Как ИТ-компании получить аккредитацию в Минкомсвязи

Содержание

1. Информационные технологии в России
2. Налоги и технологии
3. Ситуация начала меняться в 2007 году.
4. Порядок аккредитации компании в качестве IT-компании и налоговые льготы
5. Чтобы получить государственную аккредитацию, организация должна представить в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти непосредственно или по почте заказным письмом (с описью вложения) следующие документы:
6. Какие же льготы может получить IT-компания при соблюдении нужных условий:
7. Пониженные тарифы страховых взносов
8. Детальное описание льгот
9. Документы для получения аккредитации
10. Аккредитация ИТ-компании в Минкомсвязи: пошаговая инструкция
11. Шаг #1. Составление заявления
12. Шаг #2. Подготовка документов
13. Шаг #2. Обращение в Минкомсвязи
14. Шаг #3. Аккредитация
15. Пониженный тариф страховых взносов для ИТ
16. Условия применения льготы
17. Период, с которого можно применять льготу
18. Несоответствие условиям
19. Государственная аккредитация
20. Пониженные взносы для IT-компаний: 14% или 20%?
21. 14%
22. 20%
23. 14% или 20%
24. Порядок определения доходов в целях применения льгот
25. Учет и контроль
26. Что предложил Президент
27. Какие изменения подготовил Минфин

Информационные технологии в России

Только в 21-м веке у руководства страны появилось понимание, что использовать информационные технологи не только выгодно экономически, но необходимо для сохранения суверенитета России в новом мире.

Российские программисты регулярно выигрывают чемпионаты мира по программированию, ведущие мировые производители программного обеспечения имеют в штате до 50% русскоязычных программистов, многие крупнейшие ИТ-компании мира основаны выходцами из СНГ, при этом ИТ-отрасли в России фактически нет.

Налоги и технологии

До последнего времени налоговое законодательство в России было устроено таким образом, что не учитывает специфику компаний, в которых работает большое количество высококвалифицированных специалистов в области разработки программного обеспечения и баз данных.

Специфика заключается в том, что больше половины расходов ИТ-компании – это зарплата программистов и других ИТ-специалистов. Расходы на аренду, закупку материалов, электроэнергию и т.п. гораздо ниже, чем ФОТ. Поэтому любая компания, решившая работать на рынке разработки программного обеспечения, должна платить НДФЛ – 13% от размера ФОТ, социальные отчисления – 30-38% от размера ФОТ и НДС – 18% фактически от оборота компании.

Стоимость разработки программного обеспечения, как правило, рассчитывается в нормо-часах, то есть пропорциональна объему ФОТ сотрудников. В результате получается, что все эти налоги прямо пропорциональны обороту компании. 60-70% — налога на оборот – это и есть одна из основных причин, почему рынок разработки программного обеспечения в России практически не существует.

Ситуация начала меняться в 2007 году.

В 2007 году вышло Положение о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 6 ноября 2007 года №758.

Но не все так просто. Первоначальная редакция закона предусматривала, что льготы получают ИТ-компании численностью от 50 человек. Прорыва опять не получилось. Дело в том, что для создания полноценного рынка нужны компании разного размера: и маленькие тоже. Начинающие программисты тоже должны где-то работать, прежде чем они смогут претендовать на место в солидной ИТ-компании.

В октябре 2013 года Правительство РФ приняло законопроект Минкомсвязи о расширении льгот по страховым взносам для ИТ-компаний. Порог численности сотрудников компаний был снижен до 7 человек. Льготный режим позволил снизить страховые взносы до 14% вместо базовых 30%.

Для аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (ИТ-компании), законодательством предусмотрены следующие преференции:

• пониженные тарифы страховых взносов (не более 14 процентов) при соблюдении дополнительных условий о доле «профильных» доходов и численности работников;
• право включать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники в состав материальных расходов;
• возможность принимать на работу высококвалифицированных специалистов из числа иностранных граждан в упрощенном порядке.

Порядок аккредитации компании в качестве IT-компании и налоговые льготы

Усиление налогового контроля заставляет компании переходить на белую сторону и выплачивать все зарплаты так, как предписывает закон.

Но каждый предприниматель знает, что налоговое бремя по социальным взносам крайне высокое. Конечно, если есть законный способ оптимизации, то почему бы его не использовать.
Такой способ есть у IT-компаний, которые могут применять льготы по взносам при соблюдении нескольких условий:

• Нужные ОКВЭД. Компания должна оказывать услуги в сфере информационных технологий по разработке и реализации созданных ими программ для ЭВМ, баз данных, передаче исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставлению прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, оказанию услуг (выполнению работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ.

При этом уже у существующих компаний доля дохода по таким видам деятельности должна быть не менее 90 %.

Как показывает судебная практика, льготу можно получить не только в том случае, если вы разработали свое программное обеспечение, но и если услуги по доработке и внедрению оказываются на приобретенном программном обеспечении.

Подтверждением будут служить верно выбранные ОКВЭД, а также соответствующие договоры с контрагентами на обозначенные услуги (работы).

• В штате должно быть не менее 7 человек. При этом их должности не важны.

• Компания должна иметь аккредитацию в Министерстве связи и массовых коммуникаций.

Государственную аккредитацию вправе получить российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, при условии, что данная организация осуществляет:

• Разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора.

• Оказывает услуги (выполняет работы) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных.

В отношении аккредитованной организации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, может быть проведена проверка на предмет соответствия деятельности, фактически осуществляемой этой организацией, деятельности, подпадающей под льготы.

Чтобы получить государственную аккредитацию, организация должна представить в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти непосредственно или по почте заказным письмом (с описью вложения) следующие документы:

1. заявление о предоставлении государственной аккредитации;

2. справку за подписью руководителя организации, подтверждающую, что организация осуществляет деятельность в области информационных технологий, осуществляет разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных;

3. выписку из Единого государственного реестра юридических лиц;

4. копии учредительных документов.

После этого уполномоченный федеральный орган исполнительной власти принимает решение о государственной аккредитации, о чем вносит сведения об организации в реестр, либо принимает решение об отказе в государственной аккредитации организации. Всё это происходит не позднее 30 рабочих дней с даты получения от организации необходимых документов. По факту принятия решения о государственной аккредитации организации или об отказе в принятии данного решения федеральный орган исполнительной власти направляет организации выписку не позднее 5 дней с момента принятия решения. Выписка выдаётся на бесплатной основе. Также федеральный орган исполнительной власти представляет в Федеральную налоговую службу и Министерство информационных технологий и связи Российской Федерации копию решения о государственной аккредитации в течение 7 рабочих дней с даты принятия соответствующего решения.

Организация в случае получения отказа в государственной регистрации вправе повторно представить документы в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти после устранения причин, в связи с которыми ей было отказано в государственной аккредитации.

Какие же льготы может получить IT-компания при соблюдении нужных условий:

• взносы на обязательное пенсионное страхование 8%;

• взносы на обязательное пенсионное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 2%;

• взносы на обязательное медицинское страхование 4%.

Пониженные тарифы страховых взносов

Для применения пониженных страховых взносов, ИТ-компании необходимо соблюсти ряд условий:

• не менее 90% всех доходов, полученных организацией за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным ставкам, составляют доходы от деятельности в области ИТ-технологий;

• средняя численность работников не менее 7 человек (рассчитывается за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов);

• организацией получена государственная аккредитация.

ИТ-компания имеет право применять пониженные страховые тарифы только при соблюдении всех вышеперечисленных условий.

Возможно использование пониженных ставок «авансом», т.е. недавно созданные организации также могут использовать пониженные ставки после получения государственной аккредитации, если выполняют вышеуказанные условия в течение отчетного периода.

Согласно п. 3 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» размер пониженных тарифов составляет:

на период 2012-2017 гг.

• взносы в ПФ РФ — 8%;
• взносы в ФСС РФ — 2%;
• взносы в ФФОМС — 4%.

на 2018 г.

• взносы в ПФ РФ — 13%;
• взносы в ФСС РФ — 2,9%;
• взносы в ФФОМС — 5,1%.

на 2019 г.

• взносы в ПФ РФ — 13%;
• взносы в ФСС РФ — 2,9%;
• взносы в ФФОМС — 5,1%.

Детальное описание льгот

Пониженные тарифы страховых взносов

В соответствии с пунктом 5 статьи 427 части 2 Налогового кодекса для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, условиями применения пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, являются:
— для вновь созданных организаций:

• получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
• доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
• среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек;

— для организаций, не являющихся вновь созданными:

• получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
• доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
• средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее семи человек.

Исключение из установленного порядка амортизации

ИТ-компании имеют право не применять установленный статьей 259 Налогового кодекса Российской Федерации порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники, а включать расходы на ее приобретение в полном размере в состав материальных расходов сразу после ввода в эксплуатацию при выполнении 3 условий:

• доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;
• среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек;
• организацией получен документ о государственной аккредитации.

Привлечение высококвалифицированных иностранных специалистов

ИТ-компания, созданная в форме коммерческой организации, а также ИТ-компания, созданная в форме некоммерческой организации, указанной в абзаце третьем подпункта 1 пункта 5 статьи 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», вправе привлекать к трудовой деятельности в Российской Федерации высококвалифицированных специалистов из числа иностранных граждан в упрощенном порядке, который предусматривает следующие преференции:
— для привлечения ИТ-компанией высококвалифицированных специалистов из числа иностранных граждан не требуется разрешение на привлечение и использование иностранных работников;
— на высококвалифицированных специалистов и членов их семей (супруг или супруга), дети, в том числе усыновленные, супруги детей, родители, в том числе приемные, супруги родителей, бабушки, дедушки, внуки) не распространяются квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности и на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу, установленные Правительством Российской Федерации;
— прибывшим в Российскую Федерацию высококвалифицированным специалистам и членам их семей на срок действия трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) по их заявлению в письменной форме федеральным органом исполнительной власти в сфере внутренних дел или его уполномоченным на то территориальным органом в соответствии с перечнем, установленным федеральным органом исполнительной власти в сфере внутренних дел (далее – уполномоченный территориальный орган) может быть оформлен вид на жительство.

Документы для получения аккредитации

• заявление;

• справка, подтверждающая деятельность в IT-сфере, подписанная руководителем организации;

• доверенность на представителя.

Аккредитация ИТ-компании в Минкомсвязи: пошаговая инструкция

Порядок внесения ИТ-компании в базу организаций, аккредитованных Минкомсвязи, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 06.11.07 г. № 758 “О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий» .

Как на практике осуществляется госаккредитация ИТ-компаний – рассмотрим в пошаговой инструкции ниже.

Шаг #1. Составление заявления

Госаккредитация ИТ-компаний в Минкомсвязи осуществляется на основании заявления, оформленного непосредственно на имя министра связи и массовых коммуникаций РФ.

Заявление составляется в свободной форме, подписывается руководителем организации и заверяется печатью.

Примерный образец заявления приведен ниже:

Министру связи и массовых коммуникаций Российской Федерации
От Общества с ограниченной ответственностью «ИТ Ресурс»
300026 г. Тула, пер. Садовый, д. 5
ИНН: 1234567890

Заявление о предоставлении государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в сфере информационных технологий

На основании постановления Правительства Российской Федерации от 06.11.2007 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий» прошу предоставить Обществу с ограниченной ответственностью «ИТ Ресурс» государственную аккредитацию в качестве организации, осуществляющей деятельность в сфере информационных технологий.

С условиями предоставления государственной аккредитации, содержащимися в п.4 Положения о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий ознакомлены.

Контактное лицо:

специалист регистрационного отдела ООО «ИТ Ресурс»
Шубина Светлана Валерьевна
контактный телефон: +7 (4872) 32-66-12
адрес электронной почты: shubina@it.resource.com

Выписку из реестра аккредитованных организаций или решение об отказе в государственной аккредитации просим направить по адресу:

300026 ООО «ИТ Ресурс», г. Тула, пер. Садовый, д. 5

Список прилагаемых документов:

1. Выписка из ЕГРЮЛ – 24 листа.
2. Справка о подтверждении осуществления организацией деятельности в ИТ-сфере – 2 листа.
3. Копии учредительных документов – 38 листов.

Генеральный директор /подпись/ Кулешов В.Д.

“17” января 2020 г.

Шаг #2. Подготовка документов

Для получения аккредитации в Минкосвязи, представителю ИТ-компании потребуется справка об осуществлении ИТ-деятельности, а также учредительные документы компании (копия устава, заверенное подписью руководителя и печатью организации).

Справка о подтверждении осуществления деятельности в области информационных технологий составляется в свободной форме, с указанием следующей информации:

• наименование документа, дата составления;
• данные об организации (полное наименование, регистрационный номер в ЕГРЮЛ, юридический адрес);
• перечень видов деятельности (разработка и реализация ПО и баз данных, установка, тестирование и сопровождение ПО, адаптация и модификация программ и баз данных);
• коды видов деятельности в соответствие с ОКВЭД;
• список договоров, подтверждающий выполнение работ (оказание услуг) в области ИТ (не менее 3-х договоров по каждому виду деятельности);
• среднесписочная численность сотрудников организации по итогам прошедшего года;
• контактная информация (интернет-сайт организации, ФИО, телефон, адрес электронной почты контактного лица).

Справка подписывается руководителем, скрепляется печатью организации.

Шаг #2. Обращение в Минкомсвязи

Подготовив необходимые документы, представитель организации обращается непосредственно в Министерство связи и массовых коммуникаций.

Возможны следующие варианты подачи документов в Минкомсвязи:

№ п/п	Вид обращения ИТ-компании в Минкомсвязи для аккредитации	Описание
1	Личное обращение	Представитель организации лично обращается в Минкомсвязи по адресу г. Москва, ул. Тверская, д. 7, 3 подъезд, окно «Экспедиция». Режим работы окна: пн-чт 9:00-18:00, пт 9:00-16:45, перерыв 13:00-14:00
2	Почтовое отправление	Организация отправляет документы заказным письмом с уведомлением и описью вложений по адресу г. Москва, ул. Тверская, д. 7
3	Онлайн-обращение	ИТ-компания оформляет электронную заявку на получение госаккредитации через портал Госуслуг (www.gosuslugi.ru). Для подачи онлайн-заявки необходим ключ ЭЦП

Шаг #3. Аккредитация

В течение 30-ти рабочих дней с момента обращения Департамент развития отрасли информационных технологий Минкомсвязи проверяет поступившие документы и выносит решение относительно госаккредитации ИТ-компании либо отказе в таковой.

О принятом решении ИТ-компания уведомляется в письменном виде в течение 5 рабочих дней. В тексте уведомления Минкомсвязи сообщает о внесении ИТ-компании в базу аккредитованных организаций либо предоставляет основания отказа в аккредитации.

В случае предоставления ИТ-компании госаккредитации, Минкомсвязи уведомляет ФНС путем направления в орган фискальной службы копии соответствующего решения. Срок уведомления ФНС о внесении ИТ-компании в базу аккредитованных организаций – 7 рабочих дней с момента принятия соответствующего решения.

Пониженный тариф страховых взносов для ИТ

Для организаций, которые осуществляют деятельность в области ИТ, в Налоговом кодексе есть льгота в виде пониженного тарифа страховых взносов. Ниже я, налоговый юрист Артур Дулкарнаев, подробно расскажу о том, как организации могут применить эту льготу, направив всего два документа в Минкомсвязи России.

Для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области ИТ, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора или оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14 процентов, в том числе:

• На обязательное пенсионное страхование — 8 процентлв.
• На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2 процента.
• На обязательное медицинское страхование — 4 процента;

Условия применения льготы

Для организаций, не являющихся вновь созданными, есть 3 условия применения льготы по уплате страховых взносов:

1. Получение (а) документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ или (б) свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны.
2. Доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организаций за указанный период.
3. Средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 7 человек.

Вновь созданные организации, осуществляющие деятельность в области ИТ — это те организации, которые осуществляли деятельность менее 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Например, организация, осуществляющая деятельность в области ИТ, которая была создана 16 июня 2018 года, в 2019 году является вновь созданной.

Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации, при этом в нее не включаются доходы в виде курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ.

В среднюю численность включают работников, для которых ваша компания является основным местом работы. Также включаются внешние совместители и работники по гражданско-правовым договорам.

Период, с которого можно применять льготу

Организация вправе применять льготу с месяца получения одного из этих документов:

• Документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ.
• Свидетельство, удостоверяющее регистрацию организации в качестве резидента особой экономической зоны.

Так, при соблюдении организацией, не являющейся вновь созданной, условий о доле доходов и средней численности работников с января по сентябрь 2018 года, а также при условии получения в марте 2019 года документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ, такая организация с марта 2019 года может применять пониженные тарифы страховых взносов с сумм начисленной заработной платы своих работников.

Несоответствие условиям

Если организация по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев не подтвердила соответствие условию о доле доходов, то она должна применить к выплатам работникам общий тариф страховых взносов с начала календарного года и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам исходя из этого общего тарифа.

Если организация по итогам деятельности за какой-либо последующий отчетный период того же календарного года или за календарный год подтверждает соответствие условию о доле доходов, то при соблюдении двух других условий она вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с начала календарного года и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам, рассчитанным исходя из максимального тарифа.

Государственная аккредитация

Получить государственную аккредитацию могут российские организации, которые осуществляют один или оба вида деятельности в области ИТ:

• Разработка и реализация программ для ЭВМ и баз данных. Эти продукты могут реализовываться как на материальном носителе, так и в электронном виде. При этом вид договора, по которому происходит реализация, значения не имеет.
• Оказание услуг или выполнение работ по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных.

Для получения государственной аккредитации организация должна представить в Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ два документа:

1. Заявление о предоставлении государственной аккредитации.
2. Справка, подтверждающая, что организация осуществляет деятельность в области ИТ. В поле «Сведения о видах экономической деятельности по ОКВЭД» надо указать коды ОКВЭД, которые относятся к деятельности в области ИТ. Они указаны в ЕГРЮЛ в одноименном разделе.

Пониженные взносы для IT-компаний: 14% или 20%?

14%

Организация осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 62.01.

Исходя из положений подпункта 3 пункта 1 и подпункта 1.1 пункта 2 статьи 427 НК для ИТ-организаций на период до 2023 года включительно, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14% (на ОПС — 8%, на ОМС — 4%, на обязательное соцстрахование — 2%).
Вновь созданные организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими следующих условий:

— получение организацией документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;
— доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

— среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек.
Для организаций, не являющихся вновь созданными, действуют такие условия:

— получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;
— доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

— средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 7 человек.
В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из вышеперечисленных условий, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.

20%

Если ИТ-организация находится на УСН, то она также может применять пониженные тарифы по пп.5 п.1 ст.427 НК.
Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 НК для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, на период до 2018 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).

Согласно пункту 6 статьи 427 НК соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Следует отметить, что вышеназванные плательщики применяют пониженный тариф страховых взносов при выполнении ими одновременно условий, установленных подпунктом 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 2 и пунктом 6 статьи 427 НК.

Такими условиями являются:
1) соблюдение критерия о применении УСН;

2) доля доходов плательщика от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;
3) доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

В случае если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.

14% или 20%

Какой тариф применять, если ИТ-организация по доходам, численности и прочим условиям соответствует нормам, установленным для применения тарифов сразу по двум основаниям — подпункту 3 и подпункту 5 пункта 1 статьи 427 НК?
Ответ на этот вопрос, в частности, дал Минфин в письме № 03-15-06/78019 от 24.11.2017.

В случае одновременного соблюдения организацией всех условий, установленных пунктом 5 статьи 427 НК для применения пониженного тарифа в размере 14% и пунктом 6 статьи 427 НК для применения пониженного тарифа в размере 20%, такая организация вправе самостоятельно осуществить выбор тарифа для исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Порядок определения доходов в целях применения льгот

В соответствии с п.2.3 ст.57 закона №212-ФЗ, сумма доходов ИТ-компаний определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст.248 НК РФ.

Это означает, что процент доходов определяется от общей суммы доходов, к которым относятся:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации).
2. Внереализационные доходы.

Из суммы внереализационных доходов с 1 января 2014 года исключаются доходы, указанные в п.2 и 11 ст.250 НК РФ:

• В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
• В виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ.

Положительной курсовой разницей признается разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств.

Таким образом, при определении общего объема доходов организации следует суммировать все доходы плательщика, включающие доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по всем видам деятельности и внереализационные доходы (за исключением курсовых разниц).

Учет и контроль

Согласно п.2.5 статьи 57 закона №212-ФЗ, контроль за соблюдением требований, установленных для применения ИТ-компаниями пониженных тарифов страховых взносов, осуществляется в том числе на основании отчетности, предоставляемой организациями, осуществляющими деятельность в области ИТ, в соответствии со статьей 15 закона №212-ФЗ.

Таким образом, правомерность применения льгот, подтверждают, в частности, заполненные должным образом специальные разделы в формы-4 ФСС и формы РСВ-1 ПФР. При этом необходимо помнить, что именно страхователи несут ответственность за достоверность представленной в ФСС и ПФР информации.

В соответствии с пп.1 п.5 ст.33 закона №212-ФЗ, в целях контроля за обоснованностью применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, налоговые органы по запросу ПФР либо ФСС, представляют им информацию, необходимую для проверки соблюдения требований, установленных законом №212-ФЗ для применения пониженных тарифов страховых взносов.

Документами, подтверждающими право на применение пониженных тарифов являются:

• выписка из реестра аккредитованных организаций (форма утверждена Приказом Мининформсвязи России от 09.01.2008г. №3);
• расчет средней (среднесписочной) численности работников;
• налоговая декларация (копия) по налогу на прибыль с отметкой налогового органа о ее принятии.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное для применения пониженных тарифов страховых взносов, а также в случае лишения ее государственной аккредитации такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям и/или аннулирована государственная аккредитация.

Таким образом, утеря права на пониженные тарифы взносов для ИТ-компаний фиксируется со строго определенной даты — с 1-го числа месяца, в котором допущено несоответствие установленным требованиям. Именно с этого месяца ИТ-компании, утратившие право на льготные тарифы, должны пересчитать страховые взносы по общему тарифу.

Что предложил Президент

23 июля 2020 года в ходе очередного обращения В. Путина к народу в связи с коронавирусом и его последствиями он предложил налоговые льготы для IT-сферы для поддержки цифровых технологий:

“10 июня встречался с представителями сферы IT и телекоммуникаций. В период эпидемии эффективный, быстрый перевод значительной части деловой жизни, работы важнейших государственных, образовательных сервисов в режим онлайн показал, какими мощными технологическими, кадровыми возможностями обладает российский IT-сектор. Он один из самых динамичных, бурно растущих. Добавлю, что только за последние 5 лет экспорт нашего, отечественного программного обеспечения увеличился вдвое. Нам, конечно, ещё есть над чем работать. Но всё-таки это хороший показатель.

Здесь, в этой отрасли, сосредоточены многие базовые, так называемые сквозные решения и технологии, важные для всей экономики и социальной сферы. В целом для всех сфер жизни России.

Конечно, для поддержки, для развития такой системообразующей отрасли нужны не просто эффективные, а нетривиальные подходы и решения. И в ходе состоявшейся встречи дал поручение коллегам из Правительства совместно с экспертным, профессиональным сообществом проработать такие шаги. Учитывая при этом, что сфера информационных технологий традиционно отличается высокой мобильностью.

Предприниматели, сотрудники предпочитают жить и вести бизнес там, где это максимально удобно и комфортно. Поэтому налоговые, финансовые, правовые условия для работы в нашей стране должны быть глобально конкурентоспособны. И это требование касается на самом деле не только IT-сферы, но и всех без исключения секторов российской экономики.

Планы по поддержке отрасли, о которой я только что сказал, подготовлены, решения приняты. В качестве первого шага предлагаю провести в IT-отрасли так называемый налоговый манёвр и прежде всего существенно сократить нагрузку на фонд оплаты труда. А это, отмечу, основная статья расходов для высокотехнологичных компаний.

Напомню, мы уже вдвое, до 15 процентов понизили ставку страховых взносов для всех компаний малого и среднего бизнеса. Считаю, что в IT-сфере мы можем и должны пойти дальше. Сейчас ставка страховых взносов для таких компаний составляет 14 процентов на период до 2023 года. Предлагаю снизить её до 7,6 процента. Причём не временно, а бессрочно.

Кроме того, будет правильно существенно, на порядок уменьшить ставку налога на прибыль для IT-компаний, также, разумеется, бессрочно, с нынешних 20 процентов до 3 процентов. Что не только сравнимо, а даже лучше, чем в таких привлекательных сегодня для IT-бизнеса юрисдикциях, как индийская и ирландская. Фактически это будет одна из самых низких налоговых ставок в мире.

Налоги – это, конечно, важно, но далеко не всё. Прошу Правительство продолжить анализ по всем другим условиям работы IT-отрасли и смежных сфер. Мы также должны быть здесь конкурентоспособными.”

Какие изменения подготовил Минфин

Законопроект предусматривает снижение уже действующего льготного тарифа страховых взносов для IT-компаний в размере 14% до 7,6%. Причём на бессрочный период.

Также для этой категории налогоплательщиков ставку налога на прибыль организаций составит 3%, что в несколько раз ниже действующей ставки 20%.

Министр финансов России Антон Силуанов, комментируя эти поправки в Налоговый кодекс, отметил:

“Это будут одни из самых низких ставок в мире, которые обеспечат конкурентоспособность наших компаний на международном рынке. Мы формируем благоприятную среду для интенсивного развития IT-отрасли в стране, высвобождаем ресурсы IT-компаний для инвестирования в запуск новых проектов, а, следовательно, и создание дополнительных рабочих мест. Это даст стимул талантливым молодым специалистам развиваться именно в российской IT-индустрии, а бизнес будет мотивирован работать в «белую». Самое главное, что в результате снизится стоимость цифровых разработок для конечного потребителя”.

Силуанов также добавил, что:

“IT-сектор сейчас будет не только драйвером экономики, но также в будущем выступит в качестве страховки в случае повторения непредвиденных ситуаций, с которыми столкнулся весь мир, например, в период пандемии, так как все больше экономическая активность будет переходить в онлайн режим.”

Аналогичные преимущества и льготы по страховым взносам и налогу на прибыль будут установлены также для организаций, занимающихся проектированием и разработкой:

• изделий электронной компонентной базы;
• электронной (радиоэлектронной) продукции.

При условии, что такие фирмы включены в соответствующий реестр, который будет вести Минпромторг России.

Минфин также сообщил, что идет подготовка механизмов дополнительного стимулирования отечественной IT-отрасли. Они включают:

• прямую поддержку компаний на внедрение инноваций и запуск стартапов;
• стимулирование спроса;
• развитие партнёрства государства и частного бизнеса, кадрового потенциала в IT-отрасли.

Одновременно идёт пересмотр порядка освобождения отрасли информационных технологий от НДС. Планируется, что освобождена от налога на добавленную стоимость будет реализация исключительных прав на программы, включенные в Единый реестр программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Это повысит адресность предоставления льготы.