Экспорт товаров из России — пошаговая инструкция по организации сделки

Содержание
  1. Определимся в понятиях
  2. Преамбула контракта
  3. Предмет сделки
  4. Порядок приемки товара
  5. Цена и валютная оговорка
  6. Как поддерживают экспорт?
  7. Какие затраты ждут экспортера?
  8. Так куда идти-то?
  9. Какие документы нужны, чтобы получить господдержку?
  10. А можно ли экспортировать самостоятельно?
  11. В какие страны легче экспортировать?
  12. «Мое слово – мое обязательство»
  13. Структура экспортного контракта
  14. Проформы GAFTA-контрактов
  15. Какие основные этапы экспорта товаров из РФ
  16. Первый этап: подготовка к заключению экспортного контракта
  17. Второй этап: непосредственное заключение экспортного контракта
  18. Третий этап: оформление товара на таможне и его отгрузка
  19. Четвертый этап: возмещение НДС на экспортный груз
  20. Основные этапы реализации экспортного контракта предэкспорт и пост-экспорт
  21. Основные этапы реализации экспортного контракта?
  22. ВВЕДЕНИЕ В ЭКСПОРТ Курс 1 Жизненный цикл экспортного
  23. Экспорт товаров – таможенные платежи
  24. Язык контракта
  25. Номер. Дата. Место подписания
  26. Структура контракта
  27. Предмет договора
  28. Особенности таможенного оформления различных товаров на экспорт
  29. Основные этапы и документы, необходимые для декларирования
  30. Документы, необходимые для составления ГТД
  31. Документы на вывоз товара из РФ с территории Таможенного союза (ЕАЭС)
  32. Услуги таможенного представителя
  33. Как подтвердить нулевую ставку при экспортной операции
  34. Экспорт в страны ЕАЭС
  35. Экспорт в другие иностранные государства
  36. Срок подтверждения правомерности применения нулевой ставки и камеральная проверка
  37. Последствия несоблюдения экпортером предписанного регламента
  38. Добровольность при применении нулевой ставки НДС
  39. Ставка налога для экспортеров
  40. Налоговая база НДС при экспорте
  41. Возмещение, возврат или вычет НДС при экспорте
  42. Поддержка экспортных поставок
  43. Аналитика и исследования
  44. Продвижение на внешние рынки
  45. Образовательные услуги
  46. Поддержка проектов на ранних стадиях

Определимся в понятиях

Под экспортом товаров понимается вывоз товара с таможенной территории РФ без обязательства об обратном ввозе.

Экспортный контракт – юридически обязательное соглашение между двумя и (или) более лицами, в котором определяются действия, подлежащие исполнению с их стороны, и ответственность за выполнение/невыполнение этих действий.

Перед заключением экспортного контракта с нерезидентом необходимо ознакомиться с международными договорами, участниками которых являются стороны по экспортному договору.

При разработке экспортного контракта следует учитывать особенности отечественного законодательства, поскольку, например, предоставление налоговых льгот регулируется только российским законодательством.

Экспортный контракт считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем его существенным условиям и такому соглашению придана письменная форма.

Текст контракта должен быть конкретизирован до мельчайших подробностей, он должен содержать термины и слова, которые трактуются однозначно, а если отдельные термины допускают двойное толкование, то должна быть дана расшифровка того толкования, из которого стороны исходили при заключении экспортного контракта.

Преамбула контракта

В преамбуле контракта указываются название, место и дата заключения экспортного контракта, номер контракта. Также необходимо указать полное и сокращенное, если оно есть, наименования сторон. Наряду с организационно-правовой формой сторон, наименованием, а также местонахождением сторон стоит указать, где, когда и кем организация была зарегистрирована. Это поможет избежать неприятностей в будущем. На практике случаются ситуации, когда контрагент не указывает в договоре свое полное наименование, тем самым пытаясь уйти от ответственности за нарушения условий экспортного контракта.

Также в данном разделе указываются должность и инициалы подписавшего договор. Полномочия лиц, подписавших контракт, содержатся в уставе, доверенности, удостоверении, положении и т.д. Если полномочия содержатся в уставе, положении или ином учредительном документе, то необходимо ознакомиться с данным документом либо в оригинале, либо с нотариально заверенной копией. В последнем случае должен быть заверен перевод на русский язык.

Если лицо подписывает договор по доверенности, то оригинал этого документа необходимо оставить у себя.

В преамбуле необходимо отразить реквизиты документа, на основании которого лицо подписывает договор:

  • пункт учредительных документов;
  • дату, номер, место составления доверенности.

Договор подписывается лицом, указанным в преамбуле договора. Подписи сторон должны быть читаемы, иметь расшифровку.

Предмет сделки

Предметом экспортного контракта является экспортируемый товар. В договоре необходимо четко конкретизировать наименование, вид, тип, сорт, количество поставляемого товара. Также указываются меры измерения товара, и трактоваться сторонами они должны одинаково.

В экспортном контракте следует указать срок передачи товара: если в договоре будет отсутствовать этот срок, то время исполнения обязательства может затянуться.

В случае подписания к экспортному контракту приложений/дополнительных соглашений в тексте контракта необходимо указать четкий алгоритм действий, связанных с подписанием дополнительных приложений (кем, когда подписываются соответствующие приложения, какую силу имеют и т.д.).

Кроме того, важен еще один момент. В тексте договора есть ссылки на приложения, и они имеют конкретные названия, но при этом сами приложения называются по-разному. Это может послужить причиной отказа в возмещении НДС со стороны налоговых органов.

Порядок приемки товара

В контракте необходимо четко оговорить порядок приемки товара по количеству, качеству, срок приемки и предъявления претензий и т.д.

Порядок проверки товара по качеству может быть оговорен в контракте путем включения условий о проверке либо путем указания нормативных документов по определению качества товаров.

Как правило, качество товара подтверждается следующими документами:

  • сертификатом качества;
  • ветеринарным и санитарным сертификатами.

Желательно, чтобы указанные документы были выданы международными организациями, которые профессионально занимаются данным видом деятельности.

Цена и валютная оговорка

В контрактном договоре определяются валюта цены и валюта платежа, курс конвертации при несовпадении валюты, валютные оговорки. Цена контракта может быть установлена за одну единицу товара или может быть общей ценой контракта. Кроме того, необходимо указать случаи, когда цена контракта может быть увеличена или уменьшена.

В момент согласования цены контракта следует учитывать ст. 40 НК РФ. Положения данной статьи содержат условия о том, что налоговые органы имеют право проводить проверку правильности применения цен при совершении внешнеэкономических сделок. В том случае, когда отклонение договорных цен превышает 20% от уровня рыночных, налоговый орган вправе доначислить налоги и пени.

Во внешнеэкономических контрактах, и в экспортном в частности, существуют валютные риски. Валютные риски подразделяются на курсовые и инфляционные. Чтобы свести к минимуму валютные риски, стороны договора предусматривают страхование таких рисков.

Наиболее распространенными видами страхования валютных рисков являются:

1) золотая оговорка – цена товара в валюте приравнивается к золоту определенного количества и пробы;

2) валютная оговорка – в договор включается условие, в соответствии с которым сумма платежа изменяется в той же пропорции, в какой происходит изменение валюты платежа по отношению к курсу валютной оговорки.

Валютные оговорки, в свою очередь, тоже делятся на несколько типов:

  • прямая оговорка – валюта цены и валюта платежа совпадают, но величина суммы платежа ставится в зависимость от изменения валюты платежа по отношению к другой более стабильной валюте;
  • косвенная валютная оговорка – цена товара зафиксирована в одной валюте, а платеж осуществляется в другой;
  • мультивалютная оговорка – основана на коррекции суммы платежа пропорционально изменению курса валюты, но не к одной, а к специально подобранному набору валют, курс которых рассчитывается как их средняя величина с помощью математических методов;

3) индексная оговорка – сумма платежа ставится в зависимость от индексных цен на мировых рынках;

4) оговорка о пересмотре контрактной цены – предусматривает, что при изменении курса валюты цены товара, выходящего за установленные сторонами пределы колебаний, экспортер имеет право потребовать изменения контрактной цены по неоконченным поставкам.

В экспортных контрактах расчеты происходят в основном в безналичной форме. И здесь экспортер сталкивается с валютным контролем. В экспортном контракте должно быть условие, предусматривающее поступление выручки на счет экспортера в банке. В противном случае это будет являться основанием для отказа банка в подписании паспорта сделки. Паспорт сделки – документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с территории РФ и их оплату в иностранной валюте и (или) валюте РФ.

Без составления паспорта сделки экспортер не сможет воспользоваться денежными средствами, поступившими от экспортной сделки.

В текст контракта запрещается включать налоговые оговорки, в соответствии с которыми иностранное юридическое лицо или предприятие берет на себя обязательство по уплате другими плательщиками налогов.

Как поддерживают экспорт?

Чтобы стимулировать компании заняться экспортом, государство помогает им консультациями, налоговыми льготами, экспортными кредитами и страхованием, гарантированием обязательств и тарифными преференциями, а также возит их на международные выставки.
Отечественный экспортер может получить:
Полное возмещение налога на добавленную стоимость (НДС). Для этого надо не позже 180 календарных дней с момента экспортной сделки предоставить:

  • контракт на поставку
  • проформу-инвойс
  • инвойс
  • счет-фактуру
  • товарно-транспортную накладную
  • декларацию на товары с печатью «товар вывезен»
  • CMR, международную железнодорожную и авианакладную, коносамент и т.д.
    Экспортный кредит — инструмент продвижения товара на мировой рынок, при котором продавец предоставляет иностранному покупателю кредит на его покупку (для чего обычно он берет кредит в банке). Так товар найдет гораздо больше покупателей, чем при условии немедленной или предварительной оплаты. Но продавец при этом рискует остаться без оплаты за поставленный товар и остаться должником. Для снижения этого риска предназначены экспортное страхование и экспортные гарантии.
    Если экспортный кредит выдается продавцу, то это предэкспортное финансирование — кредит для покрытия расходов на производство экспортной продукции. Для его получения нужно сначала заключить контакт на экспортную поставку.
    Субсидирование процентной ставки по экспортному кредиту — чтобы повысить спрос на российскую высокотехнологичную продукцию, государство субсидирует отечественным продавцам и иностранным покупателям проценты по экспортным кредитам. Решения о субсидировании принимают чиновники из Минпромторга.
    Экспортный лизинг — это когда банк покупает у российской компании товар, чтобы сдать его в аренду иностранной компании. Зарубежный покупатель выплачивает ежемесячные платежи, чтобы в оговоренный срок погасить стоимость лизингового имущества. Также есть механизм прямого лизинга, когда товар сдает в аренду сам производитель. Обычно в лизинг покупают дорогостоящее оборудование, самолеты, вагоны, суда, спецтехнику, автомобили, вычислительную технику и т.д. В России такую услугу предоставляет, в частности, госкомпания «ВЭБ-лизинг».
    Бесплатные государственные гарантии — это когда государство обязуется покрыть от 85% до 95% рисков экспортера, иностранного покупателя или кредитующих их банков при внешнеторговой сделке. Например, оно гарантирует покупателю возврат аванса, который он перечислил российскому производителю на этапе производства заказанного оборудования.
    Государственные гарантии предоставляет «Росэксимбанк». С госгарантиями банки гораздо охотней выдают экспортные кредиты, а лизинговые компании — заключают лизинговые сделки.
    Экспортное страхование — это страхование рисков продавца, покупателя или их кредиторов по внешнеторговой сделке. Например, отечественный экспортер может застраховать риск неуплаты со стороны иностранного покупателя, риск задержки платежа или его банкротства.
    Этим занимается ЭКСАР (Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций). В отличие от госгарантий, данный инструмент не бесплатный — за свои услуги ЭКСАР берет страховую премию, размер которой рассчитывается индивидуально по каждой сделке.
    Бесплатное участие в международных выставках и бизнес-миссиях (это встречи с потенциальными покупателями), которые организуют Минэкономразвития, Минпромторг, Торгово-промышленная палата, Совет по развитию внешней торговли и международных экономических отношений, Российский экспортный центр и торговые представительства на местах. Условия участия в каждом конкретном мероприятии зависят от того, какое ведомство его проводит.

Какие затраты ждут экспортера?

Информационный портал «Экспортеры России» советует предпринимателю учесть в стратегическом плане выхода за рубеж следующие статьи:

  • затраты на упаковку
  • затраты на оформление экспорта (в этом пункте учитывается комиссия таможенного брокера за оформление процедуры экспорта)
  • таможенные платежи (обычно это таможенный сбор в размере 750 рублей)
  • расходы по оформлению сертификатов происхождения (СТ-1, формы А, общей формы)
  • транспортные расходы
  • затраты на страхование груза (если необходимо)
  • затраты на разрешения и лицензии на вывоз товара (если необходимо)
  • затраты на банковские операции

Так куда идти-то?

Если у вас уже голова кругом от этих нюансов, вам стоит пойти в Российский экспортный центр (РЭЦ ) — там расскажут обо всех видах поддержки экспортеров и бесплатно помогут ее получить. Пожалуй, для начинающего экспортера это идеальный вариант. В РЭЦ предпринимателю помогут подготовить контракт и тендерную документацию, провести переговоры, предоставят юридическое сопровождение и информационную поддержку на каждом этапе, научат общаться с профильными ведомствами. Обращаться в РЭЦ могут малые, средние и крупные компании, а также индивидуальные предприниматели.

Какие документы нужны, чтобы получить господдержку?

Если потенциальному экспортеру нужна аналитическая информация о рынке сбыта, обычно достаточно зарегистрироваться на Портале внешнеэкономической информации и отправить запрос в соответствующее торговое представительство. Его рассмотрят за 10 рабочих дней. Также можно обратиться в информационно-аналитический центр при Минпромторге. За финансовой поддержкой нужно обратиться в один из банков, специализирующихся на выдаче экспортных кредитов, страховок и гарантий. Перечень документов зависит от вида финансовой помощи. Например, чтобы получить кредит «Внешэкономбанка», требуется обширный перечень документов: подлинники и нотариально удостоверенные копии документов о государственной регистрации и о постановке на учет в налоговых органах, отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс и т.д. Всего в списке 19 пунктов и несколько подпунктов. Не меньший список придется приложить вместе с обращением о выдаче гарантии.

А можно ли экспортировать самостоятельно?

Естественно, компания может экспортировать и без поддержки государства. В этом случае предпринимателю придется искать информацию и бизнес-партнеров в интернете. Привлечь внимание иностранной аудитории поможет англоязычная версия сайта и продуманная онлайн-реклама. Также можно обратиться в дипломатические ведомства других государств на территории России, к торговым атташе или в российские деловые советы с другими странами — у них есть списки потенциальных контрагентов.

В какие страны легче экспортировать?

Страны-участницы Всемирной торговой организации (ВТО) обязаны предоставлять другим членам «режим наибольшего благоприятствования», поэтому для российских экспортеров их рынки проще стран, не состоящих в ВТО.
В рамках Евразийского экономического союза Россия может торговать с Арменией, Белоруссией, Казахстаном и Киргизией без таможенных пошлин.
А в рамках Зоны свободной торговли СНГ существуют определенные преференции для Молдавии и Таджикистана (к сожалению, для Украины они больше не действуют).

«Мое слово – мое обязательство»

В постсоветском пространстве документооборот товарных сделок и судебная система неразрывны. Доказать нарушение обязательств контрагентом на внутреннем рынке возможно, лишь имея на руках подписанный им договор. Шансов на честное соблюдение одной из сторон достигнутых договоренностей тем меньше, чем дольше представители этой стороны не возвращаются с подписанным документом. Перебои со светом, интернетом, многодневное отсутствие в офисе директора, поломка сканера, утеря печати… Сегодня, когда интернет есть практически в любой точке планеты и широко распространены мобильные приложения для подписания/сканирования документов, эти причины кажутся смешными и нелепыми. Несмотря на это, их до сих пор регулярно озвучивают.

Искусственное затягивание, а потом и предсказуемый отказ от подписания договора одним участником сделки на внутреннем рынке оставляет другого без права и возможности взыскать компенсацию ущерба от сорванной поставки.

Экспорт зерновых партий осуществляется по правилам GAFTA 1, созданной в 1878 году. В основу торгового взаимодействия GAFTA легли слова ее девиза Dictum meum pactum (лат.), что в переводе означает: «Мое слово – мое обязательство». Эти слова присутствуют и на гербе Лондонской Фондовой Биржи с момента ее основания в 1801 года. Они использовались в устных биржевых сделках, не подтвержденных письменными документами.

Рассмотрим основные стадии сделки по продаже партии зерна на экспорт

Таким образом, момент подписания экспортного зернового контракта наступает позже его заключения (то есть фактического принятия сторонами взаимных обязательств по оговоренному бизнесу). Именно поэтому стороны еще до обмена подписанными копиями полноправно именуются контрагентами, а отсутствие письменного контракта не является препятствием для подачи иска в арбитраж GAFTA и/или причиной рассмотрения дела не в пользу истца. Это условие не всегда встречает понимание у российского экспортера, который за годы работы на внутреннем рынке привык руководствоваться принципом: «нет письменного контракта = нет обязательств».

Достигнутые ранее договоренности, данное партнеру слово и деловая этика не принимаются во внимание. С большим сожалением приходится констатировать, что так себя ведут не только новички по незнанию, но и некоторые опытные экспортеры и импортеры, которые не брезгуют опускаться до подобных приемов из-за своей коммерческой
нечистоплотности.

Фразы-маркеры недобросовестного партнера:

– «Я контракт не подписывал, поэтому поставлять / покупать не обязан!»

– «Курс доллара изменился / сорвалось фрахтование судна / мне не довезли с хозяйства зерно, я не могу исполнить сделку. Идите в суд. Без подписанного контракта вам там ничего не светит!»

– «За те дни, что я изучал драфт контракта / искал печать / ловил интернет, цена на рынке изменилась. Мне уже не выгодна наша сделка. Подписывать ничего не буду!»

Компаниям, руководство и сотрудники которых применяют эти фразы или серьезно планируют взять их на вооружение, не стоит заниматься внешнеторговой деятельностью.
Своим непорядочным поведением такие участники рынка не только вводят в убытки контрагента и подводят брокера, который за них поручился, но и портят репутацию страны как крупного поставщика зерна на зарубежные рынки. Любителям после заключения сделки погнаться за дополнительной прибылью или привычно решить свои логистические проблемы отменой подтвержденного бизнеса не следует претендовать на лигу, в которой ценятся высочайшая ответственность и безупречная репутация.

Структура экспортного контракта

Первые проформы GAFTA контрактов были разработаны более 100 лет назад ис тех пор регулярно редактируются для наилучшей адаптации к современным торговым и политическим условиям. Их рекомендовано использовать всем зернотрейдерам для гарантии защиты своих прав в случае нарушения контрагентом своих обязательств.

Ссылка на GAFTA на этапе обсуждения рабочих условий бизнеса – это однозначное и достаточное заявление о том, что данный бизнес сделан в контексте ее правил. Следовательно, исполнение сторонами заявленных договоренностей и ответственность за их нарушение будут также проходить в соответствии с правилами, изложенными в проформах GAFTA.

Наиболее часто при торговле зерном причерноморского происхождения используют формы контрактов GAFTA 49 (для базиса FOB2) и GAFTA 48 (для базисов CIF, CFR).

Данные проформы – это несколько страниц условий, наличие которых является исчерпывающим для любой поставки зерна. Обоюдное согласие сторон по ним сводит к минимуму возможность возникновения разногласий в процессе исполнения контракта. Условия изложены на английском языке в соответствующих разделах3:

I. Goods (описание товара).
II. Quantity (количество).
III. Price (цена).
IV. Brokerage (брокерское сопровождение).
V. Quality (качество).
VI. Period of Delivery (период отгрузки).
VII. Loading (условия погрузки).
VIII. Extension of Delivery (продление периода
отгрузки).
IX. Insurance (страхование).
X. Payment (оплата).

Выше приведено менее половины разделов стандартной проформы GAFTA 49, рекомендованной при экспорте причерноморского зерна навалом в трюмы судна на базисе FOB. Также в контрактах упоминаются форс-мажорные обстоятельства, порядок разрешения споров, антикоррупционная оговорка и т. д. Данная структура – рекомендация, но не догма. Продавцы и покупатели имеют право адаптировать контракты GAFTA под свои нужды: вносить и исключать некоторые разделы, дополнять существующие разделы пунктами, оформлять контракт в двуязычной версии и т. д.

Проформы GAFTA-контрактов

Некоторые разделы торговых контрактов GAFTA имеют ссылки на другие GAFTA-проформы. Неужели содержание рекомендованных контрактов еще требует дополнений? Да, если речь идет о разделах, которые затрагивают процессы, связанные с деятельностью третьих сторон (сюрвейеров, страховых компаний, арбитража и др.).

В GAFTA разработаны стандарты, регламентирующие порядок исполнения их работы с учетом всех деталей. Содержание этих стандартов изложено настолько подробно, что каждый занимает 10–20 страниц текста.

Именно поэтому в соответствующем разделе торгового контракта проще дать ссылку на подходящую проформу, чем полностью вставлять ее содержание

Настоятельно рекомендуется знать и однозначно понимать условия проформ, которые часто используются в работе. Важно, чтобы условия всех сервисных договоров, которые вы заключаете для исполнения торгового контракта, не противоречили ему. Чартер-партия, договоры на фумигационную обработку, сюрвейерские услуги, экспедирование, складское хранение, портовое обслуживание, агентирование должны в точности соответствовать тому, о чем вы планируете договариваться с контрагентом.

Зернотрейдинг – территория больших объемов, серьезных сумм и жестких договоренностей. На этом рынке ответственность и чистая репутация, как гарантия исполнения обязательств, ценятся гораздо больше, чем бумага с оттисками печатей. Ни одному из участников заключенной сделки непозволительно считать отсутствие письменного контракта достаточной причиной для отмены/изменения этой сделки в одностороннем порядке. Это непрофессиональный и дешевый маневр, который используют недобросовестные партнеры, настроенные на получение сиюминутной прибыли. Если же у вас в приоритете долгосрочное сотрудничество и укрепление репутации на рынке, то учитывайте, что статус экспортера зерна налагает расширенные обязательства и риски, а также требует прозрачной игры по честным правилам, где свои проблемы каждая из сторон решает самостоятельно и за свой счет.

Какие основные этапы экспорта товаров из РФ

Выходу компании на международные рынки предшествует тщательная подготовка, связанная со сбором, обработкой и правильной интерпретацией полученной информации. Предварительный анализ проводится для:

  1. Определения рынка сбыта;
  2. Изучения продукции «местных» конкурентов;
  3. Сбора информации о спросе, ценовой политике и анализ данных;
  4. Оценки собственных возможностей.

Дальнейшие же действия можно разделить на несколько этапов:

Первый этап: подготовка к заключению экспортного контракта

В идеале, схема подготовки экспортного договора выглядит следующим образом:

  1. Определение объекта намечаемой сделки;
  2. Поиск партнеров за рубежом;
  3. Проработка возможных условий транспортировки продукции;
  4. Выбор финансовых инструментов для оплаты: предоплата, аккредитив, коммерческий или госкредит;
  5. Определение оптимальной контрактной цены;
  6. Разработка тактики продвижения на внешнем рынке;
  7. Создание схемы внедрения, продвижения, закрепления позиций;
  8. Проведение коммерческих переговоров с иностранными контрагентами.

В зависимости от конкретных условий, последовательность действий, а также работа по отдельным элементам подготовки к сделке могут отличаться.

Второй этап: непосредственное заключение экспортного контракта

После формирования общей стратегии происходит деловая переписка с потенциальным партнером, при которой две и более организации, подчиненные разным национальным законодательствам, оговаривают условия поставки продукции. При этом указывают:

  1. Информацию о компании-заказчике (физический адрес, контактные данные);
  2. Соответствие условиям и стоимости поставки по ИНКОТЕРМС;
  3. Технические характеристики импортируемой продукции;
  4. Способ транспортировки, гарантии безопасности груза при доставке.

Кроме того, целесообразно:

  • Оговорить, кто будет оплачивать банковские комиссии при переводе средств;
  • Возможно ли внесение 100% предоплаты (актуально для первой поставки);
  • Запросить данные о благонадежности и платежеспособности контрагента;
  • Получить копии идентификационных документов (если поставка осуществляется на имя частного лица).

При этом стоит отметить, что после подписания контракта и выставления счета-проформы, копии документов отправляются в банк для осуществления валютного контроля в обязательном порядке. Если сумма превышает 200 000 рублей, придется оформить дополнительный паспорт сделки.

Третий этап: оформление товара на таможне и его отгрузка

После подготовки груза к отправке, можно заняться оформлением документов на вывозимую продукцию. Примерный список выглядит следующим образом:

  1. Заявка на получение сертификата;
  2. Входящие и исходящие счета-фактуры;
  3. Документы о сертификации или соответствии ГОСТам;
  4. Справка о постоянной номенклатуре производства;
  5. Копии контракта и договора;
  6. Письмо от производителя.

Для таможенного оформления груза потребуется:

  • Счет-фактура с указанием условий поставки;
  • Накладная с указанием веса груза, количества занимаемых мест;
  • Сертификаты и паспорта соответствия на вывозимую продукцию;
  • CMR или ТТН (товарно-транспортная накладная);
  • Паспорт сделки;
  • Копии платежных документов из банка.

При этом очень важно правильно определить КОД ТН ВЭД товара, иначе груз может встать на таможне и попасть под контрольную проверку, что может отразиться на сроках отгрузки и финансовых потерях. Получив на руки все необходимые документы, вы можете отправляться в таможенную службу для прохождения процедуры таможенного контроля.

Четвертый этап: возмещение НДС на экспортный груз

Для компаний-экспортеров, в законодательстве РФ предусмотрена нулевая ставка НДС. При наличии документов, заверяющих факт вывоза из России, проблем с возвратом уплаченных налогов возникнуть не должно. Тем не менее, на проведение камеральной проверки, налоговым органам отводится до 90 дней, из-за чего выплаты могут задерживаться.

Вернуть НДС при экспорте в России можно двумя способами:

  1. Перечислением суммы на расчетный счет организации;
  2. Зачислением денег в счет будущих налоговых платежей.

Для обнуления налоговой ставки при проведении экспортных операций необходимо собрать следующий пакет документов:

  • Копию договора с иностранным контрагентом об организации поставки за пределы РФ;
  • Выписку из банка с подтверждением поступления прибыли от юридического лица из другой страны;
  • Грузовую таможенную декларацию с соответствующей пометкой, оставленной при оформлении;
  • Транспортные и сопроводительные документы с отметками погранслужбы, для подтверждения перемещения груза за рубежом.

В случае, если фирма работает по модели косвенного экспорта, где операции проводятся через агента, в дополнение к основному пакету понадобится:

  • Договор комиссии налогоплательщика с уполномоченным лицом;
  • Контракт между компанией и посредником;
  • Банковская выписка с подтверждением поступления средств от иностранного лица.

Иными словами, чтобы обнулить налоговую ставку и получить возмещение НДС необходимо документальное подтверждение:

  • Факта поставки (выполнения услуги);
  • Зачисление денежных средств на счет налогоплательщика;
  • Вывоза товара за территорию Российской Федерации.

По результатам камеральной проверки, ИФНС должна принять положительное или отрицательное решение на протяжении 10 дней. При этом стоит отметить, что в случае, когда ФНС выдает отказ, экспортер имеет право на апелляцию: в 8 из 10 случаев, арбитражные разбирательства выигрывают организации и ИП (при условии правильного оформления и своевременной подачи всех необходимых документов).

Основные этапы реализации экспортного контракта предэкспорт и пост-экспорт

Договор подписывается лицом, указанным в преамбуле договора. Подписи сторон должны быть читаемы, иметь расшифровку.

Всю ответственность за достоверное декларирование берем мы на себя, при этом собственником импортируемых товаров будите вы. Даже используя для ввоза импортных товаров таможенного брокера, вы все равно рискуете быть привлеченным к административной ответственности, т.к. ответственность за недостоверное декларирование несут параллельно импортер и таможенный брокер декларирующий товары.

Человек против контракта Приведенные выше примеры иллюстрируют так называемое предконтрактное оппортунистическое поведение. Но оно также может быть постконтрактным. Думаю, многие из нас, если не каждый, имели несчастье сменить зубного врача.

Так, государство может устанавливать ограничения на деятельность отдельных отраслей и фирм, избирательно утяжелять и облегчать налоги, вводить квоты и тарифы, предоставлять привилегии и монопольные права, которые и превращаются в источники разного рода рент и квази-рент.

Основные этапы реализации экспортного контракта?

В договоре следует указать, что цена договора включает все налоги, уплачиваемые в соответствии с российским законодательством. Это необходимо на тот случай, если экспорт товаров подтвердить не уда­стся и налоговая инспекция будет требовать доначисления НДС на полученную по экспортному контракту сумму.

Человек против контракта Приведенные выше примеры иллюстрируют так называемое предконтрактное оппортунистическое поведение. Но оно также может быть постконтрактным. Думаю, многие из нас, если не каждый, имели несчастье сменить зубного врача.

Следует учитывать, что в некоторых странах получение иностранной компанией импортной лицензии, уплата пошлины или налога на добавленную стоимость может быть затруднительным. Отметим также, что Инкотермс носят рекомендательный характер и применение правил в полном объеме или какой-то части зависит от договоренности партнеров. Основным принципом Инкотермс является минимум ответственности продавца..

Руководитель может принять решение, крайне невыгодное для подчиненных, которых оно касается, без всякого согласования с ними. Процедуры коллективного и централизованного принятия решений тесно переплетаются, так что их бывает нелегко отнести к какой-то одной категории. Очень часто орган централизованного управления сам формируется на коллективной основе.

Рассмотрим варианты, когда явного контрагента экспортер не имеет. Коммерческие предложения о продаже товаров, услуг обычно излагаются в следующих формах: устно при личной встрече или по телефону, затем предложения подтверждаются записками, телексами, письмами, в деловых письмах, комплектах коммерческих и технических условий, в проектах контрактов.

Несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет за собой ее недействительность согласно п. 3 ст.162 ГК РФ. Это правило относятся как к самому внешнеэкономическому контракту, так и к изменениям и дополнениям , которые могут вноситься в контракт.

При подготовке коммерческих предложений о предстоящей экспортной сделке продавец (экспортер) играет активную роль в поиске возможного покупателя (импортера) из числа нескольких наиболее вероятных, по его мнению, будущих контрагентов.

Согласно ст.14 Венской конвенции 1980 г., предложение о заключении контракта будет рассматриваться в качестве оферты, если такое предложение является «достаточно определенным». Оно считается таковым, «если в нем обозначен товар и прямо или косвенно устанавливаются количество и цена либо предусматривается порядок их определения».

В литературе часто дается следующее определение: «Международная торговля представляет собой процесс купли и продажи, осуществляемый между покупателями, продавцами и посредниками в разных странах».

ВВЕДЕНИЕ В ЭКСПОРТ Курс 1 Жизненный цикл экспортного

 Для начала имеет смысл рассмотреть вариант банковского перевода и 100% предоплаты с перечислением средств на валютный счет компании. В дальнейшем можно будет освоить такие инструменты плажей как акредитивы, инкассо, векселя, чеки и др.

Сколько бы вы ни старались найти общий язык с вашим иностран­ным партнером при определении условий договора купли-продажи, это всегда непростая задача по причине несогласованности тех или иных гражданско-правовых конструкций, разных торговых обычаев и т.д.

Информацию о ведущих отраслевых участниках рынка можно найти на различных специализированных порталах и торговых площадках.

Заключение экспортного контракта всегда является в некотором роде экзаменом для молодого юриста, поскольку в этом документе необходимо проявить знание не только российского законодательства, но и положений законов страны-контрагента. На какие существенные условия такой сделки необходимо обратить внимание?

Экспорт товаров – таможенные платежи

Перед заключением экспортного контракта с нерезидентом необходимо ознакомиться с международными договорами, участниками которых являются стороны по экспортному договору.
Импортер может дать ответ на оферту направлением импортного запроса или коммерческого письма с уточняющими вопросами, предлагая включить их в последующую редакцию оферты. Готовясь к будущим переговорам, импортер в запросах не должен указывать величину цены, а может только сослаться на метод определения цены с выдвижением идей о возможных скидках с прейскурантных цен.

Разделение контракта поставки Если закупщик опасается остаться «один на один» с доминантным поставщиком, он имеет возможность применить несколько методов ослабления рыночной силы последнего.

Главным элементом контракта является: преамбула, предмет контракта, цена груза, количество и качество поставляемого груза, возможные форс- мажорные обстоятельства, условия поставки в соответствии с международными правилами ИНКОТЕРМС, штрафные санкции за невыполнение условий контракта, арбитражные санкции и юридические данные контрагентов.

Экспортно-импортные сделки, которые осуществляются между иностранными контрагентами, являются основными показателями развития страны. Деятельность экспортеров и импортеров прямо зависит от степени международной конкуренции, как на вутреннем, так и на внешнем рынках.

Основой экспортной сделки является контракт, который фиксирует достигнутые договоренности с учетом норм российского и международного права.

Процедура будет выглядеть следующим образом. У вас есть необходимость заграницей купить товары, но в качестве импортера вы решили использовать нашу организацию.

К значимым актам относится также такой документ как Принципы международных коммерческих контрактов, разработанные и опубликованные в 1994 г. УНИДРУА (Международный институт по унификации частного права). Принципы УНИДРУА не являются международным договором, не требуют какого либо формального присоединения к ним государств, носят рекомендательный характер.

Текст оферты желательно оформить на качественной бумаге с помощью современных технических средств. В предложении экспортера обычно отражаются такие реквизиты: адрес контрагента, описание товара, количество его, цена, базисные условия поставок, сроки поставки, условия кредита, сроки действия предложения, наименование экспортера и его адрес, подписи экспортера, дата отправки.

Экономический смысл показателя эффективности состоит в том, что он показывает, какое количество выгоды, результата имеется на каждый рубль затрат. Необходимым условием эффективности экспорта является то, чтобы этот показатель был больше единицы.

Один из пионеров трансакционного подхода, У. Мак-Манус, так охарактеризовал сравнительные преимущества рыночного и централизованного механизмов экономической координации: «В общем, рыночные институты имеют тенденцию к экономии на издержках оппортунистического поведения, тогда как административные институты — к экономии на издержках ведения переговоров.

Необходимость- когда сторонам трудно согласовать конечные условия контракта другим способом. Такой вид переговоров используется для установления деловых контактов с контрагентами на выставках, ярмарках, при согласовании условий кооперации.

Язык контракта

В связи с тем, что мы будем представлять контракт в государственные органы на территории РФ (на таможню, в банк и в налоговую) у вас обязательно должен быть экземпляр контракта на русском языке. Это может быть перевод Вашего контракта, составленного на иностранном языке. Но обычно контракты составляются на двух языках сразу и разделены на 2 колонки. Именно такой формат удобен обеим сторонам внешнеэкономической деятельности

Номер. Дата. Место подписания

Любой контракт начинается с даты, номера и места подписания. Не будет ошибкой, если вы присвоите контракту номер в соответствии со стандартами Вашей фирмы. Но на эту тему было давнее письмо Центробанка от 15 июля 1996 года № 300 «О рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов». В нём рекомендовано указывать унифицированный номер контракта, состоящий из трех групп знаков6

  1. Первая группа знаков должна состоять из двух букв или трех цифр, соответствующих коду страны Покупателя (Продавца) по международному классификатору «Страны мира», используемому для целей таможенного оформления.
  2. Вторая группа знаков должна состоять из восьми цифр, составляющих код организации Покупателя (Продавца) в соответствии с Общероссийским классификатором «Предприятия и организации» (далее ОКПО).
  3. Третья группа знаков должна состоять из пяти цифр, представляющих собой порядковый номер документа на уровне организации Покупателя (Продавца).

Дата подписания контракта оформляется следующим образом: ДД.ММ.ГГ, где первая пара цифр — день, вторая пара цифр — месяц, третья пара цифр — две последние цифры года.

Пример:

Номер: 643/ 96591900/00001

Дата: 20.08.19

Место: г. Москва, Российская Федерация

В контракте также необходимо указывать место подписания контракта, полные официальные наименования организаций Продавца и Покупателя, полное наименование страны иностранного партнера и страны назначения товара и их трехзначный код в соответствии с международным классификатором «Страны мира».

Структура контракта

Структура внешнеэкономического контракта, как и любого российского строго не регламентирована, но любой контракт должен содержать существенные условия для того или иного вида сделки.

Предмет договора

В предмете договора нужно четко указать характеристики Товара:

  1. наименование
  2. ассортимент, размеры, модели, комплектность,
  3. страну происхождения товара и другие данные, необходимые для описания товара, включая ссылки на международные и (или) национальные стандарты на продукцию. Также необходимо указывать:
  • наименование тары или упаковки в соответствии с международным классификатором «Коды для видов груза, упаковок и материалов упаковок (с дополнительными кодами для наименований упаковок)»;
  • описание и требование к маркировке товара;
  • объем, вес, количество товара;
  • объем груза, вес груза с упаковкой или без нее в согласованных единицах измерения

Пример 1:

«1.1. Покупатель покупает, а Продавец продает ___________________ (далее Товар).

1.2. Поставка товара осуществляется партиями. Каждая партия поставляемого Товара должна соответствовать ассортименту и количеству, в инвойсах и товарно-транспортных накладных на данную поставку.»

Пример 2:

«Продавец обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить Товар в количестве, по техническим характеристикам и ценам, зафиксированным в Приложениях/Спецификациях, являющихся неотъемлемой частью настоящего Контракта.

Также можно сделать ссылку на Приложение или Спецификацию, в которых будет написано точное наименование и характеристики товара. В зависимости от этого в дальнейшем будет определяться код ТНВЭД для расчета таможенных пошлин.

Особенности таможенного оформления различных товаров на экспорт

Таможенное оформление экспорта из России, в том числе и транзитных экспортных товаров, во многом определяется типом товара, его функциональным назначением, физическими характеристиками и даже страной назначения. Каждая группа экспортных товаров имеет свою кодификацию, согласно товарной номенклатуре ТН ВЭД. В соответствии с положениями и классификациями этого нормативного документа, каждой партии груза, типу товара, органами таможни присваивается определенный профиль риска. С учетом этого профиля таможней производятся с помощью определенной методики таможенная очистка, досмотр, декларирование, определяется сумма взимаемой пошлины и процесс выпуска.

Для оформления грузов на экспорт характерны следующие особенности:

  • Специфика прохождения формальностей зависит от класса и степени опасности товара (по классификации международной Конвенции МПОГ). Например, грузы класса опасности 3 и выше (к примеру, полистирол или танк-контейнеры с хлоргидридом) оформляются в упрощенном порядке с тем, чтобы такие грузы как можно быстрее доставлялись по месту назначения, не задерживались на грузовых терминалах и таможенных складах временного хранения (СВХ).
  • Массовые грузы, такие, например, как уголь, зерно, удобрения, оформляются, как правило, одной декларацией, которая может действовать в течение одного года. Это значительно упрощает порядок оформления, так как не требуется при отправке каждой последующей партии груза, вагона или грузового теплохода заново декларировать товар.
  • Некоторые товары, особенно имеющие вид сложной техники, промышленного оборудования, перед тем как быть задекларированными и подвергнутыми процедуре экспортного таможенного оформления, подлежат соответствующей технической экспертизе. Такая экспертиза проводится на предмет отсутствия оборонной, военной составляющей или статуса продукции двойного назначения. Экспертиза должна быть сделана заранее уполномоченными на это органами, организациями. Это технические экспертизы при ТПП (торгах промышленной палаты), а также ФСВТС и ФСТЭК.
  • Если экспортируемый товар имеет свою торговую марку, например, марку машины или обуви, то декларантом, оформляющим экспорт, должен быть предоставлен документ о праве регистрации такой торговой марки.
  • Таможенное оформление экспорта продукции, товаров, где используется древесина (пиломатериал, мебель и даже деревянные поддоны, упаковка, крепеж) обязательно сопровождается прохождением процедуры фитосанитарного контроля.

Основные этапы и документы, необходимые для декларирования

Таможенным Кодексом предусмотрен ряд обязательных последовательных процедур, связанных с оформлением и выпуском товара, грузов в экспортном направлении. Таких этапов существует три.

Первый этап связан с извещением и предоставлением для досмотра груза. Как правило, такое извещение производится либо грузовладельцем лично, либо через нанятого посредника – транспортную- экспедиционную компанию, грузовой таможенный терминал, СВХ или таможенного брокера. Сроки извещения о прибытии груза для прохождения осмотра не должны превышать 30 минут. При этом ни грузовладелец, ни перевозчик, ни какое-либо другое уполномоченное грузовладельцем лицо не имеет прав перемещать какие бы то ни было грузы в транспортном средстве, контейнере, оставлять его без присмотра.

Т.е. грузоотправитель должен представить товар или груз к месту проведения таможенного досмотра СВХ, таможенный грузовой терминал (таможенную зону) или в соответствующий пост.

Вторым этапом прохождения экспортной процедуры является декларирование. Этим обычно занимаются специально нанятые специалисты – таможенные декларанты или брокеры, имеющие соответствующие лицензии от ФТС.

ГТД (грузовая таможенная декларация) имеет вид специального бланка с голографической защитой, в котором указывают все необходимые данные об отправителе и получателе груза, его характеристиках, весе, количестве грузовых мест, таможенную стоимость и другие необходимые данные. ГТД выпускается в трех экземплярах – один остается в таможне, другой – у грузоотправителя, а третий передается на грузовой терминал или перевозчику для оформления транспортных грузовых документов: ТТН для автотранспорта, коносамент для морских и речных перевозок (Bill of lading), авиационная накладная или air bill.

Составленная должным образом ГТД передается в специальный отдел таможни (ОКТДТ – отдел контроля и досмотра) для производства таможенной очистки вместе с другими необходимыми документами.

Этап третий – прохождение таможенного контроля, оплата всех необходимых сборов и платежей (в том числе за перевалку и хранение груза на складах таможни, опломбировку, таможенное сопровождение до места погрузки на транспортное средство).

Документы, необходимые для составления ГТД

Чтобы оформить выпуск экспортного товара или груза, для составления, оформления ГТД требуется предоставить следующий пакет документов (в зависимости от сорта и характера груза):

  • документ, подтверждающий право его владения грузоотправителем – это либо сертификат о происхождении, либо контракт о покупке, свидетельство о праве собственности;
  • внешнеторговый контракт с грузополучателем, паспорт сделки;
  • инвойс или счет, по которому оплачивается приобретение, поставка товара, включая стоимость как самого товара, так и транспортные и другие накладные расходы;
  • упаковочный лист, содержащий полное наименование и количество товара в крупногабаритной таре – ящиках, коробках, которые являются грузовыми местами. Если груз имеет сыпучий характер, то вместо упаковочного листа предоставляется выписка или погрузочный ордер соответствующего грузового терминала – например, с угольного склада или нефтяной базы.
  • транспортные накладные для тех случаев, когда груз доставляется на пост авто или ж/д транспортом;
  • сертификаты, лицензии и другие документы, необходимые для перевозки данного типа груза – например, фитосанитарный сертификат, если производится таможенное оформление пиломатериалов на экспорт, ветеринарный сертификат для продуктов животного происхождения, свидетельство о классе опасности груза (сертификат МПОГ).

Кроме этого обязательного списка документов, органы таможни вправе потребовать от грузоотправителя любые другие документы, подтверждающие право на вывоз товара за границу.

Документы на вывоз товара из РФ с территории Таможенного союза (ЕАЭС)

Особенностью оформления экспорта из России является тот факт, что таможенные органы уделяют особое внимание нетарифному регулированию. В зависимости от характера груза участник внешнеэкономической деятельности предварительно должен подготовить ряд разрешительных документов, а именно:

  • Сертификат происхождения товара. Данный сертификат является обязательным и предоставляется в таможню страны импорта при ввозе груза на территорию другого государства. Экспортер должен получить данный документ в Торгово-Промышленной палате Российской Федерации через действующие во всех регионах территориальные палаты.
  • Документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений на вывоз:
    • разрешение или лицензия Федеральной службы по техническому и экспортному контролю Российской Федерации (ФСТЭК РФ), подтверждающие, что товар не будет использован в военных целях. Лицензия выдается в отдельных случаях вместо разрешения. Предварительно экспортеру необходимо понять, подпадает ли продукт под данные требования.
    • для продукции растительного происхождения это фитосанитарные сертификаты. Данные сертификаты выдаются Россельхознадзором Российской Федерации или его территориальным органом и подтверждают соответствие груза требованиям карантинного контроля и соответствие гигиеническим нормам. Фитосанитарный сертификат имеет короткий срок действия – 14 и 15 дней и получается на каждую партию товаров.
    • специальные разрешительные документы в зависимости от категории груза, например: радиационные сертификаты, разрешения и справки от Министерства культуры России, экологические сертификаты и т.д.
  • Документы, подтверждающие наличие законного права собственности на товар (результаты интеллектуальной деятельности). Это касается товарных знаков и знаков обслуживания, фирменных наименований, наименований мест происхождения товаров, коммерческих обозначений, промышленных образцов и т.д. Полный перечень объектов интеллектуальной собственности установлен ст. 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации

Кроме того, необходимо в обязательном порядке знать требования страны покупателя при ввозе на ее территорию партии того или иного товара.

Услуги таможенного представителя

Большинство профессионалов рекомендуют и начинающим, и уже опытным экспортерам пользоваться услугами таможенного представителя. Группа компаний «Юнион Логистик» предоставляет своим клиентам полный перечень услуг по таможенному оформлению экспорта грузов во все страны дальнего и ближнего зарубежья. Стоимость таможенного оформления экспорта начинается от 15 000 рублей, включая НДС (20%). Однако точная стоимость оформления зависит от особенностей поставки и груза и может быть, как ниже, так и выше этой цифры.

Как подтвердить нулевую ставку при экспортной операции

Перечень таможенной документации, прилагаемой к декларации по НДС и обосновывающий правомерное применение нулевой налоговой ставки, зависит от направления экспортных операций:

  • вывоз товаров в страны Евразийского экономического союза (бывшие республики СССР);
  • отгрузка в прочие страны, находящиеся за пределами ЕАЭС.

Экспорт в страны ЕАЭС

При перемещении товаров в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) – Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию – применяется упрощенный таможенный регламент, поэтому перечень документов, необходимых для обоснования применения ставки в 0%, достаточно ограничен. Продавец должен предъявить в налоговую службу следующие бумаги:

  • транспортные и товарные документы на экспортный груз;
  • заявительные документы на ввоз товаров и подтверждение уплаты покупателем косвенных налоговых платежей;
  • контракт между российским продавцом и покупателем из стран ЕАЭС.

Поскольку между таможенной и налоговой службами налажен двусторонний электронный обмен данными о ввозе/вывозе товаров, предъявление документов в бумажном варианте не обязательно. Фирме-экспортеру достаточно сформировать реестр необходимой документации в электронном виде и передать его в налоговую инспекцию.

Экспорт в другие иностранные государства

При экспорте товаров в страны, не входящие в ЕАЭС, подтвердить применение 0%-й ставки НДС можно соответствующими документами:

  • копия внешнеторгового контракта либо, при его отсутствии, акцепт или оферта;
  • договор оказания посреднических услуг – если экспорт осуществляется через третье лицо (поверенного, агента, посредника);
  • таможенная декларация (копия либо реестр в электронном виде);
  • товарные и транспортные документы (коносамент, грузовая накладная CMR, авиа- или комбинированные накладные).

Все предъявляемые документы должны иметь официальные пометки таможенных служб, свидетельствующие о фактическом вывозе товара с территории России.

Налоговые органы при камеральной проверке могут затребовать банковские выписки или счета-фактуры по экспортной сделке, поэтому продавцу целесообразно подготовить копии документов для приложения к декларации по НДС.

Срок подтверждения правомерности применения нулевой ставки и камеральная проверка

Налоговое законодательство предписывает продавцу-экспортеру в течение 180 календарных дней после того, как груз покинет пределы России, сформировать и предъявить в налоговую службу пакет необходимых документов.

После успешного подтверждения налогоплательщиком права на применение ставки НДС 0% ФНС приступает к камеральной проверке. При этом следует иметь в виду, что фискальный орган не контролирует правильность совершения отдельной экспортной операции – проверке подлежит весь налоговый период, когда совершена сделка.

В ходе осуществления камеральной проверки подлежит анализу:

  • наличие у экспортера ресурсов, необходимых для международной торговли – офиса, складов, укомплектованного штата сотрудников;
  • присутствие лицензионной и разрешительной документации;
  • своевременное заключение соглашений с транспортными и логистическими компаниями, осуществляющими перевозку экспортного груза.

Налоговые инспекторы, скорее всего, проведут встречные проверки, запросив накладные и счета-фактуры у поставщиков товара, вывезенного за границу.

Если экспортирующая фирма на протяжении последних 6 месяцев претерпела реорганизационные изменения (смена юридического адреса, процедуры слияния или присоединения), то внимание налоговой инспекции к ее внешнеторговой деятельности будет особенно пристальным.

Последствия несоблюдения экпортером предписанного регламента

Отсутствие полного пакета документов или нарушение срока представления их в налоговый орган оборачивается для экспортера следующими санкциями:

  • доначисление НДС по ставке 18% (10% – при экспорте товаров из соответствующего перечня);
  • налоговая база определяется по моменту фактического пересечения грузом границы РФ;
  • исчисление пени с даты отгрузки товара.

Если экспортер опоздал по времени с предоставлением документов, то он может рассчитывать на возмещение НДС в следующем налоговом периоде. После того, как полный перечень документов будет передан в ФНС, контролирующий орган принимает решение о проведении камеральной проверки. Однако эта процедура начнется только с начала следующего квартала и будет продолжаться три месяца.

Добровольность при применении нулевой ставки НДС

Применение любых льгот для налогоплательщика носит исключительно добровольный порядок. Достаточно часто организации не пользуются положенными послаблениями, если не уверены, что могут достоверно и аргументированно подтвердить свое право на льготу.

В отличие от установленных законом налоговых привилегий, использование при экспортных операциях нулевой ставки НДС – обязательное условие. Налогоплательщик не освобождается от уплаты налога, он должен на общих правах вести учет облагаемых операций и предоставлять в налоговый орган декларацию по НДС.

Помимо этого, налогоплательщику обязательно следует разделять учет операций по стандартным ставкам (10% и 18%) и по нулевой ставке. «Входящий» НДС по товарам/услугам, впоследствии используемым при экспортных операциях, должен учитываться отдельно. Сюда входят расходы на приобретение материалов и сырья, товаров для продажи, транспортные услуги сторонних компаний, аренда складов и т.д. Вся сумма налога по приобретенным ресурсам, идущим на обеспечение экспорта, подлежит возмещению из бюджета, поэтому во избежание налоговых споров, необходимо строгое ведение учета.

Помните: экспортные сделки сопровождаются обязательным выставлением счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позднее пяти дней после совершения отгрузки.

Ставка налога для экспортеров

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм. Чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ.

Обозначим список документов для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в 2020 году:

  • оригинал или копия внешнеторгового контракта;
  • таможенная декларация;
  • копии транспортных и товаросопроводительных справок.

Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст. 151 НК РФ:

  • экспорт;
  • таможенный склад для вывоза;
  • свободную таможенную зону;
  • реэкспорт;
  • вывоз припасов.

С 2018 года нулевая ставка налога на добавленную стоимость при экспорте стала не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары. Отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по налогу по обычной ставке.

Отказаться от нулевой ставки при экспорте в ЕАЭС вы не можете. Положения договора о ЕАЭС в части обоснования п. 3 протокола не предусматривают таковой возможности для налогоплательщиков (п. 1 ст. 7 НК РФ).

Общий срок отказа — не менее чем на год. Плательщикам это необходимо, если они хотят принимать налог к вычету, выставленный по ставкам 20% или 10% теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог. Для применения этой льготы фирме придется собирать документы для подтверждения 0 ставки при экспорте и предоставлять их в ФНС.

В прошлые периоды налоговики обращали пристальное внимание на тех, кто регулярно «забывает» собрать нужные документы. Организации хитрили, старались купить документы по НДС, проводили часть операций по обычной ставке 10% или 20% (18% до 2020 г.), но что-то оформляли под 0%. Теперь прибегать к таким сложностям не нужно.

Налоговая база НДС при экспорте

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров на вывоз из РФ определяется как стоимость товаров по условиям заключенных договоров (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Обратите внимание, что налоговую базу следует определять исключительно в российских рублях. Если договор заключен в иностранной валюте, то произведите пересчет по официальному курсу рубля по данным Центробанка России на дату отгрузки товара.

А вот момент определения налоговой базы по экспортной операции напрямую зависит от того, когда вы собрали пакет документов. Отметим, что при вывозе товаров в ЕАЭС определение налоговой базы проводится в следующем порядке:

  1. Если документы и подтверждения подготовлены в течение 180 дней с момента определения товара под таможенную процедуру экспорта, то налоговую базу определите последним днем отчетного квартала, в котором были собраны документы, и включите сведения в декларацию.
  2. Если документы и подтверждения были собраны после 180 дней, то налоговую базу определите на момент отгрузки.

Для сделок с компаньонами в ЕАЭС учитывайте, что момент определения нал. базы зависит от времени подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте. Вместе с тем 180-дневный срок следует определять с момента осуществления отгрузки. А вот НДС по ставке 0% с аванса начислять и уплачивать не требуется, по общим правилам.

Налогоплательщик в своей работе обязан организовать раздельный учет при регистрации операций разного характера. Например, при экспорте сырьевых товаров и несырьевых товаров и при выпуске продукции для продажи на территории РФ. Способы ведения раздельного учета должны найти место в учетной политике субъекта.

Возмещение, возврат или вычет НДС при экспорте

В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать:

  • вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
  • возмещение или возврат НДС при экспорте из России — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.

Уплата налогов зачастую приводит к ситуации, кода из-за вычетов сумма налога станет отрицательной. Дальнейшие действия по возмещению налога:

  1. Предприятие подает декларацию и заявление о зачете или возврате НДС. Зачет по декларации — сумма идет на штрафы, недоимки или будущие платежи; если по документам возврат — сумма перечисляется на банковский счет.
  2. Налоговая проверяет сведения в отчетных декларациях в течение трех месяцев (ст. 88). Она уполномочена запросить дополнительные документы, например, копии счетов-фактур, книгу продаж или уточняющие декларации.
  3. Затем она в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нем. Форма возмещения — зачет или возврат — определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.
  4. Федеральная инспекция отправляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются Казначейством в течение пяти дней.

Поддержка экспортных поставок

  • Логистическое сопровождение
    РЭЦ оказывает логистическое сопровождение экспортеров
  • Правовые вопросы
    РЭЦ оказывает правовую поддержку экспортера: подготовит экспортный контракт, проконсультирует по вопросу охраны товарного знака за рубежом
  • Валютный контроль
 Помощь в организации экспортной деятельности предприятия: сертификация, таможенное администрирование, логистика
  • Логистическое сопровождение
  • Правовые вопросы
  • Валютный контроль
  • Аналитика и исследования
  • Аналитика и исследования

    • Аналитика по запросу компании
      РЭЦ подготовит для вас индивидуальный отчет по торговле выбранным товаром в мире или по странам. Отчет может содержать информацию по объемам торговли в денежном и натуральном выражении, основных мировых игроках и ключевых конкурентах на выбранных рынках.
    • Готовые аналитические продукты
      РЭЦ предлагает моментально получить готовые отчеты по России, странам мира и отраслям.
    • Интерактивные аналитические продукты
      Интерактивные продукты предполагают самостоятельную работу без участия сотрудников РЭЦ. Продукты содержат актуальные данные; они максимально удобны и информативны.

    Содействие экспортно-ориентированным предприятиям в получении анализа зарубежных отраслевых и страновых рынков

    • Аналитика по запросу компании
    • Готовые аналитические продукты
    • Интерактивные аналитические продукты
  • Продвижение на внешние рынки
  • Продвижение на внешние рынки

    • Адаптация материалов и маркетинг
      РЭЦ поможет подготовить эффективное коммерческое предложение и маркетинговые материалы, адаптировать и выполнить перевод рекламных материалов и документов.
    • Выставки и специализированные бизнес-миссии
      РЭЦ позволит сделать участие в выставках и бизнес-миссиях максимально эффективным инструментом продвижения продукции на новые рынки
    • Международные проекты и тендеры
      С участием РЭЦ экспортер получает возможность расширить географию поставок через альтернативные каналы, заявить о своей продукции/услугах на международной арене.
    • Поиск партнёров
      Организация поиска потенциальных потребителей продукции на ключевых рынках сбыта и установление деловых контактов
    • Экспорт по каналам электронной торговли
      Вся информация для тех, кто хочет начать экспортировать, а также для тех, кто уже экспортирует по каналам электронной торговли

    Продвижение на внешние рынки: поиск партнеров, маркетинг, выставки, тендеры, электронные площадки

    • Адаптация материалов и маркетинг
    • Выставки и специализированные бизнес-миссии
    • Международные проекты и тендеры
    • Поиск партнёров
    • Экспорт по каналам электронной торговли
  • Образовательные услуги
  • Образовательные услуги

    • Онлайн программа
      Программа обучения для начинающих компаний-экспортеров основам и ведению экспортной деятельности, которая сочетает в себе лучшие практики от ведущих экспертов в области внешнеэкономической деятельности России и международный опыт.
    • Экспортные семинары
      Повышение квалификации для представителей малого и среднего бизнеса, заинтересованных в развитии своего экспортного потенциала
    • Учебные материалы
      Качественная экспертиза авторов и экспертов Образовательной программы РЭЦ позволяет создавать собственные учебные материалы для экспортно-ориентированных предприятий МСП с целью в текущих экономических условиях помочь предпринимателям начать экспортную деятельность в соответствии с требованиями российского и зарубежного законодательства.

    Повышение квалификации для представителей малого и среднего бизнеса, заинтересованных в развитии своего экспортного потенциала

    • Онлайн программа
    • Экспортные семинары
    • Учебные материалы
  • Поддержка проектов на ранних стадиях
  • Поддержка проектов на ранних стадиях

    • Финансово-субсидийное консультирование
    • Финансово-субсидийное консультирование
  • Сертификация, патентование, лицензирование
  • Источники

    • https://5898523.ru/eksportnyj-kontrakt-osobennosti-dogovora/
    • https://rb.ru/howto/export-from-russia/
    • https://agrovesti.net/lib/advices/zaklyuchenie-i-oformlenie-eksportnogo-kontrakta.html
    • https://export-contract.com/jetapy-jeksporta/
    • https://omorashi.ru/trudovoe-pravo/10035-yetapy-realizacii-yeksportnogo-kontrakta.html
    • https://www.klerk.ru/buh/articles/489000/
    • https://sbcargo.ru/poleznaya-informatsiya/eksport-v-abkhaziyu-tamozhennoe-oformlenie/
    • https://www.custom.ru/oformlenie-exporta.htm
    • https://assistentus.ru/nds/vozvrat-i-nulevaja-stavka-pri-ehksporte/
    • https://ppt.ru/nalogi/nds/pri-exporte
    • https://www.exportcenter.ru/services/podderzhka-eksportnykh-postavok/

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: