Nalogia.ru

Фирма-однодневка

Понятие фирмы-однодневки

В письме ФНС от 11 февраля 2010 г. № 3-7-07/84 содержится следующее определение: «Под фирмой-однодневкой в самом общем смысле понимается юридическое лицо:

  • не обладающее фактической самостоятельностью;

  • созданное без цели ведения предпринимательской деятельности,

  • не представляющее налоговую отчетность;

  • зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.»

Этим устоявшимся термином, как правило, называют организации, которые в установленном порядке зарегистрированы в качестве юридических лиц, однако при этом:

  • учредителем значится либо умерший человек, либо лицо, волеизъявление которого было фиктивным (регистрация по утерянному или похищенному паспорту, по паспорту лица, отбывающего наказание, связанного с лишением свободы и т.п.);

  • организация не находится по юридическому адресу, который к тому же может быть адресом так называемой «массовой регистрации» (в постановлении ФАС Московского округа от 24 июля 2007 г. по делу N КА-А40/7173-07 приведен пример: по юридическому адресу г. Москва, ул. Дубнинская, 44а, зарегистрировано свыше 2500 организаций);

  • организация не платит налогов и не сдает отчетность, а если и сдает, то «нулевую»;

  • осуществляемые хозяйственные операции имеют «бумажный» характер, поскольку не связаны с реальным производственным процессом и движением товарно-материальных ценностей.

Цели создания

  • Создаются такие фирмы для того, чтобы налогоплательщик мог искусственно включить их в цепочку хозяйственных связей. При этом налогоплательщик и фирма-однодневка, которая формально не имеет к нему отношения, совершают «согласованные противоправные действия», писала ФНС.
  • К характеристикам однодневок относятся минимальный размер уставного капитала, массовый адрес регистрации, подача отчетности с нулевыми показателями или ее отсутствие, отсутствие штата персонала, отсутствие материальных и административных ресурсов, подозрительные хозяйственные операции, отсутствие упоминаний о компании, а также дата регистрации, близкая к дате совершения сомнительной сделки.

Суть схемы с участием фирм-однодневок довольно проста: они просто искусственно включаются в цепочку хозяйственных связей, при этом налогоплательщик и фирма-однодневка совершают согласованные противоправные действия для достижения определенной цели.

Как работает фирма однодневка

Суть схемы с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей.

При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему «фирмы-однодневки», которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности.

Фирма-однодневка создается чаще всего для одной крупной сделки.

Довольно распространены одноразовые компании во внешнеэкономической деятельности.

Получив доход и сняв со счетов денежные средства, создатели такой компании бросают ее еще до наступления срока по уплате налогов.

Поскольку учредитель и директор – фиктивные, найти какие-то следы бывает невозможно.

Есть и регулярно использующиеся компании-однодневки.

После того, как их срок жизни подошел к концу, они заменяются новыми.

Документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС.

Почему разглядеть признаки фирм-однодневок становится всё труднее

В течение последних пяти лет число фиктивных компаний уменьшилось в 2,5 раза. Такой показатель свидетельствует о довольно продуктивной работе ФНС, которая создала дополнительные условия внесения предприятий в ЕГРЮЛ и ужесточила меру ответственности подобных организаций. Однако со временем они стали более тщательно скрывать свою незаконную деятельность. Об этом говорят сведения из специального контроллера «СПАРК», осуществляющего профессиональную проверку контрагентов. «СПАРК» выявляет признаки фирм-однодневок, предоставляя качественную информацию о тех или иных организациях. Кроме того, стоит отметить большой прогресс: количество добросовестных налогоплательщиков заметно возросло (с 850 тысяч до 4 миллионов).

Фиктивные компании оказывают не потерявшие свою популярность услуги, цены на которые постепенно повышаются. Выявить такие предприятия по признакам фирм-однодневок всё труднее. Раньше они не располагали ни официальным ресурсом, ни контактами для связи, и потому найти их ФНС не составляло проблем. Затем у них появились порталы, телефонные номера, адреса и так далее. Сейчас профессиональные фиктивные организации имеют свою легенду. Их руководство осуществляет сделку по передачи компании непорядочным учреждениям, берущим на себя обязательства по соответствующему договору. Эти учреждения на правах владения подстроили предприятие под незаконную деятельность с целью получения выгоды.

В процессе производства и реализации товара, который должен приносить определённую прибыль, руководитель компании всегда обязан проводить проверку порядочности своего партнёра, опираясь на признаки фирм-однодневок. Только так можно избежать возможных рисков и крупных убытков. Убедившись, что возможность обмана исключена, руководитель обеспечивает себе гарантированный доход, а также отсутствие каких-либо проблем с ФНС при проверке затрат и прочих аспектов уплаты налогов.

Какие признаки фирм-однодневок различают в ФНС

ФЗ от 01 мая 2016 года № 134 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» утверждает исключение права налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органом. А это значит, что теперь появляются иные способы выявления порядочности партнёра, которые не требуют обращения к специализированным компаниям с платными услугами. Данные сведения и признаки фирм-однодневок можно найти на официальном ресурсе Федеральной налоговой службы.

Помимо этого, стоит обратить внимание на признаки фирм-однодневок, содержащиеся в следующих актах: Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 11 февраля 2016 года № ММВ-7-14/72@, Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 октября 2015 года № 03-02-07/1/59422, Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 16 марта 2015 года № ЕД-4-2/4124, Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 февраля 2015 года . № 03-01-10/6845, Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 11 февраля 2010 года № 3-7-07/84, Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 30 мая 20017 года № ММ-3-06/333@.

Фиктивные компании – это организации, создаваемые исключительно с целью уклонения от уплаты налогов, а также свершения мошеннических операций. Одним из главных признаков фирм-однодневок является способ ведения их деятельности, который проявляется не только в фальшивой документации. Подобные организации, конечно же, сотрудничают и с добросовестными компаниями, и с «теневыми» структурами, управляющими бизнесом и располагающими крепким финансовым фундаментом.

Признаки фирм-однодневок, а также факторы неправомерного подписания договора изложены в Письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 24.06.2016 г. №ЕД-19-15/104 «Об оценке рисков при выборе контрагентов в целях избежания получения необоснованной налоговой выгоды». Ранее существовал более объёмный перечень, однако он включал в себя критерии, относящиеся даже к порядочным организациям. Именно поэтому признаки фирм-однодневок были пересмотрены. На данный момент они следующие:

  • Адрес массовой регистрации. Это наиболее часто встречающийся признак фирмы-однодневки. На официальном сайте Федеральной налоговой службы существует возможность проверить факт массовости местонахождения компании, введя её Идентификационный номер либо наименование.
  • Отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (также указывается на портале Федеральной налоговой службы Российской Федерации).
  • Отсутствие ресурсов и имущества.
  • Отсутствие непосредственных контактов с контрагентами. Это значит, что у директора компании-продавца должны быть возможности напрямую связаться с директором предприятия, осуществляющего закупку продукции, в момент подписания соответствующего договора.
  • Отсутствие документов, которые подтверждают личность и полномочия директора и официального представителя компании, с которой заключается договор.
  • Нет никаких данных о месте расположения контрагента либо его филиалов и так далее (очень значимый признак фирм-однодневок).
  • Выпуск, а также купля-продажа вызывающих недоверие векселей, оформление финансовых кредитов и залогов без всякой финансовой поддержки.
  • Сделки с контрагентом содержат в себе условия, которые не характерны для обычной практики.
  • Закупка товаров, которые производятся физическими лицами, происходит через посредников. В основном это относится к с/х, промысловой отраслям.
  • Задолженность за поставленные товары, услуги, работы. Несмотря на данный фактор, реализация продукции не прекращается.
  • Фирма не подает налоговую отчетность. Это важнейший признак фирм-однодневок. Такая организация не взаимодействует с налоговыми органами (либо предоставляет отчётность с «пустыми» исчислениями.

Кроме того, на портале Федеральной налоговой службы Российской Федерации можно найти информацию о точках «массового» ведения деятельности (то есть об адресах единоличного исполнительного органа юрлица, по которому с ним осуществляется связь, содержащемуся в ЕГРЮЛ) и о ликвидированных юрлицах. Это также признаки фирм-однодневок.

Получается, если компания соответствует по нескольким критериям, это повышает возможность того, что она является фиктивной.

Добросовестные компании, которые выявили по признакам фирмы-однодневки и хотят избежать сотрудничества с ними, могут:

  • Оповестить ФНС Российской Федерации о действиях, осуществлённых ими с целью минимизации предполагаемых рисков, чтобы Федеральная налоговая служба могла вовремя принять исправленную документацию этих организаций;
  • Убрать подозрительные финансовые процедуры в момент определения суммы налогов за тот или иной промежуток времени.

Обычно по договорам с подобными продавцами ФНС вычитает у компании утверждённые затраты, а также налог на доходную стоимость. В таком случае служба должна выявить неосмотрительность данной организации и признаки фирмы-однодневки, а также пересмотреть налоговую базу с целью ведения правильного налогообложения. Это можно сделать, ориентируясь на положение Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 12.10.2006 г. №53.

Прежде чем ФНС проведёт инспекцию, она проверит компанию на сотрудничество с фиктивной фирмой. Чтобы провести эту процедуру, служба запросит у банка документацию за определённый срок и тщательно изучит затраты компании. Тем самым ФНС выявляет следующие признаки фирм-однодневок:

  • Величина суммы перечислений: как правило, фиктивные организации указывают«круглые» числа (или же иные, однако большие);
  • «Свежесть» ИНН: 5-ая цифпа ИНН свидетельствует о периоде его регистрации;
  • Разнообразие видов деятельности: компания одновременно может являтьсяпоставщиком нескольких видов продукции и сервисного обслуживания.Как ни странно, такой факт может выступать признаком фирмы-однодневки, которую обязательно проверит ФНС, заметив столь явные различия в сферах деятельности;
  • Отсутствие в реквизитах договора личных контактов руководства компании-поставщика организации, которая осуществляет закупку продукции, в течение переговоров по поводу приобретения товаров и утверждения соответствующей сделки.

Сомнительная организация будет выявлена через налоговую базу данных, а также через ЕГРЮЛ. В случаях, когда в компании трудится единственный сотрудник, в ИФНС отправляется «пустой» отчёт или же отчёт, в котором финансовые средства по уплате налогов меньше, чем те, что имеются в документации, налоговики могут усомниться в добросовестности компании, так как признаки фирмы-однодневки здесь налицо.

Специалисты тщательно изучат те аспекты сделки, которые не соответствуют существующим нормам (к примеру, задержки по выплатам, транспортировка большого количества единиц товара без залога и так далее).

Договор о заключении сделки считается недействительным тогда, когда нет обязательной прилагаемой документации (экземпляров, доказывающих тот факт, что партнёр обладает недвижимостью, профессиональными сотрудниками, разрешениями от государственных органов). Если документов, которые могут заверить выполнение компаний своих обязательств по сделке, не имеется, это может быть признаком фирмы-однодневки.

Когда компания проявляет неосторожность в отборе партнёра, она очень сильно рискует. Последствия, как правило, отражаются на её материальном и производственном состояниях. Не стоит забывать о том, что предприятие (согласно положениям Гражданского кодекса Российской Федерации) работает на рынке независимо, принимая на себя всю ответственность за все процессы. Признаком фирм-однодневок является их плохая (или вовсе отсутствующая) деловая репутация (в соответствии с положением Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 25.05.2010 г. № 156558/09).

Основным вопросом налоговиков при инспекции предприятия может стать наличие у компании «сомнительных» партнёров (недобросовестных налогоплательщиков или фиктивных организаций).

ФНС утверждает, что за прошедший год из Единого государственного реестра юридических лиц было исключено около 800 тысяч организаций. Так вот, у 85% таких компаний инспекторами были выявлены признаки фирм-однодневок, что являлось гласной причиной их ликвидации. Чтобы определить подобные предприятия, ФНС применяет много способов, главными из которых являются изучение финансовых отчётов за несколько лет, а также выявление «заморозки» выплат. Активные меры по ликвидации фиктивных организаций стали приниматься в 2016 году, так как у более половины исключённых из реестра компаний были найдены признаки фирм-однодневок. Предполагалось, что их число увеличится практически на 20%. На сегодняшний день должностные лица заявляют о в разы увеличенном количестве организаций, деятельность которых была остановлена по этой причине. Стоит отметить – Единый государственный реестр юридических лиц сегодня содержит информацию о 4,5 миллионах компаний.

Специалисты уверены, что на такое сокращение их количества повлияла работа ФНС, так как данный показатель в 2016 году на два процента превышал показатель 2015 года. Налоговые органы разрабатывают всё новые методы выявления фиктивных организаций (например, ужесточение условий внесения компании в ЕГРЮЛ), ориентируясь на признаки фирм-однодневок.

Признаки однодневки, выявляемые на этапе регистрации компании

1. Адрес регистрации компании не существует
2. Помещение, находящееся по адресу регистрации компании, не приспособлено для осуществления деятельности
3. В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя
4. В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН
5. Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность
6.Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию
7. Физическое лицо является «массовым» учредителем (10 и более компаний).
8. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, уже сложившим полномочия
9. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, подпись которого ранее подделывалась
10. Организация использует в качестве единственного исполнительного органа управляющую компанию. В это же время, управляющая компания является исполнительным органом в 10 и более компаниях, находящихся в списке неблагонадежных
11. Поступило заявление от физического лица о признании его потерпевшим, так как он не учреждал (не руководил) компанией

Признаки однодневки, выявляемые на этапе постановки компании на налоговый учет

12. Поступило заявление от собственника помещения, что оно никому в аренду не предоставлялось
13. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что адрес регистрации не существует
14. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что помещение, находящееся по адресу ее регистрации, не приспособлено для деятельности

Признаки однодневки, выявляемые в ходе деятельности компании

15. Фирма не сдает отчетность в органы статистики
16. Фирма не сдает декларации по налогу на прибыль и по налогу на имущество
17. Фирма не сдает декларацию по НДС, хотя есть информация из банка о движении денег по ее счетам
18. Фирма не представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов
19. Фирма представляет «нулевую» налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов
20. Фирма официально заявила об отказе представлять налоговую или бухгалтерскую отчетность
21. По данному юридическому лицу поступило много запросов на проведение встречной проверки
22. Учредитель данной фирма часто встречается в числе ее контрагентов
23. В цепочке контрагентов находятся компании, которые находились в списке неблагонадежных
24. Поступила информация о дисквалификации физического лица, являющегося руководителем (учредителем) фирмы
25. Фирма не заменяет дисквалифицированного руководителя
26. Фирма передает владение собой (доли) юридическому лицу, которое в настоящее время находится в стадии ликвидации
27. Есть движение денег по счетам компании, не отраженным в бухгалтерской отчетности
28. Фирма проводит хозяйственные операции, нехарактерные для зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД
29. Фирма осуществляет перевозку крупных партий товаров, но при этом, движения и остатков денег на расчетных счетах нет или они меньше, чем стоимость товаров
30. Фирма указывает финансовые показатели, которые отличаются от средних показателей деятельности по группе аналогичных налогоплательщиков
31. Фирма, являясь малым предприятием, выступает контрагентом крупнейшего налогоплательщика с большими суммами сделок
32. Фирма приобретает недвижимость, ценные бумаги При этом, движения и остатков денег на расчетных счетах нет
33. Работники фирмы приобретают недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы на суммы, превышающие их задекларированные доходы
34. Фирма предъявляет к возмещению значительные суммы НДС
35. Фирма открыла счет в «подозрительном» банке
36. Проводятся единичные непрофильные операции
37. Фирмой используются нестандартные средства расчета
38. Фирма применяет нерыночные цены
39. Отсутствие экономической целесообразности операции
40. Заработная плата сотрудников компании меньше прожиточного минимума
41. Отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т.п.)
42. Фирма открыла новый счет в банке, в котором у нее приостановлены операции по другому счету
43. Налогоплательщик после блокировки его счетов в одном банке открыл новый счет в другом банке
44. Используется иностранная рабочая сила без разрешения
45. Отсутствует лицензия на деятельность, которая должна быть лицензирована
46. Занижение налога на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении (при условии, что внереализационные расходы составляют значительный процент от выручки отчетного периода)
47. Темп роста внереализационных расходов по отношению к аналогичному периоду предыдущего года значительно превышает темп роста выручки от реализации
48. Стоимость экспорта по данным таможенной декларации превышает сумму выручки от реализации по данным БО
49. Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю
50. Выручка от реализации, по данным бухгалтерской отчетности, выше аналогичного показателя по данным декларации по НДС, и полученная разница превышает сумму дебиторской задолженности (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении НДС)
51. Сумма НДС, уплаченная таможенным органам, превышает сумму этого налога, указанную в декларации по НДС
52. Сумма сделок превышает выручку от реализации по данным отчетности компании
53. Сумма реализации по данным декларации по налогу на прибыль меньше значения аналогичного показателя по данным бухгалтерской отчетности
54. Арендная плата за государственное или муниципальное имущество, с которой начислена сумма НДС арендатором — налоговым агентом, превышает аналогичный показатель по данным комитета по имуществу
55. Сумма льгот по ЕСН, примененных налогоплательщиком в данном налоговом периоде, превышает сумму льгот предыдущего налогового периода
56. Затраты на оплату труда, принимаемые при исчислении налога на прибыль, превышают аналогичные данные, принимаемые при исчислении ЕСН
57. Суммарный доход физических лиц по организации (по данным формы № -НДФЛ) превышает аналогичный показатель, принимаемый для исчисления ЕСН
58. Выплаты физическим лицам, не учитываемые в целях налогообложения по данным декларации по налогу на прибыль, меньше аналогичного показателя декларации по ЕСН
59. Сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по данным декларации, представленной компанией, превышает аналогичный показатель по данным ПФР
60. Налоговая нагрузка уменьшается на фоне роста выручки
61. Фирма представляет нулевую отчетность при наличии сведений о покупке-продаже недвижимости, транспорта, реализации алкоголя, осуществлении экспортно-импортных операций
62. Сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, показанная в декларации по НДС, меньше суммы кредиторской задолженности по данным бухгалтерской отчетности
63. Прирост выручки отстает от прироста стоимости основных средств
64. Суммы дебиторской задолженности превышают величину выручки
65. Суммы привлеченных займов превышают величину выручки
66. Значительный удельный вес вычетов по НДС по отношению к начисленной сумме этого налога
67. Не представление декларации по ЕНВД, при том, что есть сведения о регистрации ККТ
68. По итогам предыдущих проверок фирмы выявлены факты неуплаты или неполной уплаты налога
69. Несоразмерность расходов и доходов компании по данным бухгалтерской отчетности
70. Есть задолженность по уплате основных налогов
71. Налогоплательщик преимущественно отражает убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности

Как налоговики их вычисляют фирмы однодневки

С 2018 года полноценна заработала система АСК НДС-2 (автоматизированная система контроля за возмещением НДС), позволяющая на лету вычислять бумажный НДС и другие схемы ухода от налогов.

Признаки фирмы однодневки

Налоговая инспекция сочтет вашу фирму однодневкой, если:

  • вы представляете в налоговую инспекцию уточняющие налоговые декларации с ошибочным порядковым номером корректировки;
  • уклоняетесь от явки на проведение допросов (более двух раз) в инспекцию;
  • не живете по месту регистрации;
  • компания не находится по месту ее регистрации;
  • интересы компании (или ИП) представляются доверенным лицом, зарегистрированным в другом субъекте РФ.
  • вы только что зарегистрировали компанию (ну да, а что?);
  • представляете на протяжении нескольких предыдущих периодов пустую отчетность;
  • приближаете суммы доходов, отражаемых в налоговых декларациях, к сумме расходов (то есть доход почти равен расходам, и прибыль маленькая);
  • удельный вес вычетов по НДС более 98 % (у Минфина есть свой взгляд на то, сколько НДС вам надо предъявить к вычету, чтобы и не быть однодневкой, и не попасть в список претендентов на ВНП);
  • у вас нет договоров аренды с собственниками помещений;
  • у вас нет работников или он один (один работник всегда был негативным фактом. И налоговики говорят: если вы один, то зачем ООО? Вы нам портите статистику, идите регистрируйте ИП);
  • вы не выплачиваете доход руководителю компании (ФНС как взбалмошная женщина — то пишет, что если учредитель он же руководитель, то трудовой договор нельзя заключить, и зарплату нельзя платить, и в расходы принимать и его зарплату, и страховые взносы нельзя, то пишет, что надо платить, а если не платить, то может прилететь);
  • часто меняете место регистрации компании;
  • меняете руководителя незадолго до представления налоговой отчетности;
  • с момента государственной регистрации у компании так и не открыт расчетный счет;
  • счета закрыты;
  • у компании более 10 счетов;
  • движение денежных средств по счетам носит транзитный характер (это когда пришло и сразу ушло без остатка на счете);
  • компания зарегистрирована в одном регионе, а счета открыты в другом;
  • в ЕГРЮЛ есть информация о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации,
  • руководитель (учредитель) — нерезидент РФ (по этому основанию, кстати, банки частенько отказывают в открытии счета как компании с высоким репутационным риском. Причем без разбора, откуда нерезидент — из Монако или из Киргизии);
  • организация несколько раз меняла организационно-правовую форму за короткое время (ЦБ РФ 2020 г.);
  • компания имеющая штат и структуру, которые не соответствуют характеристикам деятельности (ЦБ РФ 2020 г.).

Негативные последствия заключения договора с «фирмой-однодневкой»

Если при проверке будет обнаружено, что контрагент проверяемой компании является фирмой-однодневкой, сделка с ним будет признана направленной на получение необоснованной налоговой выгоды:

  • включение в состав расходов по налогу на прибыль оплаты по договору с фирмой- -однодневкой;

  • отнесение к вычетам НДС по операциям с такой фирмой.

При этом затраты по сделке будут исключены из налоговой базы по налогу на прибыль, а отнесение к вычетам НДС будет признано незаконным действием.

При установлении налоговым органом факта наличия взаимоотношений с фирмой-однодневкой, будут доначислены налоги и выставлено требование об уплате штрафа и пени.

Признаки фирм однодневок: судебная практика

Здесь стоит дать оценку существующей практике ВАС до и после обнародования Федеральной налоговой службой урезанного перечня признаков фирм-однодневок. Данные критерии способны выявить факт работы компании по производству и реализации продукции с большим риском по налогообложению, который предназначен для незаконного присвоения материальных средств:

Реквизиты судебного решения

Критерии фирмы-однодневки

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25 мая 2016 года №А70-11816/2015 -её местонахождение оказалось ложным;

-директор не признаёт собственного участия в работе этого юридического лица;

-в соответствии с проверкой специалиста, выявляющего признаки фирм-однодневок, предъявленная документация утверждена не директором, а третьим лицом, которое заверило её поддельными подписями;

-финансовые отчёты юридического лица отражают минимизированные средства по налогообложению;

-указанного в документации имущества у юридического лица не имеется;

-выписки по прибыли в ФНС не передавались;

-оценка перемещения материальных средств (на основе расчётных счетов) показала, что юридическое лицо не переводило средства за аренду недвижимого имущества;

-юридическое лицо не производило оплату коммунальных услуг и не начисляло зарплату;

-материальные выплаты производились безналичным расчётом, их растрата происходила методом перевода другим компаниям, у которых также были выявлены признаки фирм-однодневок.

Постановления Арбитражного суда Уральского округа от 23 мая 2016 года №А76-5221/2014, Западно-Сибирского округа от 23 мая 2016 года №А70-7859/2015, Волго-Вятского округа от 19 октября 2015 года №А82-17058/2014 -юридическое лицо с «массовыми» директорами;

-его местонахождение оказалось ложным;

-выявлены крупные начисления на счета, в то время как отчёты в ФНС предоставлялись или с «нулевыми», или с минимизированными показателями;

-сотрудников нет;

-ни своих, ни взятых под аренду автомобилей нет;

— начисления производились исключительно с целью сокрытия незаконной деятельности и не являли собой действительную реализацию продукции, материальные средства находились в руках директора, руководящего потоком денег всех компаний, являющихся частью механизма по передаче тех или иных сумм;

-юридическое лицо не осуществляет изготовление предлагаемого партнёрам товара и затраты, вложенные на его закупку, в документации не указаны;

-юридическое лицо не располагает документацией по продукции и её транспортировке, которая могла бы доказать осуществление поставок той или иной компании.

Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31 мая 2016 года №А15-3554/2015, Уральского округа от 18 мая 2016 года №А50-20423/2015, Поволжского округа от 31 мая 2016 года №А12-23740/2015, от 18 мая 2016 года № А12-27800/2015 -юридическое лицо не обладает финансовыми и производственными ресурсами для ведения своей деятельности (важный признак фирмы-однодневки);

-документация, которая подтверждает разрешение на ведение деятельности компанией, а также исполнение обязательств по заключённым сделкам, отсутствует;

-полученные юридическим лицом материальные средства не были потрачены на задачи, касающиеся выполнения условий утверждённых сделок, но находились на счетах у ИП.

Проверка контрагента

При выборе нового контрагента, особенно если совершается крупная сделка, организации следует проявить должную осмотрительность и убедиться в том, что партнер не является фирмой-однодневкой.

Для этого надо сделать следующее.

Во-первых, нужно запросить у контрагента необходимую информацию, не отнесенную к коммерческой тайне:

  • устав организации;

  • свидетельство о государственной регистрации организации;

  • свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;

  • решение об избрании (назначении) руководителя организации;

  • лицензию, если контрагент осуществляет лицензируемую деятельность (ее подлинность можно проверить на сайтах лицензирующих органов);

  • бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки (получить годовую бухгалтерскую отчетность контрагента можно также в органах статистики, сделав туда соответствующий запрос).

Во-вторых, нужно проверить полученную информацию, воспользовавшись сервисами, размещенными на интернет-сайте ФНС.

Самостоятельное определение однодневки

В Приказе ФНС РФ от 30.05.2007 №ММ-3-06/[email protected] налоговики впервые приводят 12 критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, часть которых может сигнализировать именно о фирме-однодневке. Признаки фирмы-однодневки были доработаны и перечислены в письме ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247, количество критериев увеличилось до 20.

Новый документ официально разрешает налоговикам из-за малейших подозрений аннулировать сданные компанией налоговые декларации. В результате все обернется штрафами и блокировкой счетов. Не исключено, что при этом «под раздачу» попадут и вполне себе добропорядочные организации.

  1. представляют уточненные налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки;
  2. руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели уклоняются от явки на проведение допросов (более 2-х раз);
  3. руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации;
  4. доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;
  5. вновь созданные организации (дата создания (регистрации) 2017 год);
  6. организации на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляли «нулевую» отчетность;
  7. суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, удельный вес налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) составляет более 98%;
  8. организации не находятся по адресу регистрации;
  9. договора аренды с собственниками помещений не заключались;
  10. среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;
  11. руководители организации не получают доходы, в том числе и в организации, руководителем которой являются;
  12. налогоплательщики изменяют место постановки на учет;
  13. внесены сведения о смене руководителя организации, незадолго до представления отчетности;
  14. отсутствуют расчетные счета в течение трех месяцев, с даты создания (регистрации) организации;
  15. расчетные счета закрыты;
  16. открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);
  17. движение денежных средств по расчетным счетам носит «транзитный» характер;
  18. расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;
  19. установлено «обналичивание» денежных средств, не устранены расхождения предыдущих периодов;
  20. в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) не является резидентом РФ и другое.

Кроме того, инспекция может признать сделку сомнительной в том случае, если нет необходимых свидетельств. К таким относят:

  • Ксерокопии документальной базы, которая подтверждает наличие необходимой производственной мощности у контрагентов;
  • Все требуемые лицензии;
  • Наличие штата сотрудников, имеющих нужную классификацию;
  • Наличие имущественной базы.

В целом, необходимы факты, которые подтверждают, что контрагент действительно может выполнить поставленную задачу. Чем большее количество из перечисленных выше пунктов не соблюдается, тем больше риск того, что предприниматель воспользовался услугами фирмы однодневки, и инспектор вероятнее всего будет намного тщательнее проводить дальнейшую проверку.

Риски работы с «однодневками»

Помимо преследования по закону, добросовестная организация, заключившая договор с однодневкой, получит не только налоговые, но и дополнительные риски, которые могут существенно отразиться на ее предпринимательской деятельности. Если фирма-контрагент, выбранная поставщиком, оказалась «однодневкой», это может неблагоприятно сказаться на хозяйственной деятельности «белой» организации:

  • договор может быть признан недействительным;
  • товары не будут поставлены, услуги – оказаны, работа – выполнена;
  • вероятны нарушения сроков исполнения договора;
  • проблемы с качеством поставляемого товара, работ, услуг;
  • аванс может быть потерян;
  • можно получить товар, который ранее был заложен;
  • риски деловой репутации.

В любом случае, значительно повышаются факторы привлечения повышенного внимания со стороны контролирующих органов, что крайне неприятно для любой фирмы.

Негативные последствия заключения договора с «фирмой-однодневкой»

Если при проверке будет обнаружено, что контрагент проверяемой компании является фирмой-однодневкой, сделка с ним будет признана направленной на получение необоснованной налоговой выгоды:

  • включение в состав расходов по налогу на прибыль оплаты по договору с фирмой- -однодневкой;

  • отнесение к вычетам НДС по операциям с такой фирмой.

При этом затраты по сделке будут исключены из налоговой базы по налогу на прибыль, а отнесение к вычетам НДС будет признано незаконным действием.

При установлении налоговым органом факта наличия взаимоотношений с фирмой-однодневкой, будут доначислены налоги и выставлено требование об уплате штрафа и пени.

Ответственность за образование «подставной» фирмы

Создание «нелегальных» предприятий контролируется ст. 173 УК РФ «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица» от 13.06.1996 (ред. 07.03.2017), в которой предусмотрено наказание штрафом, размер которого варьируется от 100 000 рублей до 500 000 рублей. Наказание может быть в виде обязательных работ (до 240 ч.) или лишения свободы до 5 лет. Размер наказания определяется составом преступления.

За покупку паспорта, а также его незаконное использование номинальными лицами статья 137.2 УК РФ предлагает штрафные санкции (до 500 000 руб.), исправительные работы (до 3 лет) и лишение свободы до 3 лет.

Источники

  • https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/odnodnevka.html
  • https://malina-group.com/priznaki-firmy-odnodnevki/
  • https://www.audit-it.ru/terms/taxation/firma_odnodnevka.html
  • https://biznes-resurs.ru/info/priznaki-firm-odnodnevok/
  • https://firmmaker.ru/stat/faq/1dnevki
  • https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/firma-odnodnevka/

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: