ЕНВД за 1 квартал 2021 года — коэффициенты

Что учитывают при расчёте налога на вменённый доход

Чтобы рассчитать, каким будет налог ЕНВД на 2020 год по видам деятельности, надо знать, что учитывают при определении вменённого дохода. Поскольку реальная выручка от продаж и оказания услуг в расчёт не берётся, то здесь применяются другие показатели:

• базовая доходность (БД);
• физический показатель (ФП);
• коэффициенты К1 и К2.

Первые два показателя для ЕНВД установлены Налоговым кодексом РФ и остаются неизменными. А вот коэффициенты – это переменная величина, и от их размера зависит, какой налог платят по ЕНВД.

Коэффициент К1

Сначала расскажем про корректирующий коэффициент К1. Этот показатель предназначен для того, чтобы учитывать инфляцию, т.е. рост цен на товары и услуги.

К1 в России изменяется ежегодно, его утверждает своим приказом Министерство экономического развития. Корректирующий коэффициент действует во всех регионах и муниципальных образованиях РФ.

К1 ЕНВД 2020 утверждён приказом Минэкономразвития от 10.12.2019 № 793 и его значение составляет 2,005.

Для сравнения: в 2019 году К1 был равен 1,915, в 2018 — 1,868, а в 2017 — 1,798. То есть, этот показатель показывает устойчивый, хотя и не слишком значительный рост. Что естественно, ведь коэффициент отражает постоянное увеличение стоимости товаров и услуг.

Обратите внимание: первый раз Министерство утвердило коэффициенты-дефляторы на 2020 год приказом № 684 от 21.10.2019. Коэффициент К1 для ЕНВД был установлен в размере 2,009. Однако позже коэффициенты были уменьшены отдельным приказом.

Коэффициент К2

У второго коэффициента расчёта налога по ЕНВД совсем другая функция. С его помощью муниципальные образования могут уменьшать рассчитанный вменённый доход, а значит, и налог с него. Это позволяет развивать в регионе определённые виды бизнеса.

Значение К2 в 2019 году составляет от 0,005 до 1. В отличие от К1 этот показатель отличается не только по муниципальным образованиям, но и по видам деятельности, которые разрешены для ЕНВД.

Узнать конкретное значение К2 в 2020 году для вменёнки можно в нормативно-правовом акте населённого пункта по месту деятельности. О том, как это сделать, мы рассказали здесь.

Как менялся коэффициент К1: таблица

Как коэффициенты К1 и К2 применяются при расчёте налога

А теперь покажем на конкретном примере, как рассчитывают налог на ЕНВД с учётом коэффициентов.

Организация торгует канцтоварами в г. Киров. В данном случае физическим показателем для ЕНВД является квадратный метр торговой площади. Укажем все составляющие формулы расчёта:

• площадь торгового зала – 64 кв. м;
• базовая доходность на 1 кв. м – 1 800 рублей;
• К1 ЕНВД 2020 – 2,005;
• К2 (из решения Кировской городской Думы) – 0,4.

Перемножаем все показатели: 64 * 1 800 * 2,005 * 0,4 = 92 390,4 рублей. Предполагается, что именно такой вменённый доход получает магазин за месяц. Умножаем налоговую базу на ставку ЕНВД в 15% и узнаем сумму исчисленного налога – 13 858,56 рублей. А с учётом того, что налог платят за квартал, получим 41 576 рублей.

Теперь предположим, что этот магазин торгует не канцтоварами, а мебелью. К2 из решения Кировской городской Думы в этом случае равен уже 0,7. К1 ЕНВД 2020 остаётся неизменным – 2,005. Значит, налог за квартал составит уже 72 757 рублей, т.е. на 31 000 рублей больше.

Чтобы не производить такие расчёты вручную, советуем воспользоваться нашим бесплатным калькулятором.

Обратите внимание: в примерах мы указали исчисленный налог на ЕНВД. Однако он может быть уменьшен за счёт страховых взносов, которые работодатели платят за работников и ИП за себя.

К2 для ЕНВД в 2020 году по регионам

В законодательном акте каждого региона содержится своя таблица с видами деятельности и коэффициентами. Чтобы ознакомиться с ними, выберите в списке свой регион и нажмите на него. По ссылке вы перейдёте на ту страницу на сайте ФНС, которая соответствует вашему региону.

01 Республика Адыгея

02 Республика Башкортостан

03 Республика Бурятия

04 Республика Алтай

05 Республика Дагестан

06 Республика Ингушетия

07 Кабардино-Балкарская Республика

08 Республика Калмыкия

09 Карачаево-Черкесская Республика

10 Республика Карелия

11 Республика Коми

12 Республика Марий Эл

13 Республика Мордовия

14 Республика Саха (Якутия)

15 Республика Северная Осетия-Алания

16 Республика Татарстан

17 Республика Тыва

18 Удмуртская Республика

19 Республика Хакасия

20 Чеченская Республика

21 Чувашская Республика

22 Алтайский край

23 Краснодарский край

24 Красноярский край

25 Приморский край

26 Ставрополь и Ставропольский край

27 Хабаровский край

28 Амурская область

29 Архангельская область и Ненецкий АО

30 Астраханская область

31 Белгородская область

32 Брянская область

33 Владимирская область

34 Волгоградская область

35 Вологодская область

36 Воронеж и Воронежская область

37 Ивановская область

38 Иркутская область

39 Калининградская область

40 Калужская область

41 Камчатский край

42 Кемеровская область

43 Кировская область

44 Костромская область

45 Курганская область

46 Курская область

47 Ленинградская область

48 Липецкая область

49 Магаданская область

50 Московская область

51 Мурманская область

52 Нижегородская область

53 Новгородская область

54 Новосибирская область

55 Омская область

56 Оренбургская область

57 Орел и Орловская область

58 Пензенская область

59 Пермский край

60 Псковская область

61 Ростовская область

62 Рязанская область

63 Самарская область

64 Саратовская область

65 Сахалинская область

66 Свердловская область

67 Смоленская область

68 Тамбовская область

69 Тверская область

70 Томская область

71 Тульская область

72 Тюменская область

73 Ульяновская область

74 Челябинская область

75 Забайкальский край

76 Ярославская область

77 город Москва

78 Санкт-Петербург

79 Еврейская автономная область

86 Ханты-Мансийский автономный округ-Югра

87 Чукотский АО

89 Ямало-Ненецкий автономный округ

91 Республика Крым

92 город Севастополь

Почему значение К1 меняется

Базовая доходность по каждому виду вмененной деятельности приводится в статье 346.29 Налогового кодекса РФ. Например, предполагается, что один работник в сфере бытовых и ветеринарных услуг приносит доход в размере 7 500 рублей в месяц. А один квадратный метр торговой площади позволяет заработать 1 800 рублей в месяц.

На самом деле, эти цифры далеки от реальности, хотя бы потому что цены на товары и услуги растут из-за инфляции. Чтобы учесть рост цен, и было принято решение ввести в формулу расчета налога корректирующий коэффициент К1. В результате вмененный доход, рассчитанный с учетом инфляции, будет выше. Соответственно, вырастет и налог для уплаты в бюджет.

К1 ЕНВД 2020 составляет 2,005 (утвержден приказом Минэкономразвития России от 10.12.2019 № 793). Для сравнения приведем его значение в предыдущие годы:

• 2019 — 1,915;
• 2018 — 1,868;
• 2017-2015 — 1,798;
• 2014 — 1,672;
• 2013 — 1,569.

То есть, коэффициент дефлятор для ЕНВД стабильно увеличивался несколько последних лет. Но несмотря на это, власти считают, что поступления от плательщиков вмененки не соответствуют реально получаемым доходам. Поэтому с большой вероятностью режим единого налога на вмененный доход отменят с 1 января 2021 года.

Обратите внимание! Первоначально коэффициент был установлен в размере 2,009 приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684, однако приказом № 793 внесены изменения и актуальное значение К1 на 2020 год составляет 2,005.

Но пока у плательщиков ЕНВД впереди еще, как минимум, год. А значит, надо разобраться, как К1 (коэффициент, учитывающий инфляцию) влияет на сумму налога к уплате. Покажем это на небольшом примере.

Принципы начисления ЕНВД

Применение ЕНВД допускается для определенных видов деятельности. Налог зависит не от реально получаемого при этой деятельности дохода, а от вмененного, рассчитываемого для каждого из месяцев путем умножения величины базовой доходности на размер показателя, которому эта доходность соответствует. Значения базовой доходности отражены в п. 3 ст. 346.29 НК РФ в привязке к допускаемым при ЕНВД видам деятельности и следующим показателям:

• число работников;
• площадь или количество мест ведения деятельности;
• число единиц имущества.

Если размер показателя увеличивается или уменьшается, новое значение применяется для расчета с начала месяца изменения (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Для неполных месяцев в связи с началом или завершением деятельности на ЕНВД вмененный доход корректируется на коэффициент, равный отношению числа дней работы на этом режиме к общему количеству дней в месяце (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Соответственно, при расчете ЕНВД за 1 квартал 2020 года такой коэффициент смогут использовать только лица, начавшие или закончившие в нем деятельность, облагаемую налогом на вмененный доход.

ИП на ЕНВД без наемных работников

Для примера возьмем ИП без наемных работников, осуществляющих такие виды деятельности, как оказание бытовых услуг населению, ремонт автомобилей и торговлю в розницу.

В разных населенных пунктах К2 имеет разное значение. Мы для примера возьмем К2 по бытовым услугам = 0,5; по автосервису = 1; по розничной торговле на площади 40 кв. м = 0,8.

Вывод: для тех ИП-одиночек, у кого в 2019 году налог с лихвой перекрывался фиксированными взносами, он и в 2020 году останется на нулевом уровне. Для кого-то налог даже уменьшится, так как при несущественном увеличении ЕНВД из-за повышения К1 происходит одновременное увеличение страховых взносов, которые уменьшают сумму увеличенного налога, делая его еще меньше, чем он был в предыдущем году.

Однако даже при уменьшении ЕНВД общая налоговая нагрузка на предпринимателей вырастет, так как фиксированные взносы в 2020 году увеличиваются по сравнению с нынешним размером почти на 13 %.

То есть для ИП в данном случае повышение фиксированных взносов ощущается гораздо сильнее, чем повышение К1.

ИП на ЕНВД с наемными работниками

Теперь для примера возьмем ИП с двумя наемными работниками, осуществляющих такие же виды деятельности — оказание бытовых услуг населению, ремонт автомобилей и торговлю в розницу.

Также возьмем К2 по бытовым услугам = 0,5; по автосервису = 1; по розничной торговле на площади 40 кв. м = 0,8.

Зарплату работникам примем равной МРОТ.

Вывод: в случае ИП с наемными работниками, когда взносы уменьшают налог лишь наполовину, основное влияние на рост налога оказывает рост К1. Вырос К1 на 4,9 % — вырос ЕНВД на 4,9 %.

Однако не стоит забывать и о других факторах, влияющих на общую налоговую нагрузку. Во-первых, увеличивается размер фиксированных взносов, а во-вторых, в следующем году увеличивается МРОТ, а значит и взносы с зарплаты сотрудников (если она минимальная) тоже вырастут. Впрочем, даже если зарплата не минимальная, ее все равно надо индексировать, а значит и база дл начисления страховых взносов вырастет.

Коэффициенты К1 и К2, влияющие на базовую доходность

Значения базовой доходности одинаковы для всей страны с момента введения системы ЕНВД, т. е. с 2003 года. Для того чтобы они соответствовали текущему уровню цен и учитывали реальные условия ведения деятельности, которые могут различаться по регионам, НК РФ (п. 4 ст. 346.29) предусмотрена необходимость умножения величины базовой доходности на коэффициенты:

• К1 — коэффициент-дефлятор, определяемый ежегодно для всей территории РФ;
• К2 — применяемый в регионах коэффициент (необязательный для введения); рассчитывается как произведение показателей, отражающих влияние на доходность вида деятельности факторов, значимых для ее осуществления в конкретном регионе (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

При расчете ЕНВД за 1 квартал 2020 года К1 следует брать в значении 2,005. Заметим, что сначала его утвердили равным 2,009, но затем пересмотрели в сторону небольшого уменьшения.

Региональный коэффициент предназначен для снижения платежей по налогу. Его значение колеблется в пределах от 0,005 до 1. Если он установлен, то действует в течение всего календарного года и может сохранять свое значение в последующие периоды (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому при исчислении ЕНВД за 1 квартал 2020 года величину К2 необходимо уточнить, сверившись с актуальной редакцией регионального закона о налоге на вмененный доход.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 для ЕНВД

При ис­чис­ле­нии еди­но­го на­ло­га на вме­нен­ный доход ба­зо­вая до­ход­ность также кор­рек­ти­ру­ет­ся с уче­том ко­эф­фи­ци­ен­та К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Кор­рек­ти­ру­ю­щий ко­эф­фи­ци­ент ба­зо­вой до­ход­но­сти К2 учи­ты­ва­ет осо­бен­но­сти ве­де­ния пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти, такие как се­зон­ность, режим ра­бо­ты, ас­сор­ти­мент то­ва­ров (работ, услуг), место ве­де­ния де­я­тель­но­сти и дру­гие (ст. 346.27 НК РФ).

Показатель ко­эф­фи­ци­ен­та К2 уста­нав­ли­ва­ет­ся ор­га­на­ми мест­но­го са­мо­управ­ле­ния на срок не менее чем ка­лен­дар­ный год в пре­де­лах от 0,005 до 1 вклю­чи­тель­но. В слу­чае если до на­ча­ла сле­ду­ю­ще­го ка­лен­дар­но­го года мест­ные вла­сти не утвер­ди­ли новый нор­ма­тив­но-пра­во­вой акт об из­ме­не­нии зна­че­ния ко­эф­фи­ци­ен­та К2, то в сле­ду­ю­щем ка­лен­дар­ном году про­дол­жа­ет дей­ство­вать ве­ли­чи­на кор­рек­ти­ру­ю­ще­го ко­эф­фи­ци­ен­та К2, при­ме­ня­е­мая в про­шлом году (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Новое значение К1 в 2020 году по всей России

С января 2020 года применяется повышенный коэффициент-дефлятор для ЕНВД. При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). На 2020 год этот коэффициент вырос до 2,009. Это на 4,9% больше по сравнению с текущим значением (сейчас он равен 1,915). Значит, на столько же процентов возрастет налоговая нагрузка на плательщиков, применяющих этот спецрежим.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684.

Плательщики ЕНВД

Переход на уплату единого налога осуществляется предпринимателями добровольно при соблюдении следующих условий:

• организации и индивидуальные предприниматели встали на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе в установленный срок;
• система налогообложения ЕНВД в установленном порядке введена на территории муниципального образования, где осуществляется предпринимательская деятельность;
• в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, указан осуществляемый вид предпринимательской деятельности.

Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов, в частности, организации на ЕНВД не платят налог на прибыль, НДС (за исключением “ввозного”), налог на имущество. Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ (с доходов, полученных от видов деятельности, облагаемых ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС.

Перечень видов деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД, указан в пункте 2 ст. 346.26 НК РФ.

В их числе бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничная торговля, общественное питание, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет единого налога прост и производится на основании нормативных показателей, установленных НК РФ.

Налоговой базой для исчисления единого налога является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Таким образом, налог рассчитывается из вмененного, а не фактически полученного дохода.

Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ – налоговая база;

БД – базовая доходность, установленная для конкретного вида предпринимательской деятельности;

К1 – коэффициент-дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Далее рассмотрим подробнее приведенные выше показатели.

Значения базовой доходности и физического показателя определены для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности и утверждены нормами статьи 346.29 НК РФ.

Базовая доходность установлена в расчете на месяц для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности.

В зависимости от вида предпринимательской деятельности используются различные физические показатели.

Так, единицей физического показателя, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, может быть:

• работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
• торговое место;
• посадочное место;
• земельный участок;
• квадратный метр;
• транспортное средство и др.

К примеру, физическим показателем для бытовых и ветеринарных услуг является количество работников (включая индивидуального предпринимателя), занятых в этих видах деятельности. Физическим показателем для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, является площадь торгового зала в квадратных метрах и т.д.

Если в течение налогового периода меняется величина физического показателя, то учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Например, ООО “Трейдер” оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. В отношении указанной деятельности организация применяет ЕНВД. По состоянию на 1 января количество ее работников, задействованных в данном виде деятельности, составляло 15 человек. В I квартале уволились два сотрудника: один – 4 февраля, другой – 10 марта. Так как физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников, то при расчете ЕНВД за 1 квартал физический показатель за январь будет составлять 15, за февраль – 14, за март – 13.

Ниже приведены значения физических показателей для некоторых сфер деятельности. Расширенный список можно посмотреть в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ.

Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности, регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД – К1 и К2.

Формула расчета и уплата ЕНВД

Расчет единого налога по итогам налогового периода производится по следующей формуле:

ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) – Страховые Взносы.

Ставка ЕНВД одинакова для всех видов деятельности и всех территорий – 15%.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (ст.346.32 НК РФ)

При наличии наемных работников возможно уменьшить налог по ЕНВД на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.

Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников (не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму уплаченных в отчетном периоде фиксированных страховых взносов в ПФР и ОМС (без применения 50 % ограничения). Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по окончании каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В платежном поручении на перечисление налога необходимо указать код бюджетной классификации (КБК).