Какой режим налогообложения выбрать ИП для интернет-магазина

Что нужно для начала работы

Как зарегистрировать интернет-магазин, расскажут в самой налоговой или регистрационной палате. Порядок не представляет собой ничего сложного. Надо собрать пакет документов, подать заявление, оплатить пошлину и получить соответствующее уведомление о том, что регистрация состоялась.

Внимание: с этого момента у вас есть ровно 30 дней, чтобы не только выбрать режим налогообложения интернет-магазина, но и подать в инспекцию заявку на переход на него, и проверить, чтобы эта заявка была обработана (или хотя бы зарегистрирована). В противном случае по окончании 30-дневного срока новоявленный предприниматель автоматически «попадет» в ряды плательщиков по общей системе налогообложения. А это сложно в плане ведения бухгалтерии, дорого и хлопотно.

Интернет-магазин: понятие, специфика работы

Под интернет-магазином понимают веб-сайт, с помощью которого продавец предлагает покупателю различные товары, в том числе их заказ, оплату, доставку. Главный критерий, отличающий онлайн-площадку от обычного магазина – отсутствие торгового зала или точки. Данный фактор является неоспоримым преимуществом для покупателя, так как купить товар можно практически моментально, не выходя при этом из дома.

Воспользовавшись онлайн-площадкой, покупатель имеет возможность ознакомиться с техническими характеристиками товара, получить отзывы о продукции. Для того, чтобы компенсировать покупателю отсутствие возможности реально рассмотреть товар, многие интернет-магазины размещают на сайте видеоролики и презентации, позволяющие получить больше визуальной информации о продукте.

Существенные преимущества интернет-реализации имеют и предприниматели, ведущие подобного рода деятельность. Вот основные из них:

• «мобильность» бизнеса, позволяющая в любой момент сменить ассортимент товара и даже направление деятельности. Предприниматель не связан с контрагентами длительными договорами, поэтому специфика продаж может меняться в зависимости от спроса и конкуренции на рынке;
• минимальные расходы на обслуживание: предпринимателю не нужно выплачивать зарплату продавцам, нести затраты на аренду помещений под магазин и склад, обеспечивать их охрану и т.п.

Стоит отметить, что определенные сходства между интернет-торговлей и реализацией через торговые точки все-таки существуют. К примеру, в обоих случаях контролем процесса реализации, объема продаж, оформлением доставки и т.п. занимается менеджер. Также при реализации товара любым из способов (в том числе онлайн) покупатель получает все необходимые документы (товарный чек, гарантия, при необходимости – счет-фактура и т.п.).

Кто и как может применять ЕНВД: инфографика

На рисунке ниже мы рассмотрим кто может использовать данный специальный режим и какие преимущества ведения на нем деятельности.

Какой режим налогообложения интернет-магазина выбрать

Режимы, которые приемлемы для интернет-магазина любого профиля (если его масштабы невелики):

• Упрощенная система, также известная как упрощенка.
• Так называемая вмененка, она же ЕНВД или единый налог на вмененный доход.

В первом случае удобно работать, не отвлекаясь на регулярную подготовку отчетности. Можно нанимать сотрудников. Можно выбирать один из двух вариантов расчета налога (6% от выручки или 15% от прибыли). Во втором случае (ЕНВД) нужна офлайн-точка, потому что «вмененка» считается от количества квадратов помещения, используемого для нужд бизнеса. Она выгодна тем, кто может организовать небольшой пункт выдачи или мини-магазин с опцией онлайн-заказа. Чем меньше квадратов занимает точка, тем меньше платить. Объем доходности к расчету налога не привязывается.

Все это касается тем, кто зарегистрируется как юридическое лицо или предприниматель. Если вы можете себе позволить на первых порах работать совсем без сотрудников, для вас есть еще один вариант законной работы – в статусе самозанятого. Правда, не везде: пока этот статус опробуется на территории некоторых регионов в порядке эксперимента.

Виды налоговых режимов

Создание интернет-магазина начинается с официального юридического оформления в качестве ИП или ООО. Сделать это можно у государственного регистратора по месту жительства или на специальном регистрационном портале. Понадобится стандартный пакет документов, заполненное заявление и квитанция об оплате госпошлины.

С момента получения уведомления о регистрации у предпринимателя есть месяц на выбор налогового режима и подачу соответствующей заявки.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрено шесть видов налогообложения. Один из них – это общая система (ОСНО), остальные пять – специальные режимы с льготными условиями, на которые можно перейти:

1. Упрощенная система (УСН). В бюджет уплачивается только налог с доходов. Ставка в разных регионах отличается. ИП может переходить на УСН без каких-либо ограничений. ООО должно соответствовать определенным условиям: не больше 100 работников в штате, не более 150 миллионов рублей дохода в год, отсутствие филиалов по городам.
2. Единый налог (ЕНВД). Платеж вносится в фиксированном размере, который не зависит от объема выручки. Применим не для всех бизнес-направлений и не в каждом регионе РФ. Предусмотрен для ИП и ООО, у которых есть оффлайн-точки площадью не более 150 м².
3. Патентная система (ПСН). Доступна исключительно для ИП. Подавать регулярную отчетность и уплачивать налоги на этом режиме не нужно. Достаточно приобрести патент и вести книгу учета доходов. Стоимость патента определяется предельным доходом, установленным местными властями для каждого типа бизнеса. Ограничения режима – не более 60 миллионов рублей дохода и не более 50 м² площади торговой точки.
4. Единый сельхозналог (ЕСХН). Применяется к ИП, которые связаны с сельским хозяйством: занимаются рыбоводством, производят с/х продукцию.
5. Налог на профессиональный доход (НПД). Не так давно введенный режим для самозанятых. Подходит ИП, у которых нет наемных работников. Применяется при реализации услуг и продуктов, сделанных собственными руками. На НПД не сдаются отчеты и декларации, не требуется онлайн-касса. Взаимоотношения с налоговой службой регулируются в специальном приложении.

Сравнительная таблица систем налогообложения

На общей системе необходимо готовить много отчетности, вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет. Также придется уплачивать налоги на прибыль, на имущество и НДС. Это довольно накладно по финансам и сложно, особенно в плане ведения бухгалтерии.

Во всех режимах есть определенные выгоды, ограничения и особенности, которые сказываются на величине налога и механизме выплат. Нужно ориентироваться на конкретный вид деятельности и учитывать нюансы.

Размеры налоговых ставок на разных системах:

• ОСНО – 13 или 20% от прибыли в зависимости от формы собственности, плюс НДС и налог на имущество;
• УСН – 15% от прибыли или 6% от общей выручки;
• ЕНВД – рассчитывается по общей формуле с учетом базовой доходности, прописанной в Налоговом кодексе;
• ПСН – около 6% от суммы дохода;
• ЕСХН – 6% от прибыли;
• НПД – 4 или 6% от дохода.

Время для расчетов устанавливается выбранным режимом. По УСН платят и сдают отчетность раз в год, по ЕНВД – ежеквартально, по НПД и ОСНО – ежемесячно.

Как выбрать систему налогообложения для интернет-магазина?

Не все режимы для оффлайн-торговли можно применять в e-commerce. Из рассмотренных вариантов можем сразу отбросить ЕСХН, поскольку он наименее адаптирован под розничную торговлю в интернете. Система разработана для фермеров и предпринимателей, которые самостоятельно выращивают и продают с/х продукцию.

ЕНВД и патент – тоже не совсем подходящий выбор, особенно для оптовых продаж. Налоговая нагрузка по ним формируется, исходя из площади торгового помещения. В случае с интернет-магазином заказ и реализация продукции происходят в сети.

Критерии выбора налоговой базы для интернет-магазина

По закону налогообложение на ЕНВД или патенте в онлайн-сфере возможно только при условии, если сайт используется в качестве каталога или виртуальной витрины. Дистанционных продаж при этом нет: клиенты изучают на веб-страницах характеристики, стоимость товара, а затем идут за покупкой в оффлайн-точку.

Не подойдет для полноценного интернет-магазина и НПД. Данный налоговый режим больше предназначен для фрилансеров и различных видов микробизнеса. Поэтому остается лишь два реальных варианта, которые стоит рассматривать – основной режим и упрощенная система.

Выбирая между ними, важно обращать внимание на такие критерии:

• требования и ограничения системы;
• форма собственности (ИП, ООО);
• вид торговой деятельности (оптовая, розничная);
• тип услуг или товаров, которые продаются в интернет-магазине;
• фактический и прогнозируемый товарооборот;
• соотношение доходов и расходов компании;
• наличие и количество сотрудников в штате, рабочего транспорта;
• наличие и площадь оффлайн-точки, шоу-рума или пункта выдачи товара;
• особенности региона;
• осуществление экспортно-импортных операций в деятельности компании;
• наличие контрагентов, работающих с НДС.

Первым делом нужно смотреть на прогнозируемый среднегодовой доход. Если бизнес укладывается в лимит, установленный для всех регионов страны, лучшим выбором будет УСН. Если показатели бизнеса выходят за пределы 150 миллионов, организацию автоматически переводят на общий режим.

Налогообложение на «упрощенке»

«Упрощенка» — самая популярная и выгодная система в электронной коммерции. Переходя на нее, необходимо выбрать оптимальную налоговую ставку.

В первом варианте объектом налогообложения служат доходы, взимается 6% от их суммы.

Преимущества:

• простое ведение учета;
• достаточно низкая ставка;
• в некоторых регионах налог снижают до 1%;
• ставку можно уменьшить за счет страховых взносов и торговых сборов (максимум на 50%).
• Недостатки:
• поскольку расходы в расчетах не учитываются, есть риск уйти в минус в периодах с непредвиденно высокими издержками;
• налог уплачивается даже при значительных убытках.

Особенности упрощенной налоговой системы

Объект налогообложения во втором варианте УСН – доходы за вычетом расходов. Взимается 15% от суммы, полученной в отчетном периоде.

Преимущества:

• при больших расходах налог сводится практически к нулю;
• в отдельных регионах ставка снижается до 5%;
• при необходимости налоговая нагрузка уменьшается на сумму прошлогодних убытков.

Недостатки:

• учитываются только те расходы, которые подтверждены документально;
• списанию подлежат не все издержки (нужно изучать Налоговый кодекс);
• в казну уплачивается минимум 1% от выручки при любом соотношении между доходами и расходами;
• отчетность вести сложнее, чем в первом варианте УСН.

Кроме налогов, на обеих системах придется платить страховые взносы, которые являются основной нагрузкой для малого бизнеса. Оплата ставки и авансовых платежей осуществляется по месту жительства предпринимателя или нахождения организации. Длительность налогового периода – 1 календарный год, отчетных периодов – квартал. По итогам года формируется декларация.

Чтобы выбрать подходящую налоговую базу, стоит отталкиваться от величины расходов. Если их доля в части дохода составляет 65-70%, выгоднее переходить на «упрощенку» в размере 15%. При более низких расходах разумнее остановиться на УСН 6%. Также следует учитывать количество персонала в штате. Чем больше сотрудников, тем выше страховые взносы.

Для перехода на УСН нужно сообщить налоговой службе о своем намерении:

• при регистрации;
• или на протяжении месяца с момента официального оформления бизнеса.

Спецрежим начинает применяться после подачи соответствующего уведомления и заявления. Подать их можно в онлайн-режиме, непосредственно в ФНС или по почте.

Общее налогообложение

Общая система применима к любому виду деятельности и не предусматривает никаких ограничений. В список плательщиков согласно ОСНО автоматически включают тех, кто не выбрал другой режим в течение 30 дней после регистрации бизнеса.

Платежи, предусмотренные в общей системе

Система применяется по умолчанию, если предприниматель не подает заявление с просьбой перейти на специальный льготный режим. Переход в будущем обычно сопровождается дополнительными сложностями.

Для этого подаются отдельные заявления о переходе и снятии с учета. К ним требуют прилагать сопроводительное письмо с аргументированными причинами такого решения. Чтобы избежать лишней волокиты, лучше выбрать оптимальную форму сразу же, на старте бизнеса.

Что и в каком объеме уплачивается на общем режиме:

• НДС по обычной ставке 20% или льготной – в размере 0% либо 10%;
• для ИП – НДФЛ по ставке 13%;
• для ООО – налог на прибыль в размере 20%;
• налог на имущество – до 2,2%;
• дополнительные сборы и пошлины по некоторым типам деятельности, имеющим отношение к организации (например, акцизный налог);
• ежемесячные и ежегодные страховые взносы за сотрудников и владельца бизнеса.

На общей системе необходимо вести книгу для учета доходов/расходов и хозяйственных операций, своевременно предоставлять ее в налоговую службу. В данном случае не обойтись без опытного бухгалтера. Составлять разные формы отчетности (накладные, товарные чеки, акты) и закрывающие документы, а также вести точный финансовый учет удобно в профессиональной программе «ЕКАМ».

Финансовый учет в программе «ЕКАМ»

ОСНО оправдана для крупных игроков e-commerce. Яркий пример – компания Wildberries, выручка которой составляет более 100 миллиардов рублей в год. На общей системе рекомендуют оставаться предпринимателям, которые взаимодействуют с плательщиками НДС. Это дает возможность уменьшить размер собственного НДС при расчетах платежей.

Какие налоговые режимы действуют в России

Российское налоговое законодательство позволяет бизнесменам выбирать самый выгодный вариант налогообложения, но с соблюдением ограничений по каждому режиму.

• Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» — обычная налоговая ставка 6% от оборота;
• Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы минус расходы» — ставка зависит от региона и составляет от 5% до 15%;
• Единый налог на вменённый доход ЕНВД – налог рассчитывается по специальной формуле;
• Патентная система налогообложения ПСН – схожа по принципу с ЕНВД, но разрешена только для индивидуальных предпринимателей;
• Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН – налоговая ставка составляет 6% разницы между доходами и расходами;
• Общая (или основная) система налогообложения ОСНО – включает в себя несколько налогов, практически всегда подразумевает самые большие выплаты в бюджет.

Чтобы узнать особенности каждого режима, пройдите по ссылкам выше. Если же самостоятельно разбираться в этом не хочется, обратитесь на бесплатную консультацию к специалистам 1С:БО.
Все налоговые режимы, кроме ОСНО, называются специальными, потому что для малого бизнеса они подразумевают льготные условия налогообложения. Однако переход на них носит уведомительный характер, т.е. налогоплательщик должен своевременно написать заявление в ИФНС. Если этого не делать, то ваш бизнес автоматически будет работать в рамках общей системы.

Может показаться, что налогообложение ИП для интернет магазина имеет больше вариантов, чем для ООО (за счет патента), но на самом деле не все налоговые режимы, разрешённые для офлайн-торговли, можно применять онлайн.

Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина

Из шести налоговых режимов, указанных выше, только на ЕНВД и ПСН налог зависит не от реально получаемого дохода, а от площади торговой точки. Логика законодателей здесь такова – чем больше площадь магазина, тем больше продаж в нем происходит. А чем больше продаж, тем выше доходы продавца и налог на эти доходы.

Прямо скажем, что эта логика часто противоречит тому, что происходит на практике. Иногда небольшой магазин может оказаться намного более успешным, чем большая, но неправильно организованная торговая площадь. Большое значение здесь также имеет товарный ассортимент и ценовая политика магазина.

И всё же, при расчёте налоговой нагрузки на разных режимах продавцы часто выбирают ЕНВД и ПСН, потому что суммы налогов к уплате здесь в большинстве случаев значительно меньше, чем на УСН или ОСНО. Немаловажно, что расчёт страховых взносов продавца-ИП за себя на этих режимах ведётся на основании расчётного дохода (вмененного для ЕНВД или потенциально возможного для ПСН). Реальный же доход обычно выше этих расчётных цифр.

Именно с низкими размерами налогов и взносов связана популярность ЕНВД и ПСН для розничной торговли. Соответственно, наши пользователи задают вопрос: «Может ли интернет магазин в 2020 году работать на одном из этих режимов?»

Интересно, что путаницу в ответ на этот вопрос вносит сам Минфин. С одной стороны, есть масса писем ведомства, где ссылаясь на статьи 346.27 и 346.43 Налогового кодекса, чиновники отвечают, что дистанционная торговля не подпадает под патент или вменёнку. Действительно, как можно рассчитать налог для интернет-магазина в рамках ЕНВД или ПСН, если здесь отсутствует сама торговая площадь?

А с другой, есть и такие толкования чиновников, которые могут ввести налогоплательщиков в заблуждение.

Вот, например, цитата из письма Минфина (№ 03-11-12/24582 от 24.04.2017): «Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в системе Интернет, может применять патентную систему налогообложения». Такое же мнение относительно возможности применять ЕНВД в интернет-торговле выражено в письме № 03-11-11/77 от 07.03.2012.

Так всё-таки, можно или нельзя переводить торговлю магазина в сети на вменёнку или патент? Можно, при обязательном соблюдении следующих условий:

1. Покупатель не должен иметь возможности отправить заказ через сайт или по телефону.
2. Получение товара и его оплата должны происходить только в торговой точке «на земле», доставка заказа на дом не допускается.
3. Нельзя предлагать оптовые партии товаров или такие товары, которые могут использоваться только в предпринимательской деятельности (например, торговое оборудование), потому что на ЕНВД и ПСН оптовая торговля запрещена.

То есть сайт должен выполнять только функцию витрины или каталога, где покупатель может ознакомиться с характеристиками и ценой товара и принять решение, стоит ли приходить за покупкой в офлайн-магазин.

Конечно, в таком случае теряется сам смысл интернет-торговли, ведь как таковой дистанционной продажи не происходит. И всё-таки, использование сайта-витрины при ЕНВД или ПСН позволяет продавцу показать покупателю весь возможный ассортимент товаров, в том числе и тех, которых в данный момент в магазине нет. Тем более, что по сравнению с обычным печатным каталогом или прайсом интернет-витрина удобнее и дешевле.

Какие варианты налогообложения для интернет-магазина не подходят

• ПСН.

  

• ЕСХН.

  

Какой вариант налогообложения интернет-магазина выбрать в итоге

Определиться с тем, какая же форма налогообложения станет самой подходящей и выгодной конкретно для вашего интернет-магазина, лучше при помощи специалиста. Этот вопрос требует детального рассмотрения и учета множества параметров, таких как:

• вид будущей торговли – розничная или оптовая;
• планируемый товарный оборот;
• наличие наемных работников;
• доля расходов по отношению к общей выручке интернет-магазина;
• наличие документации, которая подтвердит легальность товарных закупок;
• присутствие экспортно-импортных операций.

Когда консультация соответствующего специалиста недоступна, можно самостоятельно провести анализ ситуации и тем самым сделать оптимальный выбор системы налогообложения.

Если не брать в расчет ЕНВД и ПСН (причины были изложены выше), спектр вариантов налогообложения остается не очень широким: ОСНО либо УСН. Здесь обратите внимание на годовой оборот интернет-магазина, который предполагаете: если он менее 150 млн рублей, стоит выбрать УСН.

Для определения варианта УСН проанализируйте, какую долю в общей выручке будут составлять расходы (товарные закупки, содержание и обслуживание сайта, заработная плата сотрудникам и т. д.). Если данный показатель составляет 65 % и выше, при этом ваши расходы будут иметь документальное подтверждение, лучше предпочесть УСН 15 % («Доходы минус расходы»).

Немаловажный параметр – уплата страховых взносов. Она полагается всем предпринимателям, вне зависимости от выбранной системы налогообложения. Здесь получается следующее: при УСН «Доходы» ИП может уменьшить величину налога на всю сумму страховых взносов, которые уплатил за себя. Те же, кто работает на УСН «Доходы минус расходы» или на ОСНО, могут только указать эти взносы в своих расходах, что в результате даст меньшую налоговую экономию.

Отдельно рассмотрим выбор формы налогообложения для интернет-магазинов, работающих по принципу дропшиппинга (прямая продажа от производителя). Эта модель предполагает участие скорее не в качестве продавца, а в качестве посредника. Поэтому не ожидается весомых расходов, а вознаграждение интернет-магазину за функцию рекламного агента вряд ли выйдет за рамки 150 млн рублей. Таким образом, можно смело выбирать налогообложение формата УСН 6 % («Доходы»).

Дропшиппинг предполагает оплату двумя способами:

• на счет основного продавца (при этом магазину-посреднику приходится передавать контактную информацию покупателей);
• на счет магазина-посредника (здесь основной продавец получает сумму продажи, из которой уже вычтено агентское вознаграждение).

Второй случай предполагает обложение налогом не всей суммы, а только агентской части (статья 251 Налогового кодекса РФ), что разумно.

Нередко встречаются вопросы: «А как налоговая инспекция узнает реальный объем торговли в конкретном интернет-магазине?», «Как при продажах через Интернет обнаружить неприменение ККТ?». Под этим действительно есть основания, ведь посредством многочисленных сайтов и групп в социальных сетях происходит незарегистрированная торговля, да и установить неприменение ККТ в интернет-магазине намного сложнее, чем в стационарной офлайн-точке продаж.

Тем не менее риск специальной контрольной закупки не теряет своей актуальности и в интернет-магазине, к тому же в распоряжении ИФНС существует и такой инструмент, как отслеживание стабильных поступлений на счет физического лица.

Однако есть и другая причина для легального ведения своего бизнеса – репутация в глазах покупателей. При сравнении нелегального продавца с владельцем интернет-магазина, который предоставляет свои реквизиты и прикладывает к покупке кассовый чек, конечно, хочется выбрать второго. Таким образом, первый может потерять множество клиентов.

С 2017 года значительно расширилась зона применения ККТ – последняя стала использоваться и в тех случаях, где ранее кассовый чек не был нужен:

• начиная с июля 2017 года в магазинах с налогообложением формата УСН и ОСНО обязательно применяется онлайн-касса при расчете наличными средствами, банковской картой или же безналичным переводом от физического лица на расчетный счет продавца;
• начиная с июля 2018 года при совершении покупателями любых онлайн-платежей необходимо предоставлять им электронный кассовый чек;
• начиная с июля 2018 года потеряла актуальность льгота (в виде неприменения ККТ) для продавцов с налогообложением формата ЕНВД и ПСН.

Ввиду данных изменений справедливо возник непростой вопрос: можно ли использовать одну и ту же кассу при осуществлении одним продавцом одновременно онлайн- и офлайн-продаж? Официальный ответ на него имеется, и он положительный.

Найти его можно в письме Минфина от 20 июля 2017 года № 03-01-15/46230: «Федеральный закон N 54-ФЗ не содержит положений, запрещающих применение одного экземпляра ККТ одним пользователем при реализации товаров в сети Интернет и в торговом объекте».

Единственный нюанс: нужно будет подобрать такой вариант кассы, который позволит вести одновременно две рабочие смены, не зависящие друг от друга: для онлайн- и офлайн-продаж. Если же ваш интернет-магазин осуществляет торговлю только в Сети, можно несколько сэкономить и приобрести такую кассу, которая выдает лишь электронные чеки, раз бумажные вам не требуются.

Полезное видео о том, как получить компенсацию за приобретение ККТ:

Критерии выбора системы налогообложения

Чтобы понять, какая система налогообложения для вашей ситуации самая выгодная, лучше всего обратиться на консультацию к специалисту. Здесь действительно надо учесть немало критериев, например, такие:

• предполагаемый торговый оборот;
• вид торговли – оптовая или розничная;
• наличие работников;
• доля расходов в выручке;
• наличие документов, подтверждающих легальную закупку товаров для перепродажи;
• наличие экспортно-импортных операций.

Но если, по какой-то причине, консультация специалиста вам недоступна, то можно попробовать сделать такой выбор самостоятельно,

В принципе, если отбросить ЕНВД и ПСН (причины выше мы уже рассмотрели), то вариантов остаётся не так уж много: упрощённая или основная системы налогообложения. Самым главным критерием в этом случае будет предполагаемый годовой оборот – уложитесь в 150 млн рублей, значит, стоит выбирать УСН.

Далее смотрим, какую долю в выручке составят расходы на закупку партий товаров, обработку заказов, содержание сайта, зарплату работников и т.д. Если это доля выше 65%, и вы сможете доказать расходы документально, то предпочтительнее вариант УСН Доходы минус расходы.

Индивидуальные предприниматели на всех режимах должны, кроме налогов, платить страховые взносы за себя. Причём, те, кто выбрал вариант УСН Доходы, могут за счёт уплаченных за себя взносов уменьшать налог, рассчитанный к уплате. А продавцы на УСН Доходы минус расходы и ОСНО вправе только учесть уплаченные взносы в расходах, поэтому налоговая экономия у них меньше.

Стоит также сказать несколько слов про налогообложение дропшиппинга. Эту модель реализации называют ещё прямой продажей от производителя, потому что интернет-магазин в данном случае выступает не продавцом, а посредником. Как правило, никаких особенных расходов здесь не возникает, а чистая сумма агентского вознаграждения вряд ли превысит 150 млн рублей в год. Идеальный вариант здесь – УСН Доходы.

Причём, оплата от покупателя может приходить разными способами:

• на счёт основного продавца (в этом случае магазину-посреднику приходится передавать контактные данные покупателя);
• на счёт магазина-посредника (основному продавцу перечисляется сумма продажи за вычетом вознаграждения).

Обратите внимание, что во втором случае налогом облагается не вся полученная от покупателя сумма, а только агентское вознаграждение магазина, что, конечно, справедливо (основание – статья 251 НК РФ).

С чего начать?

Для начала определимся с видами интернет-магазинов. По сути их два. Одни имеют торговые залы, вторые — нет. Это важно: интернет-магазины без торговых площадей не могут пользоваться единым налогом на вмененный доход.

Вы зарегистрировали ИП и открыли интернет-магазин. Что сразу нужно сделать в плане налогообложения? Внимательно посмотрите на свидетельство о регистрации и найдите дату постановки на учет. С этого дня у вас есть всего лишь месяц, чтобы выбрать специальный налоговый режим. Если этого не сделать — вас автоматом поставят на ОСН — общую систему налогообложения. Это самая тяжелая финансовая нагрузка и полная бухгалтерская отчетность.

Сразу забежим вперед и сообщим: большинство предприятий малого бизнеса, включая и интернет-магазины, работают на упрощенке — УСН. Для того, чтобы встать на эту систему, нужно подать уведомление в налоговую по месту регистрации ИП или ООО. Именно на это и дается один месяц. В общем, запоминаем: получили свидетельство — бегом в налоговую подавать уведомление.

УСН — упрощенная система налогообложения

Самая популярная в малом бизнесе. От вас требуется носить декларацию раз в год и платить ежеквартальные страховые взносы. При этом не нужно вести бухгалтерскую отчетность. Именно поэтому большинство предпринимателей выбирает “упрощенку”. Упрощенная система налогообложения имеет два варианта: 6% от доходов и 15% от разницы “доходы минус расходы”:

• УСН 6% от доходов. Налог берется с валовой выручки — она называется налогооблагаемой базой. Кроме выручки ничего не учитывается. Пример. Вы продаете товара на сумму 1 миллион рублей в месяц. В год это будет 12 миллионов. Именно с этой суммы нужно заплатить 6 процентов налога. В нашем случае это 720 тысяч рублей;
• УСН 15% “доходы минус расходы”. Здесь налогооблагаемая база — чистая прибыль. С нее берется 15 процентов налога. Пример. Вы продали товара на те же 12 миллионов рублей за один год. Но из них 5 миллионов потратили на покупку товара у поставщиков, 2 заплатили за аренду офиса, точки выдачи и склада, миллион — на зарплату сотрудникам. Чистой прибыли остается 4 миллиона. С них и платится 15 процентов государству. Это будет 600 тысяч.

Из примеров наглядно видно, что система УСН “доходы минус расходы” выгоднее. Но так бывает не всегда. Ее преимущества появляются при наличии серьезных расходов. А самое главное — расходы надо обосновать для налоговой. И подтвердить документально. Платите за аренду — покажите договор и квитанции. Покупаете товар — готовьтесь предоставить договора с поставщиками и накладные.

И вообще в статье 346.16 есть перечень расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. Это не только закупка товаров и аренда. Сейчас скажем приятное: это вообще почти любые ваши затраты. Сходили к нотариусу за бумажкой и отстегнули полторы тысячи — берите квитанцию и берегите ее для налоговой. Сделали рекламную вывеску — тоже смело записывайте в расходы и заносите в декларацию. Сделали сотрудникам корпоративную сотовую связь? Удивительно, но это тоже относится к расходам, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу.

Понимаете, к чему мы ведем? Правильно: при системе “доходы минус расходы” сумму, уплачиваемую в казну, можно уменьшить до нуля. Или для приличия задекларировать незначительную сумму — чтобы у налоговиков не возникало вопросов. И обязательно прочитайте статью 346.16 Налогового кодекса, где указаны расходы, учитываемые при расчете налога.

Очевидно, что для подтверждения расходов бизнес надо вести в белую. Купили вывеску у физического лица на “Авито” — такие расходы в налоговой не подтвердить. Закупаете товар у кого попало без накладных и других документов — забудьте, что это можно включить в расходы и записать в декларацию.

А теперь перенесем все это на интернет-магазин. Вспоминаем, что их у нас два вида — с физической торговой точкой и без нее. Так вот, если вы работаете из дома и не имеете точек выдачи, складов или офиса — расходы у вас будут только на закупку товара. Ну это если оперировать большими числами. У вас, конечно, есть ноутбук и авторучка, но серьезно снизить сумму налога за счет этого не получится. Поэтому ваш вариант — 6 процентов от выручки.

Если у вас все серьезно — материальные ценности на балансе, офисы и склады в аренде и вы тратите на это приличные суммы, ваш вариант — “доходы минус расходы”. Правда, декларация будет посложнее в заполнении, но оно того стоит.

Единый налог на вмененный доход

Как мы уже говорили, подходит только для интернет-магазинов с торговыми залами. Почему? Да потому, что налогооблагаемая база при ЕНВД — площадь помещения. Денежка берется с каждого квадратного метра площади в фиксированном размере. Это выглядит так. Государство считает, что один квадратный метр торговой площади магазина приносит 1500 прибыли в месяц. Платить нужно 15 процентов от этой суммы.

Ключевое понятие ЕНВД — вмененный доход. 1500 прибыли магазина с метра в месяц — это как раз он. Каждый вид бизнеса имеет свою вмененку. Например, общепит под открытым небом — около 4 тысяч в месяц, стоматологический кабинет — еще больше. Но ставка 15% всегда и для всех одинакова.

Плюсы ЕНВД:

• сумма налога не зависит от прибыли. Вы можете зарабатывать сколько угодно, но платить все равно будете с квадратного метра площади;
• простая декларация. Всего на 3 листах, с заполнением минимального набора параметров. Вполне можно заполнить самостоятельно;
• на вмененку можно перейти в любое время. Достаточно подать в налоговую по месту ведения бизнеса соответствующее уведомление;
• очень выгоден при малых площадях. Если снимать пару квадратных метров в торговом центре — будете платить копейки;
• можно уменьшать налог на сумму страховых взносов на себя и наемных работников. Вплоть до нуля. Буквально — вычитаем взносы из налогов;
• до 2019 года налог можно уменьшить на сумму покупки онлайн-кассы. Плательщики вмененки освобождены от применения онлайн-ККТ до июля 19-го. Все те, кто сейчас добровольно купит онлайн-кассу, сможет вернуть до 18 тысяч рублей в виде налогового вычета. Для этого в декларации нужно указать расходы на ККТ и приложить документы, подтверждающие факт покупки.

Минусы ЕНВД:

• есть ограничения по применению налога. Например, его нельзя использовать предпринимателям, имеющим торговые залы площадью более 150 квадратных метров;
• гигантские налоги при большой площади помещения. Для магазина площадью 50 квадратных метров сумма уплаты может составить 75 тысяч рублей и даже больше. Это в квартал.

Ставки ЕНВД зависят не только от вида деятельности, но и от региона, города и даже улицы. Для расчета налога в сети есть калькуляторы ЕНВД.

Опять переносим все это на интернет-магазины. Имеем 3 случая:

1. Интернет-магазин без оффлайн-точек. Такому вмененку применять нельзя — нет налогооблагаемой базы. Нет помещения — нет и площади.
2. Интернет-магазин с точкой выдачи или оффлайн-магазин с возможностью заказа через интернет. Можно использовать единый налог на вмененный доход при небольших площадях — несколько квадратных метров.
3. Интернет-магазины с оффлайн-точками большой площади. ЕНВД использовать невыгодно из-за большого налога.

Между тем ЕНВД — налог со множеством нюансов и способов уменьшить выплаты. Например, в законе сказано, что при расчете учитываются только торговые площади. Хозяйственные помещения налогом не облагаются. Если оборудовать помещение так, что для показа и продажи товара будет выделен лишь небольшой участок, налог можно снизить.

При большом количестве наемных работников ЕНВД может стать выгодным из-за страховых выплат на работников. А можно встать на вмененку, получить выплату на онлайн-кассу, после чего перейти на другой налоговый режим. В любом случае все индивидуально. Нужно посчитать и сравнить все режимы налогообложения и выбрать наиболее выгодный.

ОСН — общий налоговый режим

Подходит для крутых интернет-магазинов. Ну как подходит — просто деваться некуда. При определенных условиях можно выбрать только эту форму налогообложения. Для этого нужно иметь в штате более 100 человек наемных сотрудников и выручку 150 миллионов в год и более. Если вы подходите под одно из этих условий — выбора нет: ваш единственный вариант — ОСН.

Плательщики общего режима оплачивают:

• НДС — налог на добавленную стоимость в размере 18 процентов. С начала 2019 года — 20%. Нужно понимать, что есть входящий и исходящий НДС. Если закупаете товары, в стоимость которых уже включен НДС, вы платите только налог с той наценки, что делаете сами. Пример. Вы купили телевизор стоимостью 10 тысяч рублей, из них 18% (1800 рублей) — это НДС. Продали этот телевизор за 12 тысяч. Так вот ваш налог на добавленную стоимость платится с 2 тысяч рублей — это ваш исходящий НДС;
• НДФЛ — налог на доходы физических лиц;
• налог на имущество. Если у вас на балансе есть помещения, автомобили и так далее — то нужно заплатить транспортный и имущественный налог;
• налог на прибыль в сумме 20%.

Из написанного выше видно, что ОСН — самый тяжелый налоговый режим. Помимо того, что велики сами суммы налогов, нужно еще вести полную бухгалтерию. Все расходы за отчетный период должны подтверждаться бухгалтерскими справками. Поэтому прибавьте еще и затраты на бухгалтера. Правда, при годовом обороте 150 миллионов и штате 100+ человек он и так вам понадобится.

Вернемся к началу статьи. Самое главное — не влететь в ОСН по незнанию. Если после регистрации ИП или ООО не встать на ЕНВД или упрощенку, вы автоматически становитесь плательщиком общего налога. Теперь вы понимаете, чем это чревато. Были случаи, когда люди закрывали ИП или ООО только потому, что не успели уйти с ОСН.

Поэтому в течение месяца нужно выбрать налоговый режим. Если на ЕНВД можно встать в любое время, то перейти на упрощенку можно только в двух случаях: в течение месяца после регистрации или с начала календарного года. Для этого до 31 декабря подается уведомление в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП или ООО.

Есть еще два налоговых режима — сельхозналог и патентная система налогообложения. Мы не рассматриваем их в этой статье, потому что для интернет-магазинов они не подходят. Это про аграриев (с/х налог) и парикмахеров/таксистов (ПСН).