Изменения в налоговом законодательстве Республики Крым и Севастополя с 01

Содержание
  1. Уплата УСН в 2020 году снижена для пострадавших отраслей.
  2. Ставка УСН 2020 снижена для всех ИП и юридических лиц.
  3. Таблица УСН 2020
  4. УСН доходы минус расходы‎ — 5%
  5. Ставки УСН в Крыму
  6. Ставки УСН в Крыму в 2017 — 2021 годах
  7. Упрощенная система налогообложения (УСН)
  8. Вникаем в особенности
  9. Cчитаем, сколько платить
  10. Уточняем, когда платить
  11. Подаем заявление
  12. Что должен платить ИП на упрощенке?
  13. Ставки налога для УСН и пример расчета
  14. Страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование
  15. Начисление и сроки уплаты налога для организаций
  16. Правила и сроки оплаты налога для физических лиц
  17. Как транспортный налог зависит от мощности авто
  18. Что такое кадастровая стоимость?
  19. Откуда такие цифры?
  20. Как получаются такие суммы?
  21. Закон Крыма о налоге на прибыль организаций
  22. Объекты налогообложения
  23. Порядок уплаты
  24. Свобода таможенного пространства и портовых зон Крыма
  25. Землепользование и строительство на территории Крымской СЭЗ
  26. Экономическое взаимодействие с материковой Россией
  27. Расторжение договора участника СЭЗ добровольно и в принудительном порядке

Уплата УСН в 2020 году снижена для пострадавших отраслей.

Однако, в отдельных регионах проявили управленческую мудрость.

Власти снизили ставку УСН для всех ИП, ООО и других организаций.

В частности, в

  • Камчатском крае,
  • Мурманской области,
  • Приморском крае,
  • Тюменской области,
  • Республике Тыва,
  • Чукотском АО,

Ставка УСН 2020 снижена для всех ИП и юридических лиц.

В разных регионах, власти по разному снижали ставку налога УСН.

Как правило, ставка налога УСН доходы расходы снижалась до 5%.

Налог УСН доходы уменьшали до 1%.

Таблица УСН 2020

Данная таблица сформирована специалистами бухгалтерского сервиса Эльба.

Нижеизложенная версия таблицы актуальна по состоянию на 01 мая 2020 года.

Не исключено, что некоторые регионы примут свои законы о снижение УСН на 2020 год после 01 мая.

Поэтому, внизу под Таблицей есть ссылка на актуальный первоисточник.

Регион

Закон УСН

Патент

Республика Башкортостан Закон Республики Башкортостан от 10.04.2020 № 242-з Для пострадавших «‎Доходы»‎ — 1%, «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%
Брянская область Закон Брянской области от 09.04.2020 № 32-З Для пострадавших «‎Доходы» — 3%, «Доходы минус расходы» — 7,5%
Волгоградская область Закон Волгоградской области от 07.04.2020 № 29-ОД Для пострадавших «‎Доходы»‎ — 1%, «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%
Еврейская автономная область Закон Еврейской автономной области от 23.04.2020 № 546-ОЗ

Закон Еврейской автономной области от 23.04.2020 № 545-ОЗ

Для пострадавших «‎Доходы»‎ — 1%,

УСН доходы минус расходы‎ — 5%

Калужская область

Закон Калужской области от 09.04.2020 № 581-ОЗ Для пострадавших «‎Доходы»‎ — 1%, «‎Доходы минус расходы»‎ — 5% Камчатский край Закон Камчатского края от 27.04.2020 № 445 Для всех «Доходы» — 3%, «Доходы минус расходы» — 7,5%.

Для пострадавших «‎Доходы»‎ — 1%, «Доходы минус расходы» — 5%

Снижение потеницально возможного дохода для некоторых видов деятельности Республика Карелия Закон Республики Карелия от 21.04.2020 № 2473-ЗРК Для пострадавших «‎Доходы»‎ — 1%, «‎Доходы минус расходы»‎ — 5% Для пострадавших потенциально возможный доход снизили в 2 раза Кемеровская область Закон Кемеровской области — Кузбасса от 09.04.2020 № 44-ОЗ Для пострадавших

Ставки УСН в Крыму

В период 2017 — 2021 годов в Крыму ставки УСН применяются в размерах, которые установлены Законом Республики Крым от 26.10.2016 № 293-ЗРК/2016. Ниже вы можете ознакомиться и с ними, и с законом об их установлении.

Ставки УСН в Крыму в 2017 — 2021 годах

  • УСН (доходы) — 4 %
  • УСН (расходы) — 10 %

Упрощенная система налогообложения (УСН)

 Упрощенная система налогообложения является самым распространенным режимом у малого и среднего предпринимательства. Это обусловлено тем, что с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения.

Для перехода на УСН вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель обязаны уведомить об этом налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты их постановки на учет.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает для себя объект налогообложения:

  • доходы (налогом облагается весь полученный доход);
  • доходы, уменьшенные на величину расходов (налогом облагается только прибыль).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Республики Крым «Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым» от 24.12.2014 г. № 59-ЗРК/2014 по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, установлены пониженные налоговые ставки:

  • если объектом налогообложения являются доходы — 4%;
  • если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов — 10%.

При упрощенном режиме налогообложения, налоговым периодом признается – календарный год.

По итогам налогового периода юридические лица предоставляют налоговую декларацию не позднее 31 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации. Также, при УСН отчетными периодами признаются: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, в соответствии с которыми налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать авансовые платежи. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Вникаем в особенности

С 2013 года на ЕНВД можно перейти добровольно, если:

  • режим введен на территории муниципального района (городских округов, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), где индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность;
  • в нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут конкретный вид деятельности, осуществляемый индивидуальным предпринимателем.

На ЕНВД переводятся индивидуальные предприниматели, которые осуществляют любой из следующих видов деятельности:

  • розничная торговля*;
  • оказание услуг общественного питания*;
  • оказание бытовых услуг;
  • оказание ветеринарных услуг;
  • оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов*;
  • оказание услуг по временному размещению и проживанию*;
  • оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест*.

* При соблюдении ряда условий

Закон и порядок

Полный перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, приведен в ст. 346.26 Налогового кодекса. Базовая доходность и физические показатели, характеризующие эти виды деятельности, закреплены ст. 346.29 Налогового кодекса.

Наряду с ЕНВД налогоплательщик может применять и другие налоговые режимы (общую систему налогообложения или УСН), патентную систему налогообложения.

Внимание!

В такой ситуации индивидуальный предприниматель должен вести раздельный учет по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД, и по тем, которые подпадают под другие системы налогообложения. Раздельный учет обязателен также для индивидуального предпринимателя, который осуществляет несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД.

Cчитаем, сколько платить

Сумма ЕНВД не зависит от фактически полученного дохода, она рассчитывается как величина вмененного дохода, умноженная на ставку налога.

Вмененный доход = Базовая доходность по определенному виду деятельности × К1 × К2 × Величина физического показателя по определенному виду деятельности.

Базовая доходность – это условная месячная доходность.

Закон и порядок

Размеры базовой доходности по конкретному виду деятельности закреплены в ст. 346.29 Налогового кодекса.

К1 – коэффициент-дефлятор – отражает влияние инфляции, то есть изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), за несколько лет.

Закон и порядок

Коэффициент-дефлятор (К1) ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития России.

К2 – коэффициент, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. В частности, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и пр.

Закон и порядок

Корректирующий коэффициент (К2) утверждается решениями муниципалитетов и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на год и может принимать значения от 0,005 до 1 включительно.

Физический показатель – количественный, характеризует деятельность налогоплательщика и различается в зависимости от ее вида (количество работников при оказании бытовых услуг; общая площадь стоянки при хранении автотранспортных средств и пр.).

Закон и порядок

Физические показатели по видам деятельности установлены ст. 346.29 Налогового кодекса.

Считаем детально

Допустим, индивидуальный предприниматель по виду деятельности оказывает парикмахерские услуги. Рассчитаем сумму ЕНВД.

Период Численность работников, включая ИП
Январь 3
Февраль 4
Март 4

1. Определяем базовую доходность

Для оказания бытовых услуг составляет 7500 руб.

2. Определяем коэффициент К1

На 2016-2017 годы К1 установлен в размере 1,798.

3. Определяем корректирующий коэффициент К2

Предположим, что для нашей деятельности он установлен в размере 0,7.

4. Определяем величину физического показателя

В нашем случае физический показатель – это количество работников, равное 11 чел.:
3 + 4 + 4

5. Определяем сумму налога

Вмененный доход составляет 103 835 руб.:
7500 руб. × 1,798 × 0,7 × 11 чел.

Сумма ЕНВД за I квартал равна 15 575 руб.:
103 835 руб. × 15%.

6. Уменьшаем сумму налога на взносы и пособия

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД и производящие выплаты работникам, вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД на суммы взносов и пособий, уплаченных в данном налоговом периоде только за наемных работников. Если ИП работает один, то он может уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ОПС и ОМС в фиксированном размере. С I квартала 2017 года ИП, которые имеют наемных работников, могут уменьшить сумму ЕНВД на взносы, уплаченные во внебюджетные фонды за себя. При этом им все же придется придерживаться общего ограничения — ЕНВД не может быть уменьшен более чем наполовину.(Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ)

Уточняем, когда платить

Налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам квартала в декларации и уплачивает его не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).

Разбираем ситуацию

Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по ремонту обуви как на территории г. Люберцы Московской области, где применяется ЕНВД, так и на территории г. Москвы, где ЕНВД не применяется. Ему придется совмещать два режима налогообложения: по деятельности, осуществляемой в Московской области, – систему налогообложения в виде ЕНВД, а по осуществляемой в г. Москве – общую систему налогообложения, или патентную систему налогообложения, или УСН.

Подаем заявление

Индивидуальный предприниматель, изъявивший желание перейти на уплату ЕНВД, подает в течение пяти дней со дня начала применения указанной системы налогообложения заявление о постановке на учет по форме № ЕНВД-2 в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности.

На это отводится 5 дней со дня начала применения этой системы налогообложения.

Для некоторых видов деятельности сделано исключение. Например, при осуществлении транспортных перевозок, а также развозной и разносной торговли нужно вставать на учет в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Закон и порядок

Специфика постановки на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога определена ст. 346.28 Налогового кодекса.

Снятие с учета индивидуального предпринимателя при прекращении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, переходе на иной режим налогообложения, в том числе если налогоплательщиком были допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляется на основании заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения установленных требований.

В настоящее время плательщики ЕНВД не обязаны сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет о каких-либо изменениях в ранее сообщенных сведениях о видах и местах осуществления деятельности. Вместе с тем, налогоплательщик вправе сообщить налоговому органу о таких изменениях с использованием формы заявления о постановке на учет / заявления о снятии с учета.

В настоящее время не установлена обязанность для налогоплательщиков ЕНВД по сообщению в налоговый орган по месту постановки на учет о каких-либо изменениях в ранее сообщенные сведения о видах деятельности и местах их осуществления. Вместе с тем, налогоплательщик вправе сообщить налоговому органу об указанных изменениях с использованием формы Заявления о постановке на учет (Заявления о снятии с учета).

3 случая,
когда индивидуальный предприниматель не может переводиться на ЕНВД
  1. Средняя численность работников превышает 100 человек.
  2. Осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества.
  3. Не выполняет условия и ограничения, установленные гл. 26.3 Налогового кодекса (ст. 346.26, 346.27). К примеру, осуществляет розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала более 150 м2.

Что должен платить ИП на упрощенке?

Доходы от предпринимательской деятельности ИП облагаются единым налогом. Получая иные доходы (например, с продажи объекта недвижимости), он обязан, как любое физическое лицо, платить НДФЛ (п. 3 ст. 346.11 НК).

Работая без найма физических лиц, предприниматель дополнительно обязан уплачивать страховые взносы только за себя на:

  • обязательное пенсионное;
  • медицинское страхование.

Использование труда наемных граждан влечет обязанность уплаты:

  • страховых взносов;
  • НДФЛ с их заработной платы.

Расчет их производится в общеустановленном порядке.

Как обычное физическое лицо предприниматель платить также следующие налоги:

  • транспортный;
  • земельный;
  • имущественный (по объектам жилой недвижимости).

Освобождению от налога на имущество подлежит недвижимость, которая используется для осуществления предпринимательской деятельности, за исключением объектов, по которым налог исчисляется с применением кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК).

Ставки налога для УСН и пример расчета

Налоговая ставка для УСН в 2020 году не изменилась и составляет:

  • для объекта «Доходы», то есть считаются все полученные доходы — 6 %;
  • для объекта «Доходы за вычетом расходов», то есть чистая прибыль — 15%.

Например, предприниматель К. в 2019 году работал по «упрощенке» при обложении только доходов. Его суммарный доход за год составил 3 млн. рублей. Применив ставку 6%, получим размер налога 180 тыс. рублей.

Если бы объектом налогообложения были «доходы минус расходы», то при расчете налога учитывались его затраты в размере 1 млн. рублей, но ставка была бы уже 15%:

(3 000 000 – 1 000 000) × 15% = 300 тыс. рублей.

В видео рассказывают на личном примере как рассчитать и заплатить налог на УСН доходы 6% для ИП без сотрудников в 2020 году.

В ряде регионов для ограниченного перечня предпринимательской деятельности эти предельные ставки могут быть снижены на основании Законов субъектов РФ.

Так утверждены следующие ставки по УСН:

  1. В Москве УСН «доходы минус расходы» ставка налога 10% до 31.12.2020 года. Ставка 0% применяется для новых ИП и перешедшие на УСН с другой системы налогообложения. Но должны соблюдаться условия: соответствует определенному виду деятельности и количество рабочих не больше 15 человек (закон Москвы от 07.10.2009 № 41).
  2. Для республики Крым после вхождения в состав РФ установлена ставка для ИП, работающих на УСН с учетом только доходов 4 % и с учетом уменьшения расходов 10%;

В регионах, где власти применяют для вновь зарегистрированных ИП налоговые каникулы – ставка налога по УСН составляет 0 % при соблюдении определенных условий.

Например, согласно закона Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ, не берется налог с тех ИП, кто встал на учет впервые и осуществляет ремонт и монтаж машин и оборудования, а также деятельность по производству:

  • одежды;
  • пищевой продукции;
  • мебели;
  • готовых изделий из металла, кроме оборудования и машин.
  • и т.д.

Страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование

Для предпринимателей ежегодно устанавливаются размеры фиксированных взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. При этом учитывается размер полученного за год дохода. Если сумма не превышает 300 тысяч рублей, то ИП платит только фиксированный платеж.

При использовании труда наемных работников с заработной платы потребуется производить уплату страховых взносов в том же порядке, что и для юридических лиц.

Сколько всего платится взносов «за себя» в 2020 году?

Предпринимателю на УСН только за самого себя в 2020 году нужно заплатить обязательные взносы во внебюджетные фонды:

  • на государственное пенсионное страхование (ОПС) – 29 354 рубля + 1 % с суммы, превышающей доход в 300 тысяч рублей, но не более 234 832 рубля в итоге;
  • на медицинское страхование (ФФОМС) – 8 426 рубля, независимо от полученного дохода.

В итоге общая сумма составляет 37 780 рублей.

Подробней про увеличение суммы на 1%. Если годовой доход предпринимателя составил более 300 тысяч рублей, то плюс к фиксированному платежу следует исчислить и уплатить дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1 % с суммы превышающий доход более 300 тысяч рублей.

Например: с дохода 450 000 руб. необходимо дополнительно в ОПС внести:

(450 000 — 300 000) × 1% = 1500 руб.

При этом следует учитывать, что дополнительный взнос ограничен максимальным пределом в восьмикратном количестве. Поэтому на ОПС общий страховой взнос не может превышать:

29 354 × 8 = 234 832 рубля.

Важно! Взносы за себя обязан уплачивать каждый предприниматель независимо от того получает он доход от деятельности или нет. Оплачиваются страховые взносы на протяжении всего периода до снятия ИП с учета.

Сумма фиксированного платежа рассчитывается пропорционально периоду, в котором предприниматель зарегистрирован в качестве ИП. Это значит, что при постановке на учет или снятии с учета в течение календарного периода, он должен произвести расчет и заплатить сумму платежа за то количество месяцев и дней, сколько являлся ИП.

Для примера рассмотрим ситуацию, когда гражданин встал на учет в качестве ИП в налоговый орган 25 октября 2020 года. Взносы следует рассчитать за 2 месяца и 7 дней:

  • (29 354 + 8426) / 12 × 2 = 6296,67 руб. за 2 месяца;
  • ((29 354 + 8426) / 12) / 31 × 7 = 710,91 руб. за 7 дней.

Итого к оплате за 2020 год: 5397,60 + 609,40 = 7007,58 рублей.

Начисление и сроки уплаты налога для организаций

Юридические лица обязаны производить оплату транспортного налога путем совершения ежеквартальных авансовых платежей. Сумма к оплате рассчитывается как произведение действующей в регионе налоговой ставки на количество месяцев, в течение которых налогоплательщик владел транспортным средством. Оплата производится по реквизитам налогового органа в течение 30 дней по окончании налогового периода.

Срок уплаты транспортного налога для юрлиц в 2019 году:

  • за 2018 год — не позднее 1 февраля 2019 года
  • за 1 квартал 2019 года — не позднее 30 апреля 2019 года
  • за 2 квартал 2019 года (6 месяцев) — не позднее 30 июля 2019 года
  • за 3 квартал 2019 года (9 месяцев) — не позднее 30 октября 2019 года
  • за 4 квартал и весь 2019 год — не позднее 1 февраля 2020 года

Правила и сроки оплаты налога для физических лиц

Граждане, владеющие транспортными средствами, являющимися объектами налогообложения, обязаны произвести оплату налога по уведомлению от ФНС. Данный документ поступает по месту проживания физического лица. Уведомление содержит информацию о том, на какие объекты начислен налог и за какой период. Оплату по указанным реквизитам нужно осуществить до

1 октября.

Срок уплаты транспортного налога для физлиц в 2019 году:

  • за 2018 год — не позднее 1 декабря 2019 года
  • за 2019 год — не позднее 1 декабря 2020 года

Примите во внимание: в соответствии с п.7 ст. 6.1. НК РФ если последний день срока приходится на выходной, то днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Как транспортный налог зависит от мощности авто

Обратите внимание, что транспортный налог рассчитывается по формуле: мощность в л.с * на стоимость 1 л.с.

Пример расчета стоимости налога в Республике Крым: автомобиль мощностью 150 л.с. обойдется в 1 050.00 р. — 150*7. А вот авто с мощностью 151 л.с. в 4 530.00 р. — 151*30.

Что такое кадастровая стоимость?

Кадастровая стоимость — это утвержденная государством стоимость недвижимости, приближенная к рыночной. Законодательством определена процедура ее определения и утверждения.

После того, как местные власти примут решение о необходимости проведения кадастровой оценки — а она необходима, потому что с 2020 года все регионы должны будут по ней высчитывать налог на недвижимость — Росреестр формирует перечень объектов, стоимость которых нужно установить.

Исполнителя-оценщика определяют на конкурсной основе. От того, как он знает свое дело, будет зависеть и сумма налога, которую нам с вами придется платить в бюджет в течение многих лет.

Оценщик определяет стоимость объектов и выдает соответствующее заключение государственным органам, которые утверждают результаты оценки и передают их в Росреестр. После внесения стоимости в государственный кадастр, она становится доступна налоговым органам, которые и будут начислять налог на недвижимость.

Вот в этой процедуре оценки и кроются основные «подводные камни», делающие налог неподъемным для налогоплательщика.

Естественно, что в регионе, где массовое определение кадастровой стоимости никогда не проводилось, оценщик не будет кропотливо вникать в рыночную привлекательность каждой квартиры или гаража. Скорее всего, кадастровая стоимость будет определена по некоему среднему, вытекающему из совокупности факторов: территориального расположения объекта, года застройки района, внешнего состояния дома и т. п.

В итоге вполне реальна ситуация, когда непригодная для жилья халупа в центре города, построенная в начале 50-х годов, будет дороже, чем новый дом на Сахарной головке.

Откуда такие цифры?

Законодатели говорят, что новый способ исчисления налоговой базы по кадастровой стоимости — более справедливый. Пусть тот, у кого жилье дороже, платит больший налог. Не в состоянии платить? Меняй жилье на более дешевое.

Однако, несмотря на то, что сами ставки по кадастровой стоимости ниже, суммы налогов выросли значительно.

И в первую очередь в тех городах, где квартиры традиционно стоят очень дорого.

К примеру, в Москве в 2014 году налоговая база определялась инвентаризационной стоимостью. Для двухкомнатной квартиры в пределах Третьего транспортного кольца налоговая база составляла 800 тысяч рублей. Ставка при этом была — 0,6 процента. Итого налог за 2014 год составил 4 800 рублей.

Кадастровая стоимость такой квартиры — 11 миллионов рублей. В учетом определенных законом налоговых вычетов и понижающих коэффициентов за 2015 год владельцу такой квартиры придется заплатить 1980 рублей. Но к 2020 году налог вырастет до 9 900 рублей, что в два раза больше того, что собственник платил раньше.

Как получаются такие суммы?

В Севастополе и Крыму законодательные акты по налогам на имущество физических лиц пока не приняты. Перейти на расчет налоговой базы по кадастровой стоимости можно только после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. То есть прежде чем начислять налог, местные власти должны убедиться, что Росреестр в курсе, сколько стоит каждый конкретный дом, квартира или гараж.

В нашем регионе есть определенные сложности с внесением данных в реестр.

После воссоединения Крыма с Россией получить исчерпывающие данные о крымской недвижимости от Украины не удалось, поэтому они заносятся в кадастр по документам, предоставленным самими владельцами. База не наполнена, а значит и своевременном начислении налога говорить пока рано.

Разберем механизм начисления налога на примере Москвы (расчет взят отсюда). С налоговыми ставками московские власти уже определились. Они составляют:

Для гаражей и машиномест налоговая ставка — 0.1 процент.

По каждому виду недвижимости налоговый кодекс определяет вычет — метраж, который не облагается налогом. Власти Москвы оставили эту норму без изменений, хотя по закону власти региона могут размер такого вычета увеличивать.

Для комнаты вычет составляет 10 кв. м, для квартиры — 20 кв.м, для жилого дома — 50 кв. м, для единых недвижимых комплексов в состав которых входит жилой дом или жилое помещение — 1 млн рублей.

Для обеспечения плавного перехода к уплате налога по новым правилам налоговым кодексом предусмотрено применение понижающих коэффициентов: для первого налогового периода (первого года) после перехода на кадастровую стоимость — коэффициент 0,2; для второго — 0,4; для третьего — 0,6; для четвертого — 0,8. 100% суммы налога будут начисляться лишь начиная с пятого налогового периода. Для Москвы это — 2020 год.

Формула расчета суммы налога выглядит так: (Кадастровая стоимость — кадастровая стоимость вычета) * ставка налога * понижающий коэффициент

Для примера расчета возьмем все ту же двушку в пределах Третьего транспортного кольца. Кадастровая стоимость ее — 11 млн рублей, а площадь составляет 50 кв. м. Получается, что вычет в 20 метров в такой квартире будет стоить 4,4 млн рублей. Ставка налога для таких квартир в Москве — 0,15%. Понижающий коэффициент для первого года — 0,2.

Таким образом в 2016 году владелец квартиры заплатит налог за 2015 в сумме: (11 млн — 4,4 млн) * 0,15% * 0,2 = 1980 рублей. В 2020 году за эту квартиру нужно будет заплатить уже 9 900 рублей.

Закон Крыма о налоге на прибыль организаций

Непосредственный налог с доходов регламентирует федеральное законодательство в главе 25 НК РФ. Закон предусматривает нюансы расчета налога определенным типам компаний, так как в России налоговые тарифы зависят от деятельности предприятия, а также принадлежности к той или иной категории плательщиков.

В указе можно найти бланк декларации, который подают в сроки, установленные на законодательном уровне, список плательщиков сбора, а также объект обложения налогом.

Закон республики Крым № 61-ЗРК/2014 от 29.12.2014 регулирует показатель — ставка налога на прибыль. Крым 2019 года определил налоговые тарифы согласно этому указу в 2014 году, сбор не менялся, а преференции на федеральном уровне изменились. Так, субъекты республики относятся к свободной экономической зоне, на организации которой распространяется три льготных тарифа.

Присоединение к свободной экономической зоне и применение соответствующих преференций установлено на законодательном уровне в других указах. Таким образом, законы регулируют налог на прибыль организаций, Крым действует согласно следующим постановлениям:

  • № 61-ЗРК/2014 от 29.12.2014 об установлении налоговых тарифов по сбору с доходов для предприятий, работающих на территории Крыма;
  • Письмо № С-Д-4-3/483 от 19.01.2016 о применении льготных ставок организациям-участникам свободной экономической зоны;
  • Письмо департамента налоговой политики № 03-03-06/13851 от 13.03.17 о расчете налоговой базы по сбору с доходов;
  • Закон г. Севастополя № 110-ЗС от 03.02.2015 о преференциальных ставках участникам СЭЗ, работающим на территории города Севастополь;
  • ФЗ № 377 от 25.12.2018, где указаны требования, соблюдая которые организации становятся участниками СЭЗ.

Правила для осуществления инвестиционной деятельности аналогичны другим регионам России.

Объекты налогообложения

Объект обложения налогом — прибыль предприятия, из которой вычтены расходы на реализацию или другие операции, связанные с получением средств. Согласно гл. 25 НК РФ, доходы компании делятся на два типа:

  • от реализации: после сбыта продукции или услуг собственного изготовления или, будучи, посредником (торговые компании);
  • внереализационные: средства, которые поступили от владения ценными бумагами государства, муниципалитета, от аренды и субаренды недвижимой собственности, включая землю, имущественных прав или капиталовложений.

Сбор с этих поступлений рассчитывают и уплачивают четыре вида организаций, которые указаны в таблице.

Категории плательщиков

Доход, подлежащий налогообложению

Крымские компании, которые не относятся к консолидированной категории плательщиков

Прибыль с вычетом затрат

Организации, относящиеся к консолидированной группе плательщиков налога на прибыль

Суммированный доход участников консолидированной категории предприятий

Зарубежные организации, трудящиеся через соответствующие представительства на территории республики Крым

Доходы из российских источников, поступившие через соответствующие представительства

Прочие зарубежные предприятия, работающие на территории Крыма

Дивиденды;

Средства от владения интеллектуальной собственностью, принадлежащей плательщику на праве собственности;

Процентные поступления от ценных бумаг региона Крым, а также государственных;

Другие внереализационные средства

Законодательство РФ предусматривает список поступлений, которые не подлежат обложению сбором. С 1 января 2019 года перечень увеличился.

Порядок уплаты

Порядок уплаты налога зависит от того, есть ли у фирмы подразделения и к какой категории относится предприятие. А непосредственно сумму уплачивают двумя методами — через кассу банковской организации или онлайн на официальном ресурсе ФНС.

При уплате через кассу банка, оператор выдает плательщику бланк платежной квитанции, которую заполняют на месте самостоятельно. Оплачивая сбор онлайн, нужно предварительно заполнить необходимые поля, а система автоматически сформирует платежку. После этого нужно нажать на кнопку «Оплатить», и средства спишутся со счета, указанного в соответствующем поле.

Главные правила для оплаты налога в зависимости от особенностей компании:

  • Независимо от категории плательщика, налог и авансовые платежи уплачивают строго в срок, установленный законодательством.
  • Если у российской организации есть офис на территории Крыма, то руководитель подразделения вправе самостоятельно уплачивать сбор в местную ФНС. Но глава компании также может вносить налоговые средства за все филиалы, в том числе и главный офис. Используя последний вариант оплаты, руководство в обязательном порядке уведомляет об этом налоговиков в письменном виде.
  • Предприятия, которые созданы в течение первого налогового периода, при доходе менее 5 млн руб. за первый месяц работыуплачивает авансы ежеквартально. А в случае превышения поступлений, плательщик вносит налоговые средства ежемесячно.

Свобода таможенного пространства и портовых зон Крыма

Наряду с разработкой и созданием свободной экономической зоны создается ее аналог и в таможенном плане – Свободная таможенная зона. В пределах ведения СТЗ любые товары смогут использоваться и размещаться на территории СЭЗ без уплаты налогов и таможенных пошлин. Также не будут применяться меры нетарифного или неограниченного регулирования отдельных видов продукции, как принято в странах Таможенного союза. Для импорта товаров с нулевым налогообложением участникам СЭЗ необходимо будет представить свидетельство, подтверждающее участие резидента в реестре СЭЗ.

С вывозом продукции из зоны свободной экономической торговли все обстоит немного иначе. Например, если компанией приобретены товары в рамках СТЗ или конкретная продукция изготовлена при участии таких товаров, то при вывозе этих товаров с территории СЭЗ компания будет обязана доплачивать таможенные пошлины и сборы, от которых в других случаях она была освобождена, в том числе и ввозной НДС.

При этом исключение из правил есть. Если товары были приобретены для осуществления деятельности на территории зоны, то по истечению 5-летнего срока продукция будет доступна для вывоза в любые другие регионы России без таможенных выплат и процедур.

В данном случае резидент зоны имеет право выбора, при котором он платит НДС и таможенную пошлину за отдельные компоненты продукции, или же за товар, произведенный с применением этих комплектующих. Если при ввозе и вывозе товаров участие принимает два и более субъекта предпринимательской деятельности, то льготы на таможенные оплаты сохраняются в полной мере.

Следующим моментом является ФЗ-377 – закон, по которому предусматриваются субсидии, возмещающие затраты участников СЭЗ. К таким затратам относятся сборы, налоги, таможенные пошлины для товаров, которые ввозят для строительства, оборудования, технического оснащения объектов, необходимых резидентам зоны для реализации заявленных планов и проектов. В данное время нормативно-правовые акты, регулирующие выплаты субсидий этого типа, находятся на стадии разработки.

Этими же положениями в законодательстве РФ определяются статусы морских портов в Крыму и Севастополе – по принятым поправкам в законах они считаются свободными портами. На территории свободных портов пользуются правилами и процедурами по законодательству Таможенного союза.

Также по решению Правительства РФ в портах свободного типа устанавливается отдельный порядок таможенных процедур. Эти процедуры могут касаться перевозки пассажиров, транспортных средств, грузов, животных и различных видов товаров. В данный момент решение Правительства пока не принято, хотя проект документа уже разработан.

Землепользование и строительство на территории Крымской СЭЗ

В статье 17 ФЗ-377 определены отдельные порядки, касающиеся землепользования и строительства на территории СЭЗ. Действовать закон начнет с января 2017 года, а его применение на практике будет касаться размещения тех объектов, которые считаются нужными для реализации планируемых участниками инвестиционных проектов.

При этом достаточно важно и то, что необходимые участнику для реализации планов земельные наделы будут предоставляться муниципалитетом или государством в аренду на обговоренный заранее срок – без каких-либо вариантов торгов.

Планировкой территории СЭЗ и разработкой соответствующей документации, а также принятием решений в этом направлении будет заниматься Совмин Крыма или Правительство Севастополя. Документация по планировке территории и размещения на ней объектов должна готовиться участниками за свой счет. Объекты будут размещаться по предварительному согласованию мест размещения, или же в соответствии с планировкой территории. Публичных слушаний при утверждении месторасположения объектов Федеральными органами исполнительной власти производиться не будет. Причем регламенты градостроительного направления на предназначенные для размещения объектов участки не распространяются.

Подготовительные работы можно начинать еще до непосредственной выдачи разрешения на строительство – от даты предоставления проектных документов. Местные уполномоченные органы способны определять списки разновидностей подготовительных работ. А уже сами разрешения на строительство объектов, как и на ввод объектов в эксплуатацию, выдает Совмин Республики Крым и власти Севастополя.

Экономическое взаимодействие с материковой Россией

Стоит учитывать тот момент, что любая деятельность компаний подразумевает выполнение общих положений Налогового кодекса РФ, а льготы участникам СЭЗ предоставляются лишь в отдельных случаях. Такие льготные положения могут применяться в пользу деятельности, которую осуществляет компания в рамках условий Свободной экономической зоны.

В иных случаях льготы могут быть применимы лишь при условии ведения раздельного учета, правила и положения которого также находятся в стадии разработки и планирования. Получается, что раздельный учет может быть затруднен при определенной специфике деятельности компаний, когда нужно определить рамки договора и те позиции, по которым бизнес ведется на общих основаниях.

Пример: субъект занимается консалтингом, предоставляя консультации и на территории Крыма, и в другом регионе России. При этом организация зарегистрирована в свободной экономической зоне, здесь же находится центральный офис, а филиалы – по всему материку. Но никаких ограничений и запретов участникам СЭЗ при распространении предпринимательской деятельности на другие регионы России закон не предусматривает.

Еще один вариант, при котором условия работы в СЭЗ заинтересуют материковых бизнесменов – это отсутствие запретов на использование за пределами зоны различных видов транспорта. То есть после приобретения участником СЭЗ транспортных средств, они могут в дальнейшем использоваться в эксплуатации на материке и в международных перевозках.

Это в первую очередь специализированные виды транспорта, предназначенные для перевозки пассажиров и грузов: автобусы, тракторы, тягачи, воздушные, железнодорожные и водные виды транспорта. Однако и здесь есть свои нюансы.

Во-первых, использовать транспорт в личных целях будет нельзя. А во-вторых, впоследствии такие транспортные средства будут ограничены в сроках во время нахождения на территории материковой России.

Расторжение договора участника СЭЗ добровольно и в принудительном порядке

Потеря статуса участника СЭЗ возможна по ряду причин – не только при окончании срока действия договорных условий. Кроме этого, договор может быть расторгнут по соглашению сторон или по причине прекращения деятельности компании.

Также, если в ходе проверок были выявлены определенные нарушения, участник может быть лишен своих прав в принудительном порядке – через судебные инстанции и на основании предоставленных доказательств нарушения условий договора. Требовать расторжения договора через суд исполнительные власти Крыма и Севастополя могут в случаях выявления:

  • Указания неверных сведений – занижения размеров капитальных вложений с явным отличием от прописанных в договоре цифр, или необоснованного изменения графика ежегодных вложений в первые 3 года;
  • Изменения целенаправленности инвестиционного проекта;
  • Осуществления на территории зоны предпринимательской деятельности, которая не предусматривалась данным договором;
  • Другие нарушения договорных условий по реализации установленной инвестиционной декларации.

При расторжении данного договора в связи с решением суда, участник СЭЗ исключается из единого реестра. Спорные вопросы рассматриваются Арбитражным севастопольским судом или Арбитражным судом Крыма.

С учетом 41 статьи части первой Арбитражного процессуального кодекса, участник свободной экономической зоны имеет право на приведение своих доводов в процессе рассмотрения спорных вопросов. Он может представить любые доказательства, попытаться отстоять свою позицию, обжаловать судебные решения и акты.

Источники

  • https://paruslex.ru/usn-2020/
  • https://edp73.ru/stavka-naloga-usn-v-krymu/
  • https://frbk.ru/navigator/ediniy-nalog-na-vmenenniy-dokhod-dlya-ot/
  • https://ip-shnik.ru/otchetnost/uproshhennaja-sistema-nalogooblozhenija-dlja-ip-chto-sdajut-i-chto-platjat/
  • https://assistentus.ru/transportnyj-nalog/82-krym/
  • https://gazbuka.ru/trans-nalog/respublika-krim
  • https://primechaniya.ru/sevastopol/stati/nalog_na_nedvizhimost_v_sevastopole-_komu-_skolko_i_kogda_platit
  • http://NalogObzor.info/publ/nalog-na-pribyl-v-krymu-v-2019-godu
  • https://www.PapaJurist.ru/news/nalogovyye-lgoty-v-krymu/

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: