Книга покупок бланк и образец заполнения бесплатно

Содержание
  1. Важные изменения
  2. 1. Обновлен бланк книги продаж
  3. 2. Введен новый бланк дополнительного листа к книге продаж
  4. 3. Обозначен новый порядок оформления возврата товаров
  5. Образец книги покупок и продаж с 1 января 2020
  6. Образец заполнения книги покупок 2020 по данной операции
  7. Форма
  8. Зачем нужна книга покупок
  9. Порядок заполнения бланка: какие разделы и как заполнять
  10. Инструкция по заполнению книги
  11. Как вести дополнительный лист к книге покупок
  12. Ошибки в заполнении книги покупок
  13. Технические ошибки при заполнении
  14. Новый порядок заполнения декларации НДС в 2020 году
  15. Повторим основы
  16. Таблица 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2019 году
  17. Кто какие разделы заполняет
  18. Таблица 2. Разделы декларации по НДС
  19. Какие сведения обязательны?
  20. Что не попадает в документ?
  21. Что отражается в документе?
  22. Изменения в Законодательстве
  23. Как правильно заполнить этот документ?
  24. Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии
  25. Проводки по НДС
  26. Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок
  27. Когда вести книгу покупок
  28. Ведение книги продаж
  29. Новые образцы книг продаж и покупок
  30. Автоматизированный учет продаж и покупок

Важные изменения

С 01.04.2019 вступает в силу Постановление Правительства № 15 от 19.01.2019. Данный нормативно-правовой акт внес очередные изменения в действующее Постановление № 1137, определяющее унифицированные формы книги покупок и продаж, а также дополнительные листы к ним.

Нововведения скорректировали бланки, действовавшие в предыдущей редакции. Применять новые формы обязательно только со второго квартала 2020 г. (с 01.04.2019). Однако запрета на то, чтобы вести уже новые бланки, нет. Следовательно, если компания начнет использовать обновленную книгу продаж до 1 апреля, это не будет являться ошибкой.

Что конкретно изменилось в форме, как работать с обновлениями, какие нововведения начнут действовать с 1 апреля — разобраться во всем этом поможет наша памятка нововведений.

1. Обновлен бланк книги продаж

Регистр приведен в соответствие с изменениями в налоговом законодательстве. А именно внесены новые графы для отражения сумм НДС по новой ставке 20 %.

Теперь в графе 14 и 17 книги следует устанавливать сведения, исчисленные по новой ставке.

Обратите внимание, что порядок расчетов не изменился. Только используется повышенная ставка налога.

Внесены новые графы 14а и 17а — используются для расчетов налога на добавленную стоимость по старым ставкам. В графе 14а следует указывать стоимость продаж, облагаемых по ставке 18 %, без учета НДС. В графе 17а указывается сумма налога, исчисленная по ставке 18 % или 18/118.

2. Введен новый бланк дополнительного листа к книге продаж

Внесены аналогичные изменения в шапку табличной части документа: изменены наименование и содержание граф 14 и 17. Введены новые графы 14а и 17а, которые должны содержать сведения о 18 % ставке налога.

3. Обозначен новый порядок оформления возврата товаров

Из действующих требований по ведению книги продаж полностью исключили правило о том, что в документе необходимо регистрировать счета-фактуры, оформленные на возврат товара, принятого на учет. Отметим, что ранее данное положение действовало только на уровне рекомендаций налоговиков. Теперь норматив введен на законодательном уровне.

Напомним, что инспекция рекомендовала с 01.01.2019 возврат товара оформлять корректировочными счетами-фактурами. Причем без разницы, принят был товар к учету или нет.

Покупатель должен восстановить НДС, принятый к вычету, по корректировочному счету-фактуре, который ему передаст продавец. Покупателю теперь не нужно выставлять счет-фактуру при возврате даже принятого на учет товара.

Отметим, что действующий бланк книги покупок не изменен. Сведения о произведенных покупках в части применения вычета по НДС заполняются в регистр «книга покупок» по старым правилам. Дополнительные листы к книге покупок также не изменились.

Образец книги покупок и продаж с 1 января 2020

Книга продаж и покупок ведется всеми плательщиками НДС и налоговыми агентами по обязательным формам, установленным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, — в электронном или бумажном варианте. В конце отчетного периода бумажный документ надо сшить, пронумеровать его страницы и подписать у руководителя организации. Документ в электронном формате подписывается с применением усиленной квалифицированной подписи. Кроме того, эти документы сдаются вместе с декларацией по НДС, которая, как известно, сейчас принимается органами ФНС только в электронном виде.

Образец заполнения книги покупок 2020 по данной операции

Скачать

Рассмотрим порядок заполнения некоторых граф:

  • 2 графа — код операции должен соответствовать Перечню (утв. Приложением к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]). Исходя из условий примера, код — 23;
  • 3 и 7 графы — указать № билета и дату покупки билета;
  • графы 4, 5 и 6 в данном случае не заполняются;
  • 8 графа — дата утверждения авансового отчета в организации;
  • 9 графа — наименование авиакомпании. Желательно проверить на официальном сайте компании, как именно она называется, поскольку часто на авиабилетах указывают какие-то буквенные сокращения, а при заполнении регистров необходимо писать полное или сокращенное наименование продавца;
  • 10 графа — сведения о ИНН и КПП, которые нужно обязательно уточнить, чтобы не было ошибок. Сделать это можно с помощью сервиса «Проверь себя и контрагента» на сайте ФНС;
  • графы 11 — 14 не заполняются;
  • 15 графа — вписать стоимость билета;
  • 16 графа — сумма НДС, указанная в билете.
ВАЖНО!
Довольно часто персонал бухгалтерий совершает те или иные ошибки при ведении книги покупок. Но следует помнить, что ошибки в заполнении книг покупок — не повод для отказа в вычете НДС, к такому выводу пришел арбитражный суд СЗО по делу от 01.09.2017 № Ф07-7152/2017. Из материалов дела следует, что организация сделала ряд ошибок в книге покупок при переносе номера счета-фактуры. Суд справедливо указал, что право на вычет не связано с правильностью заполнения книги покупок, поскольку она не указана в пункте 1 статьи 172 НК в качестве оснований для принятия налога к вычету.

Что делать, если вы заметили ошибку? Поступить можно следующим образом:

  • некорректную запись отразите с отрицательными значениями, а затем поставьте правильные значения. Такой вариант подойдет, если ошибка выявлена до сдачи книги покупок;
  • если неточность заметили поздно, и документ уже отправили вместе с декларацией по НДС в налоговую службу, подготовьте уточненную декларацию, а правильные сведения укажите в дополнительных листах книги. Они также утверждены Постановлением Правительства № 1137.

Учтите, что все записи отражаются в том квартале, когда был получен первичный счет-фактура.

Форма

Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 разработаны правила ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее – Правила ведения книги покупок) и утверждена ее форма (Приложение № 4).

Налогоплательщики могут вести книгу на бумажном носителе либо в электронном виде.

Зачем нужна книга покупок

Книга покупок ведется в целях регистрации покупателями счетов-фактур и иных документов (чеков) для компенсации суммы НДС, выставленных (оформленных) продавцами (п. 1 Правил ведения книги покупок).Таким образом все приобретенные товары, работы и услуги вносятся в книгу покупок для вычета (возмещения) НДС.

Если в книгу покупок необходимо внести изменения (аннулировать записи по счету-фактуре или иному документу (чеку)) после окончания текущего налогового периода, то необходимо заполнять дополнительный лист (п. 4 Правила ведения книги покупок)

По истечении налогового периода, до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок, составленная на бумажном носителе, подписывается руководителем организации или индивидуальным предпринимателем, прошнуровывается, ее страницы пронумеровываются.

Книга покупок, составленная в электронном виде за налоговый период, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя при их передаче в налоговый орган.

Сведения, содержащиеся в книге покупок, вносятся в налоговую декларацию (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

Книга покупок составленная на бумажном носителе или в электронном виде, хранится не менее 4 лет с даты последней записи (п. 24 Правил ведения книги покупок).

В нашем сервисе вы можете заполнить и скачать шаблон Книги покупок, соответствующей требованиям законодательства РФ.

Книга покупок
Приложение №4
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г. №1137
(в ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 №981)
КНИГА ПОКУПОК
Покупатель
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя ,
Покупка за период с по .

п/п
Код вида опера-ции Номер и дата
счета-
фактуры
продавца
Номер и дата счета-
фактуры
продавца
Номер и дата исправ- ления счета- фактуры продавца Номер и дата исправ-ления
коррек- тиро-вочного счета- фактуры продавца
Номер и дата исправ-
ления коррект-
тиро-
вочного
счета- фактуры
продавца
Номер и дата доку-
мента, подтвер-
ждаю-
щего уплату налога
Наиме-
нование продавца
ИНН/КПП
продавца
Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика) Регистра-
ционный номер таможен-
ной декла-
рации
Наиме-
нование и код валюты
Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировоч- ному счету- фктуре (включая НДС) в влюте счета- фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректиро-
вочному счету-
фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
наиме- нование посредника ИНН/ КПП посредника
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Всего
Руководитель организации
Индивидуальный предприниматель
или иное уполномоченное лицо
(подпись) (Ф.И.О.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя от г.

Порядок заполнения бланка: какие разделы и как заполнять

Основой для заполнения декларации по НДС в 2020 году служат:

  • книга покупок и книга продаж;
  • журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
  • счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
    данные бухгалтерского и налогового учета.

Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с титульного листа. Оно происходит по общим правилам (раздел III Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]). Здесь внимательнее нужно быть с кодом налогового периода.

Данные о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге покупок, по которым налог принимается к вычету, указываются в разделе 8 (код вида операции, номер и дата счета-фактуры, ИНН и КПП продавца, стоимость покупок по счету-фактуре, сумма НДС, принятая к вычету, и др.). А сведения о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж, должны быть отражены в разделе 9 (код вида операции, номер и дата счета-фактуры, ИНН и КПП покупателя, стоимость продаж по счету фактуре, сумма НДС по определенной ставке и др.).

По информации, которая содержится в разделах 8 и 9, заполняется раздел 3 декларации. А после раздела 3 можно переходить и к заполнению раздела 1.

Лучше разобраться с тем, как заполнить налоговую декларацию по НДС, поможет образец заполненной декларации по НДС за 4 квартал 2019 года.

Инструкция по заполнению книги

Перед внесением записей в книгу необходимо ознакомиться с содержанием Правил, утвержденных правительственным постановлением №1137. Заполнение граф книги покупок:

Номер графы Пояснения по заполнению
1 Порядковая нумерация строк таблицы с регистрационными записями.
2 Код операции берется из Перечня, приложенного к приказу ФНС ММВ-7-3-136@ от 14.03.16.

Коды можно указать через запятую, если в регистрируемом с/ф одновременно отражены несколько операций.

3 №, число, месяц, год, указанные в регистрируемом документе (из гр.1 с/ф).
4 Заполняется № и дата, если регистрации подлежит исправленный с/ф, то есть переносятся данные из стр.1а в с/ф.
5 Вносится № и дата с/ф корректировочного типа – самостоятельного документа, составляемого в дополнение к исходному.
6 Указывается № и дата исправленного с/ф корректировочного типа.
7 Реквизиты платежного документа заполняются, если момент уплаты налога предшествует принятию этого налога к вычету:
  • При поступлении от клиента авансовой суммы вносятся реквизиты п/п, подтверждающего поступления предоплаты (если НДС по этому авансу компания желает принять к вычету);
  • При возврате клиенту авансовой суммы вносятся реквизиты п/п, свидетельствующего об обратном движении денежных средств;
  • По командировочным тратам – сведения о документах, доказывающих их уплату.
8 День, в который ценности, услуг, работы, указанные в с/ф, оприходованы.
9-10 Реквизиты продавца из полей 2 и 2б с/ф.
11-12 Реквизиты посредника, если с/ф составляется при выполнении компанией функций налогового агента.
13 № таможенной декларации, если для ввозимых в РФ ценностей требуется таможенное декларирование. Для корректировочного (в том числе исправленного корректировочного) с/ф графу заполнять не нужно.
14 Ставится код и название валюты, если суммы в с/ф выражены в иностранной валюте. Если суммы в российских рублях, графа не заполняется.
15 Общая стоимость по с/ф, включающая НДС, из гр.9 в строке «всего» регистрируемого с/ф. Если регистрируется авансовый с/ф, то вписывается общая величина аванса с НДС.
16 Общий НДС по с/ф, который компания вправе направить к вычету, берется из гр.8 с/ф в стр. «Всего».

Пример заполнения книги покупок:

Как вести дополнительный лист к книге покупок

Дополнительный лист составляется при необходимости внести корректировки в книгу покупок при завершении квартала в связи с необходимостью:

  • отменить ранее зарегистрированный в книге документ;
  • добавить в прошедший квартал документ, поступивший с опозданием или с исправлением.

Данный лист имеет схожие реквизиты и является неотъемлемой частью исходной книги, дополняя ее сведения или исправляя некорректно отраженные, ошибочные данные.

Заполнение дополнительного листа аналогично оформлению самой книги. Сначала в стр.«итого» переносятся следующие данные:

  • Если заполняется первый дополнительный лист – то сведения из стр. «всего» книги покупок;
  • Если заполняется второй и последующие листы – то сведения из стр. «всего» предыдущего дополнительного листа.

Далее заполняются 16 граф листа сведениями из регистрируемого с/ф. В зависимости от причины внесения регистрационной записи могут быть отличия в заполнении некоторых граф:

  • Если аннулируется ранее зарегистрированный документ, то в гр.15 и 16 переносятся со знаком «-» данные из гр.9 и 8 соответственно стр. «всего» с/ф. Остальные графы заполняются обычным образом;
  • Если регистрируется опоздавший с/ф, то реквизиты в графы таблицы вносятся так же, как и при заполнении книги покупок.

Далее подводятся итоги в стр. «всего» с учетом значений указанных в стр.«итого» – значение со знаком «+» складываются, со знаком «-» вычитаются. После завершения заполнения дополнительного листа он заверяется подписью руководителя и подшивается к основной книге. Если ведение осуществляется в электронном виде, то лист заверяется УКЭП руководителя.

Ошибки в заполнении книги покупок

Книга покупок – это важный документ, так как с недавних пор ее содержание используется при заполнении декларации по НДС. В связи с этим правильному оформлению документа нужно уделить особое внимание. Ошибки в регистрационных записях книги покупок могут привести к отказу ФНС в возмещении принятого к вычету добавленного налога или, по крайней мере, к требованию предъявить дополнительные пояснения в налоговую службу, что тоже весьма неприятно.

Неправильно заполненная книга может также быть причиной для возникновения проблем при составлении декларации из-за несоответствия формата данных.

Причины основных ошибок:

  1. Невнимательность бухгалтера;
  2. Незнание правила заполнения книги;
  3. Недостаточно четко прописанные правила в отношении отдельных и нестандартных операциях.

С первыми двумя причинами бороться проще, задача бухгалтера – внимательно изучить правила заполнения и по несколько раз проверять регистрируемые сведения. Что касается третьей причины, то в некоторых случаях целесообразно обращаться за разъяснениями в компетентный орган, например, ФНС. Читайте также статью: → “Учет счетов-фактур в книге покупок и продаж».

Технические ошибки при заполнении

В большую и самую популярную группу можно выделить ошибки технического характера, когда при внесении сведений в книгу вручную бухгалтер ошибается в указании данных, чаще всего это случается в отношении ИНН и номера с/ф. При этом может быть как нарушение формата ввода показателя (например, пропуск цифры в ИНН), когда показатель не пройдет форматный контроль, и с/ф не будет принят ФНС, так и ошибки в указании цифр, сумм, когда формат не нарушен, но перепутаны значения.

Если ошибку по несоответствию формату выявить достаточно просто, и налогоплательщики научились с ней бороться, то недочеты при вводе обнаружить гораздо сложнее и технически невозможно. Технических ошибок можно избежать, если внимательно проверять вносимые данные или использовать электронный формат ведения книги и с/ф, что в настоящее время пока не особо распространено в РФ.

Новый порядок заполнения декларации НДС в 2020 году

Перед 2020 годом ФНС внесла изменения в порядок заполнения декларации по НДС. Основание – приказ от 20.11.2019 № ММВ-7-3/[email protected].

Изменения в порядок заполнения декларации внесены в связи с тем, что с 1 января 2020 года вступят в силу новые поправки в главу 21 НК РФ, которые внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 324-ФЗ.

Читайте также Заполнение Таблицы 4 формы 4-ФСС

Поправки в статью 150 НК РФ освобождают от НДС ввоз в Россию гражданских воздушных судов, подлежащих регистрации в Госреестре гражданских воздушных судов РФ. Также от НДС освобождается ввоз авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации на территории России гражданских воздушных судов. Одновременно поправки в статью 164 НК РФ устанавливают нулевую ставку НДС для операций по реализации гражданских воздушных судов, авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации в России гражданских воздушных судов.

Поэтому ФНС дополняет правила заполнения раздела 2 налоговой декларации по НДС и вводит новые коды операций.

Новый порядок заполнения декларации по НДС вступит в силу с 24 февраля 2020 года и должен применяться, начиная с представления отчетности за 1 квартал 2020 года.

Повторим основы

Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Обратите внимание! С 2019 года НДС должны платить все субъекты на ЕСХН, если они не получили освобождение по статье 145 НК РФ. Они заполняют декларацию в общем порядке.

Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал. Срок подачи — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки отчетности в 2019—2020 годах — в следующей таблице:

Таблица 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2019 году

Период Крайняя дата подачи

I квартал 2019

25 апреля 2019

II квартал 2019

25 июля 2019

III квартал 2019

25 октября 2019

IV квартал 2019

27 января 2020

С отчетности за 1 квартал 2019 года действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Приказ), но с коррективами, внесенными приказом от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Бланк включает 12 разделов с приложениями, однако заполнять нужно не все.

Кто какие разделы заполняет

В следующей таблице перечислены разделы декларации по НДС, а также случаи, когда субъекты должны их заполнять.

Таблица 2. Разделы декларации по НДС

Раздел Кто заполняет / Что отражается
Титульный лист Все
Раздел 1 Все
Раздел 2 Налоговые агенты
Раздел 3 Все, кто производил облагаемые операции. Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату
Раздел 4 Если велась деятельность по ставке НДС 0%, и есть документы для подтверждения ее правомерности
Раздел 5 Если велась деятельность по ставке НДС 0%, но документов на подтверждение нет
Раздел 6 Если ранее было заявлено о применении ставки 0%, но право на льготу получено только в текущем периоде
Раздел 7 Если есть операции, освобожденные от НДС
Раздел 8 Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги покупок
Раздел 9 Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги продаж
Раздел 10 Посредники отражают данные о выставленных счетах-фактурах
Раздел 11 Посредники отражают данные о полученных счетах-фактурах
Раздел 12 Неплательщики НДС при выставлении ими счетов-фактур

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
  3. Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
  4. Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.

Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.

Какие сведения обязательны?

Некоторую часть информации допускается вводить вручную.

Книга покупок содержит следующие счета-фактуры:

  1. оформленные лицами, осуществляющими реализацию продукции либо услуги (правило 2 Правил ведения книги покупок);
  2. составленные при предоставлении товаров, работ, услуг (ТРУ) (пункт 22 Правил ведения);
  3. откорректированные при снижении цены, изначально указанной продающим лицом, и ее повышении у покупателя (пункт 9 и 12 Правил ведения);
  4. необходимые при осуществлении СМР для личного пользования (пункт 20 Правил ведения);

Кроме того, в книгу продаж включается и документация, которую можно считать достаточным основанием для осуществления вычета НДС:

  1. бумаги (допустимо включать их копии), в которых содержатся сведения об издержках в рабочих поездках (пункт 18 Правил ведения);
  2. документы, которые подтверждают факт выплаты налога при осуществлении импорта (пункт 6 Правил ведения);
  3. заявления о ввозе товаров и выплате косвенных налогов — при ввозе товаров из стран, входящих в ЕАЭС (пункт 6 Правил ведения).

Что не попадает в документ?

В книгу покупок не вносят счета-фактуры, не отвечающие (согласно пункту 3 Правил ведения книги покупок):

  1. положениям статьи 169 НК РФ;
  2. установленным образцам (приложения 1 и 2 постановления № 1137).

Также не вносят счета-фактуры, составленные (пункт 19 Правил ведения):

  1. при бесплатном предоставлении ТРУ, содержащие материальные и нематериальные активы;
  2. комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по предназначенным для сбыта ТРУ, имущественным правам, а также выданным в счет данного сбыта авансам
  3. комиссионером (агентом) от поставщика ТРУ или имущественных прав, полученных для комитента (принципала), считая выделенные авансы;
  4. на величину аванса за ТРУ, получаемые при действиях, не требующих выплат по НДС;
  5. авансовые счета-фактуры, оформленные после получения поставщиком отгрузочных счетов-фактур.

Что отражается в документе?

Книга покупок содержит:

  • В шапке прописывают сведения о налогоплательщике-покупателе, то есть его полное или сокращенное название по уставным документам (или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН и КПП). Данные о налоговых циклах (с датами начала и завершения).
  • В табличной части идет информация о документах, по которым производится расчет НДС и его величина.

Если поставка предназначается для облагаемых и необлагаемых действий, то документ составляется на величину вычета после определения размера учитываемой доли (пункт 6 Правил ведения).

Изменения в Законодательстве

В связи в ступившими в силу изменениями в Законодательстве, налогоплательщики с 2015 года обязаны предоставлять отчетность исключительно в электронном виде, в связи с чем появилась необходимость подключения к электронному документообороту.  

Кроме того, необходимо в документе заполнять большее количество граф, а если отчетность будет сдаваться по старому образцу, Налоговая инспекция может наложить штраф в размере 30 тысяч рублей. Новые правила регламентируются приказом ФНС под номером ММВ-7-3/558, который был издан в 2014 году.

Как правильно заполнить этот документ?

На титульном листе и в верхней части каждой страницы указываются:

  • наименование компании-покупателя;
  • КПП и ИНН.

Как правило, заполнение граф документа не вызывает трудностей, за исключением нескольких пунктов, на которые стоит рассмотреть подробнее:

  • В 1 графу вносится отметка о порядковом номере записи о счет-фактуре.
  • В 6 графе запись оставляется только в случае регистрации документов, выписываемых при реализации продукции, ввезенной на территорию России — указывается страна, откуда прибыл товар и номер таможенной декларации. Если реализуется российский товар, то указывается только страна-производитель.
  • Графы 8-11 отражают суммы покупок и НДС, исчисленные по установленным налоговым ставкам. Данные графы (за исключением 10) состоят из двух частей — в первой указывается стоимость проданной продукции без НДС, а во второй — сумма НДС.
  • В 10 графе указывается полная сумма покупок, которая облагается 0% НДС. Заполняется столбец теми налогоплательщиками, которые занимаются экспортом продукции и сами непосредственно связаны с реализацией и производством вывозимых товаров.
Любые изменения должны вноситься на отдельном дополнительном листе, каждый из которых является неотъемлемой частью документа. В верхней части дополнительного листа обязательно указывается дата его составления.

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Поводка

Содержание операции

Дебет

Кредит

19

60

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

68

19

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

90

68/НДС

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Проводки:

№ п/п

Дт

Кт

Сумма (руб.)

Описание проводки

1

41

60

100 000

Поступил товар для продажи

2

19

60

20 000

Зафиксирован входящий НДС

3

68

19

20 000

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

4

62

90

124 000

Отражена реализация товаров покупателям

5

90

68

24 000

Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

  • бланк книги покупок— в приложении 4;
  • бланк книги продаж — в приложении 5.

Важно! С 01.04.2019 года применяется обновленный бланк книги продаж, утвержденный Постановлением Правительства от 19.01.2019 №15. Что изменилось в форме читайте здесь.

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

Напомним, что с 4 квартала 2017 года книга покупок и доплисты составляются по форме, утв. постановлением Правительства РФ № 1137 в редакции постановления Правительства от 19.08.2017 № 981. А книга продаж и ее доплист с 01.04.2019 утв. постановления Правительства РФ от 19.01.2019 № 15.

Скачайте действующие бланки книги покупок и книги продаж здесь:

Скачать форму

Скачать форму

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

  • освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;
  • осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
  • работают на спецрежимах.

Ведение книги продаж

Ведение книги продаж подразумевает под собой регистрацию счетов-фактур, которые крепятся в ней, или же сохраняются в электронном виде. Также к книге продаж прилагаются ленты из контрольно — кассовой техники, а также различных бланков отчетности, которые могли быть заполнены в том случае, если были оказаны определенные услуги населению.
Основным нюансом ведения книги является то, что вся документация вводится в книгу в хронологическом порядке, который ни в коем случае нельзя нарушать, поскольку это противоречит Законодательству. После того, как квартал будет закончен и бухгалтерия будет подавать отчетность, книга покупок и продаж распечатывается на бумажный носитель, в том случае если она была в электронном формате.

Новые образцы книг продаж и покупок

Стоит отметить, что в 2013 году было принято решение сделать новые образцы книг продаж и покупок. Это большое преимущество, поскольку данными книгами намного удобнее пользоваться. Одним из наиболее ярких примеров можно по праву назвать новый бланк 2013 года, созданный в формате MS EXCEL.

Теперь эту форму может скачать каждый желающий, для этого достаточно лишь нажать пару клавиш и она моментально загрузится на компьютер.

Автоматизированный учет продаж и покупок

В век современных технологий все требует оперативного обновления и своершенствования, в том числе и учет продаж. Все больше компаний прибегают к автоматизации бизнеса, чтобы увеличть скорость работы и соответственно обеспечить стабильный рост доходов.

Онлайн-программа Класс365 позволяет вести учет продаж легко и быстро, используя более 50 готовых форм учетных документов, а также функцию автоподстановки данных. Вы сможете с легкостью и минимальными навыками оформить операции возврата, списания, прихода товара всего за несколько минут и не допустить ни единой ошибки. Вы всегда сможете найти и просмотреть созданный документ, а также отправить его по почте или распечатать прямо из системы.

Многие предприниматели откладывают этап автоматизации бизнеса на неопределенный срок из-за предстоящих больших затрат, периода внедрения, обучения персонала. Однако Класс365 позволяет автоматизировать бизнес всего за несколько минут! Достаточно зарегистрироваться и войти в свой персональный аккаунт, где вас ждет полноценная и готовая к работе система для автоматизации. Освоение займет у вас всего 15 минут и не более!

Таким образом, вы получаете мощный инструмент для организации и управления работой склада, интернет-магазина, торгового и финансового учета, работы с клиентами всего за пару мгновений.

Источники

  • https://ppt.ru/forms/kniga-pokupok-prodaj
  • https://clubtk.ru/forms/bukhgalteriya-v-kadrakh/kak-oformit-knigi-pokupok-i-prodazh
  • https://www.freshdoc.ru/buhgalteria/kniga_pokupok/
  • https://buhguru.com/buhgalteria/nds/poryadok-zapolneniya-deklaratsii-po-nds.html
  • https://online-buhuchet.ru/blank-knigi-pokupok/
  • https://kontursverka.ru/stati/zapolnyaem-deklaraciyu-po-nds-pravilno
  • https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/kniga/kak-vesti.html
  • https://FBM.ru/bukhgalteriya/dokumenty/zhurnaly/knigi-pokupok-i-prodazh-pravila-vedeni.html
  • https://nalog-nalog.ru/nds/kniga_pokupok/kniga_pokupok_i_kniga_prodazh_vedenie_i_oformlenie_dlya_raschetov_po_nds/
  • https://class365.ru/uchet-tovarov-uslug/kniga-pokupok-i-prodazh

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: