ИП открывает торговую точку в другом городе

Может ли быть обособленное подразделение у ИП?

Часто владельцы бизнеса задаются вопросом — должен ли ИП открывать обособленное подразделение, если планируется открытие двух и больше филиалов? Прежде чем получить ответ, ознакомьтесь с некоторыми нюансами.

Частный предприниматель — одно лицо, которое, по сути, не может отделиться и обладать полномочиями юр. лица. Это говорит о том, что понятия «обособленное подразделение ИП» не существует. Оно относится только к юр. лицам, которые:

1. Открыли новый филиал (организацию) отдельно от головного офиса.
2. Назначили руководителя филиала, действующего по доверенности.
3. Организовали места для наемных работников на срок больше одного календарного месяца.
4. Приняли в штат больше 15 сотрудников.

Задаваясь вопросом — нужно ли открывать обособленное подразделение ИП или нет, помните — предприниматель относится к физлицу. Поэтому возможностей меньше, чем у юридических лиц. Да, ИП имеет право расширяться, но после открытия новой торговой точки, склада и прочего, статус отдельной коммерческой организации не присваивается. Все открытые точки будут числиться за одним руководителем без возможности оформления отдельного дочернего предприятия.

Обратите внимание. На вопрос — может ли у ИП быть обособленное подразделение, отвечает статья 23 ГК РФ пункты 1 и 2. В законопроектах четко указано, что эти возможности есть только у юр. лиц, владеющих коммерческими организациями.

Вправе ли ИП вести свой бизнес в другой местности?

Если нет термина обособленное подразделение для ИП, нужно или нет, регистрироваться как юридическое лицо при открытии новых предприятий?

Здесь все зависит от цели. Например, если коммерсанту необходимо отделиться, назначить руководителя и организовать оборудованные места для работников (больше 15 человек) на постоянной основе, в таком случае придется регистрироваться как юридическое лицо.

Нужно ли ИП регистрировать обособленное подразделение, если бизнесмен остается единственным руководителем и не требуется официальной регистрации отделения нового предприятия? Нет, в таком случае перерегистрация не нужна, но обратите внимание на следующие нормы:

1. Если ИП работает на ЕНВД или через патент, при открытии новой точки в другом городе потребуется обратиться в ИФНС по месту организации предприятия.
2. Открывая склад, офис, точку продаж и прочее при работе на ОСН или УСН, ИП регистрирует его в ИФНС по месту прописки.
3. После постановки на учет ИП обязан уплачивать налоги и сдавать вовремя необходимую отчетность.

Часто бизнесмены полагают, что новая точка продаж и открытие обособленного подразделения ИП — одно и то же. На самом деле это несовместимые понятия. Как уже говорилось выше, предприниматель не имеет таких возможностей на уровне закона, поэтому регистрация обособленного подразделения ИП нецелесообразна. Основные положения и отличия отражены в пункте 2 абзацы 17 и 19 статьи 11 НК РФ или же в статье 55 ГК РФ.

Если бизнесмен открывает новую точку, никаких дополнительных сборов документации и оформление не требуется. Налоги с полученной прибыли в таком случае оплачиваются по тем же правилам и прежним реквизитам в том же региональном отделении, где выполнялась регистрация.

Филиалы и представительства

Существует две формы обособленного подразделения (ОП):

1. Филиал.
2. Представительство.

В первом случае ОП осуществляет функции организации. Во втором – представляет и защищает ее интересы. ОП не выступает в роли независимой организации – действует так, как установил руководитель головной организации. В документах общества включены сведения обо всех созданных им ОП.

В НК РФ нет понятий «филиал» и «представительство». Только общее – обособленное подразделение. Представительство не ведет хозяйственную деятельность. В этом его главное отличие от филиала, для которого открывается отдельный банковский счет. Представительство находится в большей зависимости от головной организации.

Признаки ОП, независимо от того, филиал это или представительство, – территориальная обособленность и наличие рабочего места. ОП обычно находится в другом городе. Расположено в помещении, арендованном минимум на месяц.

Важно! Относительно количества сотрудников в удаленном офисе, строгих рамок нет. Филиал, в котором трудится всего один сотрудник, – это тоже ОП.

Организация несет ответственность за свое ОП, даже если в уставе о нем ничего не сказано. Может ли ИП открыть дополнительное подразделение в другом городе?

В 2018 году в закон никаких поправок относительно ОП не внесено. Вряд ли что-нибудь изменится и в дальнейшем. ОП может открыть только юрлицо. Причем в случае если не работает по УСН. Зарегистрировать ОП физическое лицо не сможет, в чем и заключается один из недостатков ИП. Однако это не значит, что предприниматель не вправе открыть в другом городе дополнительный офис.

Важно! Юридическому лицу разрешено открывать представительства в других городах. ИП таким правом не обладает. Для открытия потребуется регистрация в местных госучреждениях.

Что необходимо сделать при создании обособленного подразделения

Обособленное подразделение — это филиал, который находится не по , где оборудованы рабочие места, даже если там создано только одно место.

Оно подлежит обязательной регистрации. Создается с целью привлечения клиентов за пределами региона, где находится главное подразделение. Любое отделение предприятия, организованное не по «главному» адресу, считается обособленным.

Может ли ИП открыть обособленное подразделение? Сама процедура его создания несложная, в отличие от представительства или филиала. Его открытие подразумевает создание рабочих мест и, впоследствии, постановление их на налоговый учет.

Для того чтобы встать на учет, нужно предоставить в налоговый орган удостоверение личности владельца предприятия, доверенность, если документы подает заместитель владельца, а также заявление в соответствующей форме.

Если ИП открывает обособленное подразделение, то документы необходимо подать не позже одного календарного месяца после его открытия.

При несвоевременной подаче документов или других нарушениях на владельца предприятия возлагают штраф или начисляют пеню в размере указанной в законе о правонарушениях суммы.

1. В течение 7 рабочих дней производится постановка предприятия на налоговый учет.
2. В случае, если предприниматель по каким-то причинам меняет адрес организации или открывает его в другом городе, обязательным считается процедура закрытия филиала и последующее его оформление в другом городе, при этом налоговая система, которую с самого начала выбрал для себя предприниматель, не меняется.
3. Помимо постановки на учет в налоговой инспекции некоторые обособленные предприятия необходимо зарегистрировать в других фондах. В случае, если организация имеет собственный баланс, счет в банке и начисляет выплаты и прочие денежные премии физическим лицам, данная процедура является обязательной.

Чтобы встать на учет в Пенсионном фонде, необходимо предоставить свидетельство о постановлении на налоговый учет (в случае юридического лица), само уведомление юридического лица о регистрации во внебюджетных фондах, документы, которые подтверждают создание и деятельность данного филиала и само заявление о постановлении на учет.

Для того чтобы зарегистрироваться в фонде социального страхования, нужно предоставить в соответствующие органы свидетельство о регистрации юридического лица, документ, подтверждающий, что юридическое лицо состоит на налоговом учете в местном органе, документы, свидетельствующие о создании и ведении предпринимательской деятельности, и извещение о регистрации страхователя.

Филиалы и представительства

Существует две формы обособленного подразделения (ОП):

1. Филиал.
2. Представительство.

В первом случае ОП осуществляет функции организации. Во втором – представляет и защищает ее интересы. ОП не выступает в роли независимой организации – действует так, как установил руководитель головной организации. В документах общества включены сведения обо всех созданных им ОП.

В НК РФ нет понятий «филиал» и «представительство». Только общее – обособленное подразделение. Представительство не ведет хозяйственную деятельность. В этом его главное отличие от филиала, для которого открывается отдельный банковский счет. Представительство находится в большей зависимости от головной организации.

Признаки ОП, независимо от того, филиал это или представительство, – территориальная обособленность и наличие рабочего места. ОП обычно находится в другом городе. Расположено в помещении, арендованном минимум на месяц.

Важно! Относительно количества сотрудников в удаленном офисе, строгих рамок нет. Филиал, в котором трудится всего один сотрудник, – это тоже ОП.

Организация несет ответственность за свое ОП, даже если в уставе о нем ничего не сказано. Может ли ИП открыть дополнительное подразделение в другом городе{q}

В 2020 году в закон никаких поправок относительно ОП не внесено. Вряд ли что-нибудь изменится и в дальнейшем. ОП может открыть только юрлицо. Причем в случае если не работает по УСН. Зарегистрировать ОП физическое лицо не сможет, в чем и заключается один из недостатков ИП. Однако это не значит, что предприниматель не вправе открыть в другом городе дополнительный офис.

Важно! Юридическому лицу разрешено открывать представительства в других городах. ИП таким правом не обладает. Для открытия потребуется регистрация в местных госучреждениях.

Как определить необходимость регистрации обособленного предприятия

Регистрация обособленного подразделения ИП обязательна, если имеется хотя бы одно стационарное рабочее место, существующее не меньше месяца.

В этом случае предпринимателю необходимо зарегистрировать компанию и совершить другие операции, связанные с трудовой деятельностью работников, исходя из пунктов Трудового кодекса.

Обособленным предприятием не считаются складские помещения, направленные лишь на хранение сырья или предметов производства, где нет постоянных работников. Платежные терминалы, банкоматы и прочие вендинговые аппараты не считаются обособленными. Работники, занимающиеся удаленной работой, также не попадают в список сотрудников таких организаций.

При открытии обособленного подразделения ИП, прежде всего, необходимо уточнить, что новоиспеченная организация не является представительством или филиалом. Нужно уточнить, является ли созданное рабочее место стационарным и присутствует ли постоянный работник. Если организация попадает под все нужные критерии, то в течение календарного месяца надо зарегистрировать ее в местном налоговом органе и в фондах. Оплачивать налоги коммерсант будет по месту регистрации основного предприятия.

Если предприниматель по каким-то причинам решил закрыть данную компанию, он обязан сообщить об этом в налоговый орган. В течение 3 дней он обязан подать документы лично или отправить по почте.

Не стоит забывать о правонарушениях и последующем наказании. Поэтому предприниматель должен отнестись внимательно к ведению своего бизнеса. В случае возникновения некоторых вопросов лучшим вариантом будет своевременное обращение к специалисту, который даст объективную оценку той или иной ситуации и объяснит план действий.

Обособленным подразделением называют филиал предпринимателя, который располагается не по месту регистрации компании. В этом филиале должны быть обязательно оборудованы рабочие места, согласно требованиям контролирующих органов. Открыть такое подразделение решаются те руководители, которые хотят получить новых клиентов в других регионах, тем самым увеличив поток прибыли. Регулируется процесс открытия 23-й статьей Налогового кодекса РФ.

Может ли открыть обособленное подразделение ИП

Важно! Как уже отмечалось выше, даже если индивидуальный предприниматель решил осуществлять свою деятельность в другом городе, обособленное подразделение он открыть не может (ни представительство, ни филиал).

В зависимости от того, какой режим налогообложения у ИП, будет определяться структура и характер деятельности. Если предприниматель хочет осуществлять деятельность на патенте, то ему потребуется получить данный документ для нового региона. Для этого потребуется обратиться в налоговый орган и подать заявление на постановку на учет в новом муниципалитете и на патент. После этого на этот патент нужно будет отчислять сбор.

Если предприниматель применяет ЕНВД, то в течение 5 дней с даты начала осуществления деятельности в новом регионе, предпринимателю необходимо встать на учет в местной налоговой в качестве плательщика ЕНВД. Для этого необходимо подать соответствующее заявление. После постановки на учет предпринимателю нужно будет уплачивать налог ЕНВД в данной местности и подавать налоговые декларации.

Кроме указанных выше налоговых режимов, предприниматель также может работать на УСН или ОСНО. В этом случае при осуществлении деятельности в ином городе, предпринимателю не нужно подавать документы в налоговый орган. И налог уплачивать нужно будет только в тот налоговый орган, в котором он изначально зарегистрирован.

Статус «обособки»

Прежде чем ответить на главный вопрос – может ли у ИП быть обособленное подразделение – дадим общее определение, кто такой индивидуальный предприниматель.

Согласно закону, это любое физическое лицо, которое:

1. хочет вести коммерческую деятельность;
2. должно соответствующим образом зарегистрировать себя в налоговой инспекции.

Сразу скажем, что человек, зарегистрированный как бизнесмен, не приравнен к юридическому лицу. Это:

• разные понятия;
• разная документация;
• разные возможности ведения бизнеса.

Дадим определение и обособленного подразделения. Под ним подразумевают некую структуру, которая имеет отношение к главной организации. Другими словами, это филиалы, представительства или другие части компании, которые подчинены непосредственно головному офису. Они не могут вести абсолютно независимую деятельность, так как все решения принимает общее руководство. Это следует из статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Налоговый кодекс дает дополнительное определение обособленного подразделения, а также описывает его основные отличительные черты. В статье 11 сказано, что:

1. структурное подразделение должно иметь расположение в отдельном здании; оно не может находиться там же, где и головной офис;
2. в «обособке» должны быть стационарные рабочие места, то есть установленные на срок более 1 месяца.

Даже одного сотрудника, который работает в удаленном офисе, но на постоянной основе, можно считать обособленным подразделением. К примеру – собственный корреспондент какого-либо издания, который работает в другой стране.

Право, которого нет

Теперь подбираемся к сути вопроса. Согласно Налоговому и Гражданскому кодексам, подразделения создают только юридические лица. То есть бизнесмен, будучи всегда физическим лицом, таким правом не обладает.

Таким образом, ответ на вопрос – может ли ИП открыть обособленное подразделение – однозначно нет. Однако закон не запрещает ему создавать своего рода филиалы, представительства и другие структурные разграничения, которые нужны для ведения бизнеса и его поддержания. Но законодательно они не будут иметь правового статуса обособленных подразделений.

Особые правила для ИП

Частенько коммерсанты полагают, что достаточно создать филиал в другом городе и его уже можно считать обособленным подразделением. При этом они руководствуются не нормами законов, а просто общим представлением о работе с разветвленной сетью.

Но как мы говорили выше, согласно ст. 11 НК РФ и ст. 55 ГК РФ «обособки» может регистрировать только организация. А ИП всё же – лицо физическое. А потому ИП обособленное подразделение открыть никак не может.

Есть еще она правовая норма. Она записана в статье 23 (п. 1 и 3) Гражданского кодекса и описывает деятельность именно индивидуальных предпринимателей. Помимо прочего, указано что:

Из последней строчки, например, вытекает, что ИП не может создавать обособленные подразделения, как это делают компании.

Подразделения, не предусмотренные законом

Многих интересует, может ли ИП иметь обособленное подразделение. Теоретически – да. Только в случае с индивидуальными предпринимателями это не надо как-то закреплять законодательно, согласовывать с госструктурами.

Любой человек, имеющее свой бизнес, может развивать его, создавая сеть. Речь может идти о:

• дополнительных офисах;
• открытии магазинов;
• содержании официальных представителей и др.

По сути, это тоже – обособленные подразделения. И называть их можно, как угодно. Но при этом не надо подавать документы в соответствующие органы и регистрировать, заявлять о их.

Названия таких структур могут быть какими угодно. Но в них, как правило, должна быть:

1. отсылка на имя соответствующего бизнесмена;
2. привязка к местности.

ПРИМЕР

«Представительство ИП Иванова И.И. в г. Ростове».
«Рязанская мануфактура ИП Жадова Ю.П.».
«ИП Хлынов Н.С. – филиал в Волгограде».

Деятельность таких структурных подразделений зависит целиком от волеизъявления их владельца, то есть предпринимателя. Ее частично регулирует законодательство конкретной местности.

Упрощенная система налогообложения

При данной системе налогообложения в любой точке России можно работать, не регистрируясь особым образом. Достаточно единственной регистрации по месту жительства. Наличие торговых точек и сотрудников из других регионов не обязывает предпринимателя сообщать о своем виде деятельности и вставать на учет в конкретном регионе.

Патентная система налогообложения

Патент можно приобрести только в том субъекте Российской Федерации, в котором индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность. Таким образом, патентная система обязывает предпринимателя подать заявление на патент за 10 дней до начала деятельности в конкретном регионе и встать на учет в налоговой инспекции в регионе по месту осуществления деятельности. Все платежи за патент необходимо будет осуществлять на реквизиты местной налоговой инспекции.

Что касается сотрудников, если возникнет необходимость в их приеме в месте осуществления деятельности, где был приобретен патент, то часть налогов (в частности налог на доходы физических лиц) необходимо будет платить также в местную налоговую инспекцию (по месту получения патента).

Общая система налогообложения

При общей системе налогообложения, также как при упрощенной системе налогообложения нет необходимости вставать на учет в конкретных регионах ведения деятельности. Вся отчетность и все налоги должны будут сдаваться и платиться в свою единственную налоговую инспекцию по месту регистрации. Налоги за сотрудников также должны будут уплачены только в налоговую инспекцию по месту регистрации

Единый налог на вмененный доход

При такой системе налогообложения индивидуальный предприниматель по месту осуществления деятельности в другом регионе должен в течение 5 дней с момента осуществления деятельности подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Индивидуальный предприниматель будет поставлен на учет в регионе осуществления деятельности и единый налог будет платить в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности.

По сотрудникам, которые работают в месте применения системы единого налога на вмененный доход, также необходимо уплачивать часть налогов, в частности, налог на доходы физических лиц.

На каком основании ИП вправе вести свой бизнес в другой местности?

Несмотря на то что в отношении ИП не применяются нормы о филиалах и представительствах, то есть обособленных подразделений у ИП быть не может, он может осуществлять свою деятельность в любом месте страны, создавая при этом рабочие места.

В подобной ситуации закон предписывает встать на учет в регионе, в котором предприниматель фактически ведет свой бизнес, только в случае приобретения им патента (гл. 26.5 НК РФ) либо применения системы ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). Стоит отметить, что ЕНВД — вид налогообложения, который с 2013 года не является обязательным, а с 01.01.2021 будет отменен вовсе.

Так, если ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то планируя осуществлять, например, торговую деятельность на ЕНВД или оказывать услуги по патенту в другом регионе, он должен дополнительно заявить об этом в ИФНС этой местности.

В связи с этим по месту открытия дополнительного бизнеса на ИП возлагается обязанность обратиться в ИФНС региона (города, района) и, в зависимости от выбранной системы налогообложения, предпринимать следующие действия:

• при применении ЕНВД:
  • встать на учет;
  • сдавать отчетную декларацию;
  • уплачивать налог;
• при приобретении патента:
  • встать на учет;
  • уплачивать налог.

В том случае если ИП применяет исключительно УСН, то независимо от того, в скольких регионах он осуществляет свою коммерческую деятельность, дополнительно вставать на учет в этих местностях не требуется.

Итак, сделаем вывод:

• индивидуальный предприниматель вправе вести свой бизнес одновременно в разных городах и регионах;
• осуществление такой деятельности не относится к обособленному подразделению ИП, соответственно, нормам закона о филиалах и представительствах не подчиняется;
• дополнительно вставать на учет ИП необходимо только в случае применения им патентной системы налогообложения либо ЕНВД.

Предприниматель и обособленное подразделение

Предприниматели, задаваясь вопросом о том, может ли у ИП быть обособленное подразделение (далее также – ОП), зачастую не исходят из законодательно установленного понятия ОП, а основываются на некоем представлении о форме предпринимательской деятельности с разветвленной сетью, осуществляемой от имени одного лица.

Следовательно, чтобы развеять иллюзии и устранить недопонимание в этом вопросе, необходимо обратиться к определению понятия «обособленное подразделение», которое установлено законодательством Российской Федерации.

Из пунктов 1, 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ и статьи 55 Гражданского кодекса РФ следует, что под обособленным подразделением юридического лица понимается филиал, представительство либо иное подразделение организации, место нахождения которого не совпадает с головной организацией.

Таким образом, создание обособленного подразделения в смысле, придаваемом ему гражданским и налоговым законодательством, – это прерогатива юридических, а не физических лиц.

Также следует учитывать, что на основании пунктов 1, 3 статьи 23 Гражданского кодекса РФ с момента соответствующей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо вправе осуществлять коммерческую деятельность и на него распространяется часть норм гражданского законодательства, регулирующих деятельность организаций. Однако, исходя из существа правоотношений по созданию ОП, соответствующие нормы к индивидуальным предпринимателям неприменимы.

Может ли ИП иметь обособленное подразделение, не предусмотренное законом

Еще одним из признаков обособленного подразделения организации является наличие рабочих мест, создаваемых на срок от одного месяца. Такие места должны быть стационарными. Отсутствие соответствующих мест свидетельствует о том, что обособленное подразделение юридическим лицом не создано.

Для индивидуальных предпринимателей каких-либо правил обособления коммерческой деятельности в любой форме не установлено.

В связи с этим индивидуальный предприниматель свободен от законодательного регулирования в этой сфере. Следовательно, частный коммерсант вправе по своему усмотрению создавать любые структуры и рабочие места в любой местности и на любые промежутки времени. При этом он может называть такие структуры как угодно.

Например: «Представительство ИП Смирновой А.А. в г. Рязани» или «Ростовская фирма ИП Б.Б. Шубина».

Сфера деятельности и объем полномочий такого подразделения (в рамках законодательства РФ) зависят исключительно от волеизъявления индивидуального предпринимателя.

Такое подразделение предпринимателя будет регулироваться соответствующим законодательством по факту осуществления деятельности в конкретной местности. Но с точки зрения закона это будет деятельность именно индивидуального предпринимателя, а не отдельного структурного обособленного подразделения.

Порядок открытия обособленного подразделения ИП

Обособленное подразделение обычно открывается в других регионах, в которых предприниматель хочет получить новых клиентов и увеличить прибыль. При этом процесс открытия подробно прописан в статье 23 Налогового Кодекса РФ.

Сама процедура не очень сложная и занимает минимум времени. Вначале необходимо создать непосредственные рабочие места и зарегистрировать их у налоговиков. А по месту открытия нового подразделения предпринимателю необходимо предоставить паспорт и письменное заявление, в котором указана цель — открытие нового подразделения.

Закон допускает вариант с созданием филиала и его последующей регистрацией. Узаконить его необходимо не позже, чем через месяц после открытия, в противном случае могут быть применены штрафные санкции в виде материального взыскания и пени.

В ФНС подразделение будет поставлено на учет в течение недели после подачи документов. Если же открытый филиал впоследствии переносится в другой населенный пункт, то перед этим необходимо закрыть старое предприятие.

Обособленные подразделения подлежат регистрации не только в налоговой, а также в Пенсионном фонде и Фонде соцстрахования. Эти инстанции нужно пройти в обязательном порядке тем, кто имеет открытый банковский счет, с которого и делаются выплаты работникам.

Не производить регистрацию можно только тогда, когда нет ни одного рабочего места. А при закрытии подразделения необходимо подать соответствующие документы в налоговую в течение 3-х дней.

Как платить налоги

Каждое подразделение подразумевает уплату налогов отдельно от главного офиса. Согласно Налоговому кодексу РФ, пункту 2 статьи 346.28 открытие любого подразделения временщиком подразумевает постановку на учет в налоговую по ЕНВД.

Данный вид налогообложения зависит от муниципалитетов и округов городского значения. Об этом говорится в пункте 1, статьи 346.26 НК РФ. Пункт 3 этой же статьи разрешает этим региональным муниципальным органам устанавливать разные базовые доходные коэффициенты. Из-за этого, документация и бухгалтерия в двух регионах будет оформляться по-разному.

Однако Минфин говорит о том, что можно становится на учет только по главному отделению и сдавать отчетность в одну налоговую службу. Об этом же свидетельствует информация, которая содержится в Налоговом кодексе РФ пункте 2, статьи 346.28.

Статья 346.28. Налогоплательщики

Но в таким случае могут возникнуть разногласия с ФСС. Поэтому стоит учитывать такой момент как месторасположение. При открытии обособленного отдела в одном городе могут отличаться районы. Тогда не стоит регистрировать отдельную вмененку.

В остальных ситуациях отдельный учет — обязателен. Он поможет избежать путаницы и споров с налоговыми органами. С 2013 года предприятия могут добровольно выбирать ЕНВД. В связи с этим бизнесмен может использовать как одну систему налогообложения для всех подразделений, так и разные в каждом отдельном случае.

Учёт по ЕНВД

Расчет суммы должен быть оформлен начиная с первого дня создания подразделения. При этом если организацию снимают с ЕНВД, то расчет производится за период с первого дня регистрации до момента завершения использования системы.

Бывают ситуации, при которых отдел был поставлен на учет не в первый день месяца. Тогда расчеты будут осуществляться по другой формуле.

При ЕНВД сумма за месяц рассчитывается из базовой доходности, умноженной на физический показатель. Эту цифру следует разделить на количество дней в месяце, умноженных на количество дней фактической работы предприятия.

От открытия обособленного отдела в том же регионе, где и главный офис, будет меняться физический показатель. При этом учет ведется с начала месяца. Оплатить все следует до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

С точки зрения юридических норм и законных актов, обособленных предприятий у ИП быть не может. Но это не значит, что на практике предпринимателю запрещено заводить представителей, открывать новые торговые точки. Для этого даже не нужно уведомлять госорганы.

Обособленное подразделение: создаем и регистрируем

Только что созданное ООО довольно часто не имеет собственного или арендованного офиса и числится только по юридическому адресу. Это может быть домашний адрес руководителя (учредителя) или адрес с почтово-секретарским обслуживанием. Пока еще реальная деятельность не ведется, а предназначенная для ООО корреспонденция, особенно от официальных органов, доходит своевременно, такая ситуация нормальна. Но, рано или поздно, ООО начинает работать, а значит, должно где-то «материализоваться» в пространстве.

Иногда характер деятельности позволяет вести бизнес из дома или при помощи удаленных работников, но если ООО открывает магазин, склад, офис, производственное помещение или каким-то другим образом начинает вести деятельность по адресу, отличному от юридического адреса, то надо создавать и регистрировать обособленное подразделение.

Здесь есть важное условие – критерием создания именно обособленного подразделения является наличие хотя бы одного стационарного рабочего места, а оно признается таким, если создано на срок более одного месяца. Понятие рабочего места есть в Трудовом кодексе (ст. 209), из чего можно сделать вывод, что:

• с работником должен быть заключен трудовой договор;
• рабочее место находится под контролем работодателя;
• работник постоянно находится в этом месте в соответствии со своими служебными обязанностями.

Исходя из этого, склад для хранения, на котором нет постоянного работника, не будет считаться обособленным подразделением. Не считаются им и вендинговые аппараты, платежные терминалы, банкоматы и т.п. Дистанционные (удаленные) работники также не подпадают под понятие «стационарного рабочего места», поэтому заключение с ними трудовых договоров не требует создания обособленного подразделения.

Обращаем ваше внимание, что индивидуальные предприниматели не должны создавать и регистрировать обособленные подразделения. ИП могут вести деятельность на всей территории РФ, независимо от места государственной регистрации. Если они работают на режиме ЕНВД или купили патент, то должны только дополнительно встать на налоговый учет по месту ведения деятельности.

Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН

Статья 346.12 НК РФ запрещает применять льготную упрощенную систему налогообложения организациям, имеющим филиалы (требование об отсутствии представительства уже отменено). Разумеется, возникает вопрос — как оформить обособленное подразделение, чтобы оно не было признано филиалом, а организация при этом сохранила право на УСН? Чтобы разобраться в этом, придется обратиться к положениям трех кодексов: Налогового, Гражданского и Трудового:

1. Налоговый кодекс (ст. 11) дает понятие обособленного подразделения организации как «…любого территориально обособленного от нее подразделения, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Характеристику видов обособленного подразделения НК РФ при этом не дает.
2. Гражданский кодекс (ст. 55) характеризует обособленное подразделение только в виде представительства и филиала. То есть, из этих положений тоже неясно, какими еще, кроме представительства и филиала, могут быть обособленные подразделения.
3. Трудовой кодекс (ст. 40) указывает, что «…коллективный договор может заключаться в организации в целом, в ее филиалах, представительствах и иных обособленных структурных подразделениях». Таким образом, только здесь можно увидеть, что обособленные подразделения могут быть какими-то иными, кроме филиала и представительства.

В результате, мы имеем дело с каким-то неуловимым понятием иного обособленного подразделения, поэтому при создании такого подразделения надо просто избегать критериев, которые характеризуют его как филиал или представительство. Характеристики эти в законе более чем скудные:

• представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;
• филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительств;
• представительства и филиалы не являются юридическими лицами, а сведения о них должны быть указаны в ЕГРЮЛ, а значит, и в уставе организации.

Мы не случайно так подробно разбираемся в этом вопросе, потому что несоответствие этим требованиям (иногда неявное) может лишить организацию возможности работать на УСН, причем неожиданно. Например, руководитель считает, что созданное обособленное подразделение не является филиалом, поэтому организация продолжает работать на упрощенной системе, хотя уже не имеет на это права.

В таких случаях организация будет признана работающей на общей системе налогообложения с начала того квартала, в котором было создано обособленное подразделение, имеющее признаки филиала. А потеря права на упрощенку ведет к необходимости начислить все налоги общего режима: налог на прибыль, налог на имущество, НДС, и именно с последним может возникнуть больше всего проблем. НДС надо начислить со стоимости всех реализованных товаров, работ и услуг за текущий квартал, а если покупатель или заказчик откажутся его доплачивать, то налог придется платить за счет собственных средств.

Признаки филиала и представительства

Учитывая, к каким неприятным последствиям для плательщика УСН может привести признание обособленного подразделения филиалом, надо знать, какими могут быть его признаки:

1. Факт создания и начала деятельности филиала или представительства отражается в уставе ООО (с 2020 года это делать необязательно).
2. Головная организация утвердила положение о филиале или представительстве.
3. Назначен руководитель обособленного подразделения, который действует по доверенности.
4. Разработаны внутренние нормативные документы, регламентирующие деятельность обособленного подразделения, как филиала или представительства.
5. Филиал или представительство представляет интересы головной организации перед третьими лицами и защищает ее интересы, например, в суде.

Таким образом, чтобы сохранить право на УСН, надо следить, чтобы созданное обособленное подразделение не имело указанных признаков филиала. Кроме того, нужно указать в Положении об обособленном подразделении, что оно не имеет статуса филиала или представительства и не ведет хозяйственную деятельность организации в полном объеме (например, магазин занимается только хранением, продажей и доставкой товаров). Создание обособленного подразделения находится в компетенции руководителя ООО, в устав сведения об этом вносить не обязательно.

Запрашиваемые документы

Создание обособленного отдела предусматривает предоставление пакета документов в налоговую службу. Изначально следует заполнить форму С-09-3-1. Далее ее подают в ФСС по месту регистрации.

При личном походе в налоговую, при себе стоит иметь:

• паспорт;
• если документы подает не гендиректор, а представитель — доверенность;
• заявление по форме С-09-3-1 в заполненном виде;
• ксерокопия заявления — для получения отметки о принятии документа.

Ряд межрайонных учреждений требует дополнительные бумаги для постановки отдела на учет.

Среди них чаще всего встречаются:

• Ксерокопия постановки юр. лица на учет в налоговую, с заверением нотариуса.
• Бумаги, которые подтверждают факт создания отдела. Ими могут выступать договора аренды помещения, приказы о создании.
• Документ произвольного вида на бухгалтера и руководителя.
• Доверенность. Ее требуется оформить для любого представителя компании, кроме генерального директора.

Если же необходимо поставить на налоговый учет филиал, следует собрать такие документы:

• Бумаги, которые касаются создания подразделения. Ими могут выступать учредительные документы.
• Данные из ЕРГЮЛ о признании создания обособленного отдела.
• Положение, которым установлена работа подразделения в рамках юрлица.
• Распоряжение или приказ на оформление отдела, под подписью руководителя главного офиса.

Бланк формы С-09-3-1:

Что необходимо знать

Поскольку новое подразделение создается в другом городе, его главная цель — привлечь к компании внимание новых пользователей. Обособленное подразделение ИП подразумевает под собой только рабочие места. При их наличии, следует поставить отдел на учет в ФСС.

Нужно понимать, что за несвоевременное совершение регистрационных действий, может быть наказание со стороны налоговой службы.

Так, полный пакет документов должен быть предоставлен соответствующим органам не позднее, чем один месяц с момента открытия отдела.

Необходимо помнить такие моменты оформления:

• Общий период принятия на учет в налоговую займет до 7 рабочих дней.
• При изменении месторасположения отдела, предприниматель должен закрыть его и пройти полную процедуру оформления в другом городе. Систему налогообложения в ходе этих действий можно не менять.
• Необходимость постановки на учет в другие организации (кроме налоговой) возникает при создании отдельного баланса, банковского счета или начислении заработных плат и премий. Тогда к налоговой присовокупляют Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и другие учреждения.

Общие правила и ограничения

Согласно законодательству, индивидуальный предприниматель может создать отдельное от главного офиса подразделение, однако его не нужно будет согласовывать с государственными структурами. Так как это действие будет направлено на развитие бизнеса.

К подобным структурным изменениям могут относиться:

• обустройство новых офисных помещений;
• открытие отдельных торговых точек;
• направление в регионы официальных представителей компании.

Закон разрешает индивидуальному предпринимателю открывать подобные подразделения без соответствующей регистрации, оформления заявок. Обычно названия у таких отделов могут быть различными, но в них отражают наименование ИП, имя бизнесмена и местоположение объекта.

Регулирование деятельности подобных подразделений осуществляется только самим предпринимателем. Однако стоит учитывать и законы местной власти. Поскольку они могут иметь особенности в плане ведения бизнеса в конкретном регионе.