Дебиторская задолженность в балансе: что включаем, примеры, проводки

Содержание
  1. Понятие долгосрочной дебиторской задолженности
  2. Кредиторская задолженность
  3. Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса
  4. Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса
  5. Что такое дебиторская задолженность в балансе
  6. Срок хранения данных
  7. Виды дебиторской задолженности
  8. В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность
  9. Отражение задолженности по счетам бухгалтерского баланса
  10. Определение, виды дебиторской задолженности
  11. Где отражаются дебиторские задолженности, в каком разделе баланса, строке
  12. Распределение задолженности, варианты отражения в балансе
  13. Понятие дебиторской задолженности – это мы должны или нам должны?
  14. Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности
  15. Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков
  16. Кто и когда использует счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами
  17. Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность: как разделить и для чего это делать
  18. Покупка дебиторской задолженности: условия и проводки (на какой счет отнести)
  19. Задолженность покупателей это пассив или актив?
  20. Задолженность завода за полученные от поставщика материалы активы или пассивы
  21. Задолженность подотчетных лиц в бухгалтерском балансе — актив или пассив
  22. Имущество организации – активы и пассивы
  23. Задолженность завода за полученные от поставщика материалы активы или пассивы
  24. Как разделить дебиторскую задолженность на группы и зачем это делать
  25. Оборачиваемость в днях
  26. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей
  27. Проверьте платежеспособность контрагентов
  28. Беспроцентный заем — та же «дебиторка»
  29. Аванс «будущим расходам» не товарищ
  30. По этой строке формы баланса отражают дебиторскую задолженность перед компанией, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря 2015 года. При этом в строку 1230 вписывают долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев. Если срок погашения задолженности превышает 12 месяцев, то ее сумму включают в состав внеоборотных активов по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы». Здесь же указывают и суммы авансов, перечисленных подрядчикам в счет будущих работ, связанных с проведением капитального строительства.
  31. Формирование дебиторской задолженности.
  32. Порядок учета дебиторской задолженности
  33. Как отразить резервы по просроченным долгам
  34. Срок исковой давности для взыскания дебиторской задолженности составляет 3 года
  35. Взыскание дебиторской задолженности
  36. Сомнительная задолженность и дебиторская задолженность
  37. Краткая инструкция по анализу дебиторской задолженности
  38. Итоги

Понятие долгосрочной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — общая величина долгов перед организацией. Сюда относится задолженность покупателей и поставщиков, долги учредителей, работников предприятия и прочих контрагентов.

Для определения величины дебиторской задолженности нужно собрать дебетовые остатки, числящиеся по всем контрагентам на счетах расчетов (60, 62, 68 и т. д.).

Дебиторская задолженность условно подразделяется на текущую и долгосрочную. К текущей относятся долги всех контрагентов, погашение по которым предполагается в течение периода, не превосходящего 12 месяцев от отчетного числа. Соответственно, долгосрочной дебиторкой является задолженность, гашение которой ожидается в период более года.

Момент отсчета указанного 12-месячного срока определяется датой совершения операции, по которой возникла задолженность перед организацией. Датой возникновения дебиторской задолженности покупателя считается дата отгрузки товаров или выполнения работ, если иное не установлено условиями договора.

Оценка долгосрочной дебиторской задолженности — это важный этап характеристики платежеспособности предприятия.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.

С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.

Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.

Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.

Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете организации регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н и Положением N 34н.

Согласно п. 7, 10.4 ПБУ 9/99 сумма кредиторской задолженности, нереальная к взысканию, по которой истек срок исковой давности, является прочим доходом и включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете.

Суммы кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 78 Положения N 34н предусмотрено, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у хозяйствующих субъектов.

Таким образом, документы для списания кредиторской задолженности аналогичны документам для списания дебиторской задолженности.

Списание суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете организации отражается следующим образом:

Дебет 60, 62, 76 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — списана кредиторская задолженность.

Рассмотрим частные ситуации, связанные с писание дебиторской задолженностью:

1. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной кредиторской задолженности.

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при расчетах с поставщиками (подрядчиками)

60

91-1

Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) списаны на прочие доходы организации

Бухгалтерские проводки при расчетах с покупателями (заказчиками)

62

91-1

Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с покупателями (заказчиками) списаны на прочие доходы организации

Бухгалтерские проводки при расчетах по авансам (предоплатам), полученным от покупателей (заказчиков)

62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»

91-1

Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах по авансам (предоплатам), полученным от покупателей (заказчиков), списаны на прочие доходы организации

91-2

76, субсчет «НДС с авансов полученных»

НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты), включен в состав прочих расходов организации

или

91-2

62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Сумма удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость списана на прочие расходы организации

Бухгалтерские проводки при расчетах с прочими кредиторами

76

91-1

Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с прочими кредиторами списаны на прочие доходы организации

Бухгалтерские проводки при расчетах с подотчетными лицами

71

91-1

Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с подотчетными лицами списаны на прочие доходы организации

2. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной депонентской задолженности.

Дебет

Кредит

Содержание операции

76-4

91-1

Суммы депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с работниками предприятия списаны на прочие доходы организации

3. Отражение в бухгалтерском учете списания сомнительной депонентской задолженности по невыплаченной премии бывшему работнику. Премия была начислена работнику после его увольнения за отчетный период, отработанный в организации.

Дебет

Кредит

Содержание операции

Бухгалтерские проводки при начислении премии бывшему работнику

20, 26, 44 и др.

76

Отражена начисленная сумма премии бывшего работника

76

68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с премии (доходов) физического лица — бывшего работника

Бухгалтерские проводки при уплате налога на доходы (НДФЛ)

68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

51

Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанный с премии физического лица — бывшего работника организации

Бухгалтерские проводки при отражении депонента по начисленной, но невыплаченной премии бывшему работнику организации

76

76-4

Начислен депонент по не выплаченной премии бывшему работнику

Бухгалтерские проводки при списании сомнительной депонентской задолженности

76-4

91-1

Сумма депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности в расчетах с бывшим работником предприятия списана на прочие доходы организации

Бухгалтерские проводки при возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы (НДФЛ)

51

68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

Отражен возврат суммы излишне уплаченного налога на доходы (НДФЛ)

68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

91-1

Сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с невыплаченной премии бывшему работнику, отражена в составе прочих доходов организации

Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса

Прежде чем расшифровать статью актива, рассмотрим ее код — он несет в себе определенную информацию. Так, первая цифра показывает, что данная строка относится к бухбалансу (а не к иному бухгалтерскому отчету); 2-я — указывает на раздел актива (например, 1 — внеоборотные активы и т. д.); 3-я цифра отражает активы в порядке возрастания их ликвидности. Последняя цифра кода (изначально это 0) призвана помочь в построчной детализации показателей, признаваемых существенными — это позволяет выполнить требование ПБУ 4/99 (п. 11).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).

Строки актива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:

Наименование строки

Код

Расшифровка строки

По приказу № 66н

По приказу № 67н

Внеоборотные активы

1100

190

Отражается общая величина внеоборотных активов

Нематериальные активы

1110

110

Информация, отраженная в строках 1110–1170, расшифровывается в пояснениях к отчетности (раскрывается информация о наличии активов на отчетные даты и изменение за период)

Основные средства

1150

120

Доходные вложения в материальные ценности

1160

135

Финансовые вложения

1170

140

Отложенные налоговые активы

1180

145

Указывается дебетовое сальдо счета 09

Прочие внеоборотные активы

1190

150

Заполняется при наличии информации о внеоборотных активах, не нашедших отражения в предыдущих строках

Оборотные активы

1200

290

Определяется итоговый результат оборотных активов

Запасы

1210

210

Приводится суммарный остаток запасов (дебетовое сальдо счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без учета кредитового сальдо счетов 14, 42)

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

220

Указывается сальдо счета 19

Дебиторская задолженность

1230

240

Отражается результат сложения дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом счета 63

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

250

Приводится дебетовое сальдо счетов 55, 58, 73 (за вычетом счета 59) — информация о финансовых вложениях сроком обращения не более года

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

260

Строка содержит сальдо счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 76 (в части денежных эквивалентов)

Прочие оборотные активы

1260

270

Заполняется при наличии данных (на величину оборотных активов, не указанных в других строках раздела)

Активы всего

1600

300

Итог всех активов

Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса

Коды пассива также 4-значные: 1-я цифра — это принадлежность строки к бухбалансу, 2-я — это номер раздела пассива (например, 3 — капитал и резервы). Следующая цифра кода отражает обязательства в порядке возрастания срочности их погашения. Последняя цифра кода предназначена для детализации. Суммарные пассивы в балансе — это строка 1700 бухгалтерского баланса. Иными словами, суммарные пассивы в балансе — это сумма строк 1300, 1400, 1500.

Статьи пассива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:

Наименование строки

Код

Расшифровка строки

По приказу № 66н

По приказу № 67н

ИТОГО капитал

1300

490

Строка содержит информацию о капитале компании на отчетную дату

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

410

Информация по строкам 1300–1370 детализируется в отчете об изменениях капитала и отчете о финансовых результатах (в части чистой прибыли отчетного периода).

Компания вправе сама определить дополнительный объем пояснений о капитале

Переоценка внеоборотных активов

1340

420

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Резервный капитал

1360

430

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

470

Долгосрочные заемные средства

1410

510

Информация расшифровывается в табличном (форма 5) или текстовом виде в пояснениях к бухбалансу

Отложенные налоговые обязательства

1420

Указывается кредитовое сальдо счета 77

Оценочные обязательства

1430

Отражается кредитовое сальдо счета 96 — оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев

Прочие долгосрочные обязательства

1450

520

Приводится информация об долгосрочных обязательствах, не указанных в предыдущих строках раздела

ИТОГО долгосрочных обязательств

1400

590

Отражается итоговый результат долгосрочных обязательств

Краткосрочные заемные обязательства

1510

610

Кредитовое сальдо счета 66

Краткосрочная кредиторская задолженность

1520

620

Отражается суммарное кредитовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Информация расшифровывается в пояснениях к бухбалансу (например, в форме 5)

Прочие краткосрочные обязательства

1550

660

Заполняется в том случае, если не все краткосрочные обязательства отражены в других строках раздела

Итого краткосрочных обязательств

1500

690

Указывается суммарный итог краткосрочных обязательств

Пассивы всего

1700

700

Итог всех пассивов

Что такое дебиторская задолженность в балансе

Дадим определение. Это долг контрагентов, которым были оказаны услуги или проданы товары, и они обязаны его оплатить. Организация планирует получить свои деньги в ближайшее время. Также сюда входят авансы оформленные поставщикам. Суммы заносятся из записей бухгалтерии.

Внимание: для отслеживания дебиторской задолженности, в бухгалтерском балансе она отражается как количество всех обязательств предприятия на дату составления документа.

Любое функционирующее предприятие имеет задолженности: дебиторскую и кредиторскую. Это нормальное явление, которое имеет место быть. Первая входит состав оборотных средств.

Срок хранения данных

Срок давности по дебиторской задолженности ограничивается 3 годами. Срок начинает исчисляться с момента последнего движения средств с контрагентом. По истечении этого времени сумма списывается. Для списания необходимо заранее уведомить контрагента о его долге, провести письменное обоснование и издать соответствующий приказ. Долг списывается в убыток.

При неплатежеспособности контрагента, долг также списывается на убыток. При этом его задолженность не ликвидируется полностью. Она фиксируется в течение 5 лет на забалансовых счетах. Когда состояние должника стабилизируется, долг имеют право взыскать.

Совет: при наличии сомнительной задолженности (определение приведено далее), руководитель обязан принять решение застраховать их, создав самостоятельно резерв.

Виды дебиторской задолженности

Каждый актив предприятия подразделяется по времени использования.

Виды:

  • Краткосрочная дебиторская задолженность строка в балансе – денежные средства должны быть возвращены до 1 года.
  • Долгосрочная дебиторская задолженность строка в балансе – денежные средства должны быть возвращены через год и более.

Совет: при наличии на вашем предприятии дебиторской задолженности, не стоит доверять своим должникам и верить, что они вернут долг в установленный срок. Напоминайте им по средствам писем и телефонных звонков.

Из сказанного выше следует классификация задолженности по факту ее погашения:

  • Ожидаемая — срок закрытия документально зафиксирован в договоре или других документах, наступает после поставки товара или оказания услуг;
  • Сомнительная – на такую сумму заключается поручительство третьих лиц об уплате. Например, оформляется банковская гарантия или задолженность выкупает другое лицо.
  • Просроченная дебиторская задолженность в балансе – при ликвидации контрагента или его реорганизации (присоединении, выделении части, смене формы собственности).

Внимание: сомнительная дебиторская задолженность отражается в балансе, за минусом резерва по сомнительным окнам, просроченная – на забалансовых счетах.

В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность

Задолженность дебиторов (за короткий или длительный промежуток времени) отражается в оборотных активах предприятия.

В балансе отражается на строке 1230, подразделяется:

  • задолженность сроком возврата до 1 года;
  • задолженность сроком возврата свыше 1 года и сомнительная задолженность (определение дано выше).

Отражение задолженности по счетам бухгалтерского баланса

Одного фиксированного счета для ее отражения в бухгалтерском балансе пока еще не придумали. Далее приведем счета, по которым разносится долг контрагентов перед предприятиям.

Счета отражения дебиторской задолженности:

  • Сч.60: перечисление аванса + возврат денежных средств за некачественную продукцию;
  • Сч.62 и сч.76: отражается отгруженный товар по схеме получили товар-заплатили деньги;
  • Сч.68 и сч.69: для расчета налога за отчетный период отражаются авансы выданные в балансе;
  • Сч.71: расчеты со своими сотрудниками, которым были выданы денежные средства, но пока не получены подтверждающие документы о разумной трате средств предприятия;
  • Сч.70 и сч.73: последствия проведения инвентаризации – вычет из зарплаты сотрудников недостач; учет выданных займов и ссуд;
  • Сч.75 – отложенные суммы и обязательства по долгам учредителей.

Внимание: фактический долг контрагента может быть получен из нескольких синтетических счетов учета.

Определение, виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность представляет собой общую сумму задолженности, которая накопилась перед компанией от юридических либо физических лиц в результате сотрудничества между ними. Зачастую подобная задолженность возникает в результате реализации товаров либо услуг в кредит.

Ключевым условием обеспечения финансовой стабильности компании считается существенное превышение суммы дебиторской задолженности относительно кредитной.

По сути, дебиторская задолженность состоит из имущественных требований компании к юридическим либо физическим лицам, которые являются должниками.

Дебиторская задолженность бывает нескольких видов:

  • краткосрочной. Под краткосрочной задолженностью подразумевается взыскание долгов менее чем за год;
  • долгосрочной. Под этим понятием подразумевается взыскание долга на протяжении нескольких лет.

Где отражаются дебиторские задолженности, в каком разделе баланса, строке

Дебиторская задолженность в балансе отображается несколькими строчками. В первую очередь выполняется фиксация чистого долга – сумма, которую компания готовиться получить в реальности.

Затем идет строка, в которой указывается изначальная стоимость задолженности, точнее, сумма, которая должна быть выплачена должниками согласно договорам.

Как показывает практика, компании получают при погашении перед ними задолженности сумму, которая на порядок меньше, нежели указана в документах.

Классификация дебиторской задолженности в балансе напрямую зависит от типа должника. Типы бывают следующих видов:

  • бюджетные компании;
  • внутренние должники;
  • остальные компании, которые задолжали определенную сумму.
Необходимо помнить о том, что дебиторская задолженность отображает в балансе не только долги, но также и срывы поставок, не своевременное оказание каких-либо услуг и так далее.

К примеру, если компания перевела финансовые средства за поставку какого-либо нового оборудования, но при этом доставка будет занимать несколько недель, записывать себестоимость оборудования в основной капитал не нужно, изначально ее стоит записать в дебиторскую задолженность компании поставщика. Только после того, как оборудование будет доставлено, финансы записываются на основной капитал.

Необходимо брать во внимание, что дебиторская задолженность в балансе показывается как агрегатный показатель, основа для которой по праву считается задолженность по счетам бухгалтерского учета.

Распределение задолженности, варианты отражения в балансе

В 19 ПБУ 4/99 ясно указано, что в бухгалтерском балансе в обязательном порядке должно быть разграничение обязательств и активов, как на краткосрочную задолженность, так и на долгосрочную.

В связи с этим, встречаются случаи, когда возникает дебиторская задолженность в строке 1230, следует предоставлять ссылку на разъяснение.

В межинтервальной отчетности обязательно следует указывать конкретизацию по типу задолженности, пример этому две дополнительные строчки:

  • 1231 – краткосрочный дебетовый долг;
  • 1232 – долгосрочный дебетовый долг.

Необходимо учитывать, что от правильности заполнения баланса, напрямую зависит дальнейший финансовый анализ и стратегия развития компании в целом.

При занесении этих нескольких видов в Ф-1 необходимо брать во внимание, что их следует разделять. При этом разделять нужно не только по времени, но также и по ликвидности активов.

Авансы, которые были оплачены к примеру под строительство являются трудноликвидными. Именно поэтому их многие рекомендуют относить в состав внеобортных активов в строчку “незавершенное строительство”. Тем не менее, пояснения к этому должно быть в обязательном порядке.

Необходимая детализация отображается в строках с 12301 по 12305 расшифровке к Ф-1.

Кроме того, в данных строках следует обязательно указывать и дебетовое сальдо таких бухгалтерских счетов, как:

  • cчет №60 “Расчеты, которые связаны с поставщиками и подрядными организациями”, относящийся к предоплате в качестве скорых исполнений необходимых работ по договору;
  • cчет №62 “Расчет с покупателями, в том числе и заказчиками” относящийся непосредственно с отгрузкой товара, выполнением каких-либо работ. Везде, где присутствует излишек по оплате налоговой инспекции, в том числе и других сборов;
  • cчет №68 “Расчеты, связанные с налогообложением и другими сборами”, где существует излишек в оплате различных налогов;
  • cчет №69 “Расчеты, связанны с социальным страхованием и другим обеспечением” относящееся непосредственно к излишку по оплате ФСС;
  • cчет №70 “Расчеты, связанные с выплатой заработной платы”;
  • cчет №71 “Расчеты, к которым относятся подотчетные лица”, которые имеют отношение к финансовым средствам, выплаченные работникам компании;
  • cчет №73 “Расчет с рабочими по выполнению ряда других операций”. Под этим подразумеваются кредиты, ссуды и так далее;
  • cчет №75 “Осуществление расчетов с учредителями”;
  • cчет №76 “ Расчет с дебиторами, в том числе и кредиторами”.

Кроме всего этого, следует оформить резерв, связанный с неоплаченной просрочкой по части дебиторской задолженности. Лучшим вариантом в этом случае станет оформление на счете 63.

Необходимо помнить о том, что всегда нужно предвидеть резерв по неоплаченным расчетам дебиторской задолженности за ряд оказанных услуг, которые не гарантируют оплаты в оговоренные сроки.

Это следует выполнять также в счете №63, а также в счете №69. При этом стоит учитывать, что дебиторская задолженность вносится за вычетом резерва. При условии что он уже был создан.

Весь резерв отображается проводкой:

  • Д 91-2 К 63 – данный резерв был создан по условию сомнительного соглашения;
  • Д 63 К 62 – долг, который в последствии не сможет поддаться взысканию. На него был создан определенный резерв и в дальнейшем списан;
  • Д 007 – указывает на тот факт, что сомнительный долг был успешно списан. Сумма по созданному резерву была сформирована по отдельно взятому случаю.

Понятие дебиторской задолженности – это мы должны или нам должны?

Дебиторская задолженность – это долг внешних контрагентов и работников предприятия перед организацией.

Дебиторская задолженность покупателей возникает в случае предоставления им отсрочки платежа (в этом случае говорят о коммерческом кредите), а также при неисполнении покупателем своих обязательств по договору об оплате полученных товаров, работ, услуг. Предоплата поставщикам товаров, работ, услуг также включается в состав дебиторской задолженности. Примерами такой дебиторки могут служить арендные депозиты или суммы, оплаченные за годовую подписку печатных изданий.

В составе дебиторской задолженности числится переплата по налогам, сборам и взносам во внебюджетные фонды, а также различная задолженность работников перед организацией, например:

  • суммы, полученные работниками под отчет;
  • переплата по заработной плате;
  • задолженность по займам, полученным от предприятия;
  • долг по возмещению недостач и материального ущерба.

Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности

В зависимости от срока погашения кредиторку делят на долгосрочную (более года) и краткосрочную (менее года) и, в соответствии с этой классификацией, показывают в бухгалтерском балансе. Кредиторская задолженность в балансе – это либо долгосрочное обязательство, которое отражается в разделе IV, либо краткосрочное обязательство, которое отражается по строке 1520 раздела V.

Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 в разделе II бухгалтерского баланса.

Дебиторская и кредиторская задолженность – это важные показатели бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат расшифровке в пояснениях к отчетности (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Расшифровка дебиторки и кредиторки интересует пользователей отчетности в первую очередь, т. к. эти активы и обязательства могут быть источниками рисков.

Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков

Можно выделить следующие риски, связанные с дебиторкой и кредиторкой:

  • кредитный риск (риск неисполнения обязательств дебиторами);
  • риск потери ликвидности (риск неисполнения обязательств перед кредиторами);
  • операционный риск (риск потерь и убытков вследствие недостатков в системах контроля и управлении).

Какие же меры должно принимать предприятие для снижения влияния рисков на текущую деятельность?

Работа по предотвращению возникновения просроченных и невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается с оценки благонадежности клиентов перед заключением договора. Для такой оценки мало проанализировать бухгалтерскую отчетность клиента. Важно иметь информацию об участии будущего покупателя в судебных процессах, налоговых спорах, проверить полномочия должностных лиц, подписывающих юридические документы, а также провести другие необходимые проверки.

Безусловно, самым надежным способом предотвращения взыскания долгов с покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных условиях приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. ч. предоставление отсрочки платежа.

Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от полученной и предоставленной отсрочки платежа может значительно снизить риск потери ликвидности.

Снижение операционных рисков достигается построением четкой системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Одним из элементов управления дебиторской задолженностью является страхование дебиторки.

Кто и когда использует счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами— неотъемлемый набор счетов любой компании, так как ее функционирование невозможно без:

  • начисления и выплаты своим работникам зарплаты и иных выплат (появление дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70);
  • исполнения налоговых обязательств (возникновение дебетового и кредитового сальдо по счетам 68 и 69);
  • проведения расчетов со своими контрагентами (обороты и сальдо по счетам расчетов: 60,62,76);

Полноценный бухгалтерский учет без указанных счетов организовать невозможно. Учет на них необходимо вести непрерывно в хронологической последовательности в течение всего периода деятельности фирмы.

Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность: как разделить и для чего это делать

Деление активов по срокам имеет большое значение для финансового анализа показателей деятельности фирмы.

Порядок такого разделения прост (п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н):

  • активы являются краткосрочными, если срок их обращения (погашения) не превышает 12 мес. после отчетной даты или продолжительности операционного цикла (если он больше 12 мес.);
  • все остальные активы относятся к долгосрочным.

Долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность в балансе не выделена — ее расшифровка по срокам производится в пояснениях к балансу.

В общем случае вся дебиторка считается высоколиквидным (высокооборотоспособным) активом, и потому для нее определено единое место в разделе II «Оборотные активы». Фактически же не все долги дебиторов одинаковы по ликвидности. К примеру, осуществляемые фирмой предоплаты (авансы выданные) в связи с осуществлением капитального строительства обладают низкой ликвидностью и по рекомендациям Минфина РФ (письмо от 11.04.2011 № 07-02-06/42) их необходимо отражать в балансе в составе внеоборотных активов по строке «Незавершенное строительство».

Покупка дебиторской задолженности: условия и проводки (на какой счет отнести)

Дебиторская задолженность может появиться на счетах компании в результате цессии — передачи права требования долга.

Приобрести долг третьего лица вправе любой хозяйствующий субъект. Основная цель такой покупки — получить выгоду от сделки (купить дешевле и взыскать (или зачесть) номинал долга).

Процесс покупки происходит при следующих условиях:

  • между сторонами договора заключается договор цессии;
  • договор требует нотариального удостоверения, если долг возник из сделки, совершенной в нотариальной форме;
  • переход прав на подлежащее обязательной госрегистрации имущество к новому кредитору подлежит госрегистрации;
  • должник должен быть проинформирован о переходе права требования долга — эта обязанность лежит на первоначальном кредиторе;
  • после оформления сделки по покупке долга все подтверждающие долг документы от первоначального кредитора лучше получить по акту приема-передачи.

Бухгалтерская проводка по учету дебиторской задолженности, купленной у первоначального кредитора (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н):

  • Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

При отражении приобретенной задолженности в составе финансовых вложений необходимо выполнить ряд условий — об этом узнайте из следующего раздела.

Задолженность покупателей это пассив или актив?

Здесь же фиксируется не только дебиторская, но и кредиторская задолженность, поэтому выходит, что бухучет состоит из двух основных разделов:

Чтобы правильно отображать все финансовые операции, в первую очередь необходимо определить, куда именно отнести движение денежных средств. Как бы парадоксально не звучало, но источником активов становится пассив, т.
к. данные инструменты во многом формируют доходность фирмы.

Задолженность завода за полученные от поставщика материалы активы или пассивы

Задолженность покупателей отражается по дебетовым счетам Д-62 или Д-76.6 Отметим, задолженность дебиторов фиксируется экономистом компании в момент появления таких обязательств у партнера этой фирмы. Напомним, записи вносят на основании первичной документации, свидетельствующей о заключении сделки.
Учитывайте, после погашения недоимки покупателем, поставленная партия продукции становится имуществом компаньона. Соответственно, в таких случаях долги не отражаются. В случае погашения недоимки экономист проводит операцию, отражая на счетах баланса позиции Д-50 или Д-51 и К-62. Учитывайте, в ситуациях, когда покупатель рассчитывается векселями, уместно открыть отдельный субсчет по сроке дебета «62».

Задолженность подотчетных лиц в бухгалтерском балансе — актив или пассив

Для учета расчетов с подотчетными лицами используется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

По дебету этого счета проходят суммы, выданные работнику:

  • авансом на основании его заявления на определенные цели;
  • вследствие перерасхода, когда сотрудник потратил больше, чем взял под отчет.

Если сотрудник не брал деньги под отчет, а потратил свои собственные, то он уже не является подотчетным лицом и взаиморасчет с ним по счету 71 не проводится. По кредиту счета отражаются суммы, которые были: Соответственно, дебетовое сальдо по 71-му счету отражает общую сумму долга подотчетных лиц перед предприятием (дебиторскую задолженность), а кредитовое сальдо, наоборот, показывает долг организации перед работниками (кредиторскую задолженность). В бухгалтерском балансе (форма 1) задолженность по подотчетным суммам, как и всякая иная задолженность, отражается либо в активе баланса (если она дебиторская), либо в его пассиве (если она кредиторская).

Срок погашения задолженности по подотчетным суммам, как правило, не превышает года, поэтому обычно она учитывается как краткосрочная, попадающая в балансе в строки: В упрощенной форме баланса дебетовое сальдо по счету 71 попадет в строку «Финансовые и другие оборотные активы», а кредитовое – в строку «Кредиторская задолженность».

Имущество организации – активы и пассивы

Если вы без проблем сами можете ответить на этот вопрос, то смело можно пропускать данную статью и переходите далее.

Те же, кто не видит особую разницу между этими двумя понятиями или сомневается в том, к чему относится то или иное имущество предприятия, должны тщательно изучить представленную ниже информацию.

Всё то, что есть у организации (основные средства, материалы, долги, денежные средства), подразделяется на активы и пассивы.

Очень важно научиться при взгляде на объект предприятия точно определить актив это или пассив.

Почему это так важно? Те объекты, которыми владеет предприятие, и которые оно использует в экономической деятельности с целью получения прибыли, называются активами.

То есть это все то имущество предприятие, с помощью которого предприятие планирует получить прибыль. Активы не возникают внезапно из воздуха, они все откуда-то берутся, их источники возникновения – это и есть пассивы.

Таким образом, пассивы формируют активы, подтвердим это, проанализировав несколько примеров:

  • движимое и недвижимое имущество;
  • основные и производственные фонды;
  • товарно-материальные ценности;
  • денежные средства;
  • дебиторская задолженность;
  • ценные бумаги.
  • уставный капитал;
  • нераспределенная прибыль;
  • резервы;
  • кредиты и займы у других предприятий и физических лиц;
  • кредиторская задолженность;
  • налоги и пр.

Советуем также посмотреть видео, которое хорошо объясняет понятия активов и пассивов: Чтобы отследить процесс одновременного изменения обеих величин, а также подтвердить равенство пассива и актива, рассмотрим пример.

Задолженность завода за полученные от поставщика материалы активы или пассивы

Актив или пассив?

 Пассив -1,2,3,4,8, остальное актив Пассив анализ кредиторская задолженность. Состав активов организации весьма разнообразен.Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации.
Полностью согласен с предыдущим ответом Здравствуйте, Расчеты с постовщиками и подрядчиками на суму 28407р это 60 счет а какой он активный или пасивный и почему Актив или пассив? АКТИВ-з-ть учредителей Д-т 75 сч, Незавершенное про-во Д-т 20 сч и, З-ть подотчетных лиц Д-т 71 сч.Пассив-Резерв предстоящих расходов и платежей К-т сч. 96 Активы и пассивы предприятия. Составные части активов и их характеристика. Способы начисления амортизации.В балансе дебиторская задолженность покупателей показывается по реальной сумме.

Как разделить дебиторскую задолженность на группы и зачем это делать

Долги разбиваются на категории — у каждой свои особенности и проблемы. Поэтому прежде, чем анализировать дебиторскую задолженность, выделите в ней группы должников.

Самые большие группы — это задолженность покупателей и поставщиков. В первом случае долги возникают из-за того, что вы дали покупателям отсрочку платежа. Дебиторская задолженность поставщиков появляется, если условия договоров предусматривают перечисление авансов в счет будущих поставок.

Общепринятый способ классификации дебиторки — это деление по контрагентам. Такой отчет формируется в любой бухгалтерской программе.

Но кроме разбивки по контрагентам делите дебиторку по срокам погашения. Так вы будете видеть, когда ожидается поступление средств, и сможете планировать свои платежи.

Для этого составьте специальную форму — реестр старения задолженности. Если у вас есть просроченные долги, выделите их, чтобы контролировать работу с проблемными контрагентами.

Большая часть платежей от контрагентов поступит через 30–90 дней — на этот период можно запланировать наиболее крупные платежи. Просроченной задолженности мало, ее доля составляет всего 1,4% (50 из 3670) — в компании налажен контроль за возвратом долгов

Другие варианты классификации дебиторки зависят от особенностей бизнеса.

Если у вас много отгрузок, делите задолженность не только по контрагентам, но и внутри каждого контрагента по отдельным договорам и отгрузочным документам. Если вы продаете много разных товаров, то анализируйте дебиторку по товарным группам.

Если ваша продукция продается в разные регионы, разделите задолженность по территориальному признаку. Чтобы оценить работу менеджеров по продажам или закупкам, проанализируйте задолженность по контрагентам, за которых отвечает конкретный специалист.

Например, составьте реестр старения задолженности для клиентов каждого менеджера отдельно, а затем сравните распределение долгов по периодам.

Чем меньше период отсрочки, тем лучше для компании. Поэтому более высокую оценку должен получить менеджер, у которого будет наибольшая доля долгов с самым коротким сроком погашения. В примере это до 30 дней. Поощрите сотрудника и выдайте ему дополнительную премию.

Просроченных долгов в идеале не должно быть совсем, но вы можете установить для них лимит. Например 5% от общей суммы дебиторки по компаниям, за которые отвечает менеджер. Если лимит превышен — уменьшите премиальную часть вознаграждения ответственного сотрудника.

Оборачиваемость в днях

Это период, в течение которого контрагенты в среднем гасят долги. Для расчета оборачиваемости дебиторской задолженности (ОДЗ) используйте формулу:

ОДЗ = Т / (В / СДЗ)

Т — это период времени в днях, за который определяется оборачиваемость, например месяц, квартал или год.

В — выручка за этот период.

СДЗ — средняя дебиторская задолженность за период.

Например, выручка компании за квартал — 50 млн рублей. Средняя дебиторская задолженность за этот же период — 10 млн рублей. Тогда оборачиваемость дебиторской задолженности за квартал будет равна:

ОДЗ = 90 дней / (50 млн рублей / 10 млн рублей) = 18 дней

Это значит, что деньги в среднем поступают в компанию через 18 дней после отгрузки товара.

Не существует норматива оборачиваемости дебиторской задолженности. В идеале ее нужно свести к нулю, т. е. работать полностью по предоплате и не авансировать поставщиков. Тогда деньги сразу можно использовать для закупки следующей партии сырья или товара. Средства будут оборачиваться быстрее, и компания сможет получить больше выручки за период без дополнительных финансовых вложений.

Но на практике работать без дебиторки очень сложно, особенно малому бизнесу. Конкуренция в период экономического спада обостряется — если вы потребуете от покупателя полную предоплату, найдется конкурент, готовый дать отсрочку. Вам придется соглашаться на перенос платежа, чтобы не потерять клиента.

Поэтому стремитесь хотя бы к тому, чтобы показатель оборачиваемости снижался от месяца к месяцу или как минимум не увеличивался.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей

Снижая дебиторскую задолженность, не забывайте контролировать кредиторскую, т. е. вашу задолженность перед поставщиками.

В идеале дебиторская задолженность должна быть немного больше кредиторской — в 1,1–1,2 раза. Например, если средняя кредиторская задолженность — 10 млн рублей, то дебиторская за этот же период должна быть равна 11–12 млн рублей.

Также оба вида долгов должны быть сопоставимы по срокам. Составьте реестр старения кредиторки по той же форме, что и рассмотренный выше реестр по дебиторке. В идеале распределение кредиторской задолженности по срокам возврата должно быть примерно таким же, как у дебиторской, — по срокам поступления. Это нужно для того, чтобы вы могли в любой момент погасить долги перед поставщиками за счет дебиторки.

Но если у компании значительные ликвидные (т. е. легко реализуемые) запасы товаров или продукции, то можно и отклониться от этого соотношения. В этом случае вы покроете часть кредиторки за счет средств от продажи запасов.

Анализируйте эти коэффициенты не только в целом по бизнесу, но и по направлениям: регионам, группам товаров, ответственным менеджерам и т. п.

Например, если вы рассчитаете оборачиваемость дебиторки по каждому менеджеру, то оцените, как специалисты работают с долгами. Тех, у кого оборачиваемость минимальна, можно поощрить, а с теми, кто не справляется с должниками, поговорить и выяснить, почему увеличился период отсрочки.

Если вы рассчитаете отношение дебиторской задолженности к выручке по регионам, то увидите, где клиенты готовы работать с минимальной отсрочкой, а где средства будут «замораживаться». Выгодно активнее работать на тех территориях, где отсрочка минимальна и вложенные деньги возвращаются быстрее.

Проверьте платежеспособность контрагентов

Начинайте управлять дебиторской задолженностью еще до ее появления, т. е. при заключении договоров с новыми контрагентами. Если вы отгружаете товары или оказываете услуги с отсрочкой платежа, то вы как будто выдаете покупателям кредит. Поэтому в идеале каждого контрагента, который претендует на отсрочку, нужно проверять так же, как это делает банк при выдаче кредита.

Далее в формулах мы приведем номера строк из упрощенной формы баланса, которую используют малые предприятия

Запросите у контрагента баланс и рассчитайте основные коэффициенты, которые характеризуют его платежеспособность.

1-й. Коэффициент быстрой ликвидности (КБЛ), который равен отношению денежных средств и дебиторки к краткосрочным обязательствам.

КБЛ = (Деньги + Дебиторка) / (Краткосрочные кредиты + Кредиторка + Прочие долги) = (стр. 1230 + стр. 1250) / (стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550)

2-й. Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ). Этот показатель отличается от КБЛ тем, что в числителе формулы к дебиторке и деньгам добавятся запасы.

КТЛ = (Деньги + Дебиторка + Запасы) / (Краткосрочные кредиты + Кредиторка + Прочие долги) = (стр. 1210 + стр. 1230 + стр. 1250) / (стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550)

Норматив для КБЛ — от 0,7 до 1. Это значит, что ваш контрагент должен иметь возможность погасить почти всю текущую задолженность за счет денег и дебиторки. Норматив для КТЛ — от 1,5 до 2,5. Дебиторка, деньги и запасы должны не менее чем в 1,5 раза перекрывать долги компании.

Рассчитайте оба коэффициента в динамике не менее чем за три отчетные даты. Тогда вы поймете, как меняется платежеспособность контрагента и чего можно ожидать в перспективе (без учета форс-мажорных ситуаций).

Оба показателя находятся в пределах нормы и растут. Значит, платежеспособность контрагента в ближайшей перспективе не вызывает опасений

Также у вас должны быть правила, по которым определяется размер отсрочки платежа. Например, вы можете установить величину отсрочки в зависимости от периода, который вы работали с этим контрагентом без проблем:

  1. До полугода — отсрочка не предоставляется.
  2. От полугода до года — допускается отсрочка до 30% суммы отгрузки.
  3. От года до двух — до 50% суммы.
  4. Свыше двух лет — более 50% суммы.

Беспроцентный заем — та же «дебиторка»

Предоставленные другим организациям займы относят к финансовым вложениям и отражают на счете 58 «Финансовые вложения». Так гласит п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и Инструкция по применению Плана счетов.

Принимая во внимание только эти нормативные акты, в бухгалтерском балансе информация о беспроцентных займах зачастую раскрывается как информация о финансовых вложениях организации.

Однако вспомним основные критерии отнесения активов к финансовым (п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»):

  • право организации на актив и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права, должно быть подтверждено документами;
  • к организации перешли финансовые риски, связанные с получением актива. Такими рисками могут быть риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.;
  • актив должен приносить организации доход в будущем.

В отношении беспроцентных займов не выполняется последний критерий, а именно условие о доходности вложения. Поэтому выданные беспроцентные займы логичнее отражать в балансе в составе дебиторской задолженности по строке 230 или 240 в зависимости от сроков их погашения.

Беспроцентные займы, предоставленные организацией в рублях, не являются для нее финансовыми вложениями и могут учитываться с применением счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Займы, выданные работникам организации, отражаются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчета «Расчеты по предоставленным займам».

Аванс «будущим расходам» не товарищ

На практике возможна путаница понятий «выданные авансы» и «расходы будущих периодов». Последние, в свою очередь, включаются в строку 210 баланса «Запасы», а также выделяются отдельно по строке 216. Выданные же авансы отражаются по строкам 230 и 240 баланса.

К расходам будущих периодов можно отнести затраты компании на получение лицензий, а также расходы по сертификации, предполагающей получение сертификата на длительный срок. А вот оплата подписки на журнал уже считается авансом. Это связано с тем, что в момент перечисления денег нет оснований считать, что услуга уже оказана.

Примечание. Ошибки в формировании показателей дебиторской и кредиторской задолженности баланса

Ошибка 1. Беспроцентный заем отнесен к финансовым вложениям:

Дебет 58 Кредит 51

  • 100 000 руб. — выдан беспроцентный заем партнеру по бизнесу в сумме 100 000 руб.

Сумма займа отражена в строках 140 или 250 актива баланса.

Исправление.

Сторнировать неверную проводку. Одновременно:

Дебет 76 Кредит 51

  • 100 000 руб. — выдан беспроцентный заем партнеру по бизнесу.

Сумма займа отражена в строках 230 или 240 актива баланса.

Ошибка 2. Стоимость подписки на журнал отнесена на расходы будущих периодов:

Дебет 60 Кредит 51

  • 3000 руб. — осуществлена подписка на журнал;

Дебет 97 Кредит 60

  • 3000 руб. — сумма подписки отнесена на расходы будущих периодов.

Сумма подписки отражена в строках 210 актива баланса.

Исправление.

Сторнировать неверную проводку. Одновременно:

Дебет 60, субсчет «Авансы выданные», Кредит 51

  • 100 000 руб. — осуществлена подписка на журнал, сумма признана авансом.

Сумма подписки отражена в строках 240 актива баланса.

Ошибка 3. В составе дебиторской задолженности учтен нереальный к получению долг:

Дебет 62 Кредит 90

  • 100 000 руб. — выполнены работы, получение оплаты по которым впоследствии оказалось нереальным.

Сумма нереального к получению долга отражена в строках 240 актива баланса.

Исправление.

Создать резерв по сомнительным долгам:

Дебет 63 Кредит 62

  • 100 000 руб. — сумма долга включена в резерв

или списать сумму, нереальную к взысканию, с баланса по решению руководителя:

Дебет 91 Кредит 62.

Сумма долга не будет отражена в балансе.

По этой строке формы баланса отражают дебиторскую задолженность перед компанией, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря 2015 года. При этом в строку 1230 вписывают долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев. Если срок погашения задолженности превышает 12 месяцев, то ее сумму включают в состав внеоборотных активов по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы». Здесь же указывают и суммы авансов, перечисленных подрядчикам в счет будущих работ, связанных с проведением капитального строительства.

По строкам 1230 и 1190 указывают дебетовое сальдо счетов по учету расчетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части стоимости товаров, работ или услуг, отгруженных, но не оплаченных покупателями и заказчиками;

68 «Расчеты по налогам и сборам» в части налогов, излишне перечисленных в бюджет или взысканных налоговым органом;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части взносов на обязательное социальное страхование, излишне перечисленных или взысканных во внебюджетные фонды;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части излишне выплаченной заработной платы;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части подотчетных сумм, выданных работникам фирмы и неизрасходованным или невозвращенным на конец отчетного периода;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части суммы займов, предоставленных сотрудникам фирмы, и их задолженности по возмещению материального ущерба;

75 «Расчеты с учредителями» в части задолженности учредителей по взносам в уставный капитал фирмы;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части начисленных и признанных должниками санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, дивидендов, причитающихся к получению с других организаций, начисленных доходов от совместной деятельности, суммы выданных беспроцентных займов, задолженностей сторонних лиц по другим операциям.

Детализацию сумм дебиторской задолженности по ее виду и составу (например, задолженность покупателей или заказчиков; бюджета или внебюджетных фондов; персонала организации; акционеров или участников и т. д.) . Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

По сомнительной дебиторской задолженности, связанной с расчетами за поставленные товары, работы или услуги, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, компания обязана создать специальный резерв. Это предусмотрено пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Предусмотрено создание такого резерва учетной политикой фирмы или нет, не важно. Его отражают по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы». Если такой резерв создан, то в балансе указывают дебиторскую задолженность за вычетом суммы резерва (то есть дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63).

Обратите внимание: в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. Дебиторскую — в активе, а кредиторскую — в пассиве. То есть эти задолженности не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Компания получила от своего контрагента материалы стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Одновременно она перечислила этому же поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 2 000 000 руб. Товары НДС не облагаются.

Эти операции были отражены записями:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 180 000 руб. — учтен «входной» НДС по оприходованным материалам;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 1 000 000 (1 180 000 – 180 000) — оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 180 000 руб. — принят к вычету НДС по материалам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51

– 2 000 000 руб. — перечислены средства в качестве предварительной оплаты товаров.

В данной ситуации дебиторскую задолженность в сумме 2 000 000 руб. указывают по строке 1230 бухгалтерского баланса. Одновременно в строке 1520 отражают сумму кредиторской задолженности в размере 1 180 000 руб. (1 000 000 + 180 000).

Формирование дебиторской задолженности.

Порядок формирования дебиторской задолженности зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене реализуемых товаров, работ или услуг. При этом в ряде ситуаций она формируется в особом порядке. Так, сумма задолженности может быть увеличена или уменьшена, если компания предоставляет покупателям коммерческий кредит, если задолженность выражена в условных денежных единицах или иностранной валюте, если она возникла в результате перечисления аванса и т. д. Кроме того, специальный порядок установлен и для задолженностей по товарообменным сделкам.

Порядок учета дебиторской задолженности

Порядок учета дебиторской задолженности должен соответствовать нормативным сборникам ПБУ и собственной учетной политике фирмы. Для этого проводятся действия:

  • приказом по предприятию утверждается учетная политика, а также иные локальные акты в сфере бухучета;
  • определяется круг лиц, ответственных за ведение бухучета, а, следовательно, и за учет задолженности;
  • назначаются лица, ответственные за контроль состояния задолженности и принятия мер к ее взысканию.

Статья учетной политики предприятия может предусматривать учет дебиторской задолженности с ведением резерва по обязательствам сомнительного характера. Максимальный объем такого резерва не может превышать 10% от выручки за отчетный период, и формируется только по расчетам за поставленную продукцию, работы и т.д. Ведение резерва позволяет заранее уменьшить прибыль компании, а значит и соответствующие налоговые отчисления.

Средства резерва используются для погашения безнадежных долгов (при ликвидации и т.д.). Долги, списанные таким способом, не аннулируются по счетам бухучета, если должник фактически не прекратил деятельность и не исключен из ЕГРЮЛ. Даже при истекшем сроке давности, существует вероятность добровольного исполнения обязательств. Поэтому на протяжении 5 лет после списания, такой долг фиксируется на забалансовом счете 007.

Финансовый учет дебиторской задолженности проводится при формировании годовой отчетности, при подготовке документации для утверждения собранием акционеров и т.д. Для подтверждения правильности учета и своевременности взыскания, может назначаться внутренний или внешний аудит.

Как отразить резервы по просроченным долгам

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

  • дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
  • дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
  • дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Примечание от автора! Резерв по просроченным долгам может создаваться по счетам:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Срок исковой давности для взыскания дебиторской задолженности составляет 3 года

Срок давности дебиторской задолженности, чаще всего, определяется условиями контракта. Например, по договору оплата должна быть произведена до 5 мая. Начиная с 6 мая задолженность считается просроченной.

По условиям контракта может быть не установлена конкретная дата оплаты, т.е. срок определен моментом востребования. В таком случае задолженность погашается в течение 7 дней с момента востребования. Начиная с 8-ого дня она считается просроченной.

Срок списания дебиторской задолженности может быть продлен. Он отсчитывается с момента последнего события. Например, наступил 1 день просрочки, начался отсчет срока взыскания. Через месяц компания-кредитор выставила требование о погашении – срок возобновился. Еще через месяц организация-дебитор направила ответ на требование – срок опять возобновился. Срок взыскания можно продлить таким способом до 10 лет.

В США период взыскания по общему закону также ограничен 10 годами. Но каждый штат может принять собственный нормативно-правовой акт, увеличивающий данный срок.

Взыскание дебиторской задолженности

Если срок долга истек, но организация-дебитор не принимает мер по его оплате, компании необходимо провести дополнительные мероприятия по истребованию. В противном случае дебиторская задолженность организации перейдет в безнадежную, и ее придется списать на убыток. До наступления срока погашения ДЗ требовать от дебитора оплаты компания-кредитор не вправе.

В первую очередь предприятие должно попытаться истребовать оплату в досудебном порядке. Для этого в адрес дебитора направляется претензия с указанием факта несоблюдения срока погашения задолженности.

Если дело дойдет до суда, потребуется подтвердить, что предприятие-должник было уведомлено о задолженности надлежащим образом. Поэтому претензия направляется в письменном виде заказным письмом с уведомлением или с нарочным с проставлением отметки о получении на втором экземпляре документа.

После рассмотрения претензии должник может предложить заключить соглашение, в котором будет перенесен срок оплаты или составлен график выплаты долга частями. Предприятие может не направлять требование в адрес дебитора и сразу обратиться в судебный орган за взысканием дебиторской задолженности, если размер долга менее 400 тыс. руб.

Существует также понятие «продажа дебиторской задолженности», когда компания-продавец может избавиться от долга, продав его с дисконтом другому лицу. Делается это или через договор уступки требования (цессия), либо через промежуточную факторинговую компанию, которая выплачивает продавцу деньги, давая покупателю отсрочку платежа.

Если должник в течение 30 суток с момента получения требования не предпринял никаких попыток по погашению ДЗ, предприятие может обратиться в суд. По решению судебного органа долг взыскивается в принудительном порядке, путем ареста счетов или реализации активов.

По итогам 2019 года в Российской Федерации удалось взыскать лишь 4,4% из сумм безнадежной к взысканию дебиторских долгов, включенных в реестр требований кредиторов в делах о банкротстве юридических лиц. При этом в 68% всех дел кредиторы остались вообще без выплат.

Прежде чем обращаться в суд для взыскания дебиторской задолженности, предприятию следует убедиться, что данное мероприятие будет иметь положительный результат. Если компания-должник признана банкротством, то даже получение судебного решения не означает, что необходимая сумма будет погашена. При этом кредитор понесет затраты на судебное разбирательство и не сможет списать долг дебитора, пока не закончится срок исполнительного производства.

Сомнительная задолженность и дебиторская задолженность

В настоящее время на законодательном уровне установлено, что каждая организация при наличии определенных условий должна создавать резерв по сомнительным долгам.

Такой резерв создается при наличии задолженности контрагентов. При этом должно выполняться одно из следующих условий:

  1. Задолженность должна быть просроченной
  2. У компании имеется информация о серьезных проблемах в сфере финансов контрагента

Однако даже при наличии дебиторской задолженности, резерв можно не создавать, если компании доподлинно известно, что долг будет погашен контрагентом.

Учет созданных резервов ведется на счете 63. Для того, чтобы создать резерв необходимо провести бухгалтерскую запись Д91.2 К63. Такая же проводка используется в том случае, если резерв требуется увеличить (доначислить).

Восстановление резерва отражается проводкой Д63 К91.1. А вот если долг безнадежен и его нужно списать, делается запись Д63 К62 (или другой счет учета по контрагенту).

Инструкция по созданию резерва содержится в пункте 7 ПБУ 1/2008.

Очень важно помнить, что резерв по такому долгу напрямую связан с дебиторской задолженностью и с ее отражением в годовой отчетности компании. При составлении баланса величина резерва уменьшает сумму дебиторской задолженности, чистая сумма отражается в строке 1230 актива баланса.

Краткая инструкция по анализу дебиторской задолженности

Важное значение имеет анализ задолженности в компании. При его проведении оценивается множество показателей, однако даже по динамике изменения показателей долга уже можно сделать некоторые выводы.

Показатель 2017 год 2018 год Рост, % Отклонение, тыс. руб.
Сумма Процент Сумма Процент
Всего 233810 100 324306 100 138,7 90496
Поставщики 227 0,1 601 0,2 264,8 374
Покупатели 233353 99,7 316614 97,5 2721,1 83261
Налоги 228 0,1 6204 1,9 44350 5976
Прочие контрагенты 2 887 0,3 885

В соответствии с данными, представленными в таблице, можно сделать вывод, что наибольший вес задолженности приходится на долги покупателей. Кроме того, по сравнению с 2017 годом, в 2018 произошел общий рост дебиторки по всем контрагентам.

Что касается покупателей, каждого из них нужно рассмотреть более внимательно, в разрезе договоров. Необходимо определить динамику задолженности и ее изменение в соответствии с уровнем выручки. Только проведя полный анализ можно сказать в каком состоянии находится дебиторка и какие риски существуют для компании.

Итоги

Расшифровка бухгалтерского баланса позволяет пользователям извлечь из его скупых цифр максимум полезной информации. Для автоматизированной обработки данных из бухгалтерских отчетов, осуществляемой органами статистики, строки бухотчетности кодируются.

Источники

  • https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/dolgosrochnaya_debitorskaya_zadolzhennost_eto/
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/477618/
  • https://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/godovaya_buhgalterskaya_otchetnost/rasshifrovka_strok_buhgalterskogo_balansa_1230_i_dr/
  • http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/debitorskaya-zadolzhennost-aktiv.html
  • http://votbankrot.ru/debitorskaya-zadolzhennost/analys-dolgov/chto-eto-primery.html
  • https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/debitorskaya_zadolzhennost_eto/
  • https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kak_v_uchete_otrazhayutsya_raschety_s_debitorami_i_kreditorami/
  • https://pravozakoniya.ru/zadolzhennosti/zadolzhennost-pokupatelej-aktiv-ili-passiv/
  • https://vc.ru/finance/162446-kak-upravlyat-debitorskoy-zadolzhennostyu-chtoby-vsegda-hvatalo-deneg
  • https://WiseEconomist.ru/poleznoe/56149-otrazhaem-dolgi-balanse
  • https://etalonprawa.ru/dolgosrochnaya-debitorskaya-zadolzhennost-stroka-v-balanse/
  • https://pravoved.ru/journal/uchet-debitorskoj-zadolzhennosti/
  • https://moneymakerfactory.ru/spravochnik/stroka-1230-balansa-debitorskaya-zadoljennost/
  • https://investprofit.info/receivables/
  • https://finzz.ru/debitorskaya-zadolzhennost-v-balanse-iz-chego-skladyvaetsya-raschet.html

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: