ЕНВД для ООО в 2021 году – расчет и отчетность

Содержание
  1. ЕНВД: кто может применять и сколько платить
  2. Виды деятельности, попадающие под ЕНВД
  3. Кто может применять ЕНВД
  4. Условия применения ЕНВД для ООО в 2020 году
  5. Основные принципы применения ЕНВД
  6. Какие виды деятельности нельзя осуществлять на ЕНВД?
  7. Пример расчета ЕНВД для перевозки грузов
  8. Как рассчитывается вмененный налог для ООО
  9. Для каких целей вводится режим ЕНВД
  10. Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВД
  11. Что ожидает плательщиков ЕНВД в 2020 году
  12. Ограничения перехода на ЕНВД для организаций и ИП
  13. Упрощенная система налогообложения
  14. На каком основании и с какого числа отменяется ЕНВД
  15. В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД
  16. Плюсы и минусы ЕНВД
  17. Плательщики ЕНВД
  18. Единый сельскохозяйственный налог
  19. Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД
  20. Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД
  21. Порядок расчета ЕНВД
  22. Сроки уплаты
  23. Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН
  24. Корректирующие коэффициенты К1 и К2
  25. Льготы для плательщиков ЕНВД
  26. Физические показатели и базовая доходность ЕНВД
  27. Преимущества режима
  28. От каких налогов освобождает применение ЕНВД?
  29. Особенности бухгалтерского учета
  30. Какой налог платят на ЕНВД
  31. Допустимые виды деятельности
  32. Нормативная база
  33. Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2020 году
  34. ЕНВД и кассовый аппарат при розничной торговле
  35. Бухгалтерский баланс
  36. Нужен ли кассовый аппарат ООО на ЕНВД
  37. Как уменьшить сумму налога на ЕНВД за счет выплаченных страховых взносов
  38. Какие отчеты нужно формировать
  39. Налог на профессиональный доход (налог самозанятых)
  40. Как перейти с ЕНВД на другой спецрежим
  41. Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД
  42. Пример расчета налога ЕНВД для ООО
  43. Постановления местной власти относительно режима ЕНВД
  44. Совмещение ЕНВД с другими налоговыми режимами

ЕНВД: кто может применять и сколько платить

С 1 января 2020 года на ЕНВД и патенте нельзя торговать одеждой из натурального меха, обувью и лекарствами. Правда немаркированные остатки обуви можно продавать до 1 марта 2020 года, немаркированные остатки лекарств — до 1 июля 2020 года.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД

Перечень видов предпринимательской деятельности, которая попадает под ЕНВД, содержится в пункте 2, статьи 346.26 Налогового кодекса. Таким образом, список видов деятельности обобщенно выглядит так:

  1. Оказание бытовых услуг.
  2. Оказание ветеринарных услуг.
  3. Услуги автоперевозок (пассажирские и грузовые).
  4. Услуги общепита.
  5. Техническое обслуживание, мойка и ремонт автотранспорта.
  6. Услуги гостиниц.
  7. Торговля в розницу.
  8. Размещение наружной рекламы (на транспорте и на рекламных конструкциях).
  9. Предоставление во временное пользование мест для стоянки автотранспорта.
  10. Предоставление торговых мест, земельных участков (или других объектов) во временное пользование для использования их в торговле (общепите).

До 2017 года для установления, относится ли ваш вид деятельности к бытовым услугам, необходимо было пользоваться классификатором услуг населению (ОКУН).

С 01.01.2017 ОКУН перестал существовать. В связи с этим Правительство РФ утвердило распоряжение, которым установлены коды бытовых услуг по ОКПД-2 и ОКВЭД-2 для налогообложения при ЕНВД.

Кто может применять ЕНВД

ЕНВД действует по всей России, кроме Москвы. Вы можете перейти на ЕНВД, если у вас ИП или ООО, в которых не больше 100 сотрудников. Исключение — ООО, где 25% или больше уставного капитала принадлежит другой организации.

Виды бизнеса, попадающие под ЕНВД, устанавливают местные власти. Вот общий перечень, на который они ориентируются:

  • Розничная торговля через небольшой магазин до 150 кв.м. Нельзя применять ЕНВД для торговли через интернет-магазин или по каталогам.
  • Общественное питание с залом для посетителей не больше 150 кв.м.
  • Бытовые услуги населению — ремонт обуви, бытовой техники, пошив одежды и другие услуги в соответствии с распоряжением Правительства.
  • Перевозка людей и грузов, если в собственности не больше 20 машин.
  • Ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей.
  • Ветеринарные услуги.
  • Сдача в аренду мест на автостоянках.
  • Размещение наружной рекламы на рекламных конструкциях — щитах, стендах, табло — и транспорте.
  • Сдача в аренду жилья.
  • Сдача в аренду земли для торговли и общепита.
  • Сдача в аренду торговых мест на рынке или в торговом комплексе, палаток, лотков, а также точек общепита без залов обслуживания посетителей.

Условия применения ЕНВД для ООО в 2020 году

Организации и индивидуальные предприниматели могут применять ЕНВД, если:

  • деятельность ИП или ООО не подпадает под исключения, которые установлены НК РФ (пункт 2.1 статьи 346.26 НК РФ);
  • осуществляемая предпринимательская деятельность не выходит за рамки ограничений, установленных законом в применении ЕНВД;
  • местные власти (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) установили возможность применения ЕНВД в отношении деятельности организации (индивидуального предпринимателя). В г. Москва ЕНВД не применяется с 2012 года, согласно Закона № 3 от 26.01.2011 года.

Основные принципы применения ЕНВД

Принципы применения ЕНВД для ООО заключаются в следующем:

  • Начать использование системы и прекратить его можно с любого месяца года в добровольном порядке. Для этого надо встать и, соответственно, сняться с учета в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД.
  • Величина уплачиваемого при ЕНВД налога, заменяющего НДС, налог на прибыль и на имущество (кроме кадастрового), определяется исходя из величины базовой доходности физического показателя осуществляемого вида деятельности. Базовая доходность установлена законодательно и не зависит от фактических объемов доходов и расходов по виду деятельности.
  • При осуществлении нескольких видов деятельности, подпадающих под ЕНВД по разным физическим показателям, расчет сумм налога по ним производится раздельно.
  • Фирма, применяющая ЕНВД, обязана вести бухучет, составлять и представлять отчетность. При этом для СМП допускается ведение сокращенного бухучета и упрощение бухотчетности.
  • ЕНВД может совмещаться с другими системами налогообложения. В этом случае необходимо организовать раздельное ведение как бухгалтерского, так и налогового учета.
  • Плательщик ЕНВД, освобожденный от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС, не освобождается от уплаты иных налогов и взносов.
  • Представление декларации по ЕНВД и уплата налога осуществляются ежеквартально соответственно до 20 и 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • При ЕНВД возможно неприменение ККТ.

Какие виды деятельности нельзя осуществлять на ЕНВД?

На основании статьи 346.26 НК РФ, в которой перечислены виды деятельности, разрешенные для применения ЕНВД, этот налоговый режим не предусматривает осуществление таких видов деятельности, как:

  1. Строительство индивидуальных домов.
  2. Услуги ломбарда.
  3. Изготовление мебели.
  4. Торговля товарами собственного производства в розницу.
  5. Торговля по каталогам (образцам) — посылочная торговля, теле- и интернет-магазины.
Следует учитывать, что ИП и организации, которые являются плательщиками Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), не вправе применять ЕНВД, если они используют собственную сельскохозяйственную продукцию через объекты общепита (или торговли).

Пример расчета ЕНВД для перевозки грузов

Организация осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 автомобилями.

Код вида предпринимательской деятельности 05
Базовая доходность в месяц (руб.) 6000
Величина физического показателя (количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов) 3
Коэффициент К1 на 2018г. 1,868
Коэффициент К2 1,0
Уплаченные страховые взносы за работников 27 000

Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.

Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.

ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.

Сумма уплаченные страховых взносов в отчетном периоде за работников, занятых в предпринимательской деятельности, по которой уплачивается единый налог, составила 27 000 руб. Таким образом, исчисленный единый налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не менее, чем на 50% от общей суммы налога.

Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 7 565 руб. (15 131 руб. x 50% < 27 000 руб.).

Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 7 565 руб. (15 131 руб. – 7 565 руб.).

Как рассчитывается вмененный налог для ООО

Расчет вмененного налога очень прост. Делается он ежеквартально непосредственно в налоговой декларации, в разделе 2, число листов в котором зависит от количества осуществляемых видов деятельности и мест ее осуществления.

Для расчета базы налогообложения необходимы следующие данные:

  • Месячная сумма базовой доходности физического показателя соответствующего вида деятельности. Она определяется по таблице п. 3 ст. 346.29 НК РФ.
  • Фактическая величина физического показателя для осуществляемого вида деятельности, который может изменяться. Изменение величины физического показателя в расчете считается произошедшим в начала того месяца, в котором фактически произошло изменение.
  • Величина действующего в расчетном году коэффициента-дефлятора. Она устанавливается ежегодно на федеральном уровне.
  • Величина действующего в регионе осуществления деятельности понижающего коэффициента К2, учитывающего особенности региона. Он устанавливается местными законодательными актами и может меняться в связи с переменой условий осуществления деятельности налогоплательщика. Такое изменение может быть учтено только с начала следующего за изменением условий деятельности отчетного квартала.
  • Если налогоплательщик находится на ЕНВД неполный месяц, для этого месяца нужно определить понижающий коэффициент, чтобы учесть долю фактического количества дней применения ЕНВД в этом конкретном месяце. Он будет применен к величине базы, изначально рассчитанной для полного месяца.

Налоговая база за месяц получается путем умножения величины месячной базовой доходности, коэффициента-дефлятора, понижающего регионального коэффициента К2, величины физического показателя за этот месяц и, при необходимости, понижающего коэффициента, учитывающего количество дней применения ЕНВД в этом конкретном месяце.

База для расчета налога определяется как сумма трех баз, рассчитанных раздельно по каждому месяцу квартала. Налог от этой базы рассчитывается путем применения к ней ставки 15%.

Рассчитанную таким образом сумму налога ООО может уменьшить на фактически оплаченные в отчетном квартале платежи во внебюджетные фонды и на некоторые другие расходы, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.32 НК РФ. Сумма уменьшения не может быть больше 50%. Расчет этого уменьшения делается в разделе 3 декларации по ЕНВД.

Для каких целей вводится режим ЕНВД

Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такой режим, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Контроль со стороны налоговых органов за физическими показателями на ЕНВД

Особый контроль налоговая инспекция устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД.

Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени.

Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

Что ожидает плательщиков ЕНВД в 2020 году

В середине 2019-го налогоплательщиков потрясла новость — с 2020-го года ООО и индивидуальные предприниматели больше не смогут применять ЕНВД. Это не совсем так. Действие спецрежима по уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД) официально закончится 01.01.2021 (последний день — 31.12.2020). Получается, ЕНВД отменят только в 2021 году, а до этого времени многие общества с ограниченной ответственностью (ООО) могут продолжать работать по спецрежиму.

Но теперь ЕНВД можно использовать далеко не во всех сферах и отраслях. С 2020 года меняется понятие «розничная торговля». В обновленном налоговом законодательстве розничной торговлей называется коммерческая деятельность по реализации товаров в соответствии с договорами розничной купли-продажи. Продажа подакцизной и маркированной продукции розничной торговлей не является. Если ООО планирует оставить ЕНВД еще на один год (до 31.12.2020), то у компании не получится реализовывать следующие товары:

  • лекарственные средства;
  • одежду и обувь;
  • меховые изделия;
  • парфюмерию — духи и туалетную воду;
  • табак и табачные изделия;
  • белье — постельное, кухонное, столовое;
  • шины, покрышки.

И это далеко не весь перечень товаров, реализация которых несовместима с режимом ЕНВД. Если в 2020 ООО будет заниматься розничной торговлей (по нормам нового законодательства), то режим ЕНВД сохранится для предприятия до конца 2020. Если же ООО торгует маркированными и акцизными товарами, то платить единый налог на вмененный доход компания больше не сможет.

Налогоплательщики из числа ООО недовольны отменой ЕНВД. Их недовольство вполне объяснимо — единый налог не слишком обременителен, льготный режим способствует развитию бизнеса. Отмена ЕНВД для большинства ООО означает переход на ОСНО — общую систему налогообложения — и последующую уплату НДС, налогов на прибыль и имущество.

Для оформления другого спецрежима — УСН — компания должна соответствовать определенным лимитам, а результаты финансово-хозяйственной деятельности многих ООО превышают предельные значения, установленные для упрощенцев. ПСН (патентная система) для ООО также неприемлема, так как она запрещает реализацию маркированных и подакцизных товаров. Тем более, что ПСН применяют индивидуальные предприниматели.

Другая новость для плательщиков ЕНВД также неутешительна. Сумма налога в 2020 году увеличится — законодатели повышают коэффициент-дефлятор. ЕНВД для ООО рассчитывается так: вмененный доход (предполагаемая величина, установленная на региональном уровне) умножается на ставку налога. Общая ставка ЕНВД — 15%, но местные власти вправе снизить ее вдвое — до 7,5%.

Формула для расчета ЕНВД такова: БД (базовый доход) * СН (ставка) * К1 * К2 * суммарное значение физических показателей за 3 месяца (отчетный квартал). Физические показатели зависят от вида деятельности ООО: это и численность сотрудников, и количество машин, и объем торговых площадей. К1 — это коэффициент-дефлятор, именно он и увеличивается с 01.01.2020. В 2019 К1 был равен 1,915, в 2020 К1 составит 2,009. К2 — это понижающий коэффициент, который применяется к ООО по решению местных властей.

И еще одно изменение с 01.01.2020. Теперь все пользователи спецрежимов (и ООО тоже) обязаны уплачивать налог на имущество по тем недвижимым объектам, которые зарегистрированы по кадастровой стоимости. Налогообложение ведется по каждому такому объекту.

Ограничения перехода на ЕНВД для организаций и ИП

Налоговым кодексом РФ установлены некоторые ограничения для крупных организаций относительно перевода своей деятельности на Единый налог на вмененный доход. Режим налогообложения ЕНВД не имеют права применять организации и индивидуальные предприниматели и в таких ситуациях:

  • организация (или ИП) занимается оказанием услуг по автоперевозке грузов (автомобилей), имея в своем распоряжении более 20 автомобилей;
  • объект общепита имеет площадь зала для обслуживания посетителей более 150 м²;
  • осуществление розничной торговли происходит через магазин с площадью торгового зала более 150 м²;
  • площадь гостиницы составляет больше 500 м²;
  • среднесписочная численность сотрудников ИП или организации превышает 100 человек (за предшествующий календарный год).
  • организация или ИП продает маркированные товары.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения подходит почти всем бывшим ЕНВДшникам. Исключая тех, у кого большая выручка (более 150 млн) и много основных средств (остаточная стоимость более 150 млн), поскольку остальные ограничения совпадают с теми, что есть у вмененки. Есть список ограничений по видам деятельности, по которым нельзя применять УСН, но по ним и так ЕНВД не применялась.

Прежде чем выбирать один из двух видов УСН, стоит поискать информацию о региональной ставке налога. Так, например, в Санкт-Петербурге ставка по объекту «доходы минус расходы» не 15%, а 7%. А в Ленинградской области вообще 5%. И это для всех видов деятельности. Но стоит помнить, что при этом объекте УСН существует минимальный налог. И если у организации и ИП получится убыток, придется заплатить 1% от выручки.

Организациям стоит иметь ввиду, что от ведения бухгалтерского учета и от сдачи бухотчетности упрощенка не освобождает.

На каком основании и с какого числа отменяется ЕНВД

Вмененку планировали отменить еще с 2018 года, но все-таки продлили её действие до конца 2020. После введения онлайн-ККТ власти окончательно решили избавиться от вмененного налога, поскольку уверены, что и так могут контролировать выручку малого бизнеса.

Обратите внимание, что часть налогоплательщиков ЕНВД уже потеряла право применять эту систему из-за введения обязательной маркировки. Но продавцы лекарств и обуви не смогут применять ЕНВД с 1 июля вместо 1 апреля, потому что введение обязательной маркировки этих товаров отодвинули. И в сложившейся сейчас экономической ситуации могут отодвинуть еще раз, так что стоит мониторить изменения в этой части.

Если вы не напишете уведомления/заявления о переходе на какой-то из спецрежимов, вы автоматически окажетесь на ОСНО.

На выбор предлагается четыре спецрежима. Но два из них не подходят организациям. А ЕСХН налог специфический, только для сельхозпроизводителей. Т.е. надо соблюдать жесткие условия по доле в выручке. Так что на самом деле у организаций выбор маленький — из двух видов УСН.

В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД

Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.

Не могут использовать «вмененку»:

  • крупные налогоплательщики;

  • организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;

  • фирмы, в которых работает более 100 человек;

  • предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);

  • фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, который облагается таким видом налога.

Плюсы и минусы ЕНВД

Положительные стороны режима ЕНВД для ООО заключаются в следующем:

  • переход на него прост и достаточно удобен;
  • сумма налога ЕНВД сравнительно постоянна и может составлять незначительную долю от получаемых доходов;
  • есть возможность существенного сокращения платежа по налогу за счет регионального коэффициента и платежей, позволяющих уменьшить его величину до 50%;
  • ЕНВД без проблем совмещается с другими режимами налогообложения;
  • можно вести упрощенный бухучет и составлять сокращенную бухгалтерскую отчетность;
  • есть возможность не применять ККТ.

Минусами можно считать следующие моменты:

  • необходимость ежеквартальной уплаты налога вне зависимости от реального финансового результата работы ООО, что делает нежелательным применение ЕНВД при нерегулярных доходах;
  • необходимость постоянного контроля за показателями, разрешающими применение ЕНВД;
  • ежегодный рост величины месячной базовой доходности, обусловленный ростом коэффициента-дефлятора;
  • перспектива отмены ЕНВД по розничной торговле в связи с возможным введением в регионах торгового сбора;
  • необходимость ведения бухучета, никак не связанного с рассчитываемым налогом ЕНВД.

Плательщики ЕНВД

Переход на уплату единого налога осуществляется предпринимателями добровольно при соблюдении следующих условий:

  • организации и индивидуальные предприниматели встали на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе в установленный срок;
  • система налогообложения ЕНВД в установленном порядке введена на территории муниципального образования, где осуществляется предпринимательская деятельность;
  • в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, указан осуществляемый вид предпринимательской деятельности.

Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов, в частности, организации на ЕНВД не платят налог на прибыль, НДС (за исключением “ввозного”), налог на имущество. Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ (с доходов, полученных от видов деятельности, облагаемых ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС.

Перечень видов деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД, указан в пункте 2 ст. 346.26 НК РФ.

В их числе бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничная торговля, общественное питание, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН это налог для сельхозпроизводителей. Условия по соблюдению выручки весьма жесткие. Например, потерять право на применение этого налога можно только из-за продажи дорогого основного средства. Кроме того, с 2019 года ЕСХН не освобождает автоматом от уплаты НДС. Чтобы не платить НДС надо писать заявление об освобождении в соответствии со ст.145 НК. А право освободиться есть только у тех организаций и ИП, у кого выручка в 2021 году будет менее 70 млн рублей (в 2022 и далее 60 млн). Сравните с условиями упрощенки и увидите, что выгоднее.

На самом деле ЕСХН вообще не для тех, кто переходит с ЕНВД. Потому что под вмененку не попадает продажа собственно произведенной продукции. А сельское хозяйство подразумевает выращивание и продажу продукции, а не перепродажу купленных товаров.

Завершение или приостановка деятельности по ЕНВД

При завершении или приостановке деятельности по ЕНВД предпринимателю необходимо сняться с учета.

Если ООО или ИП это не сделают, то они должны будут платить все предусмотренные ЕНВД налоги. Даже в случаях, если фактически они не получили в квартале доходов, либо понесли убытки.

Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД

Полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ. Он включает в себя разновидности услуг: бытовых, ветеринарных, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО, аренды торговых мест и земельных участков под них, некоторые виды рекламных услуг и розничную торговлю (с 2020 года на вмененке запрещена реализация лекарств, обуви, изделий из меха).

Виды деятельности для ЕНВД в конкретном муниципальном образовании, в пределах указанного списка, устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Указаны они в тех же правовых актах, которые устанавливают коэффициент К2.

Немало споров налогоплательщиков с контролирующими органами возникает из-за признания конкретного бизнеса подпадающим под ЕНВД. Вот некоторые из спорных ситуаций:

  1. Услуги по ремонту компьютеров, как разновидность бытовых услуг, на ЕНВД разрешены, а установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание – нет. К такому мнению пришел Минфин.
  2. Услуги по установке пластиковых окон разрешены, если устанавливают готовые изделия. В случае же, если клиенты делают заказы по образцам, которые производят подрядчики, налоговики считают это торговлей вне стационарной сети, которая не подпадает под ЕНВД.
  3. Услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания, разрешены, а изготовление кулинарных блюд по предварительным заказам, принимаемым дистанционно, по мнению Минфина, не может происходить в рамках вмененки.
  4. Сдача в аренду торговых мест на ЕНВД возможна, но нельзя передавать в аренду часть торгового зала для размещения торгового автомата.

Спорные ситуации на ЕНВД надо рассматривать, учитывая судебную арбитражную практику в округе и отношение территориальной налоговой инспекции к разъяснениям Минфина. Если у вас есть сомнения по поводу того, можете ли вы в вашем случае перейти на этот режим, стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с письменным запросом, описывающим вашу ситуацию.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет единого налога прост и производится на основании нормативных показателей, установленных НК РФ.

Налоговой базой для исчисления единого налога является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Таким образом, налог рассчитывается из вмененного, а не фактически полученного дохода.

Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ – налоговая база;

БД – базовая доходность, установленная для конкретного вида предпринимательской деятельности;

К1 – коэффициент-дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Сроки уплаты

ИП и ООО на ЕНВД рассчитывают и уплачивают налог каждый квартал. Крайний срок уплаты налога за первый квартал – до 25 апреля, за второй квартал – до 25 июля, за третий квартал – до 25 октября, за четвертый квартал – до 25 января.

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН

Вмененный налог, рассчитанный по указанной выше формуле, платить придется в обязательном порядке, независимо от того, получаете ли вы от деятельности реальный доход, и каковы его размеры. Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке грузов, но заказов у вас немного, то ЕНВД может быть невыгодным, также как и в случае, если торговлю в вашем магазине бойкой не назовешь. Но с определенного момента, когда ваши реальные доходы растут, а размер рассчитанного налога остается прежним, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обременительной, чем на упрощенной системе.

Чтобы понять, будет ли выгоден в вашем случае ЕНВД, надо предварительно рассчитать сумму вмененного налога и сравнить ее с той, которую вы будете платить на упрощёнке. Конечно, начиная бизнес, вы можете только предполагать, какими будут ваши доходы, поэтому можно при регистрации ИП или ООО сначала перейти на УСН, а потом уже, когда в вашем распоряжении будут конкретные цифры, рассчитать, будет ли выгоднее для вас уплачивать ЕНВД.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый федеральным законодательством на календарный год. Он ежегодно определяется Минэкономразвития России и публикуется не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

ЕНВД Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливаемый местным законодательством и учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров, услуг, иные особенности).

Льготы для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога.

Стоит отметить, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платятся по общим правилам.

Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

При этом вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД.

То есть сумма единого налога может быть уменьшена на размер перечисленных взносов:

  • на страхование в Пенсионный фонд;

  • на обязательное страхование от профзаболеваний и несчастного случая;

  • суммы пособий по временной нетрудоспособности;

  • суммы на личное страхование.

При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%.

Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

То есть, если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме.

В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Значения базовой доходности и физического показателя определены для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности и утверждены нормами статьи 346.29 НК РФ.

Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (рублей)
1 2 3
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Количество торговых мест 9 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1 800
Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4 500
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1 000
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3 000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) 5 000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 10 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1 000
Базовая доходность установлена в расчете на месяц для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности.

В зависимости от вида предпринимательской деятельности используются различные физические показатели.

  • работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
  • торговое место;
  • посадочное место;
  • земельный участок;
  • квадратный метр;
  • транспортное средство и др.

К примеру, физическим показателем для бытовых и ветеринарных услуг является количество работников (включая индивидуального предпринимателя), занятых в этих видах деятельности. Физическим показателем для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, является площадь торгового зала в квадратных метрах и т.д.

Если в течение налогового периода меняется величина физического показателя, то учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Например, ООО “Трейдер” оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. В отношении указанной деятельности организация применяет ЕНВД. По состоянию на 1 января количество ее работников, задействованных в данном виде деятельности, составляло 15 человек. В I квартале уволились два сотрудника: один – 4 февраля, другой – 10 марта. Так как физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников, то при расчете ЕНВД за 1 квартал физический показатель за январь будет составлять 15, за февраль – 14, за март – 13.

Ниже приведены значения физических показателей для некоторых сфер деятельности. Расширенный список можно посмотреть в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ.

Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности, регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД – К1 и К2.

Преимущества режима

ЕНВД – налоговая система, по которой уплачивается единый налог на вмененный доход.

Благодаря такому режиму компания может оптимизировать обложение налогом, создать благоприятные условия для развития дела.

Это возможно за счет того, что вмененщики платят меньше налогов и не должны сдавать такое количество отчетов, как предприятия на ОСНО.

  1. Основные преимущества работы на вмененке:
  2. Фирма получает освобождение оп перечисления ряда налогов – на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество (кроме тех случаев, когда установлено кадастровую стоимость), ЕСН.
  3. Платится только единый налог в размере 15%.
  4. Снижается налоговая нагрузка.
  5. Допускается совмещение ЕНВД с другими режимами.
  6. Используются корректирующие коэффициенты, с помощью которых возможно снижение размера базы налога.
  7. Может учитываться при расчете фактический период работы (корректируется К2).
  8. Необходимость сдавать отчетность в упрощенном варианте.

От каких налогов освобождает применение ЕНВД?

Применение ЕНВД освобождает предпринимателей и организации от уплаты ряда налогов, а именно:

  • от НДС (кроме импортных операций и агентского НДС);
  • от налога на прибыль организаций;
  • от налога на имущество физических лиц (в отношении дохода от предпринимательской деятельности ИП);
  • от налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности ИП, если на имущество не установлена кадастровая стоимость).

Особенности бухгалтерского учета

Ограничение по численности в 100 человек делает режим ЕНВД доступным для небольших предприятий. Это во многом определяет характер бухгалтерского учета.

Система отражения хозяйственных операций имеет ряд особенностей. Если плательщик зарабатывает в год не более 800 миллионов рублей, ее выстраивают по упрощенной схеме. Такое право предоставлено малому бизнесу п. 4 . Руководитель может самостоятельно вести бухгалтерию. Кроме того, у общества остается возможность передать обязанность по обеспечению учета штатному специалисту или аутсорсинговой компании.

Постановка системы требует составления:

  1. Учетной политики. Внутренний регламент предприятия закрепляет методы амортизации имущества, правила документооборота, оценки активов. При необходимости локальный акт утверждает порядок совмещения налоговых режимов. Приложением к нему становятся бланки, разработанные для фиксации хозяйственных операций. Требования к учетной политике предприятия закреплены ПБУ 1/2008. Правила применяют в части, не вступающей в противоречие с законом 402-ФЗ.
  2. Бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Нюансы системы налогового учета не влияют на обязанность предприятия контролировать фактическую прибыль и затраты. При применении ЕНВД обязательства перед бюджетом рассчитывают с базовой доходности. Фактическая выручка не имеет значения для расчета. Однако для целей выплаты дивидендов, оценки рентабельности и прочих нужд требуется информация о реальных показателях. Бухгалтеру общества нужно досконально фиксировать хозяйственные операции, контролировать движение денежных средств и ценностей. Перед формированием бухгалтерского баланса обязательно проводится инвентаризация. Обойтись без регистров, первичных форм и традиционных проводок не получится.

Основной задачей бухгалтерской отчетности является формирование ясного и всеобъемлющего представления о финансовом состоянии компании. Сведения должны быть актуальными на дату составления документов.

Даже при упрощенной форме обязательными станут:

Элементы бухгалтерского учета Краткая характеристика Рекомендации эксперта
Рабочий план счетов Представителям малого бизнеса разрешено отказаться от принципа двойной записи. В информационном сообщении Минфин России признал право организаций на утверждение сокращенного плана счетов. В частности, небольшим компаниям позволили объединять специфические группы в одной позиции. Так, на счете «Прибыли и убытки» можно отражать операции из категорий «Продажи», «Прочие расходы и доходы» При разработке документа руководствоваться следует распоряжением Минфина РФ
Регистры В рекомендациях финансовое ведомство разрешило заменить многочисленные регистры единой книгой хозяйственных операций. Вести ее можно на бумаге либо в электронном виде. Бухгалтеру придется формировать комплект ведомостей по каждому используемому счету. Такие документы необходимы для управленческих целей Вариант с единой книгой учета рекомендован, если в месяц у компании менее 30 хоз. операций. Однако предписание не носит обязательного характера (п. 4.1 Информации )
Первичные формы Организация вправе применять унифицированные бланки либо разработать собственные (п.4 ) Требования к документам, отражающим хозяйственные операции, едины. Статья 9 закона 402-ФЗ признает обязательными реквизитами:
* наименование;
* дату оформления;
* название компании;
* содержание факта;
* натуральную, денежную величину;
* сведения о должностных лицах, совершивших сделку и ответственных за ее оформление;
* подписи.
При отсутствии собственных бланков компания может пользоваться унифицированными вариантами

К особенностям упрощенного бухгалтерского учета плательщиков ЕНВД относятся возможность отказаться от переоценки основных средств, право на использование кассового метода и др. Специфика обусловлена не применяемым налоговым режимом, а принадлежностью общества к категории малого бизнеса.

Поскольку общество является работодателем, отдельными направлениями становятся кадровый и персонифицированный учет. Кроме того, фирме придется регулярно сдавать отчетность, предусмотренную для налоговых агентов по НДФЛ. Применение ЕНВД не освобождает от необходимости исполнения таких требований.

Какой налог платят на ЕНВД

Налогом облагается не реальный доход, а предполагаемый, заранее установленный государством, который и называют вмененным. При расчете этого дохода учитывают несколько составляющих:

  • физический показатель (ФП) — в зависимости от вида деятельности им может быть численность работников, количество единиц автомобильного транспорта, площадь торгового зала или точки общепита и др.;
  • базовая доходность (БД) — предполагаемый доход в месяц на единицу физического показателя;
  • повышающий коэффициент К1 — устанавливается Правительством, в 2019 году составляет 1,915;
  • понижающий коэффициент К2 — устанавливается на территории конкретного муниципального образования по каждому виду деятельности в пределах от 0,005 до 1.

Первые три элемента формулы расчета ЕНВД действуют по всей территории России. Значения физического показателя и базовой доходности установлены статьей 346.29 Налогового кодекса по каждому виду деятельности и не меняются уже много лет. Коэффициент К1 увеличивается каждый год, потому что учитывает рост инфляции.

А коэффициент К2 может применяться муниципальными органами для развития на своей территории определенных направлений бизнеса. Если коэффициент не установлен решением местной администрации, то предполагается, что он равен «1».

Посмотрим, каким может быть единый налог на вмененный доход для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Сначала надо найти в статье 346.29 НК РФ значение ФП и БД по этому виду деятельности:

  • физический показатель — площадь торгового зала в квадратных метрах;
  • базовая доходность — 1 800 рублей.

Что это означает? Предполагается, что с 1 кв. м торговой площади можно получить 1 800 рублей выручки. Если же площадь торгового зала равна 20 кв. м, то выручка составит уже (20 * 1 800) 36 000 рублей. Не забудем про повышающий коэффициент К1 и умножим предполагаемую выручку на 1,915. Итак, максимальный облагаемый доход такого магазина на ЕНВД в 2019 году составит 68 940 рублей в месяц.

Имеет ли значение, какими товарами торгует магазин? В большинстве случаев имеет. Многие муниципальные образования устанавливают для торговли продуктами питания, книгами или детскими товарами понижающий коэффициент К2. Например, если К2 для продуктового магазина той же площади равен 0,6, то вмененный доход уменьшается и составит только 41 364 рублей.

Теперь надо применить к рассчитанному вмененному доходу ставку в 15%. Это стандартная ставка, которая действует по всей территории РФ. Кроме того, у муниципальных образований есть право применить пониженную налоговую ставку — до 7,5%. Но на практике это большая редкость, ведь поступления в бюджет от плательщиков ЕНВД и так очень небольшие.

Таким образом, полная формула расчета единого налога на вмененный доход в месяц выглядит так: ФП * БД * К1 * К2 * 15%.

Допустимые виды деятельности

Юридические лица могут использовать специальный режим, если ведется один или несколько видов деятельности, что указаны в ст. 346.26 НК, при условии, что региональные власти не отменили вмененку в пределах территориального округа. Это:

  1. Деятельность в бытовой сфере. Плательщик должен ориентироваться на перечень ОКУН (код 083000 – 083190).
  2. Лечение животных, вакцинация и т. п.
  3. Услуги автосервиса, мойка машин (код ОКУН 017000 – 017759).
  4. Деятельность, что связана с передачей автостоянки на определенный срок с правом использования.
  5. Деятельность, что связана с хранением автомобиля на платной автостоянке. В эту категорию не входят штраф-стоянки.
  6. Предоставление услуг в сфере пассажиро- и грузоперевозок, что организуются и осуществляются компаниями, на балансе которых числится до 20 ТС, которые используются в данной деятельности.
  7. Продажа товара в розницу в торговых точках, если площадь каждого зала, где осуществляется реализация, не превышает 150 м.кв.
  8. Реализация продукции в розницу, что осуществляется через стационарную сеть, в которой отсутствуют торговые залы, а также через объект, что является нестационарным.
  9. Деятельность, что связана с общепитом, если услуги предоставляются в помещении, если площадь каждой точки не выходит за рамки 150 м.кв.
  10. Деятельность в сфере общественного питания, что ведется без помещения, где можно обслуживать клиентов.
  11. Деятельность, что связана с размещением рекламы на наружных рекламных стендах.
  12. Распространение рекламы внутри транспорта или на внешней его стороне.
  13. Деятельность, что связана с передачей на время помещения для проживания, при условии, что площадь жилья не превышает 500 м.кв.
  14. Сдача на определенные сроки мест для ведения торговой деятельности или предоставления услуг общепита. Касается как стационарных объектов, так и нестационарных.
  15. Сдача на время для использования земли по договору, на которой можно расположить торговую сеть или объект общепита.

Нормативная база

При переходе и использовании ЕНВД стоит ориентироваться на гл. 26.3 НК.

Статья Содержание
346.26 п. 2 НК Список видов предпринимательской деятельности, что может переводиться на специальный режим
346.27 Показатели К1 и К2, особенности их использования
346.28 Указано, кто имеет право стать плательщиком налога
346.29 Установлено объект, что попадает под налогообложение ЕНВД, а также база налога, способ расчета суммы, подлежащей уплате
346.30 Определено налоговые периоды
346.31 Ставка, по которой уплачивается налог

Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2020 году

Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:

  • 20 апреля — по итогам 1-го квартала;
  • 20 июля — по итогам 2-го квартала;
  • 20 октября — по итогам 3-го квартала;
  • 20 января — по итогам 4-го квартала.

Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:

  • 25 апреля — по итогам 1-го квартала;
  • 25 июля — по итогам 2-го квартала;
  • 25 октября — по итогам 3-го квартала;
  • 25 января — по итогам 4-го квартала.

Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой – пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.

КУДиР на вмененке не ведут, т.к. доходы и расходы на этом режиме не учитываются. Данные базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и К2, так же, как и сумму рассчитанного вмененного налога к уплате указывают сразу в квартальной декларации. Декларации и платежи по вмененному налогу сдают и оплачивают по месту деятельности. Если таких мест несколько, и они не находятся в ведении одной налоговой инспекции, то придется делать это по разным адресам и реквизитам.

ЕНВД и кассовый аппарат при розничной торговле

ИП и ООО на ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, могут работать без кассового аппарата.

Это связано с тем, что их налоги не зависят от объема полученных доходов.

При этом они в любом случае обязаны выдавать покупателям бланки строгой отчетности (при оказании услуг) или товарные чеки (при продаже товаров).

Бухгалтерский баланс

Отдельного внимания заслуживает годовой отчет юридического лица. Он будет составляться по сокращенной форме. Предприятия должны сдавать отчетность помимо налоговых деклараций. Так, руководство ООО сообщает контролирующей службе о финансовых результатах. Упрощенный вариант предполагает:

  • включение в документ укрупненных показателей без детализации;
  • отражение в приложениях только ключевой информации.

Форма сокращенного баланса приведена в пятом приложении к приказу № 66н. Его содержание ограничено:

Актив Пассив
Внеоборотные материальные и нематериальные активы, запасы, деньги, иные платежные средства, оборотные активы Резервы, капиталы, длительные и краткосрочные займы, прочие обязательства, кредиторская задолженность

В отчете о финансовых результатах придется отразить выручку, прочие доходы, основные затраты и внереализационные издержки, проценты за пользование средствами, а также налоги. Выделению подлежит чистая прибыль либо убыток.

Нужен ли кассовый аппарат ООО на ЕНВД

При осуществлении своей деятельности ООО на системе налогообложения ЕНДВ может не применять кассовый аппарат до 01.07.2018г. После этого срока применение данной техники станет обязательным. Но есть виды деятельности, где по закону не требуется выдавать чек покупателю: продажа кваса и мороженого, жидких товаров на разлив.

Те предприятия, которые платят ЕНВД, не имеют обязательств принимать деньги через кассовый аппарат. Но исключения их этого правила есть. Это такие случаи, когда компания обязана выдавать клиенту бланк строгой отчетности при отсутствии кассового аппарата. Это автосервис, туристические предприятия или салоны красоты. При большом количестве клиентов бланки становятся нерентабельными и организация все равно обзаводится кассовым аппаратом. А также это касается тех случаев, когда сделка происходит с другими предприятиями.

Как уменьшить сумму налога на ЕНВД за счет выплаченных страховых взносов

Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, могут уменьшить рассчитанный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов ИП 2020.

ИП без работников оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему микроавтобусе, в котором 20 посадочных мест. Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в первом квартале 2020 года, равна 10 000 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

  • Базовая доходность – 1500 рублей на единицу физического показателя, т.е. одного посадочного места;
  • Физический показатель – 20;
  • К1 в 2020 году — 2,005;
  • Региональный коэффициент К2 – 0,8.

Считаем сумму налога за месяц по рассмотренной выше формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1500 * 20 * 2,005 * 0,8 * 15% = 7 218 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 7 218 * 3 месяца = 21 654 рубля. Уменьшить налог можно на всю сумму выплаченных предпринимателем за себя страховых взносов, т.е. на 10 000 рублей. Итого, ЕНВД к уплате равен 21 654 – 10 000 = 11 654 рубля.

Если у ИП есть хотя бы один работник, то уменьшить налог на сумму взносов за себя и за работников, можно не более, чем на 50 %. Для ООО действует то же правило – за счет уплаченных страховых взносов за работников уменьшить рассчитанный вмененный налог можно не более, чем наполовину.

Организация занимается в г. Омске розничной торговлей продуктами питания в магазине с площадью торгового зала в 30 кв. м. Сумма страховых взносов за работников, уплаченная в первом квартале 2020 года, равна 36 400 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

  • Базовая доходность – 1800 рублей на единицу физического показателя, т.е. кв. м;
  • Физический показатель – 30;
  • К1 в 2020 году — 2,005;
  • Региональный коэффициент К2 – 0,7.

Считаем налог за месяц по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1800 * 30 * 2,005 * 0,7 * 15% = 11 368,35 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 11 368,35 * 3 месяца = 34 105 рублей. Хотя взносов за работников уплачено на 36 400 рублей, уменьшить рассчитанный налог можно не более, чем на 50%. Итого, ЕНВД к уплате равен 34 105/2 = 17 053 рубля

Какие отчеты нужно формировать

Переход на ЕНВД существенно сокращает количество документов, передаваемых в контролирующие органы. В обязательный пакет входят:

Наименование Характеристика Сроки
Бухгалтерский баланс с приложением отчета о финансовых результатах Особенности этого документа подробно рассмотрены выше Ежегодно не позднее 31 марта (п.1 )
Справка о численности персонала Бланк утвержден распоряжением ФНС РФ . Показатели рассчитываются за год и передаются в территориальную налоговую инспекцию Ежегодно до 20 января
Декларация по ЕНВД Форма приведена в приложении к распоряжению ФНС РФ Ежеквартально до 20 числа следующего месяца (п. 3 )
Справка 2-НДФЛ При предоставлении сведений за 2018 год применяется бланк, утвержденный приказом налогового ведомства № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018. При невозможности удержания НДФЛ с физического лица в контролирующую службу направляют соответствующее сообщение Справка — ежегодно до 1 апреля, извещения о невозможности удержания налога – до 1 марта (п.2 )
Форма 6-НДФЛ При составлении справки необходимо руководствоваться приказом ФНС РФ Ежеквартально в течение месяца после завершения отчетного периода, годовой отчет – до 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ)
Расчет страховых взносов Документ подается в налоговую инспекцию. Расчет составляют по правилам ФНС РФ До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 )
СЗВ-СТАЖ Сведения о застрахованных лицах подаются в территориальное управление ПФР с применением постановления фонда (действует с января 2019) Ежегодно до 1 марта (п.2 )
СЗВ-М Информация передается в ПФР на бланке, утвержденном постановлением фонда До 15 числа следующего месяца (п. 2.2 ст. 11 закона 27-ФЗ)
Статистические формы Перечень отчетов, передаваемых в Росстат индивидуален. Субъекты малого бизнеса обязаны сдавать формы лишь при включении в выборку (). О необходимости предоставления сведений организацию уведомляют письменно. Микропредприятия сдают отчет МП, малые компании – ПМ. Перечень форм широк. В обязательном порядке в органы статистики направляют лишь бухгалтерский баланс с приложениями Для установления обязанности по сдаче форм специалисты рекомендуют пользоваться ведомственным сайтом. Кроме того, уточнить перечень отчетов можно у сотрудников территориального управления Росстата
Отчет 4-ФСС Сведения отправляют во внебюджетный фонд все организации вне зависимости от применяемого режима налогообложения. Форма утверждена приказом ФСС России Ежеквартально в бумажном виде — до 20, а в электронном формате – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом

Кроме того, в офисе общества должны постоянно храниться:

  • учредительные и регистрационные документы;
  • уведомление о постановке на учет в статусе плательщика ЕНВД;
  • единая книга учета хозяйственных операций.

В случае остановки деятельности фирма подает нулевые бухгалтерские отчеты. Если при этом у организации сохраняются физические показатели, налог продолжают платить в бюджет. Для освобождения от этой обязанности компания должна избавиться от объектов обложения (торговых точек, персонала, транспорта).

Налог на профессиональный доход (налог самозанятых)

Краткая исчерпывающая информация приведена на странице методички. Но к 2021 году список регионов могут расширить, это надо иметь ввиду. Кроме того, на странице не совсем корректно приведена информация насчет реализации личного имущества. Перепродажа любых товаров и имущественных прав не попадает под НПД. Для каких бы целей эта перепродажа не производилась. Применять этот налог можно только при продаже товаров собственного изготовления. Но если ваш произведенный товар подлежит обязательной маркировке (например, вы шьете шубы из натурального меха), то НПД применять нельзя.

Как перейти с ЕНВД на другой спецрежим

Если не предпринимать никаких действий, то с 1 января 2021 года вы окажетесь на обычной системе налогообложения (ОСНО). А это значит надо будет платить налог на прибыль (организации) или НДФЛ (ИП), а также НДС. И это не только повышение налоговой нагрузки, но увеличение количества отчетности. Поэтому внимательно изучите вот эту страницу, чтобы не опоздать с переходом на новый спецрежим.

Заявление на патент подается за 10 рабочихдней до начала его применения. Почему-то эта важная информация на странице методички не отражена.

Уведомление налоговой инспекции о начале применения ЕНВД

Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, с целью уведомления налоговых органов о начале применения ЕНВД.

Заявление подается по строго установленной форме, для ИП — это ЕНВД-2, для организаций — ЕНВД-1.

Подавать заявление необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности.

Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика.

Главное условие заключается в том, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности.

Пример расчета налога ЕНВД для ООО

ООО «Домовой» в г. Орел торгует хозяйственными товарами на площади в 36 кв. метров. Численность работников — 5 человек, за которых ООО каждый месяц перечисляет 30 000 страховых взносов. Какой налог должен заплатить магазин?

Все показатели формулы расчета, кроме К2, известны. Понижающий коэффициент найдем в решении Орловского городского Совета народных депутатов от 22.12.2016 N 18/0384-ГС. По этому виду деятельности и категории товаров он равен 0,659.

Считаем: 36 * 1 800 * 1,915 * 0,659 * 15% = 12 266 рублей в месяц. Но налог ЕНВД платят поквартально, поэтому умножим эту сумму на 3 и получим 36 799 рублей.

Мы не случайно указали сумму страховых взносов, которую ООО платит за своих работников. Дело в том, что за их счет можно снизить исчисленный налог, но не более, чем на 50%. В данном случае страховых взносов уплачено на 90 000 рублей, а налог допустимо уменьшить до половины от исчисленного размера, т.е. до 18 400 рублей в квартал. Для магазина такой площади — это действительно небольшая сумма, что и объясняет популярность ЕНВД у малого бизнеса.

Постановления местной власти относительно режима ЕНВД

Возможность применения ЕНВД для ООО в 2020 году для тех или иных видов деятельности должна рассматриваться и приниматься на уровне местных властей, которые могут разрешить использование ЕНВД для всех видов предпринимательской деятельности, перечень которых содержится в Налоговом кодексе или только некоторых из них.

Местные власти также могут принять решение вообще не вводить ЕНВД на подведомственной им территории. На местном уровне может быть определен перечень бытовых услуг населению, которые могут быть частично переведены на Единый налог на вмененный доход.

Таким образом, перед тем как принять решение о применении ЕНВД в качестве режима налогообложения для своего бизнеса и индивидуальные предприниматели и организации должны предварительно ознакомиться с нормативными актами и решениями органов местной власти.

При этом не всегда можно без проблем найти требуемые постановления и акты. В таком случае можно воспользоваться информацией, которую можно получить в налоговой службе или в местной администрации.

Совмещение ЕНВД с другими налоговыми режимами

В случае если индивидуальный предприниматель или организация занимаются несколькими видами деятельности, то один из них может не попадать под ЕНВД, а значит, отчитываться и уплачивать налоги следует по двум режимам. Это может быть ЕНВД и ОСНО (Общая система налогообложения) или УСН (Упрощенная система налогообложения).

Для того, чтобы правильно вести расчеты, стоит вести раздельный учет — распределять расходы, доходы и имущество по разным системам налогообложения (по разным видам предпринимательской деятельности).

Источники

  • https://e-kontur.ru/enquiry/25
  • https://my-biz.ru/nalogi/envd-dlya-ooo
  • https://nalog-nalog.ru/envd/perehod_na_envd/plyusy_i_minusy_rezhima_envd_dlya_ooo/
  • https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/raschet-envd-kak-rasschitat-ediniy-nalog
  • https://www.audit-it.ru/terms/taxation/envd.html
  • https://rtiger.com/ru/journal/envd-dlya-ooo-v-2020-godu/
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/497290/
  • https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/envd
  • https://www.malyi-biznes.ru/servisy/raschet-envd/
  • http://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/envd/envd-dlja-ooo.html
  • https://newfranchise.ru/baza_znaniy/ooo/pravila-vedeniya-buhgalterskogo-ucheta-pri-envd
  • https://r11001.ru/envd-dlya-ooo-perekhod-podschyot-i-oplata/
  • https://BuhSpravka46.ru/nalogi/usn/ooo-na-envd-otchetyi-nalogi-vedenie-kassyi.html

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: