Изменения в налоговом законодательстве с 2020 года

Новые налоги с 1 января 2020 года

К счастью, таких пока нет. Нового в налоговом законодательстве с 2020 года достаточно много. Но структура Налогового кодекса и перечень включенных в него платежей не менялись. Однако имейте в виду, что планы по расширению НК РФ у властей имеются, и кто знает, возможно, они станут реальностью уже со следующего года. Мы этого не пропустим. А пока давайте рассматривать состоявшиеся нововведения.

Итак, основные изменения налогового законодательства в 2020 году в той или иной мере затронули все основные налоги: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, имущественные платежи. Есть важные новости и по страховым взносам.

Имущественные налоги в 2020 году: много нового

Кардинально с 2020 года изменятся некоторые правила по имущественным налогам с организаций. Заметим, в выгодную для нас с вами сторону.

Вот какие отчеты отменят в 2020 году:

  • Отменяется сдача авансовых расчетов по налогу на имущество. Но обязанность платить авансы сохранится. Когда будете считать аванс по «кадастровому» имуществу, учитывайте этот новый нюанс.

Из-за отмены авансовых расчетов обновлена и форма декларации по налогу. Причем использовать новый бланк нужно уже в марте 2020 года при сдаче отчетности за 2019 год.

  • Юрлица перестанут декларировать транспортный и земельный налоги. Последние декларации сдаются за 2019 год, а по налогам за 2020-й расчеты сделают налоговики и разошлют их в виде специальных сообщений.

Срок оплаты таких уведомлений установлен, как 1 марта. Изменятся и сроки уплаты авансов по налогам на транспорт и землю.

В связи с отменой декларирования ТН и ЗН для компаний вводится обязанность сообщать в налоговую о наличии у них налогооблагаемого имущества, если вдруг не будет получено уведомление на оплату.

Заявить о льготах по этим налогам можно будет, подав соответствующее заявление на бланке, который вы найдете здесь.

Еще изменения по налогам в 2020 году

По налогу на прибыль с 2020 года:

  • вводятся новые правила по амортизации ОС
  • продлено ограничение на учет убытков прошлых лет;
  • расширяется горизонт инвестиционного вычета
  • вводится новая форма декларации (с отчетности за 2019 год).

Поправки по НДС затронули перечень случаев восстановления налога. Посмотрите, может быть, нововведения — как раз по вашему случаю.

Упрощенцев, возможно, ждет повышение налоговых ставок, а вместе с ним и рост лимитов по доходам и численности. А еще им разрешили чуть раньше списывать расходы на покупку недвижимости.

Уже с 01.01.2020 начнется постепенная отмена ЕНВД (полностью режим уйдет в прошлое с 2021 года). В частности, с 2020 года вмененку нельзя будет применять при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Налоговые агенты в некоторых случаях будут платить НДФЛ из собственных средств.

Некоторые безнадежные долги можно будет списать, не удерживая у должника НДФЛ.

Для ИП в 2020 году:

  • изменится порядок уплаты авансов по НДФЛ
  • подрастет фиксированный платеж по взносам
  • будут доступнее налоговые каникулы (уже с 29.09.2019);
  • будут действовать поправки по ПСН (часть изменений тоже введена в 2019 году).

А физлица смогут платить НДФЛ из уведомления налоговой посредством ЕНП.

Также в 2020 году:

  • налоговики получат право проводить осмотр и истребовать документы в рамках процедуры взыскания недоимок размером свыше 1 млн руб.;
  • поменяются правила зачета и возврата переплаты по налогам;
  • будет обновлен порядок взыскания с организаций и ИП налоговой недоимки;
  • на сайте ФНС можно будет узнать, не наложены ли на имущество контрагента какие-либо ограничения
  • появятся новые КБК для перечисления штрафов за налоговые нарушения;
  • традиционно вырастут коэффициенты-дефляторы.

Изменения в отчетности в 2020 году

Новые отчеты с 2020 года — последние новости таковы. Нас ждет изменение следующих форм:

  • декларации по налогу на прибыль — впервые по-новому отчитываемся за 2019 год;
  • декларации по налогу на имущество — новую форму также сдаем по итогам 2019 года;
  • декларации 3-НДФЛ — тоже с отчетности за 2019 год;
  • расчета по страховым взносам — его на новом бланке представляем за 1-й квартал 2020 года.

Изменения в формах отчетности, обязательные с 2020 года

С целью приведения форм бухгалтерской отчетности в соответствие с новой редакцией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» уточнили состав и наименование показателей, раскрывающих величину налога на прибыль в Отчете о финансовых результатах (ОФР).

Строки ОФР в отчетности за 2020 Строки ОФР в отчетности за 2019
Наименование строки ОФР Код строки Наименование строки ОФР Код строки
Налог на прибыль, в т. ч. 2410 Такая строка отсутствовала
Текущий налог на прибыль 2411 Текущий налог на прибыль, в т. ч. 2410
Постоянные налоговые обязательства (активы) 2421
Отложенный налог на прибыль 2412 Изменение отложенных налоговых обязательств 2430
Изменение отложенных налоговых активов 2450
Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода 2530 Такая строка отсутствовала

Изменения, касающиеся порядка отражения в ОФР информации о налоге на прибыль, вступают в силу, начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 г., т.е. одновременно с соответствующими изменениями ПБУ 18/02. Организация вправе принять решение о применении таких изменений до указанного срока, в том числе и при составлении головой отчетности за 2019 год.

Вскоре правила составления и представления бухгалтерской отчетности ждут более глубокие изменения. Минфин РФ выступил разработчиком проекта Федерального стандарта бухучета «Бухгалтерская отчетность организации» (ФСБУ 4/20__), которым будет заменено нынешнее ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Новый ФСБУ будет распространяться на все юридические лица, за исключением организаций госсектора. Проект ФСБУ 4/20__ устанавливает:

  • общие требования к бухгалтерской отчетности и ее формы;
  • содержание основных отчетов (баланс, отчеты о финансовых результатах и целевом использовании средств) и приложений (отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств и пояснения к основным отчетам). Специальный раздел предусмотрен для промежуточной бухгалтерской отчетности. До 30.09.2019 Проект ФСБУ выложен на сайте Минфина РФ для публичного обсуждения https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=127657.

Новые формы отчетности

Приказ Минфина России от 19.04.2019 № 61н внёс многочисленные изменения в приказ Минфина от 2 июля 2010 года № 66н (далее – приказ № 66н), которым утверждены сами формы бухгалтерской отчетности организаций.

Поправки связаны с внесением изменений в:

  • ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»;
  • ФЗ о бухучете (с 2020 г. ФНС формирует и ведет единый госреестр бухотчетности).

Изменения в отчете о финрезультатах

Строка 2410 получила новое название – «Налог на прибыль», где убрали слово «текущий».

Из формы исключены строки:

  • 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»;
  • 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»;
  • 2450 «Изменение отложенных налоговых активов».

Одновременно появились новые строки:

  • налог на прибыль (отражают расход и доход по налогу на прибыль; ранее – отсутствовал);
  • 2411 «Текущий налог на прибыль» (ранее – текущий налог на прибыль, в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы);
  • 2412 «Отложенный налог на прибыль» (ранее – изменение отложенных налоговых обязательств/изменение отложенных налоговых активов);
  • 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода» (участвует в формировании совокупного финансового результата периода; ранее отсутствовал).

Совокупный финрезультат теперь нужно будет определять, как сумму строк:

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК)

+

РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЙ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПЕРИОДА

+

РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЙ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА

+

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОТ ОПЕРАЦИЙ, РЕЗУЛЬТАТ КОТОРЫХ НЕ ВКЛЮЧАЕТСЯ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПЕРИОДА

То есть, это строки 2400 + 2510 + 2520 + 2530.

Таким образом, Минфин уточнил показатели, характеризующие налог на прибыль. А именно – состав и наименование показателей, раскрывающих величину налога на прибыль в отчете о финансовых результатах (информационное сообщение Минфина России от 28.05.2019 № ИС-учет-18 <Об изменениях приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н>).

Соответствующим образом изменены коды строк, установленные в Приложении № 4 к приказу № 66н.

Отметим, что перечисленные изменения в отчете нужно иметь в виду с бухотчетности за 2020 год. Хотя организация вправе принять решение использовать их и ранее.

Что изменилось в упрощенном отчете о финрезультатах

В строку «Налоги на прибыль (доходы)» теперь необходимо включать текущий налог на прибыль и отложенный налог.

Это изменение в отчете о финансовых итогах необходимо применять с бухгалтерской отчетности за 2020 год. Однако организация вправе принять решение использовать его и раньше.

ФНС России рекомендовала следующие машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности:

  • форма КНД 0710099 – кто отчитывается в общем порядке;
  • форма КНД 0710096 – кто отчитывается по упрощенным формам.

Новый порядок расчета и отражения показателей в отчете о финрезультатах

C бухотчетности за 2020 год, и добровольно – с отчетности за 2019 год (надо упомянуть об этом в пояснениях) необходимо по новым правилам рассчитывать и отражать в бухучете:

  • временные разницы;
  • постоянные разницы;
  • чистую прибыль.

Поправки в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» изменили логику расчета чистой прибыли или убытка.

Соответствующие изменения в ПБУ 18/02 внёс приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н, а в формы отчетности – приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н.

В частности, уточнено понятие временных разниц. Под ними теперь понимают не только доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) и налоговую базу по налогу в разных отчетных периодах, но и результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах.

С 2020 года организации определяют временную разницу (ВР) на отчетную дату по следующей формуле:

ВР = СТОИМОСТЬ АКТИВА (ОБЯЗАТЕЛЬСТВА)балансовая – СТОИМОСТЬ АКТИВА ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Также расширен перечень временных разниц. Согласно приказу, они образуются из-за различий в правилах бухучета и налогового учета:

  • оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов;
  • формирования себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг);
  • формирования доходов и расходов, связанных с продажей ОС;
  • создания резервов по сомнительным долгам и иных резервов;
  • отражения процентов к уплате по кредитам и займам.

Кроме того, временные разницы возможны:

  • при переоценке активов по рыночной стоимости для целей бухучета;
  • признании в бухучете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, а также запасов и других активов;
  • признании в бухучете оценочных обязательств;
  • наличии убытка, перенесенного на будущее, который не уменьшил налог на прибыль в отчетном периоде, но будет принят в последующих отчетных периодах;
  • прочих аналогичных ситуациях.

Новая строка для аудита

Кроме того, под шапкой баланса добавлена строка для отметки об обязательном аудите годовой отчетности. Этот блок выглядит так:

Если аудит обязателен, нужно сделать пометку в соответствующем поле и указать сведения об аудиторе.

Поскольку аудит касается только годовой отчетности, в промежуточной отчетности в 2020 году нужно всегда ставить отметку рядом с «НЕТ».

Новые обязательные сведения в бухотчетности

Приказ Минфина России от 05.04.2019 № 54н внёс изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». Согласно ему, теперь в бухотчетности в рамках сведений о прекращаемой деятельности нужно отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже.

Читайте также Отчет о движении денежных средств за 2016 год: заполнение

В связи с этим, появилось понятие долгосрочных активов к продаже. К ним относят:

  • ОС и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (кроме финансовых вложений);
  • материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.

При этом долгосрочные активы к продаже учитывают в составе оборотных активов обособленно.

Если организация прекратит использовать долгосрочные активы к продаже, нужно отразить этот факт в отчетности – в составе информации о прекращаемой деятельности.

С учетом принципа существенности в бухотчетности теперь нужно отражать следующую информацию:

  • описание долгосрочных активов к продаже;
  • описание фактов и обстоятельств продажи, вкл. предполагаемый способ и период продажи;
  • прибыль (убыток), связанную с долгосрочными активами к продаже, а также статью отчета о финрезультатах, в которую эта прибыль (убыток) включена (если она обособленно есть в отчете о финрезультатах, то не нужно);
  • в случае представления информации по сегментам – отчетный сегмент, к которому относятся показатели, связанные с долгосрочным активом к продаже.

Данное нововведение действует с отчетности за 2020 год, но добровольно его можно применять уже с отчетности за 2019 год, если упомянуть об этом в пояснениях к отчетности.

Изменения, общие для всех форм

Поправки есть в заголовочной части всех форм отчетности.

Коды форм по ОКУД приведены в соответствие с постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 299 в действующей редакции приказов Росстандарта. Также заменена отсылка с кодов видов деятельности по ОКВЭД на ОКВЭД 2.

Обратите внимание, что теперь в бухбалансе и отчете о финрезультатах вносить данные можно только в «тыс. руб.», а в «млн руб.» – нельзя (ранее можно было выбирать). Последний показатель исключен из форм.

Применение ККТ

Основные изменения в бухгалтерии с 1 июля 2020 связаны с окончанием очередного этапа перехода на онлайн-кассы. С этой даты на обязательное применение онлайн-касс должны перейти практически все ИП и организации. Отменяется освобождение для организаций, индивидуальных предпринимателей на ЕНВД и ПСН (независимо от числа работников), занятых в:

  • розничной торговле;
  • общественном питании;
  • оказании услуг населению (пассажирские перевозки, бытовые, ветеринарные услуги и др.).

Неприменение новых ККТ допускается только если вид деятельности поименован в статье 2 54-ФЗ или деятельность осуществляется в труднодоступных местах.

В последнюю минуту отменили штрафы за неприменение ККТ за услуги ЖКХ и общественного транспорта. Отмена будет действовать до 01.07.2019. Таким образом, для этих категорий налогоплательщиков переход на обязательное применение онлайн-касс фактически отложен еще на год.

Для ИП на ЕНВД и ПСН установлено право уменьшения уплачиваемого налога на стоимость каждого ККТ (не более 18 000 руб.), если кассовая техника зарегистрирована в ИФНС с февраля 2017 по июль 2020. Изменения в НК с 1 июля 2020 в этом отношении не вносились. Следовательно, на стоимость ККТ, приобретенных после 01.07.2019, единый налог уменьшить не получится.

Налог на прибыль

Декларация по налогу на прибыль также не осталась без правок. Организации за 2019 г. обязаны отчитываться по новой форме. Приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475, который вносит изменения, вступает в силу с 15 декабря 2019 г. Поправки не носят глобального характера и вызваны изменениями в НК РФ.

Изменения коснулись в первую очередь дивидендов – в листе 03 необходимо отдельно показывать дивиденды в пользу иностранных компаний, фактическими получателями которых являются российские организации – в строке 041.

В приложении 5 к листу 02 по обособленным подразделениям теперь необходимо будет указывать свой статус участника инвестиционного проекта или оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами. Также нужно будет отметить вид деятельности, если она льготируется по налогу на прибыль: образовательная, медицинская, социальная или туристско-рекреационная деятельность.

Чтобы инспекторам проще было проверить право налогоплательщика на льготу, в новой форме нужно будет указывать реквизиты закона, которым установлена ставка субъекта, – строка 061 приложения 5 к листу 02 и строка 061 приложения 6а к листу 02 по консолидированной группе.

В приложении 4 к листу 02 по переносу убытков нужно будет указывать, имеет ли компания статус участника регионального или специального инвестиционного проекта или статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами. Это связано с тем, что такие организации вправе применять пониженные ставки налога на прибыль.

Еще одним изменением по налогу на прибыль стало то, что 1 января 2020 года региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами теперь могут применять ставку по налогу на прибыль 0 %. Право применять данную льготу получили и учреждения культуры, такие как музеи, театры, библиотеки (п. 3, 7 и 9 ст. 1, п. 4 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

НДФЛ

Новые изменения по НДФЛ с 1 июля 2020 не вводились. Все новшества действуют с начала года. С 2020 года действуют новые формы справки 2-НДФЛ и декларации 3-НДФЛ. Работникам по запросу выдается отдельный документ (вместо 2-НДФЛ): «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Кроме того, изменения по НДФЛ с 01.07.2019 предусматривают освобождение налоговых агентов от штрафов за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет. Оно действует, если:

  • своевременно сдан отчет 6-НДФЛ;
  • в 6-НДФЛ нет ошибок, приведших к занижению налога;
  • налог и пени перечислены до того, как ФНС узнала от просрочке или назначила выездную проверку.

Изменения в Налоговый кодекс с 01.07.2019 не вносились. Новый порядок наложения штрафа действует с 28.01.2019. Ранее штраф налагался, даже если налоговый агент сам нашел ошибку и доплатил НДФЛ добровольно.

НДС

Изменения НДС с 1 июля 2020 коснулись экспортеров. Разрешено ставить к вычету входной НДС при реализации работ или услуг вне РФ. Компаниям, осуществляющим такие операции, теперь разрешено применение правила 5%. Реализация работ и услуг за рубежом приравнена при расчете пропорции к облагаемым операциям. И если доля необлагаемых операций не превышает 5%, весь входной НДС можно принять к вычету.

Также применено изменение расчета НДС с 1 июля 2020 по экспорту сырьевых товаров. Сокращен их перечень, утвержденный Постановлением Правительства № 466 от 18.04.2018. Исключены, например, товары группы 2704 (кокс и полукокс). Следовательно, по операциям с такими товарами можно будет применять НДС к вычету без ожидания подтверждения нулевой ставки.

Страховые взносы

Важнейшим изменением, касающимся страховых взносов, стало изменение формы Расчета по страховым взносам. Согласно приказу ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470 новая форма должна применяться начиная с отчетности за I квартал 2020 г.

В обновленной форме расчета на титульном листе добавлены поля с информацией об обособленном подразделении, которое лишили полномочий (закрыли), также был исключен лист со сведениями о физлице без статуса ИП. В форму законодатели добавили приложение № 1.1 к разделу 1, которое заменило подраздел 1.4, а в приложение 2 включен код тарифа плательщика.

Помимо этого, в разделе 1 теперь введено поле для указания кода типа плательщика и исключены строки, в которых указывались итоговые суммы страховых взносов к уплате за отчетный период.

В подразделах 1.1 и 1.2 добавлены отдельные строки про вычет по авторским договорам, а в подразделе 1.3.2 не нужно указывать основания заполнения расчета. Новым стало приложение 7 для расчета условий применения пониженного тарифа организациями-аниматорами. Важные поправки коснулись раздела 3 – теперь бухгалтерам не нужно указывать номер корректировки, расчетный период, календарный год, номер и дату, признак застрахованного лица в системе. Но вместо этого появилась строка для указания признака аннулирования сведений о застрахованном лице.

Также с 1 января 2020 г. обязанность сдачи расчета по страховым взносам в электронном виде коснулась еще большего числа организаций. Так, если численность работников за расчетный или отчетный период превышает 10 человек – организации необходимо отчитаться в электронном виде (п. 85 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Ранее электронные расчеты были обязательны при среднесписочной численности работников больше 25 человек.

Вакцинация иностранных работников

В I квартале 2019 г. вышло постановление главного санитарного врача, руководителя Роспотребнадзора, которое посвящено иммунизации против кори, эпидемия которой охватила Украину в 2019 г., и начала переходить в соседние государства, в том числе в Россию.

Постановление содержит пункт «3. Работодателям, привлекающим к трудовой деятельности иностранных граждан, в срок до 31.12.2019 обеспечить проведение иммунизации против кори указанных иностранных граждан, не болевших корью и не имеющих прививок или сведений о прививках против кори».

Пункт трактуется так: нужно запросить у иностранных работников любые свидетельства об иммунитете против кори, то есть наличие прививки либо выписка из мед. карты о перенесенной болезни, а так же можно сделать анализ на антитела класса IgG к вирусу кори, которые сохраняются и после перенесенной болезни, и после вакцинации, по их присутствию в крови можно судить о наличии иммунитета к кори. Все эти документы лучше собрать и хранить в личном деле иностранных работников.

Если всех перечисленных нет, нет иммунитета по анализам – нужно попросить работника (письменно) пройти вакцинацию. По закону от вакцинации работник может отказаться, зафиксировав свой отказ письменно. Однако работникам, допущенным к работам с высоким риском заболевания инфекционными болезнями (их перечень можно найти в Постановлении Правительства РФ от 15 июля 1999 г. № 825), это грозит отстранением от работы.

О порядке сдачи годовой бухгалтерской отчетности за 2019

Напомним, бухгалтерскую отчетность за 2019 год организации представляют только в налоговый орган, в органы статистики бухгалтерскую отчетность за 2019 представлять не нужно. Исключением являются организации, бухгалтерская отчетность которых содержит государственную тайну, а также организации в случаях, установленных для них Правительством РФ, они продолжают представлять отчетность в органы статистики по месту регистрации, (см. п. 3, п. 7 ст. 18 Закона № 402-ФЗ«О бухгалтерском учете»).

Общее правило — начиная с 2019 года, обязательный экземпляр отчетности и аудиторское заключение о ней представляется в налоговый орган по каналам ТКС в виде электронного документа. При этом п. 2 ст. 4 Закона от 28.11.2018 № 444-ФЗразрешает для субъектов малого предпринимательства выбор формы представления бухгалтерской отчетности за 2019 год — на бумажном носителе или в виде электронного документа.

ФНС в рамках своих полномочий (п. 8 ст. 18 Закона № 402-ФЗ)разработала форматы представления обязательного экземпляра отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов. Проект Приказа ФНС России «Об утверждении форматов представления годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней в целях формирования государственного информационного ресурса, предусмотренного статьей 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» доступен для изучения по адресу https://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#departments=85. В проекте Приказа ФНС «Об утверждении форматов…» указана дата его вступления в силу — 1 января 2020 г.

Разработанные ФНС форматы отчетности и аудиторского заключение по ней содержат изменения, внесенные в формы бухгалтерской отчетности Приказом Минфина России от 19 апреля 2019 г. № 61н, как обязательные к применению по отчетности за 2019 год, так и те изменения, которые станут обязательными к применению с отчетности за 2020 год.

Что меняется в формах бухгалтерской отчетности за 2019 год?

Как разъясняет Минфин РФ в Информационном сообщении от 28.05.2019 N ИС-учет-18 изменения в формах отчетности связаны с введением государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности организаций. Этот ресурс формируется и ведется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).Вторая цель изменений в формах бухгалтерской отчетности — приведение их в соответствие с новой редакцией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

1. Изменения в порядке заполнения кодов:

В заголовочной части форм бухгалтерской отчетности расположены коды форм отчетности в соответствии с Общероссийским классификатором управленческой документации ОК 011-93(в редакции приказа Росстандарта от 25.06.2014 N676-ст).

Наименование формы отчетности Код формы по ОКУД (новый) Код формы по ОКУД (прежний)
Отчет об изменении капитала 0710004 0710003
Отчет о движении денежных средств 0710005 0710004
Отчет о целевом использовании средств 0710003 0710006

Вид деятельности организации следует указывать в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОКВЭД 2, ранее в формах был упомянут классификатор ОКВЭД.

2. Единицы измерения показателей отчетности

Ранее при заполнении форм бухгалтерской отчетности у организаций был выбор единиц измерения для показателей — тысячи рублей (код 374 по ОКЕИ) или миллионы рублей (код 375 по ОКЕИ). По новым правилам такого выбора нет: начиная с бухгалтерской отчетности за 2019 год показатели должны быть приведены только в тысячах рублей (код 374 по ОКЕИ).

3. Введено обязательное раскрытие информации об аудиторской организации, проводившей аудит отчетности

Когда бухгалтерская отчетность организации подлежит обязательному аудиту, в заголовочной части бухгалтерского баланса раскрываются: наименование аудиторской организации, ее ИНН и ОГРН. Если аудит проводил аудитор — индивидуальный предприниматель раскрываются его ФИО, ИНН, ОГРНИП.

Так, для ООО назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг входит в компетенцию Общего собрания участников. Уставом общества данный вопрос может быть отнесен к компетенции совета директоров общества (п. 2.1 ст. 32, пп. 10 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ«Об ООО»). Если на момент представления обязательного экземпляра отчетности в налоговый орган аудит еще не проведен и отчетность представляется без аудиторского заключения, аудиторское заключение можно представить позже в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом, т.е. не позднее 31 декабря 2020 года. Тем не менее, в представляемой отчетности нужно проставить отметку, что отчетность подлежит обязательному аудиту (см. пример ниже). Согласно Проекта Приказа ФНС «Об утверждении форматов…» аудиторское заключение в формате PDF, представляемое после представления в налоговый орган бухгалтерской отчетности, представляется с применением формата документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота с налоговым органом, утвержденного приказом ФНС России от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16.

Пример блока информации об аудиторе в заголовочной части годового баланса организации.

Какие еще новшества вступили в силу

Кроме перечисленных выше общеотраслевых, были введены специфические изменения в налоговом законодательстве с 01.07.2019. Они связаны с деятельностью в определенных отраслях экономики:

  1. Производство и продажа табачных изделий: с 01.07.2019 вся табачная продукция должна производиться с новой маркировкой (п. 3 Постановления Правительства № 224 от 28.02.2019). Остатки немаркированных табачных изделий можно продавать до июля 2020 года.
  2. Ветеринарный контроль: Расширен перечень товаров, подлежащих сертификации. Отменена льгота, в соответствии с которой ранее не нужно было оформлять ВСД. Это ряд молочных продуктов (сливочное масло, сгущенное молоко, тертые и плавленые сыры), готовые и консервированные продукты из мяса и рыбы, икра осетровых и др. (243-ФЗ от 13.07.2015). Все эти товары теперь тоже необходимо проводить через электронную систему «Меркурий».

Что еще изменится в работе бухгалтера с 2020 года

Ждут нас и очень важные изменения в бухгалтерской отчетности с 2020 года. Прежде всего, это переход на обязательный для всех электронный способ ее подачи (за небольшим временным исключением). Но есть и положительный момент: сдавать баланс в Росстат больше не придется. Единственным госорганом, перед которым нужно отчитаться, станет ФНС. Вся финансовая отчетность будет стекаться в подконтрольный ей ГИР БО и там храниться. Пользоваться им смогут не только органы власти, но и мы с вами.

Не забывайте, что баланс за 2019 год составляется и сдается по новой форме. Изменилась и форма 2. Но ее по-новому нужно будет оформить за 2020 год. Хотя заполнить новый бланк можно и за 2019 год — добровольно. Для проверки отчетности рекомендуем пользоваться контрольными соотношениями от ФНС.

Учитывайте также зарплатные нововведения:

  • традиционное повышение МРОТ — с 01.01.2020;
  • введение с 2020 года отчета по трудовым книжкам
  • требование указывать код вида выплаты в платежках на зарплату и другие платежи работникам — с 01.06.2020;
  • отмену выплаты на детей до 3-х лет.
Источники

  • https://nalog-nalog.ru/nalogovye-izmeneniya-2020/izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-2020-goda/
  • https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/bukhgalterskaya-otchetnost-2019-izmeneniya-v-formakh-i-ne-tolko/
  • https://buhguru.com/bukhotchetnost/izmeneniya-v-buhotchetnosti-2020-obzor.html
  • https://clubtk.ru/izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-1-iyulya-2019
  • https://www.audit-it.ru/articles/account/a1/1003713.html

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: