Как проверить правильность заполнения Декларации по НДС при ведении сложного учета по НДС в «1С:Бухгалтерия 3

На каком бланке и с включением каких разделов декларация по НДС направляется в контролирующие органы?

Абсолютно все организации и предприниматели, применяющие ОСНО и не оформившие освобождение по ст. 145 НК РФ, ежеквартально должны отчитываться по налогу на добавленную стоимость. Кроме них обязанность сдавать декларацию может возникнуть и у спецрежимников, например, при выписке счетов-фактур в адрес партнеров (обычно по просьбе последних), где налог выделен отдельной суммой.

В 2020 году применяется бланк декларации по НДС и раздела 3 в том числе, введенный в оборот приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в редакции приказа того же ведомства от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

Титульник и 12 разделов — таково полное содержание отчета. Все отчитывающиеся субъекты оформляют титульный лист и раздел 1, всё остальное прикладывается лишь при наличии сведений.

Регламент сдачи отчетности

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

Состав декларации

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

• головной (титульный лист);
• сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

• осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
• ведение деятельности за пределами российской территории;
• наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
• субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
• при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Место строки 130 в декларации по НДС

Строка 130 находится в разделе 3 НДС-декларации, отражающем процесс исчисления налога по операциям, осуществляемым на территории РФ, и входит в ту часть этого раздела, которая посвящена вычетам.

Форма НДС-декларации в 2020 году соответствует форме из приказа ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ . Несмотря на то, что обновление достаточно существенно отразилось на разделе 3, оно не коснулось строки 130, которая сохранила и свой код, и описание применяемого вычета.

Таблица 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2019 году

С отчетности за 1 квартал 2019 года действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Приказ), но с коррективами, внесенными приказом от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Бланк включает 12 разделов с приложениями, однако заполнять нужно не все.

Условия применения вычета по предоплате поставщику

Право на применение вычета, показываемого по строке 130, дает п. 12 ст. 171 НК РФ, разрешающий покупателю, сделавшему предоплату поставщику, воспользоваться вычетом в сумме налога, переданного в составе этой предоплаты. Налог рассчитывается путем выделения его величины из общей суммы предоплаты по расчетной ставке (т. е. 20/120 или 10/110).

Такой вычет является зеркальным отражением обязанности поставщика, получившего предоплату, исчислить с нее налог к уплате в бюджет. Причем для применения вычета (как у покупателя, так и у поставщика) не имеет значения, каким из способов (денежным или неденежным) осуществлена предоплата (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Также неважно наличие у покупателя долга перед поставщиком по другому договору (письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-07-11/45).

Покупатель вправе отказаться от использования этого вычета. Решение о его применении или неприменении лучше отразить в тексте учетной политики, посвященном НДС.

Для того чтобы вычетом по выданному поставщику авансу можно было воспользоваться, покупателю требуется одновременно соблюсти несколько условий (п. 9 ст. 172 НК РФ):

• в тексте договора на поставку должна присутствовать оговорка о предварительной оплате за будущее приобретение в полной или частичной сумме;
• факт осуществления предоплаты должен подтверждаться документально: платежными документами, актами передачи имущества или зачета взаимных требований;
• на сумму сделанной предоплаты от поставщика должен быть получен счет-фактура, выставленный поставщиком по правилам оформления этого документа, применяемым при создании счетов-фактур на поступившие от покупателей авансы.

Действующее законодательство (п. 1 ст. 168 НК РФ) обязывает поставщика к выставлению в адрес покупателя таких счетов-фактур при получении предварительного платежа. Как и в любом ином случае, требующем оформления счета-фактуры, выставить такой документ нужно не позже 5 календарных дней, отсчитываемых от даты события (п. 3 ст. 168 НК РФ), т. е. от даты поступления предоплаты к поставщику.

Пояснения по заполнению строки 130 декларации по НДС

Строка 130 декларации по НДС находится во второй части раздела 3 декларации по НДС «Налоговые вычеты». Служит она для отражения покупателями полученного ими права на вычет налога по уплаченной поставщику авансовой оплате.

Строка 130 так и называется: «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя».

Чтобы получить право на применение данного налогового вычета, покупателю следует выполнить несколько условий (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, п. 38.12 Порядка заполнения декларации по НДС, письмо Минфина РФ от 18.05.2018 № 03-07-09/33573):

• заключить договор с условием об авансе (полной или частичной оплате) в счет предстоящей поставки;
• перечислить предоплату по данному договору будущему поставщику;
• иметь в наличии документы, подтверждающие факт оплаты;
• получить от поставщика авансовый счет-фактуру на сумму уплаченного аванса с выделенной в нем суммой НДС;
• зарегистрировать полученный авансовый счет-фактуру в книге покупок (п. 21 Правил ведения книги покупок).

Обратите внимание! Имущество, о поставке которого заключен договор, должно будет использоваться в облагаемых НДС операциях.

Принять к вычету НДС с аванса, перечисленного поставщику, — это право, а не обязанность покупателя (п. 1 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина РФ от 01.09.2009 № 03-07-14/92).

Пример заполнения строки 130 с отражением по бухсчетам

Условия

Компания 22.11.2019 перечислила своему поставщику предоплату в размере 472 000 руб., включая НДС 20 %. Условие об уплате аванса есть в договоре купли-продажи. Поставщик предоставил компании авансовый счет-фактуру. Товар был получен 05.02.2020 на сумму 944 000 руб., в т. ч. НДС 20 %, с правильно заполненными документами от поставщика.

Задание

Разнести данные по бухгалтерским счетам и проверить их поквартальное отражение в анализе счета 68.2 и в декларациях по НДС.

Расчеты

472 000 / 120 × 20 = 78 667 — НДС, выделенный поставщиком в авансовом счете-фактуре.

944 000 / 120 × 20 = 157 333 — НДС при получении товара.

157 333 – 78 667 = 78 666 — НДС к уплате в бюджет после оприходования товара.

Решение

Анализ счета 68.2 за 4-й квартал 2019 года

Подпишитесь на рассылку Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Анализ счета 68.2 за 1-й квартал 2020 года

Если покупатель уплатил аванс поставщику товара, работ или услуг, то поставщик в течение 5 дней выставляет ему авансовый счет-фактуру. После этого при наличии условия о предоплате в договоре купли-продажи и документов об уплате указанного аванса у покупателя появляется право применить вычет НДС.

Если компания использует свое право на налоговый вычет, то размер включенного в уплаченный аванс НДС она покажет по строке 130 раздела 3 декларации по НДС.

После получения от поставщика товара, работ или услуг по договору покупателю нужно восстановить НДС, указав его размер по строке 090.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Последствия применения вычета по строке 130

Суммы налога, принятые к вычету по строке 130, подлежат восстановлению у покупателя (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) на момент получения предмета покупки или возврата поставщиком суммы сделанной предоплаты. Восстановление делается в той же сумме, в которой налог принимался к вычету. Одновременно покупатель при принятии покупки к учету принимает к вычету НДС, выставленный ему поставщиком в «отгрузочном» счете-фактуре.

Связь строки 130 со строкой 090

После оприходования имущества от поставщика покупателю, применившему авансовый налоговый вычет, следует:

• восстановить НДС по предоплате (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) в том размере, который приходится на часть уплаченного аванса, зачтенную по договору в оплату полученного имущества (письмо Минфина РФ от 28.11.2014 № 03-07-11/60891);
• отразить авансовый счет-фактуру, по которому применялся вычет, в книге продаж (п. 14 Правил ведения книги продаж);
• внести факт восстановления налога в строку 090 декларации по НДС (п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС).

Восстановить НДС придется и в случае изменения условий или расторжения договора, если поставщик вернул сумму предоплаты (полностью или частично).

Налоговики настроили автоматическую проверку соответствия сумм по строкам 130 и 090 и в случае нестыковки этих показателей требуют представить пояснения по строке 130 декларации по НДС.

Правом на вычет покупатель может воспользоваться позже, при получении и оприходовании имущества по счету-фактуре к нему (письма Минфина от 22.11.2011 № 03-07-11/321, от 20.08.2009 № 3-1-11/651). К занижению обязательств по НДС такие действия покупателя не ведут. В этом случае покупателю нет необходимости восстанавливать налог при получении имущества от поставщика и, соответственно, заполнять строки 130 и 090.

Методика расшифровки строк «Декларации по НДС» в типовых бухгалтерских конфигурациях на платформе «1С:Предприятие 8»

Набор универсальных отчетов в данном программном продукте находится в меню «Отчеты — Прочие». Начнем с расшифровки строк 010 – 120. Для этого выберем универсальный отчет «Список / кросс таблица» заполним интересующий нас период и раздел учета: «НДС Продажи».

Для корректной расшифровки некоторой строки декларации по НДС в универсальном отчете необходимо настроить перечень фильтров по основным полям регистра «НДС Продажи». Рассмотрим перечень фильтров для каждой из строк 010-120.

Строка	Поле фильтра	Тип сравнения	Значение фильтра
Строка 010	Вид ценности	Не в списке	Авансы полученные; СМР собственными силами; все поля, относящиеся к группе «Налоговый агент»
	Ставка НДС	Равно	18%
	Событие	В списке	Реализация; Оплата; НДС скорректирован
Строка 020	Вид ценности	Не в списке	Авансы полученные; СМР собственными силами; все поля, относящиеся к группе «Налоговый агент»
	Ставка НДС	Равно	10%
	Событие	В списке	Реализация; Оплата; НДС скорректирован
Строка 030	Вид ценности	Не в списке	Авансы полученные; СМР собственными силами; все поля, относящиеся к группе «Налоговый агент»
	Ставка НДС	Равно	18/118%
	Событие	В списке	Реализация; Оплата; НДС скорректирован
Строка 040	Вид ценности	Не в списке	Авансы полученные; СМР собственными силами; все поля, относящиеся к группе «Налоговый агент»
	Ставка НДС	Равно	10/110%
	Событие	В списке	Реализация; Оплата; НДС скорректирован
Строка 050	Автоматическое заполнение не предусмотрено
Строка 060	Вид ценности	Равно	СМР собственными силами
	Событие	В списке	НДС начислен к уплате; НДС скорректирован
Строка 070	Вид ценности	Равно	Авансы полученные
	Событие	Равно	Получен аванс
Строка 080	Вид ценности	Равно	Суммы, связанные с расчетами по оплате
	Событие	В списке	НДС начислен к уплате; НДС скорректирован
Строка 090	Событие	В списке	Восстановление НДС
Строка 100	Автоматическое заполнение не предусмотрено
Строка 110	Вид ценности	Равно	Авансы выданные
	Событие	В списке	Восстановление НДС

Для настройки фильтров в универсальном отчете «Список / кросс-таблица» необходимо перейти в меню «Настройка» , выбрать закладку «Отбор» и заполнить поля отборов в соответствии с таблицей. Рассмотрим пример настройки фильтра для расшифровки Строки 010.
1. Для поля «Вид ценности» устанавливаем тип сравнения «Не в списке».

2. В ячейке «Значение» заполняем необходимый перечень видов ценностей:

Редактирование списка значений

Виды ценностей

Редактирование значений фильтра выполняется по кнопке «Выбор»

4. Для поля «Событие» устанавливаем тип сравнения «В списке».

5. В ячейке «Значение» по аналогии с пунктом 2, заполняем необходимый перечень событий.

6. После того как все фильтры настроены, на закладке «Отбор» необходимо нажать кнопку «ОК»
7. В результате будет сформирован необходимый отчет, содержащий детализацию суммы по Строке 010 Декларации по НДС.

Расшифровка строк 130-220 выполняется с помощью аналогичного универсального отчета «Список / кросс таблица» по и разделу учета: «НДС Покупки».

Строка	Поле фильтра	Тип сравнения	Значение фильтра
Строка 130	Вид ценности	Не в списке	Авансы выданные; СМР собственными силами; Таможенные платежи; Таможенные платежи по ОС; Авансы полученные; Налоговый агент (аренда); Налоговый агент (реализация); Налоговый агент (иностранцы)
	Событие	В списке	Предъявлен НДС к вычету; Восстановлен НДС
Строка 140	Вид ценности	Равно	СМР подрядные
	Событие	В списке	Предъявлен НДС к вычету; Восстановлен НДС
Строка 150	Вид ценности	Равно	Авансы выданные
	Событие	В списке	Предъявлен НДС к вычету; Восстановлен НДС
Строка 160	Вид ценности	Равно	СМР собственными силами
	Событие	В списке	Предъявлен НДС к вычету; Восстановлен НДС
Строка 170	Сумма строк 180 и 190
Строка 180	Вид ценности	Равно	Таможенные платежи; Таможенные платежи по ОС
	Событие	В списке	Предъявлен НДС к вычету; Восстановлен НДС
Строка 190	Автоматическое заполнение не предусмотрено
Строка 200	Вид ценности	Равно	Авансы полученные
	Событие	В списке	Предъявлен НДС к вычету; Восстановлен НДС
Строка 210	Вид ценности	Равно	Налоговый агент (аренда); Налоговый агент (реализация); Налоговый агент (иностранцы)
	Событие	В списке	Предъявлен НДС к вычету; Восстановлен НДС

Для строки 190 в типовой конфигурации автоматическое заполнение суммы не предусмотрено. Тем не менее, анализ данных регистра «НДС Покупки» может помочь при заполнении 190 строки, например, если операций с компаниями-партнерами, зарегистрированными на территории Республики Беларусь достаточно много, то было бы удобно все эти компании сгруппировать в единой папке «Поставщики Республика Беларусь». Далее выполнив стандартную настройку отбора из второй таблицы для строки 180 и добавив фильтр по полю «Поставщик», можно получить Значение фильтра — группа справочника «Контрагенты» — «Поставщики Республика Беларусь»
Строки 220, 230 и 240 получаются расчетным путем и отдельной расшифровки не требуют. Несмотря на то, что типовые продукты фирмы «1С» предоставляют пользователю универсальный инструмент для формирования необходимых расшифровок, компоновка реестров первичных документов в соответствии со строками налоговой декларации является трудоемким и длительным процессом. Обобщив накопленный нашими консультантами опыт, компания «RG-Soft» выпустила специализированную настройку, которая позволяет получить расшифровку строк «Декларации по НДС» в актуальном формате. Настройка представляет собой внешний отчет и может быть использована для работы с такими конфигурациями как«1С:Бухгалтерия предприятия 8» редакция 1.6 или 2.0/3.0, «1С:Комплексная автоматизация 8» редакция 1.0, «1С:Управление производственным предприятием 8» редакция 1.2 или 1.3.