Договоры займа и кредита с валютной оговоркой

Содержание
  1. Виды и особенности валютных кредитов
  2. Реструктуризация валютного кредита
  3. В чем заключается риск валютного кредита?
  4. Где взять валютный кредит физическому лицу?
  5. Что такое кредит в долларах США
  6. Страхование долларового кредита
  7. Процентные ставки по долларовым займам
  8. Какие банки дают кредиты в долларах
  9. Что собой представляет кредит в валюте
  10. Какой точки зрения по поводу кредита в валюте придерживаются крупнейшие российские банки
  11. Условия получения кредита в валюте для физических и юридических лиц
  12. Виды валютных кредитов: основные условия предоставления
  13. Погашение и списание валютных кредитов
  14. Кредитные средства с валютным залогом
  15. Аспекты составления договора
  16. Нормативное регулирование валютных операций
  17. Валютные операции в налоговом учете
  18. Признак валютного учета в Плане счетов
  19. Договоры в иностранной валюте
  20. Пересчет валютных сумм
  21. Бухгалтерский учет кредитов в иностранной валюте.
  22. Классификация валютных кредитов
  23. Учет затрат по обслуживанию валютных кредитов
  24. Налогообложение кредитов
  25. Размер принимаемых процентов
  26. Функции налогового агента
  27. Когда может понадобиться оформление кредита в валюте?
  28. Преимущества и риски валютного кредитования в России
  29. Возможна ли реструктуризация кредита в валюте?
  30. Потребительские кредиты в долларах
  31. Ипотечные кредиты в долларах

Виды и особенности валютных кредитов

Предоставление кредитов в иностранной валюте – это специализированный инструмент Банка России, который применяется, чтобы достичь и сохранить стабильность на внутреннем валютном рынке и финансовом секторе в целом при неблагоприятных внешнеэкономических условиях. Чаще всего займы в иностранной валюте предоставляются в долларах или евро, все остальные денежные единицы практически не востребованные. Кредитные продукты в иностранной валюте разделяются на существенные программы займов. По целевому назначению они бывают:

  1. Потребительские ссуды.
  2. Ипотечные займы.
  3. Кредитные карты.

Кроме этого их характеризуют по срокам, на которые они выдаются:

  • Краткосрочные (до 12 месяцев).
  • Среднесрочные (от 12 до 36 месяцев).
  • Длительные (свыше 36 месяцев).

Кредиты в иностранной валюте отличаются от рублевых и в первую очередь сниженной процентной ставкой. Так при одной сумме ее размер будет разным. В этой ситуации большую выгоду получает заемщик, особенно при фиксированном проценте. Если же он плавающий, то банк все равно не может влиять на его размер и увеличение или уменьшение будет напрямую зависеть от определенного рыночного индикатора.

Погашать задолженность кредита в иностранной валюте желательно в той, в которой он выдавался. Если такой возможно нет, то можно внести платеж в рублях, а банк уже сам их переведет в нужную денежную единицу по действующему курсу. Однако для заемщиков это не выгодно, так как во многих кредитных организациях за это берут не маленькую комиссию. Стоит отметить, что практически во всех банковских учреждениях страны для выдачи займа в иностранной валюте главным условием является наличие валютного дохода. Редко где это требование отсутствует, к тому же это выгодно и для самого заемщика, так как при регулярном получении иностранной валюты он сможет вносить платежи без переплат.

Реструктуризация валютного кредита

Когда начал сильно расти доллар США по отношению к национальной валюте, то есть рублю, многие граждане, имеющие действующие займы в иностранной денежной единице попали в настоящую финансовую ловушку. Проблему решили на федеральном уровне. Государством были приняты крайние меры в виде реструктуризации, направленной на предоставление помощи заемщикам, оказавшимся в сложной ситуации из-за валютного колебания. Больше всего пострадали те, кто оформил ипотечные кредиты не в национальной денежной единице. Резко их ежемесячный платеж вырос в два раза.

Программа реструктуризации заключается в следующем:

  • Увеличение периода на возврат кредитных средств.
  • Возможность взять отсрочку по выплате основной части долга или процентов.
  • Внесение денежных средств на погашение валютного кредита по льготному курсу.
  • Конвертирование денежной единицы кредита в рубли.
  • Внесение изменений в порядок погашения.
  • Уменьшение суммы ежемесячного платежа.

Чтобы банк пересмотрел условия кредитования заемщику необходимо отправить туда письменное заявление. Рассмотрено оно будет в течение 30–45 рабочих дней. По истечению этого срока кредитный специалист уведомит об отказе или подготовить новый кредитный договор с более выгодными условиями.

Помимо реструктуризации, кредит в валюте можно рефинансировать, новый займ будет выдан в рублях. Сделать это можно, например, в банке «Открытие», а в МКБ новый кредит могут дать даже в долларах.

В чем заключается риск валютного кредита?

Оформляя кредит в долларах США или евро заемщики чаще всего даже не задумываются о том, что не исключен валютный риск и вероятность обесценивания отечественной денежной единицы. Последствием мирового финансового кризиса является падения курса рубля, из-за чего увеличивается стоимость валютного кредита.

Действующее законодательство и судебная практика доказали, что когда обесценивается национальная валюта, все риски ложатся на заемщика. Так как валютный курс никак невозможно зафиксировать, невозможно заранее предугадать его поведение в период действия договора кредитования.

При всех экономических кризисах наблюдалось обесценивание национальной денежной единицы, и именно в этот момент значительно возрастали иски в суд с просьбой признать кредитный договор, заключенный в иностранной валюте недействительным.

Специалистами отмечено, что любой займ в иностранной валюте гораздо рискованнее, кроме тех случаев, когда заемщик получает зарплату в долларах или евро. Все остальные клиенты подвергаются огромному риску из-за резких скачков валютного курса.

Где взять валютный кредит физическому лицу?

Для всех физических лиц, достигших совершеннолетнего возраста, доступно оформление кредита в иностранной валюте в «Экспертбанке», «Москомбанке», «Банке Возрождение». Кроме этого в Сбербанке, «РосЕвроБанке» и «Восточном» банке можно оформить пластиковые карты, счета которых могут вестись не только в рублях, но и в долларах или евро.

Что такое кредит в долларах США

Такой займ ничем не отличается от рублевого за исключением валюты договора. Денежная сумма выдается и погашается в долларах.

Валютное финансирование предоставляется в 3 видах:

  1. Потребительский кредит. Клиенту на руки выдается сумма наличными, которую он может потратить по своему усмотрению. Обеспечение в этом случае не требуется.
  2. Ипотека. Заемщик не получает денежные средства, но банк оплачивает выбранную им недвижимость. Клиенту выдается график платежей, согласно которому происходит возврат суммы.
  3. Займ под залог недвижимости. Заемщик получает деньги, но в качестве обеспечения оставляет недвижимость, которая является его собственностью. При невозврате выданных средств банк вправе продать квартиру или дом, а полученной суммой погасить задолженность клиента.

Страхование долларового кредита

Условия страхования кредитов в валюте аналогичны рублевым. Банк вправе обязать оформить защиту обеспечения (при ипотечном кредитовании или выдаче займа под залог), но не может требовать заключить полис личного страхования.

При этом финансовая организация имеет право прописать в условиях кредитования, что без защиты жизни и здоровья процентная ставка будет выше. В среднем, она увеличивается на 1-3 пункта. Такое условие банки часто прописывают в ипотечных договорах и при кредитовании под залог и почти никогда при оформлении потребительских займов.

Процентные ставки по долларовым займам

Ставки по рублевым кредитным соглашениям сейчас находятся на уровне от 11%, но по факту деньги выдаются под 15-20%.

Процент по кредитам в долларах составляет от 10% до 19% без прибавки за отказ от личного страхования.

Какие банки дают кредиты в долларах

Вопреки распространенному мнению, такие крупные банки как ВТБ (бывший ВТБ 24), Сбербанк и Альфа-Банк кредитуют только в рублях.

Сейчас получить долларовый займ можно только в трех банках. Такая ситуация еще раз подтверждает неактуальность валютного финансирования.

Для наглядности условия валютного кредитования представлены в таблице.

Наименование Ставка Обеспечение Пакет документов Сумма, доллары США
Эксперт банк 10% недвижимость, автотранспорт, техника или оборудования полный от 10 до 200 тыс.
Кредит Европа Банк 14% не требуется полный от 1 до 20 тыс.
Интерпрогрессбанк от 18% до 19% зависит от программы полный от 800 до 46 тыс.

Что собой представляет кредит в валюте

Кредиты в рублях и в валюте работают по одинаковой схеме и практически ничем не отличаются. Деньги во втором случае вам выдают в долларах или евро, и погашать задолженность необходимо также в них.

Заемные средства выдаются в 3 видах:

  • Потребительский кредит в валюте. Заемщик получает от финансовой организации средства, которые он имеет право расходовать по своему желанию, обеспечение не требуется.
  • Ипотечное кредитование. Клиенту на руки не выдаются деньги, поскольку банк направляет их в счет оплаты приобретаемой недвижимости. Должнику необходимо лишь ежемесячно возвращать банку одолженные средства.
  • Ссуда под залог жилья. Человек получает деньги, однако он в то же время оформляет залог, в качестве которого выступает недвижимость. Таким образом, в случае невыплаты залоговый объект переходит в собственность финансового учреждения, а далее продается на торгах, чтобы погасить долг клиента.

Кредиты в рублях и в валюте можно классифицировать и по периоду кредитования:

  • краткосрочные (до 1 года);
  • среднесрочные (от 1 года до 3 лет);
  • длительные (от 3 лет).

В качестве обеспечения займа оформляются и другие виды имущества, например машины. В таком случае можно проследить связь между стоимостью залога и размером ссуды.

В плане страхования займы не различаются. Банк может требовать защиту обеспечения (в случаях с ипотекой и залогом), однако не имеет права настаивать на личном страховании.

Финансовые организации могут в условиях кредитования указывать на то, что если клиент не застрахует жизнь и здоровье, то проценты будут больше, примерно на 1–3 %. Это касается, прежде всего, ипотеки и залоговых ссуд, но не потребительских займов.

Большинство предложений по кредитам в рублях находятся на уровне от 11 %, но на практике заем люди получают в среднем под 15–20 %.

Какой точки зрения по поводу кредита в валюте придерживаются крупнейшие российские банки

Службы Сбербанка дали следующую информацию: по результатам анализа нужд людей установлено, что интерес клиентов к валютным кредитам можно удовлетворить посредством ссуд с рублевыми и акционными ставками.

Такое решение позволяет улучшить структуру текущего портфеля, а кроме того, повысить его стабильность в перспективе вне зависимости от скачков валютного курса.

До данного заявления Сбербанка банк «Россия» ограничил работу с валютой, поскольку попал под санкции со стороны иностранных государств. Но эта финансовая организация в будущем рассчитывает вести свои дела исключительно с рублем и только на рынке России.

Банк ВТБ уже много лет последователен, реализуя свою точку зрения: организация считает, что ссуды должны выдавать в той денежной единице, в которой физическое или юридическое лицо получает доход. В портфеле ВТБ на данный момент присутствует менее 1 % предложений валютных займов.

Некоторые полагают, что кредитов в евро и долларах будет в будущем выдаваться все меньше и меньше. М. Кузьмин, аналитик агентства «Инвесткафе», придерживается этого мнения и считает, что из-за маленького числа валютных ссуд все это – демонстративные поступки.

«Ситибанк», банк «Открытие», «Промсвязьбанк» и «Райффайзенбанк» не предлагают своим клиентам взять кредит в валюте. С 2014 года из-за множества антироссийских санкций ряд банков прекратил выдавать валютные займы без обеспечения по сниженным ставкам.

Исключением остается ипотечный кредит в валюте. Так, например, банк «Москва» говорит, что, будучи развитой кредитной организацией, они принимают решение сохранить подобное валютное кредитование среди своих предложений.

Усредненный процент займов, выданных физическим лицам в евро и долларах, составил 2,4 %, а для юридических лиц – 25 % (на первый квартал). Виды ссуд не меняются.

Сами финансовые организации открыто говорят, что доля валютного кредитования очень мала.

У банка «Санкт-Петербург» остается лишь предложение об ипотечном кредите в валюте, он составляет лишь 0,1 % от всего объема займов.

Условия получения кредита в валюте для физических и юридических лиц

  1. Условия кредитования физических лиц. Термин «физическое лицо» употребляется для обычных клиентов, которые пользуются услугами финансовой организации. Ссуду выдают:
    • ИП, оформившим заем на развитие частного бизнеса;
    • компаниям малого и среднего бизнеса, которым нужны средства для развития;
    • людям, которые берут ссуду для покупки недвижимости в валюте.

    Объем средств, который выдается клиенту, бывает разным. Сумма должна быть адекватна определенному виду деятельности, в случае если деньги берутся на развитие предпринимательства.

    Кредит в валюте выдают не все банки. Те из них, что предоставляют такие услуги, имеют определенные требования к заемщикам:

    • постоянная работа;
    • прописка;
    • на руках должна быть официальная бумага, которая сможет подтвердить доход.

    К резидентам, которые хотят взять валютную ссуду, выдвигаются такие же требования, что и к людям, желающим получить рублевый потребительский кредит.

    Чтобы вам выдали заем, нужны следующие документы:

    • паспорт гражданина РФ;
    • билет военнообязанного;
    • информация о работе;
    • страховой номер индивидуального лицевого счета.

    У каждой финансовой организации свои условия кредитования. Где-то выдают лишь займы на малую сумму, а где-то основным направлением является выдача больших средств на долгий период времени. Наиболее частым валютным займом является кредит в долларах США. Погашать подобный долг можно либо через кассу, либо с валютного счета в других организациях.

  2. Кредит в валюте юридическим лицам. Процесс оформления юридических лиц несколько отличается. Это связано с тем, что тут выдвигаются иные требования к предоставляемым документам. Валютный заем выгоден для крупных финансовых организаций, имеющих большие объемы средств, которые нужны для развития предприятий. Такие банки умеют принуждать клиентов к выполнению своих обязательств.Кредитные средства направляются в разные сферы, в зависимости от направления деятельности компании:
    • социальная сфера;
    • экономическая сфера;
    • строительная сфера.

Виды валютных кредитов: основные условия предоставления

Разделение кредитных продуктов в иностранной валюте можно условно провести в зависимости от существующих программ займов. Так, основными видами по их целевому назначению будут:

  • потребительская ссуда (в том числе в виде оформления платежной кредитной карты);
  • ипотечный заем
  • автокредит.

При нынешних условиях программы ипотечного и автокредитования в иностранной валюте фактически не работают.

В зависимости от сроков предоставления разделение происходит на:

  • краткосрочный валютный кредит (обычно до 1 года);
  • среднесрочный (в пределах от 1 года до 3 лет);
  • с длительным сроком (свыше 3 лет).

К основным параметрам условий валютного займа относят:

  • валюта (доллар США/Евро);
  • размер (возможная максимальная сумма);
  • срок предоставления;
  • процент за пользование;

Немаловажными критериями при выдаче валютных кредитов также являются определенные требования к:

  • потребителю (гражданство и регистрация РФ, возраст, платежеспособность, кредитная история);
  • обязательному обеспечению займа (поручительство, залог недвижимого/движимого имущества, ценных бумаг, страхование).

Погашение и списание валютных кредитов

Наличие в своем портфеле непогашенных валютных займов создает определенные трудности для банковского учреждения. Поэтому оно вынуждено идти на такой шаг, как списание «зависших» кредитов. Возможными причинами «прощения» долга могут стать:

  • небольшая сумма задолженности (если затраты банка на работу по возврату займа будут примерно равны или превышают задолженность);
  • смерть должника или же невозможность его найти;
  • истечение срока исковой давности (3 года с момента последнего платежа по займу);
  • отсутствие у заемщика имущества, которое можно взыскать. При этом учитывается, что наложить арест на единственное жилье должника невозможно;
  • реализация залогового имущества не покрыла задолженности (касается, прежде всего, ипотечных валютных кредитов).

Вопрос о списании долга в каждой финансовой организации решается в индивидуальном порядке.

Согласно статистической отчетности Центробанка только за прошлый год 245 банковских учреждений (из 800 существующих) списали валютные займы на сумму 61,9 млрд рублей. Наиболее активное «прощение» долгов произошло в корпоративном секторе.

Больше всего было списано крупными госбанками: ВТБ (16,3), Сбербанк (5,8) и Промсвязьбанк (4,7). В десятке лидеров также оказались: НомосБанк, СПБ, МДМ, Росбанк, ИНГ Банк, Открытие и Зенит. Суммарный размер валютных кредитов, списанных этими банковскими учреждениями, составил 73% от общей массы.

Увеличение в пять раз такого показателя (по сравнению с 2013 годом) указывает на то, что в текущей ситуации банкам проще списать задолженность, чем ее аккумулировать.

Кредитные средства с валютным залогом

Любые денежные взаимоотношения между кредитором и получателем кредита совершаются на основании специального договора, который содержит:

1. преамбулу, часть, определяющую эмитентов договорных отношений;

2. описание предмета договоренностей;

3. условия кредитования;

4. определение временных параметров действия договоренностей.

Аспекты составления договора

При составлении договора с залогом в валюте предполагается определение объекта залога — валютный ресурс получателя кредита, который находится на специальных расчетных счетах.

Также в договоре указывается процент за использование средств заемщиком в календарном году в деятельности компании. Особое место в договоре отводится зачислению валюты на расчетный счет банка, которая переходит в распоряжение банка, если кредитные средства не возвращены кредитору в срок.

Нормативное регулирование валютных операций

Осуществление валютных операций в Российской Федерации регулируется Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Понятие валютных операций приведено в пункте 9 статьи 1 Закона № 173-ФЗ. К валютным операциям относится, например, использование иностранной валюты в качестве средства платежа между контрагентами. Под валютными ценностями понимается иностранная валюта и внешние ценные бумаги (п. 5 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Валютные операции в налоговом учете

Для целей налогообложения прибыли особенности учета доходов, расходов, требований и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также имущества в виде валютных ценностей, установлены пунктом 8 статьи 271 НК РФ и пунктом 10 статьи 272 НК РФ.

При отражении валютной операции в налоговом учете ее сумму следует пересчитать в рубли. Под валютными операциями в налоговом учете понимается признание доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, а также операции с требованиями (обязательствами), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и с имуществом в виде валютных ценностей.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли на дату признания соответствующего дохода (расхода).

Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и имущество в виде валютных ценностей первоначально пересчитываются на дату перехода права собственности. Для пересчета суммы валютной операции в рубли используется курс иностранной валюты к рублю, действовавший:

  • на дату перечисления (поступления) денежных средств — в части аванса (задатка);

  • на дату совершения валютной операции — в части, превышающей сумму аванса (задатка).

В дальнейшем требования (обязательства) в валюте и имущество в виде валютных ценностей следует регулярно переоценивать:

  • на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств);

  • дату перехода права собственности на валютные ценности;

  • последнее число текущего месяца.

В общем случае применяется официальный курс ЦБ РФ. Если договором установлен курс, отличный от официального, то используется курс, согласованный в договоре.

Требования и обязательства, возникшие в результате перечисления аванса (задатка), не переоцениваются (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При дооценке валютных ценностей и требований в валюте или при уценке обязательств в валюте возникает положительная курсовая разница, которая включается во внереализационные доходы (п. 11 ст. 250 НК РФ).

Отрицательная курсовая разница возникает при уценке валютных ценностей и требований в валюте или при дооценке обязательств в валюте. Отрицательная курсовая разница включается во внереализационные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Признак валютного учета в Плане счетов

В Плане счетов «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 (раздел Главное) для тех счетов, где поддерживается валютный учет (в том числе учет в условных единицах, далее — у.е.), в колонке Вал. установлен признак валютного учета (рис. 1).

Рис. 1. Счета с признаком валютного учета

Запись по дебету или кредиту счета с установленным признаком валютного учета наряду с суммой в рублях будет содержать также и валютную сумму. Соответственно, с помощью любого стандартного отчета программы — оборотно-сальдовой ведомости по счету или анализа счета, который задействует счета с признаком валютного учета, можно проанализировать данные бухгалтерского учета, как в рублевом, так и в валютном эквиваленте.

Договоры в иностранной валюте

Если организация ведет учет с контрагентами по договорам, то в карточке договора можно настроить валюту договора, отличную от российского рубля. Сделать это можно только в том случае, если в справочник Валюты введена иностранная валюта.

Рис. 3. Карточка договора в валюте

При выборе валюты, отличной от рубля, появится переключатель Оплата в, с помощью которого можно установить валюту, в которой осуществляются расчеты по этому договору.

Оплата может быть установлена в рублях (если договор заключается в условных единицах) или в валюте договора (если договор валютный).

Пересчет валютных сумм

Если валютная операция регистрируется в программе стандартным документом учетной системы (например, Поступление (акт, накладная) или Реализация (акт, накладная) и др.), то валютные суммы, отраженные на счетах с признаком валютного учета (кроме счетов учета авансов), автоматически пересчитываются в рубли. В соответствии с правилами бухгалтерского и налогового учета для пересчета суммы валютной операции в рубли используется курс, указанный в справочнике Валюты, действовавший:

  • на дату перечисления (поступления) денежных средств — в части предоплаты (аванса, задатка);

  • на дату совершения валютной операции — в части, превышающей сумму предоплаты (аванса, задатка).

В некоторых случаях на дату совершения валютной операции потребуется ручная переоценка валютных остатков. Например, при выдаче и получении займов в условных единицах, учет которых в программе не автоматизирован.

Ежемесячная переоценка валютных средств, требований и обязательств, выраженных в валюте, выполняется автоматически регламентной операцией Переоценка валютных средств, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции). Остатки в валюте, учтенные на счетах с признаком валютного учета (кроме счетов учета авансов), пересчитываются в рубли по курсу, указанному на конец месяца в справочнике Валюты.

При проведении валютных операций и регламентных операций по переоценке валютных средств не переоцениваются остатки по счетам, указанные в регистре Счета с особым порядком переоценки. Доступ в этот регистр осуществляется из Плана счетов программы по гиперссылке Счета с особым порядком переоценки.

В регистре Счета с особым порядком переоценки хранятся сведения о счетах бухгалтерского учета, на которых предусмотрено ведение валютного учета, но которые по тем или иным причинам не должны автоматически переоцениваться в общем порядке, со списанием курсовых разниц на счета 91.01 «Прочие доходы» и 91.02 «Прочие расходы». Для большинства пользователей регистр сведений Счета с особым порядком переоценки заполнять не требуется, при этом счета учета полученных и выданных авансов, выраженных в валюте, не переоцениваются в любом случае. Заполнять этот регистр следует в особых редких случаях, когда используются нестандартные документы программы или нетиповые ситуации.

Бухгалтерский учет кредитов в иностранной валюте.

Больше всего сложностей, и как следствие вопросов по ведению учета, возникают при использовании валютных кредитов. Поэтому в данной статье будет рассмотрена схема и документооборот для кредитов в иностранной валюте, однако на основании этой информации не трудно проверить учет и рублевых операций.

В бухгалтерском учете операции по получению валютных кредитов регулируются ПБУ 15/01 и ПБУ 3/2000. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о состоянии кредитов, полученных организацией, предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Для отражения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах используется счет 52 «Валютные счета». При осуществлении операций по покупке (продаже) иностранной валюты, необходимо применять счет 57 «Переводы в пути».

Согласно п. 7 ПБУ 3/2000 стоимость обязательств, выраженных в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по курсу, установленному Банком России:

1. На дату получения.

2. На дату погашения.

3. На каждую отчетную дату.

При получении валютного кредита, а также при погашении обязательств по кредитному договору у заемщика возникает необходимость покупки (продажи) валюты, так как расчеты осуществляются в том же денежном эквиваленте, в котором заключен договор. В процессе покупки (продажи) валюты в учете предприятия неминуемо образуется разница, связанная с отличием курса ЦБР и внутреннего курса банка, а при проведении переоценки обязательств – разница, связанная с изменением курса ЦБР.

Такие курсовые и суммовые разницы создают дополнительные трудности ведения бухгалтерского учета, однако если умело пользоваться всей предоставленной функциональностью конфигурации «1С:Бухгалтерия 8», то вероятность возникновения ошибок сводиться к минимуму.

Чтобы охватить наибольший спектр вопросов, возникающий при ведении учета кредитов в иностранной валюте, рассмотрим решение модельной задачи:

Пример 1.

Для отражения данных хозяйственных операций необходимо подготовить базу. А именно: в справочнике «Контрагенты» добавить уполномоченный банк. Добавить к нему договор, с видом «Прочее», где валюту договора выбрать USD. Далее открыть текущий валютный счет в этом банке. Одновременно с текущим валютным счетом в обязательном порядке открывается транзитный валютный счет. Счета добавляются в справочнике «Банковские счета», для транзитного счета тип задается как «Иной».

Теперь рассмотрим документы, с помощью которых можно отразить ситуацию примера в конфигурации, при чем некоторые проводки делает один документ. Для наглядности, поводки, суммы и типы документов представлены в виде таблицы:

Таблица №1

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Сумма, USD

Документ «1С: Бухгалтерия 8»

Дебет

Кредит

1 апреля 2009 г.

52

66.21

33903200,00

1000000,00

Платежное поручение входящее от 01.04.09 (Расчеты по кредитам и займам), Зачислен валютный кредит на транзитный валютный счет (1000000 USD х 33,9032 руб.)

52

52

33903200,00

1000000,00

Платежное поручение исходящее от 01.04.09 (Перевод на другой счет организации) Зачислена валюта на текущий валютный счет

(1000000 USD х 33,9032 руб.)

57.22

52

33903200,00

1000000,00

Платежное поручение исходящее от 01.04.09 (Прочие расчеты с контрагентами) Отражена продажа валюты по поручению организации

(1000000 USD х 33,9032 руб.)

91.02

57.22

33903200,00

1000000,00

Платежный ордер на поступление денежных средств от 01.04.09 (Поступления от продажи иностранной валюты) Отражена выручка в рублях от продажи иностранной валюты (1000000 USDх 33,75 руб.),

Определен финансовый результат от продажи иностранной валюты (33903200,00 — 33750000,00) руб.

51

91.01

33750000,00

91.02.7 НУ

ПВ НУ

153200,00

Классификация валютных кредитов

В настоящее время система законодательных и нормативно — правовых актов, регулирующих учет валютных кредитов, включает в себя:

  • Закон РФ от 09.10.1992 N 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (ред. от 08.08.2001);
  • Положение ЦБ РФ от 24.04.1996 N 39 «О порядке проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций» (ред. от 17.09.2001);
  • Указание ЦБ РФ от 10.09.2001 N 1030-У «О порядке проведения валютных операций, связанных с получением и возвратом юридическими лицами — резидентами кредитов и займов в иностранной валюте, предоставляемых нерезидентами на срок более 180 дней, и об отмене и внесении изменений в отдельные нормативные акты Банка России»;
  • Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н;
  • Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденное Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н;
  • План счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н;
  • другие документы.

Учет затрат по обслуживанию валютных кредитов

Затраты, связанные с получением и использованием валютных кредитов, включают:

  • проценты, причитающиеся к уплате банкам по полученным от них кредитам;
  • отрицательные курсовые разницы, образующиеся в результате переоценки начисленных процентов;
  • отрицательные разницы между официальным курсом ЦБ РФ и курсом внутреннего валютного рынка, возникающие при покупке иностранной валюты для выполнения обязательств по кредитным и сопутствующим им договорам;
  • дополнительные затраты, произведенные в связи с получением валютных кредитов (расходы по договорам поручительства, банковской гарантии, страхования кредитных рисков и др.).

Рассматриваемые затраты уменьшаются на величину доходов от операций по обслуживанию валютных кредитов, таких, как положительные курсовые разницы при проведении переоценки начисленных процентов и т.п.

В 2002 г. российские организации имеют право осуществлять без ограничений следующие валютные операции, связанные с оплатой затрат по обслуживанию валютных кредитов:

уплата процентов за пользование кредитом;

платежи по договорам об обеспечении исполнения кредитных обязательств (договорам поручительства, банковской гарантии и др.);

платежи по договорам страхования кредитных рисков при условии, что срок их действия не превышает пяти лет.

Проценты за пользование кредитом начисляются ежемесячно с момента зачисления иностранной валюты на счет организации в соответствии с порядком, установленным договором. Сумма процентов увеличивает основное кредитное обязательство.

Начисленные проценты принимаются к учету в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату их признания, а при его отсутствии — по курсу, согласованному сторонами сделки. Порядок пересчета задолженности по процентам аналогичен порядку, установленному в отношении основного долга.

Исполнение организацией обязательств по уплате процентов должно производиться в сроки, установленные договором. Если такие сроки не определены, то проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы кредита.

Проценты и другие затраты, связанные с обслуживанием валютных кредитов, признаются в учете как:

расходы по обычным видам деятельности в части затрат по кредитам, взятым на приобретение материально — производственных запасов (иных ценностей, работ, услуг), начисленных до их поступления (принятия к учету) в организацию;

операционные расходы в части затрат по кредитам, взятым на: приобретение материально — производственных запасов (иных ценностей, работ, услуг), начисленных после их поступления (принятия к учету) в организацию; приобретение (строительство) инвестиционных активов, по которым в бухгалтерском учете не предусмотрено начисление амортизации; сооружение инвестиционных активов в случае прекращения строительных работ более чем на три месяца;

инвестиции в части затрат по кредитам, взятым на: приобретение (строительство) амортизируемых инвестиционных активов; текущие цели, но израсходованным на приобретение (строительство) инвестиционных активов.

Налогообложение кредитов

В целях исчисления налога на прибыль полученные денежные средства по договору займа не увеличивают налогооблагаемый доход заемщика (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Перечисленные ранее банку в соответствии с действовавшим в тот момент законодательством зарезервированные суммы в расход не включаются. Если в обеспечение полученных заемных средств организация выдала залог, то его сумма также не участвует в формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходы в виде средств, направленных на погашение основной суммы долга не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 12 ст. 270 НК РФ).

Дополнительные расходы, связанные с получением займа (оплата юридических, консультационных и др. услуг), могут быть учтены в качестве прочих расходов единовременно в момент возникновения (при методе начисления) или по факту оплаты (при кассовом методе). Об этом сказано в подпунктах 14, 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

За просрочку исполнения заемщиком денежного обязательства договором займа могут быть предусмотрены штрафные санкции. В налоговом учете расходы, признанные должником, либо подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, отражаются в составе внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Размер принимаемых процентов

Для целей исчисления налога на прибыль расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов независимо от характера предоставленного кредита (текущего или инвестиционного). Такое правило установлено в подпункте 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами.

Дата признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам зависит от того, какой метод определения доходов и расходов применяет налогоплательщик.

Если это кассовый метод, то проценты за пользование заемными средствами учитываются в составе внереализационных расходов в момент погашения задолженности (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

У налогоплательщиков, которые определяют доходы и расходы по методу начисления, проценты по долговым обязательствам включаются в налоговую базу вне зависимости от сроков их фактического перечисления (уплаты). Это и есть метод начисления расходов, при котором расходы в виде процентов признаются:

  • либо на конец отчетного (налогового) периода,
  • либо на дату погашения долгового обязательства,

в зависимости от того, что произошло раньше (п. 8 ст. 272 НК РФ).

Проценты по долговым обязательствам являются нормируемым расходом. А значит, они признаются для целей налогообложения в сумме, не превышающей установленный предельный размер (ст. 269 НК РФ). Величина процентов, начисленных сверх установленных норм, является расходом, не учитываемым в целях налогообложения (п. 8 ст. 270 НК РФ).

По валютным кредитам в расходы включается сумма процентов, которая не превышает сумму, рассчитанную исходя из ставки 15 % годовых.

Функции налогового агента

Согласно статье 24 НК РФ налоговым агентом признается лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Процентный доход от долговых обязательств российских организаций любого вида, выплачиваемый иностранной организации, признается для последней доходом, полученным от источников в РФ. И он подлежит налогообложению у источника выплаты (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ).

Особенности исчисления и удержания налоговым агентом налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, установлены статьей 310 НК РФ.

Иностранная организация может уведомить налогового агента о том, что выплачиваемый доход относится к ее постоянному представительству на территории РФ. В этом случае в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 310 НК РФ исчисление и уплата налога производятся самим постоянным представительством (иностранной организацией).

Если доход не относится к представительству, он также может не облагаться налогами или облагаться по пониженной ставке в РФ, если это предусмотрено международными договорами (соглашениями). Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ в этом случае до выплаты дохода иностранная организация должна представить налоговому агенту специальные документы — подтверждения постоянного местопребывания иностранной организации в том государстве, международный договор с которым следует применить (п. 1 ст. 312 НК РФ). Подтверждение должно быть заверено компетентным органом иностранного государства, который указан в международном договоре. Однако НК РФ ни в статье 312 НК РФ, ни в других статьях не устанавливает обязательной формы подтверждения.

В пункте 5.3 раздела II Методических рекомендаций по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных приказом МНС России от 28.03.2003 № БГ-3-23/150, приведено разъяснение о форме, а также порядке оформления и представления данных документов.

Единственным условием действительности такого документа, по мнению МНС России, является наличие в нем формулировки следующего содержания: «Подтверждается, что компания (наименование компании) является (являлась) в течение (указать период) лицом с постоянным местопребыванием в (указать государство)».

Все документы, подтверждающие постоянное местопребывание, должны иметь:

  • печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им) органа иностранного государства;
  • подпись уполномоченного лица;
  • указание календарного года, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание (указанный период должен соответствовать периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы);
  • апостиль либо иное свидетельство легализации документа.

Апостиль — apostille — формальная процедура удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати и штампа, которыми скреплен этот документ, установленная Гаагской Конвенцией от 05.10.1961. Это специальный штамп, который ставится на официальных документах государств — участников Конвенции с целью освободить такие документы от необходимости дипломатической или консульской легализации.

Обратите внимание на то, что если на выданных иностранной организацией документах нет апостиля, российская организации обязана удержать налог на прибыль при перечислении денег иностранному партнеру. Обязательность наличия апостиля в документе подтвердил Президиум ВАС в Постановлении от 28.06.2005 № 990/05.

Допускается представление налоговому агенту не только оригиналов, но и нотариально заверенных копий документов, подтверждающих постоянное местопребывание.

По мнению МНС России, не могут рассматриваться в качестве документов, подтверждающих в налоговых целях постоянное местопребывание:

  • свидетельства о регистрации на территории иностранных государств (сертификаты об инкорпорации);
  • выписки из торговых реестров и т.п.

Иностранная организация должна представлять налоговому агенту только одно такое подтверждение за каждый календарный год выплаты доходов. При этом количество и регулярность выплат, вид выплачиваемых доходов и т.п. значения не имеют.

Если между Россией и государством, резидентом которого является иностранная компания (где она имеет постоянное местонахождение), отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, либо такое подтверждение до момента выплаты дохода российская организация не получила, то она удерживает с доходов иностранной компании налог на доходы.

Налог с процентных доходов удерживается по ставке 20 % (п. 1 ст. 310, подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). Он исчисляется и удерживается российской организацией при каждой выплате дохода иностранной организации. Сумма удержанного налога перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода либо в валюте выплаты этого дохода, либо в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату перечисления налога (т. е. выплаты процентов иностранной организации).

В случае, если доход выплачивается в неденежной форме, в том числе взаимозачетом, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме. Эти правила установлены в пунктом 1 статьи 310 НК РФ.

В соответствии со статьей 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.

О суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, и суммах налогов, удержанных за прошедший отчетный (налоговый) период, налоговый агент обязан проинформировать налоговую инспекцию. Для этих целей заполняется налоговый расчет (информация), форма которого утверждена приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@, а Инструкция по заполнению — приказом МНС России от 03.06.2002 № БГ-3-23/275.

Отчетность составляется в отношении любых произведенных в отчетном периоде выплат доходов в пользу иностранной организации. Отчетность представляется в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента по окончании соответствующего отчетного (налогового) периода в сроки, установленные статьей289 НК РФ для представления отчетности по налогу на прибыль.

Следует обратить внимание на текст Инструкции по заполнению налогового расчета. В ней сказано следующее. В случае, если международным договором РФ установлен льготный режим налогообложения или в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения какой-либо вид доходов в целях устранения двойного налогообложения не подлежит налогообложению в РФ, в графе 8 Расчета при условии соблюдения иностранной организацией процедур, предусмотренных законодательством РФ налогах и сборах, проставляется льготная ставка или прочерк. Таким образом, информация представляется в налоговые органы, даже если налог не удерживается.

Когда может понадобиться оформление кредита в валюте?

Оформление валютного кредита выгодно в том случае, если доход заёмщика исчисляется иностранной валютой. В таком случае можно сэкономить на ставке и избежать потерь на обмене денег.

Потребность в оформлении валютной ссуды возникает:

  • при стабильном росте рубля;
  • при необходимости расширения бизнеса для юр. лиц;
  • при покупках за границей, чтобы избежать конвертации валют;
  • при краткосрочном кредите — около 3-х месяцев.

Преимущества и риски валютного кредитования в России

Валютное кредитование в России имеет одно преимущество — оно намного дешевле, чем заем в рублях. Но следует принять во внимание нестабильную ситуацию на мировом денежном рынке — стоимость иностранных денег меняется ежедневно. Этот факт способен привести к двум последствиям: клиент может либо сэкономить большую сумму, либо потерять.

СПРАВКА. В России в 2008 году наступил кризис. Многие россияне до этого года оформляли валютную ипотеку — курс доллара на тот момент составлял от 22 до 25 рублей. Но уже через год стоимость поднялась до 37 рублей, а в 2014 — до 60-70 рублей. Соответственно, ежемесячные платежи по займам выросли в 2-3 раза, а первоначальная стоимость недвижимости стала меньше суммы задолженности.

Есть некоторые ситуации, в которых оформлять заем в иностранных деньгах становится выгодным решением:

  • ссуда на путешествие в страну, в которой будет использоваться её родная валюта;
  • краткосрочное кредитование (не более 3-4 месяцев);
  • доход клиента исчисляется иностранными деньгами.

Возможна ли реструктуризация кредита в валюте?

Реструктуризация кредита в валюте представляет собой положительные для заёмщика изменения условий выплат. Но при этом долговое обязательство не исчезает. Есть возможность понижения суммы ежемесячного платежа.

Реструктуризация займа в валюте возможна по следующим причинам:

  1. Клиент обанкротился или потерял работу, которая служила основным источником дохода.
  2. Заёмщик непоправимо заболел или получил травму, несовместимую с трудовой деятельностью.
  3. Банк поменял условия выплат.
  4. У заёмщика изменились финансовые обстоятельства.

При появлении уважительных причин заёмщик пишет заявление в банк с просьбой реструктуризации долга. Если обстоятельства существенные и имеют основательные доказательства — банк идёт навстречу клиенту.

Положительное решение о реструктуризации валютного займа выносится только в том случае, если у заёмщика нет задолженности по начисленным процентам и по основной части долгового обязательства.

Потребительские кредиты в долларах

Ипотечные кредиты в долларах

Источники

  • https://creditkin.guru/kredity/na-lyubye-celi/v-valyute-dlya-fiz-lits.html
  • https://kredit-ka.com/gde-oformit-kredit-v-dollarah-top-predlozhenij-s-nizkoj-protsentnoj-stavkoj/
  • https://www.papabankir.ru/potrebitelskiye-kredity/kredit-v-valyute/
  • https://cbkg.ru/articles/valjutnye_kredity___stavki_restrukturizacija_pogashenie.html
  • https://dogovor-obrazets.ru/%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80/%D0%9A%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80_%D1%81_%D0%B7%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BC_%D0%B2_%D0%B2%D0%B0%D0%BB%D1%8E%D1%82%D0%B5-1
  • https://buh.ru/articles/documents/117790/
  • https://infostart.ru/1c/articles/66643/
  • https://WiseEconomist.ru/poleznoe/27870-uchet-valyutnyx-kreditov
  • https://buh.ru/articles/documents/14018/
  • https://finanso.com/ru/kredity/v-valute/
  • https://money.inguru.ru/potrebitelskie_kredity/teg_v_dollarah/reg_moskva

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: