3 статьи 45 и пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Зачет в счет недоимки

Если у вас есть переплата по любым федеральным налогам, то ее можно направить на погашение задолженности по единому налогу. Для этого обратитесь в инспекцию с заявлением о зачете переплаты. Заявление составьте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90. В нем укажите те федеральные налоги, по которым есть переплата, и сумму, которую хотите направить в зачет задолженности. В то же время решение о том, в счет какой недоимки засчитать переплату, инспекторы могут принять и самостоятельно.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Зачет в счет предстоящих платежей

Если недоимки по другим налогам нет, то переплату можно зачесть и в счет предстоящих платежей в бюджет. В том числе и по единому налогу. Тут также надо составить заявление. Просто укажите в нем, что хотите зачесть переплату по любому федеральному налогу в счет предстоящих платежей по единому налогу на упрощенке. Для того чтобы принять решение, налоговые инспекторы назначат сверку расчетов с бюджетом.

По итогам года может оказаться, что авансовые платежи по единому налогу превысили его сумму за год. В этом случае разницу можно направить в зачет предстоящих платежей. Например, в счет авансового платежа по единому налогу за I квартал. Ведь за год в декларации налог вы отразите в уменьшение. Авансовые платежи, перечисленные в течение года, засчитывают в счет уплаты единого налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Похожая ситуация может возникнуть, если по итогам года нужно платить минимальный налог. В декларации сумма минимального налога отражается за вычетом начисленных авансовых платежей (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99). То есть если сумма начисленных авансовых платежей больше минимального налога, показатель «минимальный налог к доплате» в декларации не формируется и по строке 120 раздела 1.2 ставится прочерк. Однако право на зачет определяется не показателями декларации, а сопоставлением этих показателей с фактически уплаченными суммами. А на практике фактически перечисленные авансовые платежи могут отличаться от сумм, указанных в декларации. Если разница между авансовыми платежами, фактически перечисленными в бюджет, и суммой минимального налога положительная, переплату можно будет вернуть или зачесть в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Если же сумма фактически перечисленных авансовых платежей меньше минимального налога, разницу придется доплатить.

При доплате могут быть использованы разные КБК. Если организация погашает задолженность по начисленным авансовым платежам, используйте КБК, установленный для единого налога. При перечислении доплаты в счет минимального налога в платежке укажите специальный КБК.

Пример расчета суммы минимального налога, подлежащей доплате по итогам года

ООО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам года организация получила убыток. Суммарный объем доходов, полученных «Альфой» за налоговый период, составляет 4 000 000 руб. Сумма минимального налога, которую организация должна заплатить в бюджет по итогам года, равна 40 000 руб. (строка 280 раздела 2.2 декларации).

В разделе 1.2 декларации по единому налогу отражены следующие показатели (руб.):
– по строке 020 (авансовый платеж по сроку 25 апреля) – 12 000;
– по строке 040 (авансовый платеж по сроку 25 июля) – 9000;
– по строке 070 (авансовый платеж по сроку 25 октября) – 10 000;
– по строке 120 (минимальный налог) – 9000 (40 000 – 12 000 – 9000 – 10 000).

Фактически «Альфа» перечислила в бюджет авансовые платежи в общей сумме 25 000 руб., в том числе:
– 25 апреля – 10 000 руб.;
– 25 июля – 7000 руб.;
– 25 октября – 8000 руб.

В платежных поручениях на перечисление авансовых платежей бухгалтер указывал КБК по единому налогу.

На основании полученной декларации налоговая инспекция зафиксирует в лицевой карточке «Альфы» сумму минимального налога к доплате в размере 9000 руб. Однако фактическая задолженность организации составит не 9000 руб. (40 000 руб. – 31 000 руб.), а 15 000 руб. (40 000 руб. – 25 000 руб.).

При перечислении платежей в погашение этой задолженности организация должна будет составить:
– платежное поручение на погашение недоимки по авансовым платежам на сумму 6000 руб. (31 000 руб. – 25 000 руб.) с указанием КБК по единому налогу. Вместе с этим платежом в бюджет нужно будет перечислить пени за просрочку;
– платежное поручение на погашение недоимки по минимальному налогу на сумму 9000 руб. с указанием КБК по минимальному налогу.

Ситуация: можно ли зачесть в счет уплаты единого налога при упрощенке суммы налогов, которые были уплачены российской организацией или удержаны из ее доходов за границей?

Нет, нельзя.

Возможность зачета налогов, уплаченных российской организацией или удержанных из ее доходов за границей, не предусмотрена нормами российского налогового законодательства. Сейчас это возможно только в отношении НДФЛ (ст. 232 НК РФ), налога на прибыль (ст. 311 НК РФ) и налога на имущество (ст. 386.1 НК РФ).

Уменьшить единый налог можно только за счет других федеральных налогов России. Аналогичные разъяснения есть в письме ФНС России от 4 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7257.

Налоговое уведомление

После того как сумма ЕНПФЛ оплачена, человек получает налоговое уведомление. После этого необходимо сравнить сумму ЕНПФЛ и сумму предъявленных налогов. Если ЕНПФЛ покрывает все налоги, то запрашиваемая сумма спишется автоматически. Об этом налоговые органы проинформируют человека в 5-дневный срок.

Если денежных средств недостаточно, то налогоплательщик доплачивает запрашиваемые суммы по реквизитам налога или зачисляет на счет ЕНПФЛ недостающие средства.

Налоговые режимы

Налоговые режимы – это специальные системы обложения налогами. Их используют для некоторых видов деятельности. Только УСН может быть применен в зависимости от объема доходов. Существуют такие виды налоговых режимов.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

В упрощенной системе НДФЛ, налог на имущество и НДС платить не нужно

При ней ИП не уплачивает: НДФЛ, налог на имущество и НДС.

Предприятие не вносит налоги на прибыль и на имущество предприятий, НДС. Данная система может быть двух разновидностей:

    1. Уплачивается налог 6% от доходов. Ее лучше использовать, когда расходы составляют 50-60% от доходов;
    2. Уплачивается 5-15% от прибыли. Ставка зависит от региона. Данную форму стоит применять, когда расходы больше 60% от доходов.

УСН возможно применять при выполнении следующих условий:

  • годовой доход не более 60 млн. руб.;
  • всего трудится не больше 100 чел.;
  • основные средства стоят не больше 100 млн. руб.

Патентная система

Ее возможно применять только при некоторых видах деятельности. Ее суть состоит в том, что необходимо приобрести патент. Он покупается на срок от одного месяца до года. Приобретение патента заменяет уплату налогов. Стоимость патента рассчитывается как 6% от дохода. У предпринимателей, которые используют эту систему, нельзя, чтобы годовой доход был более 60 млн. руб., а также у него не может работать более 15 человек.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Режим выгоден в том случае, когда предприниматель или организация занимается выращиванием, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции. При ЕСХН ИП и ООО уплачивают НДФЛ – 13% от зарплаты работника, а также отчисления на социальное страхование.

Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это один из налоговых режимов, который может быть применен ИП или ООО для некоторых видов деятельности. Размер дохода на ЕНВД не оказывает влияния. Расчет происходит, исходя из предполагаемой суммы дохода, которая утверждается на государственном уровне.

Основной отличительной чертой ЕНВД является замена налогов одним взносом. При ЕНВД оплате не подлежат: НДФЛ, налог, взимаемый с прибыли и с имущества, НДС.

Для того, чтобы работать по ЕНВД необходимо выполнение определенных условий:

  • на предприятии трудится не более 100 человек;
  • другие юридические лица имеют долю в установочном капитале не больше 25%.

Виды деятельности, облагаемые налогом

Список видов деятельности для ИП и организаций

Отличительной чертой ЕНВД является то, что его могут применять только те ИП и предприятия, которые ведут определенный вид деятельности. Полностью разновидности прописаны в НК РФ в п. 2 ст. 346.26. В этот список входят:

  • проведение торговли в розницу, которая производится через магазины и павильоны. Площадь помещений не может быть больше 150 кв.м.;
  • предоставление услуг общественного питания в торговом зале. Площадь залов должна быть не более 150 кв. м.;
  • расположение рекламы на транспорте;
  • предоставление услуг на размещение и проживание на некоторое время. Площадь предоставляемого жилья не должна быть больше 500 кв. м.;
  • предоставление услуг, которые направлены на передачу участков земли во владение на некоторое время, с целью расположения объектов стационарной и нестационарной сети для торговли, а также объектов общественного питания;
  • другие виды.

Порядок внесения единого налогового платежа

Единый платеж может быть внесен в любое время в течение текущего года как самим плательщиком, так и любым другим третьим лицом за этого плательщика. Внести можно любую сумму. Время уплаты единого платежа не ограничено. Платеж вносится на соответствующий счет ИФНС:

  • по месту жительства налогоплательщика-физлица;
  • по месту пребывания налогоплательщика-физлица – при отсутствии у него места жительства на территории РФ;
  • по месту нахождения одного из принадлежащих физлицу объектов недвижимости – при отсутствии у налогоплательщика-физлица места жительства и места пребывания на территории РФ.

Внести единый платеж можно через или через сервис ФНС России .

Если платеж вносится за третье лицо, необходимо использовать сервис .

Перед использованием вышеуказанных сервисов необходимо дать системе согласие на обработку персональных данных. Затем нужно указать вид платежа (единый налоговый платеж физлица), тип платежа (налог) и его сумму (любая сумма). Далее потребуется указать нужную налоговую инспекцию, на счет которой поступит платеж, а также реквизиты налогоплательщика (Ф.И.О, ИНН и адрес места жительства).

Затем система потребует указать способ оплаты. На этом этапе можно распечатать платежное поручение и оплатить его потом в банке или внести платеж в безналичной форме (например, при помощи банковской карты на сайте ФНС).

В последнем случае в поле «Способ оплаты» нужно выбрать «Безналичный расчет», а затем нажать на логотип кредитной организации, через которую будет вноситься платеж. После оплаты система оповестит о внесении единого платежа на счет ИФНС.

Детали оплаты

Стоит обратить особое внимание на детали нового способа оплаты налогов и сборов. Так, нужно уточнить, что если при оплате налога «классическим» методом у компании вдруг образуется переплата, то организация имеет возможность перевести эти средства на счет «единого налогового платежа», с которого деньги, в свою очередь, будут списаны на погашение налогов или задолженности.

Еще одна деталь: зачисление средств на ЕНП возможно и третьим лицом, однако оно не сможет потребовать вернуть деньги, а вот компания, владелец счета ЕНП, может запросить возврат излишка, но только в том случае, если у нее не будет задолженности.

И наконец, самый важный вопрос – сроки и порядок зачета.

Начнем со сроков.

В проекте закона говорится следующее:

Зачет суммы единого налогового платежа в счет исполнения обязанности организации (индивидуального предпринимателя), сведения о которой имеются у налогового органа на дату принятия решения о зачете по налогам (сбору, страховым взносам), осуществляется не ранее пяти дней, но не позднее десяти дней со дня установленного срока уплаты налога (сбора, страховых взносов).

Те же самые сроки отведены и на зачет недоимки или задолженности.

Что касается порядка зачисления, то ревизоры будут засчитывать деньги начиная с того налога или сбора, по которому сумма меньше, то же касается и недоимок.

И в проекте закона говорится:

В случае отсутствия недоимки по налогам, сбору, страховым взносам зачет осуществляется последовательно, начиная с задолженности по пеням с меньшей суммой, в случае отсутствия задолженности по пеням – начиная с задолженности по процентам, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, с меньшей суммой, а в случае отсутствия задолженности по процентам – начиная с задолженности по штрафам, с меньшей суммой.

Как пользоваться

Сделать единый налоговый платеж можно любым из привычных способов — через электронный Личный кабинет налогоплательщика или интернет-сервис «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц» на сайте ФНС России nalog.ru. При осуществлении платежа следует указать его вид — «Единый налоговый платеж физического лица», свои персональные данные и реквизиты получателя. Получателем налогов всегда выступает налоговая инспекция по месту жительства или пребывания налогоплательщика, а если таковые отсутствуют, то по месту нахождения его имущества. Реквизиты инспекции можно уточнить на официальном сайте налоговой службы в разделе «Адреса и платежные реквизиты вашей инспекции», либо непосредственно в своей инспекции.

Есть еще вариант: в том же сервисе «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц» заполнить все поля, сформировать и распечатать платежный документ и по его индексу оплатить через оператора или терминал банка. Все переводы в течение года вносятся по единым реквизитам. В результате ЕНП значительно сокращает время, затрачиваемое на оформление платежных документов, а также минимизирует ошибки при заполнении нескольких платежек.

Кем и как может быть уплачен ЕНП?

Уплата ЕНП может быть произведена как самим налогоплательщиком, так и иным лицом за него.

ЕНП может быть перечислен в наличной или безналичной форме одной суммой или частями до наступления срока уплаты имущественных налогов, установленного НК РФ.

Уплата ЕНП производится только в рублях.

ЕНП может быть уплачен:

  • по месту жительства налогоплательщика;
  • по месту пребывания, если нет места жительства в РФ;
  • по месту нахождения любой недвижимости в случае отсутствия у налогоплательщика и места жительства, и места пребывания в РФ.

Перечисление денежных средств может быть произведено одним из следующих способов:

♦ с помощью «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» (https://oldlkfl.nalog.ru/lk/]

♦ через сервисы сайта ФНС (www.nalog.ru):

«Уплата налогов, страховых взносов физических лиц»;
«Уплата налогов за третьих лиц»;
«Заполнение платежного поручения».

♦ через МФЦ, в котором доступна такая услуга (п. 4 ).

♦ через банк (в том числе по Интернету);

♦ если в населенном пункте нет банка, через кассу местной администрации или отделение Почты России.

Важно! При любом способе перечисления налоговых платежей (через МФЦ, банк, местную администрацию или почту) плата за перечисление денег в бюджет не взимается.

Порядок зачета суммы ЕНП

Получив ЕНП, ИФНС самостоятельно осуществляет зачисление денежных средств в счет уплаты имущественных налогов конкретного налогоплательщика ( НК РФ).

Зачет сумм ЕНП может быть произведен ИФНС:

  • в счет недоимки по имущественным платежам и/или задолженности по пеням (процентам) по данным налогам;
  • в счет будущих платежей по имущественным налогам (п. 4 ).

Причем и в том, и в другом случае зачет осуществляется налоговым органом последовательно, начиная с меньшей суммы платежа в установленные для этих налогов сроки.

Важно! Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц (имущественные налоги) не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Так, например, налоги за 2018 год необходимо уплатить не позднее 01.12.2019. Учитывая, что эта дата приходится на воскресенье, заплатить налог можно не позднее понедельника 02.12.2019 (, , , НК РФ).

Налоговая инспекция обязана сообщить гражданину о принятом решении о зачете суммы ЕНП в течение 5-ти дней со дня наступления установленного срока уплаты имущественных налогов (1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

НК РФ предусмотрен порядок зачета задолженности по пеням и процентам при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате имущественных налогов, которые также можно погасить, перечислив ЕНП.

При этом зачет при наличии задолженностей производится не позднее 10 дней со дня поступления платежа в бюджет. О принятом решении налогоплательщик также уведомляется в течение 5-ти дней со дня принятия такого решения.

В данном случае зачет единого налогового платежа производится следующим образом.

Сначала будет осуществлен зачет меньшей суммы недоимки по налогу.

Если недоимки нет (либо она погашена), но остались пени, ИФНС осуществит зачет задолженности по пеням с меньшей суммой.

В последнюю очередь будет производиться зачет по процентам, также начиная с задолженности с меньшей суммой.

Как же понять, хватило ли ЕНП, уплаченного авансом для погашения всех налоговых платежей в налоговом периоде, срок по которым наступил?

Обязанность по исчислению имущественных налогов физического лица возложена на налоговые инспекции, которые не позднее 30 дней до наступления срока платежа должны направить налогоплательщикам налоговые уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма ().

При перерасчете налоговых обязательств физических лиц по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц налоговые органы руководствуются штатными режимами в автоматизированной информационной системе, используемой для налогового администрирования, в т.ч. предусматривающими алгоритм визуализации в налоговом уведомлении сумм к доплате или к уменьшению («О порядке предоставления и использования налоговыми органами сведений из реестра системы взимания платы», «О перерасчетах налогов на имущество физических лиц»).

Как правило, рассылка налоговых уведомлений происходит в период с июля по ноябрь года, следующего за налоговым периодом.

Поэтому, если ЕНП уплачен гражданином авансом, но его сумма не полностью погасила сумму всех имущественных налогов, это будет отражено в налоговом уведомлении.

Срок списания конкретного суммы имущественного налога нужно уточнять в налоговой инспекции по месту нахождения имущества.

Возврат денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП

В силу положений п. 7 налогоплательщику-физическому лицу предоставлена возможность вернуть денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ в качестве ЕНП, по которым налоговым органом не принято решение о зачете.

Важно! Лицо, перечислившее за Вас денежную сумму в счет оплаты ЕНП, не вправе требовать возврата указанных денежных средств из бюджетной системы Российской Федерации.

Решение о возврате принимается налоговой инспекцией на основании заявления налогоплательщика.

Форма заявления о возврате утверждена .

При этом решение о возврате должно быть принято налоговым органом в течение 10-ти дней со дня получения соответствующего заявления.

О принятом решении налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику — физическому лицу в течение 5-ти дней со дня принятия заявления.

Если денежные средства не возвращены в установленный срок, то физическое лицо имеет право на начисление процентов на невозвращенную сумму за каждый день просрочки.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата ( НК РФ).

Ответственность

Если единый (минимальный) налог или авансовые платежи по нему перечислите с опозданием, то придется платить пени (ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитают так:

Пени
=
Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа)
×
Количество календарных дней просрочки
×
1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки

Пени начислят за каждый день просрочки. В том числе за выходные и нерабочие праздники. Срок будут считать со дня, следующего после срока для уплаты налога, до дня, когда организация перечислила деньги или погасила задолженность зачетом.

Обратите внимание: за сам день уплаты пени не начисляют. Это связано с тем, что взимают их только с недоимки. В день же, когда задолженность уплачена, ее считают погашенной. То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 45, пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.

Даже если налогоплательщик подаст заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита, это не освободит его от необходимости платить пени. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ.

Может ли инспекция уменьшить пени, которые она начисляла за несвоевременную уплату авансовых платежей? Да, если сумма единого налога или минимального налога по итогам года будет меньше суммы начисленных авансовых платежей. В этом случае инспекция обязана пересчитать (уменьшить) пени соразмерно сумме единого или минимального налога, фактически начисленного за год.

Такие разъяснения содержат письма Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62714, от 27 октября 2015 г. № 03-11-09/61543, от 24 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/9012, ФНС России от 5 февраля 2016 г. № ЗН-4-1/1711. Выводы в письмах основаны на правовой позиции Пленума ВАС РФ (постановление от 30 июля 2013 г. № 57).

Пени не начисляют, только если недоимка возникла по следующим причинам:

  • инспекция приняла решение об аресте имущества налогоплательщика;
  • суд решил приостановить операции по счетам налогоплательщика, наложил арест на деньги и имущество.

Причем пени не начисляют за весь период действия указанных решений.

Есть еще одно исключение. Платить пени не придется, если недоимка возникла из-за того, что, рассчитывая налоги, налогоплательщик руководствовался письменными разъяснениями контролирующих ведомств (п. 8 ст. 75 НК РФ). То есть, к примеру, любыми письмами Минфина России или ФНС России.

Если недоимку по единому налогу за год выявят при проверке, то налогоплательщика и его сотрудников могут привлечь к налоговой, административной, а в некоторых случаях даже к уголовной ответственности (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 УК РФ).

Налоговая ответственность

За неуплату или неполную уплату налога предусмотрен штраф – 20 процентов от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что задолженность возникла из-за умышленно заниженной налоговой базы или других неправомерных действий (бездействия), то штраф возрастет до 40 процентов. Это предусмотрено статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Оштрафовать организацию могут только за неуплату (неполную уплату) налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Требование заплатить штраф инспекторы отправят налогоплательщику в течение 20 рабочих дней с даты, когда решение вступит в силу по результатам налоговой проверки (п. 2, 3 ст. 70, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Административная ответственность

Если недоимка возникла из-за искажения налога в бухгалтерской отчетности на 10 процентов и более, то по заявлению налоговых инспекторов суд может оштрафовать должностных лиц налогоплательщика. Например, его руководителя. Штраф для такого случая предусмотрен в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

В каждом конкретном случае виновного устанавливают индивидуально. При этом судьи исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер – за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18). Поэтому обычно штрафуют именно главного бухгалтера или того, кому его права и обязанности поручены. Руководителя признают виновным если:

  • главного бухгалтера вообще нет (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);
  • учет ведет и считает налоги внешняя специализированная организация (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);
  • он дал письменное распоряжение, которое и привело к недоимке. И только если главный бухгалтер был с ним не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).

Уголовная ответственность

Уголовное наказание последует за выявлением недоимки в крупном или особо крупном размере. Определение этих понятий дано в примечании к статье 199 Уголовного кодекса РФ.

При этом виновными могут признать не только руководителя, главного бухгалтера и тех, кто был уполномочен подписывать отчетность, перечислять налоги, но и пособников и подстрекателей. Например, бухгалтеров, которые умышленно искажали первичные документы, или консультантов, советы которых привели к совершению преступления. Такие указания содержатся в пункте 7 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64.

Как происходит уплата налогов после внесения единого налогового платежа

Обязанность по уплате имущественных налогов исчерпывается внесением единого платежа в бюджетную систему. Далее все сделают сами налоговики.

Имущественные налоги будут уплачены посредством зачета единого платежа в счет уплаты соответствующих налогов и пеней по ним. Налогоплательщику не нужно дополнительно заполнять никаких платежных документов и оплачивать квитанции.

ИФНС самостоятельно зачтет единый платеж точно в сроки уплаты имущественных налогов. Зачет единого платежа осуществляется последовательно, начиная с меньшей суммы налога.

При этом в первую очередь погашается задолженность по налогам и пеням. Если у плательщика имеется долг по какому-либо налогу, зачет единого платежа в счет погашения долга производится в течение 10 дней с момента внесения единого платежа.

Если у плательщика нет долгов по налогам, то зачет производится в момент наступления срока уплаты налогов. Причем ИФНС обязана информировать плательщика о зачете в течение 5 дней со дня наступления срока уплаты соответствующих налогов.

Возврат единого налогового платежа

В любое время до принятия ИФНС решения о зачете физлицо может вернуть всю сумму ранее внесенного платежа. Исключение составляют случаи, когда единый платеж вносился не самим плательщиком, а третьим лицом.

В этой ситуации лицо, которое заплатило налоги за другого налогоплательщика, не сможет вернуть сумму платежа (п. 2 ст. 45.1 НК РФ). Вернуть ее вправе только сам налогоплательщик.

Для возврата средств потребуется подать заявление в ИФНС. Заявление подается по форме, утв. приказом ФНС России от 14.12.2018 № ММВ-7-8/804@ (приложение № 2). Возврату подлежит вся сумма платежа в пределах остатка, не зачтенного к моменту подачи заявления.

Заявление рассматривается в 10-дневный срок со дня его поступления в ИФНС. В этот же срок принимается и решение о возврате. О принятом решении физлицо уведомляется в течение 5 дней со дня его принятия. Сам возврат производится не позднее 1 месяца со дня поступления заявления.

При нарушении месячного срока на сумму подлежащего возврату единого платежа будут начислены проценты. Проценты начисляются по ставке рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Подводим итоги

ЕНПФЛ позволяет в удобном режиме оплачивать весь имущественный налог за год. При желании можно вернуть ЕНПФЛ и оплатить налоги на недвижимость, землю и транспорт отдельно. Если новый платеж превысил начисленный за год налог, то сотрудники ФНС вернут разницу по заявлению в течение 1 месяца. Подобный авансовый налог исключает риск просрочек по оплате налогов и ошибок при составлении платежных документов на каждый налог по отдельности.

Но добровольность уплаты ЕНПФЛ не отменяет обязанности по погашению каждого имущественного налога – в противном случае человека ожидает ответственность.

 
Источники

  • https://buh.ru/articles/documents/90478/
  • https://vladeilegko.ru/situations/chto-takoe-edinyy-nalogovyy-platezh-fizicheskogo-litsa/
  • https://JuristPomog.com/entrepreneur/chto-takoe-edinyj-nalog.html
  • https://propravo24.ru/nalogi/nalogi-grazhdan/ediniy-nalogoviy-platezh-fizicheskogo-lica
  • https://nalog-nalog.ru/uplata_nalogov/vse-o-edinom-nalogovom-platezhe-fizlica/
  • https://www.buhgalteria.ru/article/edinyy-nalogovyy-platezh-dlya-biznesa-kak-budet-rabotat-novaya-sistema
  • http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/usn/v_kakie_sroki_neobhodimo_upltit_edinij_nalog_v_bjudzhet/8-1-0-187
  • https://zen.yandex.ru/media/id/5b514b72091c6700a8366a74/edinyi-nalogovyi-platej-instrukciia-po-primeneniiu-5d5f54c8c49f2900ad3a0319
  • https://zen.yandex.ru/media/id/5d8896c495aa9f00b1375c5e/chto-takoe-edinyi-nalogovyi-platej-fizicheskogo-lica-5da6b71a95aa9f00b1358f58

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: