КБК по страховым взносам на 2020 — 2021 годы

Содержание
  1. Виды взносов на соцстрахование работников
  2. Когда последний раз обновлялись КБК по страховым взносам
  3. Какие категории плательщиков вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году
  4. Подтверждение вида экономический деятельности в ФСС
  5. Тариф страховых взносов на ОСС НС и ПЗ
  6. Как исчислять?
  7. Взносы работодателей за работников
  8. КБК по страховым взносам в 2020–2021 годах для ПФР
  9. Тариф страховых взносов на ОПС, ОМС, ОСС
  10. С какого месяца применять?
  11. На сколько увеличена предельная величина начисления взносов в 2020 году
  12. Пенсионные взносы в 2020 году
  13. Страховые взносы на «больничное» соцстрахование в 2020 году
  14. Ставки взносов за работников
  15. Чем грозит ошибка в КБК?
  16. Представление отчетности
  17. Актуальная таблица КБК (страховые взносы в 2020–2021 годах)
  18. Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями
  19. Начисление страховых взносов на выплаты по гражданско-правовым договорам
  20. Пониженные тарифы взносов за работников
  21. Какие КБК для ФФОМС по взносам установлены в 2020–2021 годах
  22. Подводим итоги

Виды взносов на соцстрахование работников

Отчисления на социальное страхование сотрудников делятся на 2 вида:

  • Взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ).

Уплачиваются в ФНС наравне со взносами на пенсионное и медицинское страхование. Ставка по ним составляет 2,9%. Если доход сотрудника с начала года превысил предельный лимит, то взносы больше не начисляются. В 2020 году он равен 912 000 руб. Это значит, что на доход работника свыше 912 000 руб. ВНиМ начислять не нужно.

  • Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы на «травматизм»).

Единственный вид взносов за работников, который не попал в ведение ФНС и по-прежнему перечисляется в ФСС. Ставка по взносам на травматизм зависит от вида экономической деятельности (ОКВЭД) и класса профессионального риска работодателя. Минимальный тариф установлен для I класса риска — 0,2%, максимальный для XXXII класса — 8,5%. Предельной базы по этим взносам — нет: они начисляются на весь доход сотрудника.

Взносы на соцстрахование (ВНиМ и травматизм) в обязательном порядке платятся только за работников, с которыми заключен трудовой договор.

Если с человеком заключен договор ГПХ, и обязанность уплаты этих взносов не предусмотрена в договоре, платить их нужно. За самозанятых (плательщиков налога на профдоход) никакие взносы, в том числе социальные, не платятся.

Когда последний раз обновлялись КБК по страховым взносам

С 2017 года основная часть страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) начала подчиняться положениям НК РФ и стала объектом контроля со стороны налоговых органов. В результате этих изменений в большинстве аспектов страховые взносы оказались приравненными к налоговым платежам и, в частности, получили новые, бюджетные КБК.

Наличие ситуации, когда после 2016 года может осуществляться перечисление в бюджет взносов, начисленных по старым правилам, потребовало введения для таких платежей особых, дополнительных к основным, переходных КБК.

В результате этого с 2017 года для страховых взносов, курируемых ФНС, действуют 2 варианта КБК: за периоды до 31 декабря 2016 года и за периоды после января 2017 года. При этом коды для взносов на страхование от несчастных случаев, оставшихся под контролем ФСС, не изменились.

С 23.04.2018 Минфин ввел новые КБК для пеней и штрафов по доптарифам страхвзносов, уплачиваемых за работников, имеющих право на досрочную пенсию. КБК стали делиться не по периодам: до 2017 года и после – как раньше, а по результатам спецоценки труда.

С января 2019 года значения КБК определялись согласно приказу Минфина от 08.06.2018 № 132н. Данные изменения коснулись в т. ч. кодов для пеней и штрафов по страхвзносам по дополнительным тарифам. Если в 2018 году КБК по пеням и штрафам зависели от того проведена ли спецоценка или нет, то в начале 2019 года такой градации не было. Все платежи вносились на КБК, который установлен для списка в целом.

Однако с 14.04.2019 пеням и штрафам за взносы по доптарифам Минфин вернул КБК 2018 года.

Таким образом, последнее обновление КБК по страховым взносам имеет место с 14.04.2019. Больше пока ничего не менялось, и эти же КБК будут действовать в 2021 году (приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н).

Какие категории плательщиков вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году

К категориям плательщиков, для которых установлены пониженные страховые тарифы, относятся (ст. 427 НК РФ):

  • организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании);
  • плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
  • некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, указанную в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • благотворительные организации, применяющие УСНО;
  • организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта согласно Федеральному закону от 29.07.2017 №216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
  • резиденты свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»;
  • резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
  • резиденты свободного порта Владивосток согласно Федеральному закону от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»;
  • резиденты особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;
  • российские организации, осуществляющие производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции;
  • плательщики, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов.

Подтверждение вида экономический деятельности в ФСС

Приказ Минздравcоцразвития России от 31.01.2006 № 55 определил порядок подтверждения видов экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Согласно пункту 9 Приказа № 55 решение о выделении подразделений страхователя в СКЕ принимает территориальный орган ФСС.

Порядок выделения СКЕ:

  • страхователь представляет в территориальный орган ФСС полный пакет документов в соответствии с перечнем, установленным пунктом 8 Приказа № 55;
  • территориальный орган ФСС в течение 7 рабочих дней направляет представленные документы на согласование в фонд;
  • в течение 20 рабочих дней с даты поступления документов ФСС рассматривает их на предмет соответствия требованиям, указанным в Приказе № 55, и информирует территориальный орган ФСС по месту регистрации страхователя о результатах;
  • территориальный орган ФСС в двухнедельный срок уведомляет страхователя о действующих с начала текущего года размерах страхового тарифа, соответствующих классам профессионального риска, по каждой СКЕ;
  • страхователь вправе применять тарифы, соответствующие классам профессионального риска по каждой СКЕ. Исчислять взносы по соответствующему тарифу необходимо с начала года.

Требования к подразделению для выделения его в СКЕ:

  • осуществление подразделениями страхователя видов экономической деятельности, которые не являются основным видом экономической деятельности страхователя;
  • ведение страхователем бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности подразделений страхователя с отражением соответствующих доходов в отчете по форме 4-ФСС, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н;
  • представление в территориальный орган Фонда в установленные сроки формы 4-ФСС;
  • соответствие наименований видов экономической деятельности, указанных страхователем в справке-подтверждении и указанных в заявлении о выделении подразделений страхователя в самостоятельные классификационные единицы в составе страхователя;
  • отсутствие непогашенных задолженностей по уплате страховых взносов, пени и штрафов по ОСС НС и ПЗ.

Вид экономической деятельности необходимо подтверждать ежегодно в срок не позднее 15 апреля (п. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55).

Срок подтверждения основного вида деятельности за 2020 год — не позднее 15.04.2020. Выделение СКЕ производится ежегодно в рамках процедуры подтверждения основного вида экономической деятельности.

Тариф страховых взносов на ОСС НС и ПЗ

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 тариф страховых взносов на ОСС НС и ПЗ необходимо установить при настройке Учетной политики организации (меню Настройка — Организации — закладка Учетная политика и другие настройки — ссылка Учетная политика) на закладке Страховые взносы в поле Ставка взносов в ФСС НС и ПЗ.

Как исчислять?

Льготные страховые тарифы применяются в отношении «части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода» (п.1 ст. 5 и ст.6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Поэтому для расчета страховых взносов нужно взять сумму федерального минимального размера оплаты труда на начало отчетного периода, т.е. на начало календарного года (п.1 ст.423 НК РФ). На 01.01.2020 года федеральный МРОТ установлен в размере 12 130 руб. Соответственно по пониженным тарифам облагается разница между суммой выплат начисленных в пользу физического лица по итогам календарного месяца и 12130 руб.

Обратите внимание! Региональный МРОТ, а также региональные повышающие коэффициенты не имеют значения для расчета страховых взносов.

Пример. ООО «Рамашка» является субъектом малого предпринимательства. Работнику по итогам апреля была начислена заработная плата в сумме 22130 руб. Общая сумма выплат нарастающим итогом с начала года не превышает максимальные величины баз взносов на ОПС и в ФСС.

Страховые взносы должны быть начислены так:

По тарифам: 22% на ОПС, 2.9 % в ФСС и 5.1 % на ОМС с суммы 12130 руб. — всего 3639 руб.

По тарифам: 10% на ОПС, 0 % в ФСС и 5 % на ОМС с суммы превышающей 12130 руб., т.е. с 10000 руб. (22130-12130) — всего 1500 руб.

Общая сумма страховых взносов — 5139 руб. (3639+1500).

Таким образом, для расчета страховых взносов нужно взять сумму выплат, начисленных в пользу физического лица (застрахованного) по итогам календарного месяца. Если общая сумма выплат с начала года не превышает максимальную величину базы по взносам на ОПС или (и) в ФСС, то с суммы до или равной 12130 руб. в 2020 году начисляем взносы по общему тарифу (22% на ОПС, 2.9 % в ФСС и 5.1 % на ОМС), с суммы выплат, превышающей 12130 руб. за месяц начисляем взносы по льготному тарифу 10% на ОПС, 0 % в ФСС и 5 % на ОМС.

Обратите внимание! По мнению автора, не имеет значение на полную или неполную ставку оформлен работник. Т.е. для расчета страховых взносов важна только величина (цифра) МРОТ, установленного федеральным законом на начало года, тем более, что льготные тарифы применяются не только к выплатам в пользу работников, но и иных застрахованных лиц. Например, к выплатам по договорам подряда, к которым требования о минимальной оплате труда не применимы.

Соответственно, если работник оформлен на 0.5 ставки и ему начислено, например, 20000 руб. за календарный месяц, то в пределах максимальных величин базы по страховым взносам: сумма 12130 руб. будет облагаться по общеустановленным тарифам (30%), а сумма 7870 руб. (20000-12130) по льготным тарифам (15%).

Взносы работодателей за работников

Взносы, которые работодатели перечисляют на страхование своих работников, не имеют установленного фиксированного размера. Эти суммы рассчитываются как процент от выплат сотрудникам (зарплаты, отпускных, премий и др.).

Не облагаются страховыми взносами выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ и статье 20.2 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Например, пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, компенсации, материальная помощь и др.

Какие же страховые взносы в 2020 году надо платить за работников? Здесь больше категорий, чем для ИП за себя, а именно:

  • на пенсионное обеспечение (обязательные и дополнительные взносы);
  • на медицинское обеспечение;
  • на социальное обеспечение по нетрудоспособности и материнству;
  • на социальное обеспечение в случае травматизма и профессиональных заболеваний.

Тарифы страховых взносов за работников зависят от основного вида деятельности работодателя, рассмотрим их ниже в удобной таблице. Кроме того, имеет значение размер суммы, выплаченной сотруднику за год.

КБК по страховым взносам в 2020–2021 годах для ПФР

Уплату страховых взносов в ПФР осуществляют:

  • ИП, работающие без наемных сотрудников (за себя);
  • ИП и юрлица, нанимающие работников (с доходов этих работников).

При этом уплата ИП взноса за себя не освобождает его от перечисления в установленном объеме платежей в ПФР за сотрудников и наоборот.

ИП, не имеющие персонала, уплачивают в ПФР 2 типа взносов:

  1. В фиксированной величине — если ИП зарабатывает не более 300 000 руб. в год. Для таких платежных обязательств в 2020-2021 годах установлены КБК 18210202140061110160 (если оплачивается период с 2017 года) и КБК 18210202140061100160 (если оплачивается период до 2017 года).

ВАЖНО! Доходом ИП на ЕНВД в целях исчисления фиксированных страховых взносов является вмененный доход, а не выручка (письмо Минфина РФ от 18.07.2014 № 03-11-11/35499).

  1. В размере, составляющем 1% от выручки, которая превышает 300 000 руб. в год. Для соответствующих платежных обязательств, начисленных до 2017 года, установлен КБК 18210202140061200160. А вот взносы, начисленные в 2017–2021 годах, следует перечислять на КБК 18210202140061110160. То есть код такой же, как и для фиксированной части (письмо Минфина России от 07.04.2017 № 02-05-10/21007).

ИП и юрлица, нанимающие работников, уплачивают за них пенсионные взносы, начисляемые от их зарплаты (и иных трудовых выплат), по КБК 18210202010061010160 (если начисления относятся к периоду с 2017 года) и КБК 18210202010061000160 (если начисления сделаны за период до 2017 года).

Тариф страховых взносов на ОПС, ОМС, ОСС

Тариф страховых взносов на ОПС, ОМС, ОСС в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 необходимо указать при настройке Учетной политики организации (меню Настройка Организации — закладка Учетная политика и другие настройки — ссылка Учетная политика) на закладке Страховые взносы в поле Вид тарифа.

Выбор производится в зависимости от категории плательщика страховых взносов, к которой относится организация. По ссылке История изменений вида тарифа… можно посмотреть историю изменения применяемых страхователем тарифов в разные периоды.

С какого месяца применять?

Напомним, что согласно п.1 ст.421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

При этом дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (п.1 ст.424 НК РФ). Минфин РФ разъясняет, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в бухгалтерском учете (Письмо Минфина России от 20.06.2017 г. N 03-15-06/38515).

Поскольку заработная плата работникам начисляется в бухгалтерском учете на последний день каждого календарного месяца, по мнению автора, к заработной плате, начисленной за март 2020 года, должны применяться прежние (нельготные) тарифы.

Также напомним, что выплаты по гражданско-правовому договору включаются в базу для начисления страховых взносов после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг), т.е. также по дате начисления выплат в бухгалтерском учете (письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).

На сколько увеличена предельная величина начисления взносов в 2020 году

Предельная база для начисления пенсионных и страховых взносов ежегодно индексируется.

С учетом роста средней зарплаты в стране (как считают чиновники) доход, от которого не платятся взносы в ФСС и уменьшается процент выплаты в ПФР увеличен. По взносам ФСС на 5,4%. По взносам в ПФР – на 12%.

С 1 января 2020 года предельная база по пенсионным взносам составит 1 292 000 рублей.

С 1 января 2020 года предельная база по взносам на случай болезни и материнства составит 912 000 рублей.

В 2019 году базовые значения составляли:

  • по пенсионным взносам 1 150 000 руб.
  • по взносам на случай болезни и материнства 865 000 руб. соответственно (постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).

Пенсионные взносы в 2020 году

Доход работника рассчитывается нарастающим итогом с начала года. С этого дохода платится 22% в ПФР, пока сумма выплат в пользу сотрудника не превысит лимит в размере 1 292 млн рублей.

Когда зарплата работника нарастающим итогом превысит за 1 292 млн рублей, взносы в ПФР с такого работника за оставшиеся месяцы платятся по пониженной ставке — 10%.

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 426 НК РФ.

Если компания применяет пониженные тарифы, с облагаемых выплат до 1 292 000 рублей нужно начислять взносы по пониженному тарифу.

Страховые взносы на «больничное» соцстрахование в 2020 году

В 2020 году с выплат до 912 000 рублей включительно страховые взносы начисляются по следующим тарифам:

  • 2,9% — если компания применяет общие тарифы;
  • 1,8% — в отношении выплат временно пребывающим иностранцам, если компания применяет общие тарифы;
  • по пониженному тарифу — если компания применяет пониженные тарифы.

С суммы свыше 912 000 рублей взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства не начисляются.

Ставки взносов за работников

Рассмотрим конкретные ставки страховых взносов на 2020 год. Обратите внимание, что некоторые работодатели вправе платить взносы по сниженным ставкам. Основания перечислены в статье 427 НК РФ. Но если этого права нет, то применяется так называемый основной тариф, который в совокупности равен 30% (без учёта взносов на травматизм).

Предполагалось, что с 2020 года общий тариф взносов возрастёт до 34%, за счёт роста ставки на пенсионное страхование. Но пока увеличение тарифов отложили на неопределённый срок (статья 426 НК РФ утратила силу).

Таблица страховых взносов 2020 года для работодателей, не имеющих права на пониженные тарифы

Вид взносов Ставки до достижения предельной величины Ставки после достижения предельной величины
На пенсионное обеспечение 22% 10%
На социальное обеспечение (ВНиМ) 2,9% 0%
На медицинское обеспечение 5,1% 5,1%

Тарифы взносов по травматизму и профзаболеваний устанавливает закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ. В зависимости от класса профессионального риска они составляют от 0,2% до 8,5%.

Кроме того, за работников, занятых на вредных и опасных производствах, перечисленных в статье 30 Закона № 400-ФЗ, надо платить дополнительные взносы на пенсионное страхование. Ставки зависят от вида работ и проведения СОУТ рабочих мест и могут достигать 9%.

Чем грозит ошибка в КБК?

Вид ответственности зависит от того, какой взнос на соцстрахование не уплачен:

  • На случай ВНиМ (в ФНС).

Если при уплате взноса на соцстрахование в ФНС вы ошиблись в КБК, никаких санкций за это не последует. Обязанность по уплате взноса на ВНиМ считается исполненной, даже если КБК указан неверно (Письмо ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@).

Если это произошло, необходимо уточнить платеж, подав заявление в простой письменной форме.

  • На травматизм (в ФСС).

Если ошибка в КБК допущена при уплате взноса на травматизм — его придется платить по-новой.

Представление отчетности

С 2020 года для организаций, численность работников которых составляет более 10 человек, обязательна электронная форма расчета. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Напомним, что до этого требование представлять отчетность в электронной форме распространялось на фирмы со штатом, превышающим 25 человек. Такое ограничение осталось для некоторых других отчетных форм (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС).

К сведению

В целях выработки единой правовой позиции о применении положений Федерального закона № 325-ФЗ ФНС в Письме от 15.11.2019 №БС-4-11/23242@ «О направлении разъяснений» уточнила, что новые требования к представлению отчетности в электронной форме распространяются на отчетность за 2019 год.

Следует отметить, что для проверки расчета по страховым взносам письмами ФНС РФ от 17.10.2019 №БС-4-11/21381@, БС-4-11/21382@ были введены дополнительные контрольные соотношения в части сравнения зарплаты с МРОТ и средней зарплатой в регионе (по отрасли экономики за предыдущий год).
В расчете по страховым взносам (его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@, действует для отчетности за 2019 год) будут сравнивать разницу значений граф 210 и 230 подразд. 3.2 разд. 3 за каждый месяц. При этом показатель не должен быть меньше:

— МРОТ;
— средней зарплаты в регионе по отрасли экономики за предыдущий расчетный период.

Если хотя бы одно из соотношений не будет соблюдено, налоговая инспекция может сделать вывод, что страхователь занизил базу. В этом случае инспектор может запросить пояснения или исправления отчетности. В дальнейшем возможно проведение мероприятий налогового контроля.

К сведению

За I квартал 2020 года отчитаться по страховым взносам нужно по новой форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 №ММВ-7-11/470@.

не надо заполнять приложения 3 и 4 к разд. 1, поэтому в состав расчета они не включаются (п. 2.7 Порядка). Приложения 3 и 4 к разд. 1 потребуется заполнить, если страхователь в течение отчетного периода выплатил пособие по социальному страхованию до того, как стал участником пилотного проекта (Письмо ФНС РФ от 03.07.2017 №БС-4-11/12778@). Страхователь заполняет эти приложения только в части сумм расходов, понесенных до начала участия в пилотном проекте (Письмо ФНС РФ от 21.08.2017 №БС-4-11/16544@).

Актуальная таблица КБК (страховые взносы в 2020–2021 годах)

В нижеприведенной таблице указанные выше по тексту коды КБК дополнены кодами, применяемыми при оплате пеней и штрафов по каждому виду платежей в 2020-2021 годах.

КБК по пеням и штрафам по доптарифам страхвзносов для опасных видов работ вы можете посмотреть в этой таблице.

Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями

Если у ИП есть наемные работники, взносы с выплат этим работникам предприниматель должен исчислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Уплата ИП страховых взносов осуществляется в фиксированном размере. Если доход предпринимателя за год превысит 300 000 руб., он должен будет доплатить взносы на обязательное пенсионное страхование из расчета 1% суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Платеж

Сумма за 2020 год, руб.

Срок уплаты

Взносы на ОПС

32 448

31.12.2020

Взносы на ОМС

8 426

31.12.2020

Дополнительные взносы на ОПС

1% доходов более 300 000 руб., максимум — 259 584 руб.

01.07.2021

Начисление страховых взносов на выплаты по гражданско-правовым договорам

Минфин в Письме от 22.11.2019 № 03-15-06/90643 напомнил, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг

К сведению

Исходя из ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» лица, работающие по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются застрахованными по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

Лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, не входят в число застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Поэтому п. 3 ст. 422 НК РФ установлено, что вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по упомянутым договорам гражданско-правового характера, не включаются в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по договору возмездного оказания услуг, признается объектом обложения только взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В таблице приведена информация о том, на какие выплаты по гражданско-правовым договорам надо начислять взносы, а на какие — нет.

Облагаются страховыми взносами выплаты (вознаграждения)

Не облагаются страховыми взносами выплаты (вознаграждения)

По гражданско-правовым договорам с физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой) на выполнение работ, оказание услуг. В частности, взносами облагаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам подряда (Письмо Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-15-05/26092)

По договорам о передаче права собственности (иных вещных прав) на имущество и имущественные права либо передаче имущества и имущественных прав в пользование (п. 4 ст. 420 НК РФ), например по договорам купли-продажи, аренды

Иностранцам по договорам оказания услуг (выполнения работ) за пределами РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ)

По лицензионным договорам, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным договорам

Добровольцам (волонтерам) в виде возмещения их расходов (в том числе на питание — в пределах установленного лимита) по гражданско-правовым договорам, заключа-мым в соответствии со ст. 17.1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (п. 6 ст. 420 НК РФ)

По договорам авторского заказа в пользу авторов произведений

Иностранцам и волонтерам по отдельным гражданско-правовым договорам в связи с проведением в РФ футбольных турниров (п. 7, 8 ст. 420 НК РФ). При этом выплаты, связанные с подготовкой и проведением чемпионата Европы по футболу в 2020 году, не облагаются взносами, если осуществлены по 31.12.2020 включительно

Пониженные тарифы взносов за работников

Пониженные ставки страховых взносов в 2020 году смогут применять меньше работодателей, чем в прошлом году. Льготников мы перечислили в таблице.

Категория работодателей Пенсионное страхование Социальное страхование Медицинское страхование

Благотворительные организации на УСН

Некоммерческие организации на УСН, занятые в соцобслуживании населения, науке, образовании, здравоохранении, массовой культуре, спорте

20% 0% 0%

Аккредитованные IT-организации, занимающиеся разработкой и реализацией программ для ЭВМ, баз данных, услугами по разработке, модификации, установке, тестировании, сопровождении программ для ЭВМ

Российские организации, производящие и реализующие собственную анимационную аудиовизуальную продукцию

8% 2% 4%

Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах РФ)

0% 0% 0%
Участники проекта «Сколково» в России 14% 0% 0%

Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя

Резиденты территории опережающего социально-экономического развития

Резиденты свободного порта «Владивосток»

Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области

6% 1,5% 0,1%

Что касается хозяйственных обществ и партнёрств на УСН, внедряющих изобретения, патенты, образцы, а также организаций и ИП, заключивших соглашения с особыми экономическими зонами на технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность, то они своё право на льготные тарифы уже утратили.

Какие КБК для ФФОМС по взносам установлены в 2020–2021 годах

Взносы в ФФОМС, так же как и взносы в ПФР, уплачивают:

  • ИП — за себя;
  • ИП и юрлица — за наемных сотрудников.

Взносы для ИП в ФФОМС за себя уплачиваются с использованием КБК 18210202103081013160 (если относятся к периоду с 2017 года) и КБК 18210202103081011160 (если связаны с периодом до 2017 года).

За наемных сотрудников ИП и юрлица должны уплачивать взносы в ФФОМС при использовании КБК 18210202101081013160 (для платежей, начисленных с 2017 года) и КБК 18210202101081011160 (для начислений, сделанных до 2017 года).

Подводим итоги

  • Взносы на соцстрахование работников включают в себя два вида: на ВНиМ (платятся в ФНС) и на травматизм (платятся в ФСС).
  • Оба вида взносов на соцстрахование нужно уплатить до 15 числа каждого месяца.
  • Взносы на ВНиМ и травматизм платятся на разные КБК, они в 2020 году не изменились.
  • Взнос на травматизм, уплаченный на неверные реквизиты, придется платить по-новой.
  • Если ошибка в КБК допущена при уплате взноса на ВНиМ, неприятностей у работодателя не будет.
Источники

  • https://blogkadrovika.ru/kbk-po-vznosam-na-socstrax-rabotnikov-2020/
  • https://nalog-nalog.ru/uplata_nalogov/rekvizity_dlya_uplaty_nalogov_vznosov/kbk_po_strahovym_vznosam_tablica/
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/495024/
  • https://buh.ru/articles/documents/103050/
  • https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/kak-nachislyat-strakhovye-vznosy-s-1-aprelya-2020-goda-coronavirus/
  • https://www.regberry.ru/malyy-biznes/stavki-strahovyh-vznosov-na-2020-god
  • https://www.buhgalteria.ru/article/predelnaya-velichina-bazy-dlya-nachisleniya-strakhovykh-vznosov-v-2020-godu

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: