Коэффициент базовой доходности К2 ЕНВД в 2017 году — nalog-nalog

Коэффициент К1: что это такое и для чего он нужен

Корректирующий коэффициент К1 или, как его еще называют на профессиональном языке, коэффициент-дефлятор отображает размер инфляции. Устанавливается он сроком на один год и подлежит к применению на всей территории Российской федерации.

По закону, расчетом коэффициента К1 занимается Министерство экономического развития России и оно же специальным приказом обязано публиковать его значение на будущий год, причем не позднее 20 ноября года текущего. Если данная процедура не была проведена, то происходит автоматическая пролонгация прошлогодних значений.

Суть расчета коэффициента К1 довольно проста: коэффициент за прошедший год умножается на коэффициент года предстоящего. Правда, предварительная работа намного сложнее: министерским работникам приходится провести тщательный анализ стоимости потребительской корзины и ее изменения в течение года. Как замечают практикующие бухгалтеры, каждый год К1 растет, что в общем, не удивительно, поскольку цены на товары и услуги год от года также увеличиваются.

Налоговая база: базовая доходность и физические показатели

При рассчитывании Единого налога на вмененный доход регуляторами учитывается базовая доходность по тому или иному виду деятельности. Базовая доходность – это предполагаемый месячный доход, соответствующий некоему определенному физическому показателю. В свою очередь, единицей физического показателя могут быть:

  • индивидуальные предприниматели и наемные работники,
  • торговые места,
  • транспортные средства (автомобили и иные),
  • площадь торговых помещений, т.е. квадратные метры.

Чтобы было понятнее, приведем примеры: для ветеринарных и бытовых услуг физическим показателем будет число сотрудников, для продуктовых сетей – квадратные метры, для транспортных предприятий в свою очередь — количество задействованных в работе автомобилей и т.д.

Налоговая база = базовая доходность х физические показатели.

В отдельном материале приведена таблица значений базовой доходности и физических показателей в зависимости от вида предпринимательской деятельности.

Важно! Случается, что в налоговом периоде происходит изменение величины физического показателя. При такой ситуации, учитывать это изменение для расчета суммы ЕНВД надо с начала того месяца, в котором оно и произошло.

Физический показатель и базовая доходность каждого вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, устанавливаются в соответствующей статье Налогового кодекса РФ.

ВНИМАНИЕ! Именно базовую доходность нужно корректировать на коэффициенты К1 и К2. Благодаря этим коэффициентам можно учесть влияние внешних факторов на получаемую бизнесменами прибыль.

Кстати говоря, поскольку базовый доход рассчитывается, исходя из месячного периода, то при определении налоговой базы, которая на ЕНВД, как известно, равна кварталу его надо увеличивать в три раза (т.е. на три календарных месяца).

ПРИМЕР РАСЧЕТА

Сравним, как изменится налоговое бремя плательщиков ЕНВД при увеличении показателя К1. Представим, что индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту обуви, на него работают 2 сапожника. Базовая доходность его деятельности («бытовые услуги») в месяц, согласно НК РФ будет составлять 7500 рублей. Пусть в данном регионе К2 равен 1, а налоговая ставка максимальна – 15%. Для простоты расчетов будем считать, что предприниматель не пользуется льготами за компенсацию уплаты страховых взносов.

Посчитаем, какой налог должен заплатить ИП за 1 квартал 2018 года, когда еще действует показатель К1 прошлого года – 1,798. Сначала вычислим налоговую базу: (7500 × 1 × 1,798 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 242 730 руб. Умножим ее на налоговую ставку: 242 730 х 15 % = 36 409 руб. (с округлением, как требует НК РФ).

Теперь посмотрим, как изменится этот показатель с ростом К1 до 1,868 – вычислим величину платежа ЕНВД за 2 квартал. Налоговая база составит (7500 × 1 × 1,868 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 252 180 руб. Берем 15% от этой суммы: 252 180 х 15% = 37 827 руб.

Таким образом, ежеквартальный платеж возрастет на 1418 руб., а по итогам 2018 года данному ИП придется платить примерно на 4254 рубля больше, чем раньше.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 — что это?

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2один из коэффициентов, который используется для корректировки месячной величины базовой доходности при расчете налогооблагаемой базы ЕНВД.

При этой корректировке применяются 2 коэффициента:

  • К1 — коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый на федеральном уровне и обязательный к применению;
  • К2 — коэффициент, зависящий от условий осуществления деятельности, который может быть установлен на региональном уровне.

Величина коэффициента К2 может находиться в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Соответственно, он является понижающим. Если коэффициент не установлен, то он принимается равным 1, и корректировки базы в сторону понижения не происходит.

Месячная база, от которой рассчитывается налог, уплачиваемый при ЕНВД, получается путем умножения установленной п. 3 ст. 346.29 НК РФ величины месячной базовой доходности по виду предпринимательской деятельности на корректирующие коэффициенты К1 и К2 и на фактическую величину физического показателя, применяемого для этого вида предпринимательской деятельности.

Как считать вмененный доход

Вмененный доход за квартал определяйте в зависимости от того, весь этот период применяли ЕНВД или нет.

Весь квартал применяли ЕНВД

Если применяли ЕНВД весь квартал, то налоговую базу считайте по формуле:

Такой порядок в пункте 10 статьи 346.29 НК.

Внимание: если величина физического показателя изменилась, с этого же месяца берите новое значение. Так поступайте, даже если показатель поменялся в середине месяца (п. 9 ст. 346.29 НК).

Перешли на ЕНВД в середине квартала

Если перешли на спецрежим в середине квартала, рассчитайте налог начиная с даты, когда встали на учет как плательщик ЕНВД.

Налоговую базу за месяц, в котором начали применять ЕНВД, определите по формуле:

Такой порядок в пункте 10 статьи 346.29 НК.

Внимание: если величина физического показателя изменилась, с этого же месяца берите новое значение. Так поступайте, даже если показатель поменялся в середине месяца (п. 9 ст. 346.29 НК).

Перешли на ЕНВД в середине квартала

Если перешли на спецрежим в середине квартала, рассчитайте налог начиная с даты, когда встали на учет как плательщик ЕНВД.

Налоговую базу за месяц, в котором начали применять ЕНВД, определите по формуле:

К величине, которую получили, прибавьте вмененный доход за остальные полные месяцы квартала. Так получите налоговую базу за весь квартал (п. 10 ст. 346.29 НК).

Пример, как рассчитать налоговую базу по ЕНВД. Организация стала плательщиком ЕНВД в середине квартала

ООО «Альфа» применяет ЕНВД и продает товары в розницу в магазине с площадью торгового зала 80 кв. м. Ставка ЕНВД – 15 процентов. «Альфа» стала плательщиком ЕНВД с 28 января. Фактически в январе организация была плательщиком ЕНВД четыре дня, в феврале и марте – полные месяцы.

В 2019 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,915. Значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,7.

Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за январь составил:
1800 руб./кв. м × 80 кв. м : 31 дн. × 4 дн. × 0,7 × 1,915 = 24 907 руб.

Вмененный доход за февраль–март составил:

1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,915 = 386 064 руб.

Таким образом, вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал равен 410 971 руб. (24 907 руб. + 386 064 руб.).

ЕНВД за I квартал равен:
410 971 руб. × 15% = 61 646 руб.

Суммы округлены до полного рубля в соответствии с пунктом 11 статьи 346.29 НК.

Перестали применять ЕНВД в середине квартала

За квартал, в котором прекратили вмененную деятельность, базу считайте с первого дня квартала до даты снятия с учета. Она указана в заявлении, которое подали в налоговую инспекцию. Налоговую базу за месяц, в котором перестали применять ЕНВД, определите по формуле:

К величине, которую получили, прибавьте величину вмененного дохода за остальные полные месяцы квартала. Так посчитаете налоговую базу за весь квартал (п. 10 ст. 346.29 НК).

Пример, как рассчитать налоговую базу по ЕНВД. Организация перестала быть плательщиком ЕНВД в середине квартала

ООО «Альфа» применяет ЕНВД и продает товары в розницу в магазине с площадью торгового зала 80 кв. м. Ставка ЕНВД – 15 процентов. С 21 марта площадь торгового зала в магазине «Альфы» превысила 150 кв. м, и организация перестала быть плательщиком ЕНВД.

Фактически в марте организация была плательщиком ЕНВД 20 дней.

В 2019 году значение коэффициента-дефлятора К1 – 1,915. Значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,7.

Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов – 1800 руб./кв. м.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за март составил:
1800 руб./кв. м × 80 кв. м : 31 дн. × 20 дн. × 0,7 × 1,915 = 124 537 руб.

Вмененный доход за январь–февраль составил:

1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,915 = 386 064 руб.

Таким образом, вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал равен 510 601 руб. (386 064 руб. + 124 537 руб.).

ЕНВД за I квартал года равен:
510 601 руб. × 15% = 76 590 руб.

Как делается расчет К2 ЕНВД в 2017 году

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 определяется как произведение коэффициентов, каждый из которых учитывает какое-то из условий ведения деятельности (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Если для какого-либо из условий коэффициент не установлен, то он считается равным 1, и корректировки итогового коэффициента по этому условию не делается. Используемый в расчете базовой доходности коэффициент, равный итоговому произведению коэффициентов условий деятельности, округляется до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Перечень условий, влияющих на осуществление деятельности при ЕНВД, открыт (ст. 346.27 НК РФ), и к ним могут быть отнесены любые факторы, которые органами региональной власти будут сочтены значимыми для конкретного вида деятельности. Например, это могут быть территориальные особенности места ведения хоздеятельности, ассортимент товаров, сезонность, дальность перевозок, вид автотранспорта, размер рекламных конструкций и любые другие показатели.

В 2017 году коэффициент К2 имеет такой же алгоритм определения, как и коэффициент К2 ЕНВД на 20162015 годы.

Как Центральный Банк определяет базовый уровень

За основу берутся максимальные ставки по вкладам, которые устанавливают самые крупные российские банки. Крупные — именно в направлении привлечения средств населения. При расчете учитываются показатели организаций, которые держат ⅔ всего объема депозитов в стране.

Центральный Банк берет максимальные значения по каждому отдельному банку и выводит средний показатель. Так и формируется базовый уровень доходности вкладов на текущий период. Пересмотр значения ведется ежемесячно. Например, в марте оглашается значение для февраля.

Размер базовой ставки по вкладам на сегодня

Это не секретная информация, Центральный Банк публикует размер базовой ставки на своем официальном сайте. Можно увидеть показатели за все текущие и предыдущие месяцы. В итоге можно проанализировать, как менялся этот показатель.

Банки предлагают разные виды депозитных программ, поэтому и значение базового процента может быть разным. Так, есть отдельный процент по вкладам до востребования и на различные периоды.

На март 2020 года действуют такие показатели по основным программам:

  • для срока размещения до 90 дней — 5,639%;
  • для срока 91-180 дней — 6,089%;
  • для срока 181 день-1 год — 6,634%;
  • для срока больше 1 года — 7,042%.

Проанализировав показатели, можно прийти к выводу, что чем больший период размещения выбирает вкладчик, тем выше банк устанавливает процент. Но помните, что это просто усредненный показатель по основным банкам, во всех организациях свои условия размещения денег под проценты.

Особенности страхования вкладов

Если в отдельном банке ставка по депозитам оказывается выше базового показателя, вычисленного ЦБ РФ, это не считается правонарушением. Последствия такого завышения доходности вкладов проявляются в увеличенном размере страхового взноса, уплачиваемого кредитным учреждением. Такие банки считаются наиболее уязвимыми к негативным факторам рынка финансовых услуг.

Оптимальными ставки по депозитам признаются, если они находятся в диапазоне базовой доходности или незначительно превышают ее значение. Допустимым является превышение над средним показателем на 2%. Если этот порог не соблюден, банк должен платить взнос в пользу Государственного Агентства по страхованию вкладов по дополнительной повышенной ставке.

Процент по вкладам зависит от ключевой ставки

Чтобы банк мог выдавать кредиты, начислять проценты по вкладам и на остаток по счету, он должен где-то взять на это деньги. Есть два пути:

  • взять деньги, которые лежат в банке в виде вкладов;
  • взять в долг у Центробанка.

В обоих случаях за пользование деньгами нужно платить. Если банк берет деньги со вклада, чтобы выдать этими деньгами кредит, он платит процент на вклад. Если берет деньги у Центробанка — возвращает этот долг с процентом.

Размер ключевой ставки — на сайте Центробанка

Процент, под который Центробанк дает деньги в долг банкам, — это ключевая ставка. В мае 2020 года эта ставка — 5,5%.

Вот как работает схема: банк взял деньги у Центробанка под 5,5% → выдал их в виде кредитов под 15,5% → заработал 10%. Дальше этот заработок банк распределяет на выдачу новых кредитов, аренду офисов, зарплаты сотрудникам, налоги.

Так же банк поступает и с деньгами со вкладов — зарабатывает на них, а часть прибыли отдает людям в виде процентов.

Банки с высокими ставками могут разориться

Ключевая ставка время от времени меняется, например в феврале ее установили на уровне 6%.

Центробанк не сам придумывает ключевую ставку, а анализирует состояние экономики — например, она связана с инфляцией: чем ниже ключевая ставка, тем меньше процентов банки дают на вклады и меньше просят за кредиты, но тем больше инфляция.

Если банк не будет подстраиваться под ставку Центробанка, он разорится:

Центробанк ставку снизил, а банк Емеля — нет. Теперь банк должен людям, к примеру, 7%, а Центробанку — 5,5%. Банку это невыгодно: он отдаст людям больше, чем заработает.

Банку нужно, чтобы ставки по вкладам были ниже, чем ключевая ставка — тогда заработают и люди, и банк. К тому же, если ставка по вкладам в банке слишком высокая, то банк платит повышенные взносы на страхование вкладов.

Конечно, на первый взгляд кажется, что чем выше ставки по вкладам, тем выгоднее. А на деле оказывается, что, если банк обещает слишком высокие ставки, скорее всего, ему нельзя доверять.

Что понимается под количеством работников?

В целях применения гл. 26.3 НК РФ под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК РФ).

Средняя численность работников рассчитывается в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения[1] (далее – Указания). Так, согласно п. 77 названного документа при определении средней численности суммируется среднесписочная численность:

  • сотрудников;
  • внешних совместителей;
  • лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера.

К сведению

В силу п. 83Указаний в среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, не включаются в том числе индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, заключившие с организацией договор гражданско-правового характера и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги.

Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля – по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Следует иметь в виду, что при определении величины данного физического показателя базовой доходности не учитывается численность наемных работников хозяйствующих субъектов, заключивших с плательщиками ЕНВД договоры гражданско-правового характера на выполнение (оказание) для них работ (услуг). То есть в расчет не принимаются работники сторонних организаций, являющихся соисполнителями выполняемых «вмененщиком» работ (оказываемых услуг) (Письмо ФНС России от 30.05.2014 № ГД-4-3/10384).

Когда требуется ведение раздельного учета?

В силу п. 6 ст. 346.26 НК РФ если «вмененщик» осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД, то учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Если наряду с предпринимательской деятельностью, в отношении которой налогоплательщик применяет спецрежим в виде ЕНВД, осуществляются им также и иные виды деятельности, то в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ он обязан:

  • вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с иным режимом налогообложения;
  • исчислять и уплачивать налоги в отношении иных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения.

Какова методика расчета физического показателя базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» в названных ситуациях? Как распределяется при этом численность работников АУП?

Определение величины физического показателя

Значение физического показателя в прямой зависимости от вида деятельность налогоплательщика. Например, такой физический показатель как количество сотрудников организации или ИП, согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ, позволяет определить базовую доходность для следующих видов деятельности: бытовые услуги, ветеринарные услуги, услуги ремонта и техобслуживания, услуги мойки автомобилей, услуги общепита и развозной и разносной розничной торговли. Площадь же свойственна для такой деятельности как: стационарная розничная торговля, услуги общепита в столовых и так далее.

Таким образом, единицей физического показателя могут являться: количество работников, количество торговых мест, посадочных мест, площадь земельных участков, количество автотранспортных средств и так далее. Читайте также статью: → «Порядок применения ЕНВД в 2020 году».

Важный момент: Физический показатель – это не стационарная величина, она может изменяться в течение налогового периода, однако важно вовремя, учесть изменения, согласно пункту 9 статьи 346.29 НК РФ.

Таблица «Какие трудности могут возникнуть при расчёте физического показателя?»

Вопрос Разъяснение
1 Отличается ли расчёт ЕНВД при различных видах деятельности? Да, отличается, так как в зависимости от разных физических показателей мы получаем разную базовую доходность.
2 Почему при оказании услуг розничной торговли сложно определить физический показатель? Такая сложность возникает из-за непонимания налогоплательщиком что учитывать при расчёте базовой доходности: площадь только торгового помещения или же площадь всего торгового здания
3 Можно ли использовать ЕНВД при продаже подакцизной продукции? Нет, ЕНВД при продажи подакцизных товаров не разрешён, так как, согласно статьи 346.27 НК РФ реализация подакцизных товаров не относится к розничной торговле.
4 Какие ещё трудности могут возникнуть при определении физического показателя в розничной торговле? Могут возникнуть трудность с определением юридического статуса помещения, а именно: если зал не приспособлен для осуществления розничной продажи, то налоговый орган может потребовать проведение технической инвентаризации торгового зала.
5 Как рассчитывается величина базовой доходности, если изменилась величина физического показателя? Базовая доходность, а, следовательно, и ЕНВД, рассчитываются по-новому в том месяце, в котором произошли изменения физического показателя.
6 Как уплачивается ЕНВД, если утрачен физический показатель? Утрата физического показателя служит основанием для отказа от уплаты налога, причём это может произойти до момента сдачи 3-НДФЛ. Однако важно сдавать нулевую отчётность, так как штраф за каждую несданную отчётность в размере 1000 рублей ещё никто не отменял.

Важный момент. Физические показатели должны включаться в расчёт единого налога на вменённый доход, согласно пункту 11 статьи 346.29 НК РФ, исключительно в целых единицах. Причём, округление размера физического показателя, когда ФП 0,5 единицы, происходит в меньшую сторону, и, наоборот, когда ФП 0,5 единицы, округление происходит в большую сторону, согласно письму Минфина РФ №03-11-11/111 от 16 июня 2009 г.

Если вдруг банк закрывается

Паниковать в таком случае не нужно. Если банк, где вы размещали вклад, закрывается, следите за информацией на сайте АСВ. Там будет публиковаться весь ход дела. Также предоставляются горячие линии, куда можно обращаться с вопросами.

Вскоре будут определены банки, через офисы которых будут выплачивать возмещение. Вам нужно только взять паспорт и посетить офис. Все данные о вас и вашем вкладе уже будут где нужно. Пишите заявление, через несколько дней получаете перевод. Если уже были начислены проценты, они не теряются. Так что, даже если вложить деньги в рискованный банк, вы все равно получите компенсацию.

На какие суммы можно уменьшить ЕНВД

ЕНВД к уплате можно уменьшить на сумму налогового вычета. Он включает:

1) сумму страховых взносов, которые заплатили в том квартале, за который начислили единый налог. Сумма взносов, исчисленных за последний налоговый период по ЕНВД, величину вычета не ограничивает. То есть можно включить суммы страховых взносов, которые начислили за прошлые налоговые периоды, но заплатили в текущем. Например, сумму ЕНВД за III квартал можно уменьшить на страховые взносы, которые заплатили в III квартале за II. В вычет можно включить взносы, которые ранее отразили в отчетах ЕРСВ или в 4-ФСС

2) сумму взносов по договорам добровольного личного страхования, которые заключили в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности. Включить эти расходы в состав налогового вычета можно, если выполните условия:

  • договоры заключили со страховыми организациями, у которых есть лицензии;
  • суммы страховых выплат по договорам не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, рассчитанного по правилам статьи 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ;

3) сумму выплаченных за счет средств работодателя больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности. В состав вычета включите только часть, которую не покрыли страховые выплаты по договорам из пункта 2

4) сумму расходов ИП на приобретение ККТ, которая зарегистрирована в налоговой инспекции.

Об этом – в пункте 2 статьи 346.32 НК и письмах Минфина от 20.04.2018 № 03-11-11/26722 и ФНС от 21.05.2018 № СД-4-3/9598.

Страховые взносы и больничные

Размер вычета для компаний и ИП с сотрудниками не может превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД. Если сумма страховых взносов и больничных пособий больше этого предела, то максимальный размер вычета определяйте по формуле:

Доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника не учитывайте. Эти суммы к пособию не относятся.

ИП, которые привлекают наемный персонал, в состав вычета включают как страховые взносы за сотрудников, так и взносы на собственное страхование. При этом соблюдайте ограничение.

ИП, которые работают без сотрудников, вправе уменьшить единый налог на всю сумму страховых взносов в фиксированном размере, которые заплатили на собственное страхование. В таком случае ограничение в 50 процентов им соблюдать не нужно.

Об этом – в пункте 2.1 статьи 346.32 НК, статье 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, пункте 6.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414, письме Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС от 28.09.2016 № СД-4-3/18281).

Пример, как применить налоговый вычет по ЕНВД

ООО «Альфа» применяет ЕНВД. За I квартал текущего года начислила:

  • сумму ЕНВД за I квартал – 80 000 руб.;
  • взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование – 20 000 руб. Сумму отразили в расчете страховых взносов за I квартал;
  • взносы на обязательное социальное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 8000 руб. Сумму отразили в форме-4 ФСС за I квартал;
  • взносы на добровольное страхование сотрудников на случай временной нетрудоспособности в общей сумме 8000 руб. Условия договоров соответствуют требованиям подпункта 3пункта 2 статьи 346.32 НК;
  • больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности сотрудникам, в отношении которых не заключали договоры добровольного страхования, – в общей сумме 2500 руб.

С 1 января по 31 марта перечислили:

1) взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование:

  • за январь, февраль и март текущего года – в сумме 20 000 руб.;
  • декабрь прошлого года – в сумме 5000 руб. Отразили в расчете по страховым взносам за прошлый год;

2) взносы на обязательное социальное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний:

  • за январь и февраль – в сумме 6000 руб.;
  • декабрь прошлого года – в сумме 2800 руб. Отразили в форме-4 ФСС за прошлый год;

3) взносы на добровольное страхование сотрудников на случай временной нетрудоспособности – в сумме 8000 руб.;

4) больничные пособия сотрудникам за первые три дня нетрудоспособности – в сумме 2500 руб.

Предельная величина вычета по ЕНВД за I квартал: 40 000 руб. (80 000 руб. × 50%).

В общую сумму расходов, которые могут уменьшить сумму налога за I квартал, включаются:

  • взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, которые заплатили в период с 1 января по 31 марта текущего года в размере 25 000 руб. (20 000 руб. + 5000 руб.);
  • взносы на обязательное социальное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые заплатили в период с 1 января по 31 марта текущего года и за декабрь предыдущего года, в размере 8800 руб. (6000 руб. + 2800 руб.);
  • взносы на добровольное страхование сотрудников на случай временной нетрудоспособности в размере фактически уплаченных сумм – 8000 руб.;
  • больничные пособия сотрудникам за первые три дня нетрудоспособности в размере выплаченных сумм (с учетом НДФЛ) – 2500 руб.

Расходы, которые можно заявить к вычету за I квартал: 44 300 руб. (25 000 руб. + 8800 руб. + 8000 руб. + 2500 руб.). Эта сумма превышает предельную величину вычета (44 300 руб. > 40 000 руб.). Поэтому налог за I квартал «Альфа» начислила в размере 40 000 руб.

Если деятельность на ЕНВД ведете на территории нескольких муниципальных образований, которые подведомственны разным налоговым инспекциям, то вычет по ЕНВД рассчитывайте отдельно по каждой налоговой инспекции. На территории одного муниципального образования, с одним и тем же ОКТМО. Считать взносы по каждому месту не нужно. Об этом в письме Минфина от 20.06.2016 № 03-11-06/3/35731.

Расходы на ККТ

Кроме вычета по страховым взносам и больничным пособиям, ИП вправе применить вычет в сумме расходов на приобретение ККТ. В состав этого вычета входят:

  • затраты на покупку ККТ, фискальных накопителей, программного обеспечения;
  • оплата услуг по настройке ККТ и сопутствующих работ и услуг;
  • расходы на модернизацию ККТ и другие затраты, чтобы адаптировать кассу к требованиям Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Максимальный размер вычета – 18 000 руб. на каждую кассу. Например, ИП купил две кассы стоимостью 15 000 руб. и 20 000 руб. Он вправе уменьшить сумму ЕНВД на 15 000 руб. и 18 000 руб. Общая сумма вычета на ККТ – 33 000 руб.

Воспользуйтесь вычетом, после того как выполните условия:

1. ККТ входит в реестр контрольно-кассовой техники;

2. используете ККТ для расчетов в деятельности на ЕНВД;

3. налоговая инспекция зарегистрировала ККТ в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года.

Воспользуйтесь вычетом, после того как выполните условия:

1. ККТ входит в реестр контрольно-кассовой техники;

2. используете ККТ для расчетов в деятельности на ЕНВД;

3. налоговая инспекция зарегистрировала ККТ в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года. Исключение – ИП, у которых нет трудовых договоров с работниками. Срок регистрации ККТ для них длиннее: с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года.

Воспользуйтесь вычетом, после того как выполните условия:

1. ККТ входит в реестр контрольно-кассовой техники;

2. используете ККТ для расчетов в деятельности на ЕНВД;

3. налоговая инспекция зарегистрировала ККТ в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года. Исключение – ИП, у которых нет трудовых договоров с работниками. Срок регистрации ККТ для них длиннее: с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года.

Об этом – в пункте 2.2 статьи 346.32 НК и письмах Минфина от 05.02.2018 № 03-01-15/6379, от 08.05.2018 № 03-01-15/31039, от 20.04.2018 № 03-11-11/26722 и ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122.

Если у вас есть право на вычет в сумме расходов на ККТ, но по какой-то причине вы им не воспользовались, подайте уточненку по ЕНВД. Переплату по ЕНВД можно зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть. Такие правила в письме ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122.

В случаях когда весь вычет не использовали, перенесите его на следующий квартал. Например, в I квартале 2018 года ИП приобрел и зарегистрировал четыре единицы ККТ. Максимальный размер вычета – 72 000 руб. (4 × 18 000 руб.). Сумма ЕНВД за I квартал – 30 000 руб. За счет расходов на ККТ эту сумму предприниматель может уменьшить до нуля, а остальные 42 000 руб. – принять к вычету во II квартале. Такие правила – в письме ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7542.

Пример, как ИП учесть расходы на ККТ при расчете ЕНВД

Предприниматель И.И. Иванова платит ЕНВД и привлекает наемных сотрудников по трудовым договорам. Сумма ЕНВД за I квартал 2019 года – 22 500 руб. В I квартале 2019 года взносы на свое обязательное страхование Иванова не перечисляла. В период с 1 января по 31 марта она уплатила только взносы на обязательное страхование за сотрудников – 9000 руб., в том числе:

  • за январь и февраль текущего года – в сумме 6000 руб.;
  • декабрь прошлого года – в сумме 3000 руб.

Предельная величина налогового вычета по ЕНВД в части уплаченных страховых взносов в I квартале составляет 11 250 руб. (22 500 руб. × 50%). Поэтому по итогам I квартала Иванова вправе применить вычет на всю сумму уплаченных взносов (9000 руб.< 11 250 руб.). Сумма ЕНВД за I квартал за вычетом уплаченных взносов – 13 500 руб. (22 500 руб. – 9000 руб.).

В I квартале 2019 года Иванова приобрела кассовый аппарат и зарегистрировала его в налоговой инспекции. Модель аппарата входит в реестр ККТ, Иванова использует его в деятельности на ЕНВД. Расходы на приобретение ККТ, фискального накопителя и программного обеспечения – 12 000 руб. Расходов на оплату услуг по настройке ККТ и других сопутствующих услуг не было.

По итогам I квартала, помимо вычета на уплаченные взносы, Иванова вправе применить вычет на расходы по покупке ККТ. Фактические расходы на ККТ не превышают предельный размер вычета на один кассовый аппарат (12 000 руб.< 18 000 руб.). Поэтому размер вычета – 12 000 руб.

Общая сумма расходов, которые Иванова вправе предъявить к вычету за I квартал, – 21 000 руб. (12 000 руб. + 9000 руб.). Сумма ЕНВД к уплате в бюджет – 1500 руб. (22 500 руб. – 21 000 руб.).

Ситуация: можно ли уменьшить ЕНВД за квартал на сумму страховых взносов, которые заплатили, когда квартал закончился, но декларацию еще не сдали

Нет, нельзя.

Организации и ИП могут уменьшить ЕНВД за квартал только на сумму тех страховых взносов, которые заплатили в течение этого квартала. Взносы, которые перечислили после того, как квартал закончился, учтите при расчете ЕНВД в следующем налоговом периоде. Дата, когда сдали декларацию по ЕНВД, значения не имеет. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 НК, письма Минфина от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС от 19.02.2016 № СД-4-3/2691).

Пример, как ИП с сотрудниками уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов

Страховые взносы за сотрудников ИП перечислил в бюджет 10 января, 10 февраля и 10 марта. Взносы на собственное страхование предприниматель заплатил 10 апреля. Декларацию по ЕНВД за I квартал предприниматель сдал 20 апреля.

Уменьшить сумму ЕНВД ИП вправе только на сумму взносов, которые заплатил в период с 1 января по 31 марта. Взносы, которые перечислили в апреле, предприниматель может принять к вычету при расчете ЕНВД за II квартал, если выполнит условия для этого.

Ситуация: можно ли принять к вычету по ЕНВД больничные пособия, которые выплатили сотрудникам в прошлом квартале

Нет, нельзя.

К вычету по ЕНВД принимайте больничные пособия, выплаченные в течение квартала, за который считаете единый налог. Например, сумму налога за IV квартал нельзя уменьшить на сумму больничных пособий, которые выплатили, но не учли при расчете ЕНВД за III квартал. Об этом – в подпункте 3 пункта 6.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414.

Ситуация: как распределить страховые взносы и суммы больничных пособий при расчете вычета по ЕНВД. Организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям

Распределяйте взносы с учетом численности персонала, который работает в разных муниципальных образованиях.

Если работаете на территории нескольких муниципальных образований, которые подведомственны разным налоговым инспекциям, вычет по ЕНВД рассчитывайте отдельно по каждой налоговой инспекции. Ведь максимальный размер вычета по ЕНВД – 50 процентов от суммы налога, который рассчитали по каждому месту, где ведете бизнес. Это следует из пункта 2.1статьи 346.32 НК и письма Минфина от 20.06.2016 № 03-11-06/3/35731.

Чтобы распределить взносы, организуйте раздельный учет сотрудников (п. 6 ст. 346.26 НК). Приказом или штатным расписанием разделите сотрудников по местам вмененной деятельности. Сумму страховых взносов и выплаченных больничных пособий с доходов таких сотрудников полностью включайте в состав вычета.

Взносы и больничные сотрудников, которых нельзя закрепить за конкретным местом деятельности, распределите расчетным путем. К таким сотрудникам обычно относят руководителя, бухгалтера. Чтобы посчитать вычет, определите долю фонда оплаты труда каждого подразделения в общей сумме фонда оплаты труда всех подразделений. Далее умножьте на эту долю страховые взносы с выплат таким сотрудникам. Полученную сумму можно принять к вычету по обособленному подразделению. Это следует из письма Минфина от 28.08.2015 № 03-11-11/49675.

Чтобы подтвердить сумму вычета ЕНВД по каждому муниципальному образованию, составьте бухгалтерскую справку о распределении страховых взносов и больничных пособий по сотрудникам, которые не относятся к конкретному месту деятельности (ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Ситуация: может ли ИП уменьшить ЕНВД без ограничений на всю сумму страховых взносов, которые заплатил за себя. В квартале выплат сотрудникам не было

Да, может.

По общим правилам ИП-работодатели вправе учесть в составе налогового вычета как собственные страховые взносы, так и взносы за наемных сотрудников. При этом общая сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога. В состав вычета включайте и взносы на травматизм, и выплаченные за счет предпринимателя больничные пособия, и взносы на добровольное страхование сотрудников на случай временной нетрудоспособности. Это указано в подпункте 1 пункта 2, пункте 2.1 статьи 346.32 НК.

Если выплат в пользу наемного персонала не было в течение всего квартала, предприниматель включает в состав вычета всю сумму взносов, уплаченных на собственное страхование, включая страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб. Такие разъяснения – в письмах Минфина от 29.12.2014 № 03-11-09/68180 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 16.01.2015 № ГД-4-3/330), от 21.03.2014 № 03-11-11/12319.

Если весь наемный персонал – это сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком, то учитывать страховые взносы можно по правилам для предпринимателей без сотрудников. Выплата таким сотрудницам пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет не придает предпринимателям статус страхователей, у которых есть выплаты физлицам. Это следует из статьи 346.30 НК и подтверждается письмом Минфина от 14.03.2014 № 03-11-11/11041.

Источники

  • https://assistentus.ru/envd/korrektiruyushchie-koehfficienty/
  • https://nalog-nalog.ru/envd/koefficienty-k1-i-k2-dlya-envd/koefficient_bazovoj_dohodnosti_k2_envd_v_2017_godu/
  • https://zen.yandex.ru/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/kak-rasschitat-envd-5dcbc1be0e31153f81c14e2b
  • https://brobank.ru/bazovyj-uroven-dohodnosti-vkladov/
  • https://buhguru.com/spravka-info/kakaya-bazovaya-dohodnost-vkladov-dolzhna-byt-po-trebovaniyam-tsb-rf.html
  • https://delo.modulbank.ru/all/key-rate
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/415776/
  • https://online-buhuchet.ru/fizicheskie-pokazateli-envd/

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: