Командировка в выходные дни: правила оформления

Содержание
  1. Несколько слов о выходных
  2. Нужно ли оформлять привлечение к работе в выходной?
  3. Нужно ли компенсировать?
  4. Выезжает и приезжает в выходные
  5. Разрешат ли отнести на расходы?
  6. Выходные в месте командирования
  7. Величина суточных в командировке
  8. Дни, за которые положены суточные
  9. Размер суточных
  10. Как определить суточные в командировке
  11. Оплата выходных в командировке
  12. Если работник возвращался или направлялся в командировку
  13. Чем «командировочные» отличаются от «суточных»
  14. Вычисление среднего заработка и оплаты труда в период командировки
  15. Как рассчитать оплату труда в период командировки — конкретный пример
  16. Компенсация за проезд к месту командировки
  17. Расчет командировочных
  18. Расчет среднего заработка
  19. Командировка в выходной день: правила оплаты
  20. Как учесть оплату при расчете налога на прибыль?
  21. Порядок оплаты
  22. Ответственность при наступлении несчастного случая
  23. Как отмечается в табеле
  24. Как оплачивается командировка в выходной день
  25. Можно ли возместить потерянный выходной

Несколько слов о выходных

Всем работникам полагаются выходные дни (еженедельный непрерывный отдых). При пятидневной рабочей неделе предоставляются два выходных в неделю, при шестидневной – один (ч. 1 ст. 111 ТК РФ).

Общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка. Оба выходных дня предоставляются, как правило, подряд.

У работодателей, приостановка работы у которых в выходные дни невозможна по производственно-техническим и организационным условиям, выходные предоставляются в различные дни недели поочередно каждой группе работников согласно правилам внутреннего трудового распорядка.

Согласно ст. 107, 108 ТК РФ выходные дни относятся к времени отдыха, а значит, работник в это время свободен от исполнения трудовых обязанностей и может использовать его по своему усмотрению.

По общему правилу работа в выходные и нерабочие праздничные дни запрещается (ч. 1 ст. 113 ТК РФ). Если у работодателя возникла потребность в выполнении заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее отдельных структурных подразделений, привлечь сотрудника к работе в выходной день разрешается, но только с его письменного согласия.

Обратим внимание на ст. 259 ТК РФ, которой установлены гарантии для беременных и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет. Направление в командировку (как впрочем, и привлечение к работе в выходной день) первых запрещено вовсе, а вот женщин с детьми и направить, и привлечь все‑таки можно. Для этого нужно соблюсти несколько условий:

  • получено письменное согласие на командировку или работу в выходной;
  • такой труд не противопоказан работницам в соответствии с медицинским заключением;
  • работницы ознакомлены под роспись со своим правом отказаться как от командировки, так и от работы в выходной.

В других случаях привлечение к работе в выходные и нерабочие праздничные дни допускается с письменного согласия сотрудника и с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.

Нужно ли оформлять привлечение к работе в выходной?

Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ).

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. В настоящее время действует Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее – Положение), утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Практически в каждой компании возникают ситуации, когда необходимо работать в выходной день. И, возможно, приходилось в командировку выезжать, например, в воскресенье, чтобы в понедельник приступить к работе. Однако следует помнить, что, направляя работника в служебную командировку в выходной день, работодатель не только поручает ему выполнение служебного задания, преследуя цели своего бизнеса, но и лишает его заслуженного отдыха.

Соответственно, вне всякого сомнения, нужно оформлять привлечение к работе в выходной день, если день выезда в командировку пришелся на выходной сотрудника. Напомним, что в силу ч. 8 ст. 113 ТК РФ привлечение к работе в выходной день во всех ситуациях производится по письменному распоряжению работодателя.

Некоторые работодатели полагают, что, издав приказ о направлении в командировку и ознакомив с ним сотрудника под роспись, исполнили требования трудового законодательства о привлечении к работе в выходной день. Это мнение ошибочно: приказа о направлении в командировку недостаточно. Необходим дополнительно приказ о привлечении к работе в выходной день.

Нужно ли компенсировать?

Работник выезжает в командировку в свой выходной день по заданию работодателя, следовательно, в это время он работает. Кроме того, из анализа п. 4 Положения ясно, что дни выезда в командировку, возвращения из нее и дни нахождения в пути считаются днями командировки. Значит, выезд работника в воскресенье также считается командировкой.

Пунктом 5 Положения определено, что оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации. Значит, день отъезда работника в командировку в выходной день необходимо должным образом компенсировать.

Как компенсируется работа в выходной день, разъясняет ст. 153 ТК РФ: не менее чем в двойном размере. А вот сотрудникам, получающим оклад, оплата производится следующим образом:

  • если работа в выходной производилась в пределах месячной нормы рабочего времени – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада);
  • если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени – не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада).

В день отъезда в командировку или возвращения из нее, пришедшийся на выходной день сотрудника, учитываются часы с момента отправления (прибытия) транспорта до окончания суток. Иными словами, выходной, приходящийся на отъезд в командировку, подлежит оплате в двойном размере пропорционально времени нахождения в командировке.

Конкретные размеры платы за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. В то же время по желанию сотрудника за работу в выходной ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ч. 3 ст. 153 ТК РФ).

Выезжает и приезжает в выходные

Нередко дни отъезда работников в командировку и дни прибытия из нее приходятся на выходные или нерабочие праздничные дни. Например, сотрудник уезжает в командировку в воскресенье, чтобы с понедельника приступить к работе. Или возвращается из служебной проездки в субботу. Возникает вопрос: как оплачивать время, проведенное в дороге? И нужно ли вообще его оплачивать?

Сразу отметим, что мнения чиновников из разных ведомств разделились. Так, специалисты Роструда считают, что если сотрудник возвращается из командировки в выходной день, то этот день не должен оплачиваться вовсе. Такая позиция приведена в Письме от 20.06.2013 № ПГ/5136-6-3. Ссылаются при этом на вышеприведенный пункт 9 Положения о среднем заработке, добавляя, что сохранение среднего заработка за дни нахождения в пути, приходящиеся на выходные дни, Положением не предусмотрено. А статья 153 ТК РФ, которая регулирует порядок оплаты труда в выходной день, по мнению Роструда, применяется только в том случае, когда командированный работник привлекается к работе в выходной день.

Есть судебные решения, которые согласны с данным выводом. Примером тому является Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 14.06.2012 по делу № 33-2379/2012. Суд посчитал, что оснований выплачивать зарплату в двойном размере за время, проведенное в пути в выходной день, не было, поскольку отсутствовал факт привлечения работника к работе в выходные дни.

Однако у чиновников из Минтруда противоположная позиция. Они считают, что время в пути, приходящееся на выходной день, должно оплачиваться согласно статье 153 ТК РФ по «двойному тарифу». Вместо двойной оплаты работник может взять отгул (без содержания), тогда дорога в выходной день будет оплачиваться по «одинарному тарифу». Данная позиция приведена в Письмах от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415 и от 25.12.2013 № 14-2-337.

Мнения разделились, а мы в данном случае согласны с Минтрудом. Приведем аргументы. Время отдыха — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (ст. 106 ТК РФ). Очевидно, что если день отъезда или приезда из командировки приходится на выходной день, то сотрудник не может использовать свой выходной для полноценного отдыха. В таком случае выходной день приравнивается к рабочему, а работник считается привлеченным к работе в выходной день. Следует отметить, что в большинстве случаев суды разделяют такую позицию (Апелляционное определение Иркутского областного суда от 16.07.2015 по делу № 33-5998/2015, Красноярского краевого суда от 15.10.2014 по делу № 33-10015/2014, Кировского областного суда от 24.07.2014 по делу № 33-2335/2014, Самарского областного суда от 11.08.2014 по делу № 33-7832, Московского городского суда от 28.08.2012 по делу № 11-14545/2012, Кассационное определение Саратовского областного суда от 14.07.2011 по делу № 33-3776/11).

В свою очередь возникает следующий вопрос: если работник получает оплату в соответствии с окладом, то что удваивать? Нужно ли оплатить в размере двойной часовой ставки все часы нахождения в пути в выходной день или же следует выдать работнику двойную дневную ставку за весь день отъезда/приезда независимо от количества проведенных в дороге часов? Опять же, время пути может приходиться и на ночное время суток. Означает ли это, что в двойном размере нужно оплачивать и ночное время в пути?

К сожалению, нормативные документы этот момент не регулируют, а официальных разъяснений по данному вопросу все еще нет. Есть лишь позиции некоторых судов, согласно которой время пути, приходящееся на два выходных дня, нужно оплачивать по двойному дневномуокладу за каждый выходной (независимо от фактического количества проведенных в пути часов). Она выражена в Апелляционном определении Самарского областного суда от 11.08.2014 по делу № 33-7832, Кассационном определении Саратовского областного суда от 14.07.2011 по делу № 33-3776/11. Данная позиция кажется нам не совсем справедливой, ведь тогда получается, что два сотрудника получат одинаковую оплату, но один из них при этом выехал в командировку, допустим, утром в воскресенье, а другой – поздним вечером воскресенья. Первый сотрудник фактически «потратил» на служебные цели весь день, а второй, проведя весь выходной по своему усмотрению, «потратил» на служебные цели только ночь.

А Тюменский областной суд в Апелляционном определении от 18.04.2012 по делу № 33-1500/2012 и вовсе заявил, что труд командированного работника в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается по правилам ст. 153 ТК РФ, но оплата при этом производится в двойном размере исходя из среднего заработка. Но подобные выводы среди судов редкость.

Как видим, точного порядка нет, следовательно, компания может воспользоваться правом, установленным частью второй статьи 153 ТК РФ. Согласно ней конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. Считаем, что компания может сама определить порядок расчета оплаты за время в пути, приходящееся на выходной или праздничный день. Выбранный порядок следует закрепить в своем локальном нормативном акте.

Разрешат ли отнести на расходы?

Учитывая противоречивость позиций чиновников по вопросу оплаты времени в пути, приходящегося на выходной день, возникают опасения по поводу включения «двойной оплаты» в расходы при налогообложении прибыли.

Однако опасаться не стоит. Чиновники разрешают учитывать при налогообложении прибыли затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни. Правда, при условии, что правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни. Такую позицию можно увидеть в Письмах Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-03-10/39800, от 18.04.2014 № 03-03-06/2/17862, ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564.

Выходные в месте командирования

Бывает так, что по окончании рабочей недели работник остается на выходные, потому что с понедельника он продолжит выполнять порученное ему служебное задание. Оплачивается ли время, приходящееся на такие выходные?

Нет, если в эти дни он не привлекался к работе. Такой вывод следует из пункта 5 Положения о командировках, согласно которому оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации. Согласно статье 153 ТК РФ в двойном размере оплачивается непосредственно работа в выходной день.

Возможно, у кого-то возникнет вопрос: почему статья 153 ТК РФ в данном случае не применяется, тогда как время в пути, приходящееся на выходной день, оплачивается по данной статье? Дело в том, что выходные сотрудник может использовать в личных интересах (пойти в театр, к родственникам или друзьям, если они там имеются и т.п.), а нахождение в поезде, самолете или автобусе не дает ему выбора в проведении времени.

В судебной практике имеются решения, которые подтверждают данный вывод. Например, из Апелляционного определения Омского областного суда от 24.06.2015 по делу № 33-3937/15 следует, что для оплаты труда за выходные дни, включенные в период командировки, необходим факт привлечение сотрудника в эти дни к выполнению работы.

Но зато за выходные, приходящиеся на период командировки, сотруднику положены суточные, которые, надеемся, власти не отменят.

Величина суточных в командировке

Размер суточных устанавливается в расчете на 1 день поездки (или на сутки) и различается в зависимости от того, на территории какой страны проходит командировка (по России или за ее рубежом, а также в какой именно зарубежной стране).

Для госслужащих величина суточных установлена законодательно и составляет:

  • Для России — 100 руб. (подп. «б» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729).
  • Для зарубежных стран — зависящие от конкретной страны суммы, выражающиеся в долларах США (Приложение № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2005 № 812). Их величина может быть увеличена в зависимости от должности лица, совершающего служебную поездку (Приложение № 2 к Постановлению № 812) или уменьшена, если принимающей стороной все или часть расходов по приему взяты на себя (п. 7-9 Постановления № 812).

Работодатели, не являющиеся госструктурами, устанавливают размер суточных самостоятельно и сами определяют возможные варианты их величины. Верхние пределы этих сумм — из-за возникновения необходимости в удержании НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ) и начислении страховых взносов (п. 2 ст. 422 НК РФ) — обычно не превышают:

  • 700 руб. — для территории России;
  • 2 500 руб. — для зарубежных поездок.

Общая величина суточных по конкретной командировке будет зависеть от:

  • числа дней, за которые они должны быть выплачены;
  • факта изменения их значения — для зарубежных командировок, при которых часть поездки проходит по российской территории.

Изменение значения суточных приведет к необходимости расчета общего их объема через сумму произведений числа дней и относящихся к ним величин суточных. Для дней, в которые происходит изменение суточных (это дни пресечения границ и дни однодневных выездов за границу), действуют особые правила, закрепленные в п. 18, 20 Положения по Постановлению № 749 и п. 5, 7 Постановления № 812.

Пример расчета суточных

Работник командирован из Москвы в Прагу с 8 по 15 апреля. Поезд отправляется из Москвы 8 апреля в 07.44 и прибывает в Прагу 9 апреля в 09.47, при этом границу РФ пересекает 9 апреля. Локальным нормативным актом организации предусмотрен следующий размер суточных: 700 руб. — для командировок по России, 2 500 руб. — для командировок за границу. За 8 апреля работнику выплачиваются суточные в размере 700 руб., а начиная с 9 апреля — 2 500 руб. за каждый день пребывания работника на территории иностранного государства. Смотреть больше примеров.

Дни, за которые положены суточные

В число дней, за которые полагается платить суточные, входят все (без исключения) дни, проведенные в служебной поездке. В т. ч. это правило относится к дням (п. 11 Положения по Постановлению № 749, подп. «б» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729, п. 6 Постановления № 812):

  • общевыходным;
  • нерабочим праздничным;
  • вынужденной задержки в пути;
  • болезни, случившейся во время командировки.

График работы для командированного работника в период служебной поездки не меняется, что обусловливает (при командировках соответствующей длительности) возникновение у него выходных дней. Привлечение к работе в такие дни потребует соблюдения стандартных правил — согласия работника на это и оплаты за труд в повышенном размере (ст. 153 ТК РФ, п. 5 Положения по Постановлению № 749).

Кроме того, с выходным или нерабочим праздничным днем (при наличии необходимости в этом) может совпасть день отъезда в командировку, день приезда из нее или оба этих дня. Правила выплаты суточных не делают исключений для таких дней.

Единственная ситуация, когда суточные за выходные дни не должны начисляться, возникнет, когда с командировка совпадает с такими днями и осуществляется в местность, из которой работник может ежедневно возвращаться домой (п. 11 Положения по Постановлению № 749). Хотя за работодателем остается право принять решение о том, должен ли работник использовать возможность ежедневного возвращения.

Правило о невыплате суточных при наличии возможности возвращаться домой приводит к их запрету на их начисление за однодневные командировки (в т. ч. совпадающие с выходным или нерабочим праздничным днем). Но и в этом случае за работодателем сохраняется право на принятие иного решения. Однако осуществляемые в качестве суточных выплаты в такой ситуации лучше соотносить с иными расходами, сопровождающими командировку.

Размер суточных

Бухгалтеры и кадровики часто ищут информацию об отмене командировочных и суточных, постановление которое отменяет эти расходы. Такого постановления нет. Зато есть постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств бюджетных работников» Последний раз в него вносили изменения 19.07.2019. В нем написано, как платят суточные в командировке.

При командировочных расходах сумму суточных каждый работодатель определяет самостоятельно и закрепляет это в своем внутреннем нормативном акте – приказе или распоряжении.

Сколько составляют суточные? Дело в том, что в п. 12 ст. 217 НК РФ указан суточный лимит при выдаче суточных на командировку, который освобожден от НДФЛ.

Для командировки по России он составляет 700 руб., а суточные в валюте не могут превышать 2500 руб. за каждый день заграничной командировки.

Сколько платить суточных – 100 рублей или 700 рублей – решают внутри каждой компании исходя из дальности командировок, транспортного обеспечения и т. д.

Платить однодневные суточные работодатель не обязан, т. к. при наличии у работника возможности вернуться домой в этот же день у него не возникает дополнительных расходов. Поэтому оплату суточных за один день командировки не производят. Основание для этого – абз. 4 п. 11 Положения о служебных командировках.

Если работодатель решит пойти навстречу работникам и платить суточные при командировке в 1 день, у него возникают риски, связанные с налогообложением. В этом случае теряется сама правовая природа понятия «что такое суточные в командировке», как указано в письме Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242. Другими словами, суточные при однодневных командировках по РФ не выплачивают.

Как определить суточные в командировке

Командировочные расходы (суточные) должны быть выплачены до начала командировки и за все дни нахождения в служебной поездке, начиная с даты отъезда и включая дату возвращения.

Оплату суточных в выходные дни в командировке тоже производят сразу. Независимо от того, отдыхал или работал командированный в этот день.

Бывает так, что сотрудника решили направить в командировку, подписали приказ и выплатили командировочные. Однако по производственной необходимости или болезни сотрудника командировку решили отменить или перенести. Тогда необходимо подготовить приказ об отмене командировки или изменении ее дат.

Также происходит отмена суточных. То есть, работник должен вернуть полученные деньги, если поездка не состоялась.

Бывает так, что работник утром вернулся из одной командировки, а вечером уже летит в другую. То есть, выходит 2 командировки в один день. Суточные на этот день в данном случае платят только за одну командировку.

Разберем на примере, как оплатить 2 командировки по новым правилам. Суточные, предположим, равны 700 рублям.

Ушанов М.Ю. был в командировке в Саратове с 1 по 3 марта, а 3 марта вечером должен лететь в Санкт-Петербург. Обратно вернется только 7 марта. Как оплачивают суточные в этом случае?

С 1 по 3 марта: положено начислить суточные за 3 дня.

С 3 по 7 марта: положено начислить за 4 дня.

Если работнику положены 700 руб. на суточные, то сумма командировочных расходов за обе командировки составит соответственно 3 × 700 + 4 × 700 = 4900 руб.

Оплата выходных в командировке

Ответ на вопрос, как оплачиваются субботы и воскресенья, на которые выпала служебная поездка, содержится в п. 5 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки…». Согласно ему, за субботы и(или) воскресенья «оплата труда работника… производится в соответствии с трудовым законодательством…», а именно со ст. 153 ТК РФ. Иными словами, работа, выполняемая командированным сотрудником в такой день, должна оплачиваться как минимум в двойном размере (это при условии, что человек исполнял свои должностные обязанности, т. е. работал, а не отдыхал. Если отдыхал, эти дни не оплачиваются (ст. 167 ТК РФ, п. 9 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). В то же время по желанию работника календарный день отдыха, на который пришлась поездка, может оплачиваться в одинарном размере при условии предоставления другого дня отдыха, не подлежащего оплате (ст. 153 ТК РФ).

Если работник возвращался или направлялся в командировку

Еще один вопрос, вызывающий споры, звучит следующим образом: за отправление или возвращение из командировки в выходной день оплата полагается? Исчерпывающий ответ на него дало Министерство труда в своем письме от 25.12.2013 № 14-2-337 «О материальной ответственности работодателя за задержку выплаты заработной платы». В документе поясняется, что «дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути…, приходящиеся на выходные…, подлежат оплате согласно статье 153 ТК РФ в не менее чем двойном размере…». Помимо этого, работник получает и суточные, которые, согласно п. 11 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008, выплачиваются за каждый день пребывания в рабочей поездке, «включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути».

Командировки
 
Авансовый отчет о командировке

Форма авансового отчета — бланк, по которому работники отчитываются о потраченных суммах во время командировки. Такой документ сдают по возвращении в течение трех рабочих дней, за исключением ситуаций, когда сотрудник отсутствует на работе по уважительной причине. Неверное заполнение бланка приведет к отказу в списании средств, а за необоснованное списание организациям грозят штраф и пени.

Командировки

Командировочное удостоверение — документ, позволяющий направить работника в служебную поездку для выполнения конкретной задачи. Некоторое время назад он стал необязательным, но прямого запрета на его использование нет.

Приказ о командировке

Приказ о командировке — это документ, которым работодатель оформляет направление сотрудника исполнять свои служебные обязанности в другую местность. Распоряжением фиксируют, куда, зачем и на какой срок отправляется работник.

Как получить отчетные документы за проживание в гостинице

Отчетные документы для командировочных — это комплект бланков и форм, которые работники заполняют и предоставляют своему работодателю при возвращении из деловой поездки. Используются они для подтверждения расходов сотрудников и отнесения их на затраты предприятия.

Чем «командировочные» отличаются от «суточных»

Во время служебной поездки человеку придётся столкнуться с двумя понятиями, которые очень часто путают между собой — «командировочные» и «суточные». Командировочными называются выплаты компенсационного характера работнику за проезд к месту командировки, оплату жилья, транспорта и аналогичные расходы. Их выплата чаще всего происходит по факту понесённых затрат, но возможна и заранее, то есть авансом.

Помимо этого, за всё время нахождения в другом городе или другой стране работнику полагаются суточные. В пределах страны это 700 рублей, за пределами — 2500 рублей. Выходной день в пути также входит в расчёт суточных. За эти деньги работник никак не должен отчитываться, они предусмотрены на питание, оплату проезда и любые другие сопутствующие расходы. Их размер точно установлен постановлением правительства от 2 октября 2002 года № 729.

Однодневные командировки по России не оплачиваются отдельно, суточные в таком случае не предусмотрены. Другой важный нюанс, касающийся зарубежных командировок: в день выезда в другую страну работник получает «зарубежные» суточные (2500 рублей), в день возвращения — «отечественные» (700 рублей).

Вычисление среднего заработка и оплаты труда в период командировки

Чтобы понять, как оплачивается вся командировка, в том числе выходные дни, нужно знать понятие среднего заработка и особенности начисления командировочных. Итак, первое, что нужно сделать, это определить расчётный период. Как правило, это 12 месяцев или всё время работы сотрудника в организации (если оно меньше года).

Затем нужно вычислить точное число рабочих дней сотрудника в расчетном периоде. Оно не совпадает с числом календарным дней, так как не включает:

  • период нахождения на больничном;
  • отпуск, в том числе без сохранения оплаты труда;
  • другие командировки;
  • отгул;
  • время простоя.

Далее нужно вычислить общий заработок за расчётный период, то есть за год. Эта сумма включает все выплаты, в том числе компенсационного характера за условия труда, за исключением:

  • оплаты больничного листа;
  • отпускных;
  • командировочных;
  • материальной помощи;
  • компенсации проезда, мобильной связи и схожих выплат.

Для расчёта среднего дневного заработка общий доход за год по месту работы делится на количество отработанных дней. Получившееся число и есть заработок за один день. Далее мы разберём несколько наглядных примеров вычисления таких выплат.

Чтобы понять, как оплачивается вся командировка, в том числе выходные дни, нужно знать понятие среднего заработка

Как рассчитать оплату труда в период командировки — конкретный пример

Разберём поэтапно, как оплатить пятидневную командировку, начиная с самых первых шагов. Рассмотрим примеры расчёта:

  1. Вычисление количества рабочих дней. Расчётный период составляет 12 месяцев, из которых, допустим, 247 дней были рабочими (исключили календарные выходные, государственные праздники). Сотрудник в течение периода 5 дней находился на больничном, 28 дней был в ежегодном оплачиваемом отпуске.
    Тогда количество его рабочих дней будет равно: 247 — 5 — 28 = 214.
  2. Начисления сотруднику за все месяцы, кроме отпускного и последующего за ним, равны 20 000 рублей. В отпускной месяц (не отпускные, а отработанные дни) — 3 000 рублей, в следующий месяц — 18 000 рублей.
    Считаем: (20 000 х 10 месяцев) + 3 000 + 18 000 = 221 000 рублей.
  3. Вычисление суточного заработка. Для этого сумму из пункта 2 делим на число и пункта 1: 221 000 : 214 = 1032, 71.
  4. Расчёт командировочных. Известно, что командировка продлится 5 дней. Суточный заработок умножается на это число: 1032,71 х 5 = 5 163, 55 рублей. Выплата в таком размере положена работнику, направлявшемуся в служебную поездку.

Компенсация за проезд к месту командировки

Если сотрудника не доставляют к месту командировки служебным транспортом, оплата проезда должна быть компенсирована. Это происходит по факту понесённых расходов — то есть работник предъявляет билеты на любой вид транспорта и получает компенсацию их стоимости. День выезда в командировку в выходной также входит в оплату суточных, как и время проведённое в пути.

Расчет командировочных

Для того, чтобы бухгалтеру верно рассчитать командировочные, прежде всего надо сделать расчет дней в командировке. Это необходимо для определения величины суточных.

Вот расчет командировочных (суточных) с примером:

Сотрудника направляют в командировку с 5 по 12 февраля (5-ое число – дата отъезда в командировку, 12-ое число – дата возвращения). И так получается 8 дней командировки. Значит, суточные работнику положены за 8 дней:

Если в компании установлен размер суточных для командировок по РФ – 700 руб., работник получит суточные 5600,00 руб. (8 дней × 700,00 руб.).

За время командировки за работником сохраняют его рабочее место и средний заработок.

Расчет среднего заработка

В командировке расчет среднедневного заработка ведут по формуле:

Порядок расчета командировочного среднего заработка утвержден постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007. В расчет среднего заработка включают все выплаты, за исключением отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и некоторых других.

По общему правилу расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу командировки. В расчет среднего заработка для командировочных берут только рабочие дни. Из общего количества дней исключают дни, за которые сотрудник получал выплаты, не учитываемые в расчете среднего заработка (например, по больничному).

Вот пример расчета командировочного среднего заработка:

Сотрудник направлен в командировку с 5 по 8 февраля 2020 г. Значит, его расчетный период – с 1 февраля 2019 по 31 января 2020.

Из расчетного периода исключают 11 дней больнички по уходу за ребенком и 28 дней ежегодного отпуска.

И так расчетный период равен 247 рабочих дней (с 01.02.2019 по 31.01.2020) минус 11 дней и минус 28 дней = 208 рабочих дней.

В течение расчетного периода работник получил:

  • 700 000,00 руб. – заработная плата;
  • 50 000,00 руб. – отпускные;
  • 10 000,00 руб. – по временной нетрудоспособности.

Среднедневной заработок:

3365,38 руб. (700 000,00 руб. / 208 рабочих дней).

Оплата за время командировки составит за 4 дня:

13 461,52 руб. (3365,38 руб. × 4 дня).

Расчет командировочных за границу отличается от российской командировки только размером суточных. Среднедневной заработок считают одинаково, независимо от страны командирования.

Командировка в выходной день: правила оплаты

В ст. 153 ТК РФ говорится о том, что работник, осуществляющий трудовую деятельность в выходные или нерабочие праздничные дни, получает оплату не меньше чем в двойном размере. Альтернативой двойной оплате может стать день отдыха взамен отработанного выходного по желанию самого работника. Эта норма распространяется и на сотрудников, находящихся в служебной командировке.

Однако для того, чтобы бухгалтерская служба предприятия могла начислить оплату за такие периоды в двойном размере, должны быть соответствующим образом оформлены документы, подтверждающие, что в указанные дни работник действительно трудился. Таким документом является табель учета рабочего времени, который в соответствии со ст. 91 ТК РФ обязан вести каждый работодатель. При этом он может использовать перечень кодов, приведенных в унифицированной форме, или разработать их сам, что разрешено п. 6 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Одним из нюансов оплаты командировки в выходной или праздничный день является то, что оплачивать нужно не полный день, а только реально отработанные работником часы (письмо Минтруда от 09.07.2019 № 14–2/В-527).

Но работодатель не может точно знать, сколько времени работник потратил на выполнение служебного задания, а отметка в табеле подтверждает только причину его отсутствия на постоянном рабочем месте.

Правильное оформление табеля и приказов поможет оплатить действительно отработанные выходные или нерабочие праздничные дни, если они не входят в рабочий график.

Если работник намеренно отправлен работодателем в командировку в выходной день или на это число куплен билет, то в приказе и служебном задании необходимо сделать соответствующую пометку. В этом случае в табеле вместо кода К (командировка) проставляется код РВ, специально предусмотренный для обозначения работы в выходные и нерабочие праздничные дни.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При использовании кода РВ в табеле становится возможным проставить и часы работы, если в приказе или ином документе предприятия содержится указание о продолжительности работы в выходной день. Применение этого правила разъясняется в письме Минтруда России «О направлении работников в командировки» от 14.02.2013 № 14-2-291.

Для бухгалтера код РВ является прямым основанием для начисления заработной платы (среднего заработка) в двойном размере согласно нормам трудового законодательства.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как оплачивать время в пути в выходные дни в период командировки — еще один важный вопрос. В письме Минтруда России от 13.10.2017 № 14-2/В-921 говорится, что дни отъезда, приезда, а также фактическое время нахождения в пути, которое имело место в выходной или нерабочий праздничный день, согласно ст. 153 ТК РФ оплачивается в двойном размере. Указание на это содержится и в п. 5 постановления № 749.

Как учесть оплату при расчете налога на прибыль?

Некоторые нюансы, связанные с компенсацией командировки в выходной день, касаются и налогообложения предприятия. В частности, такого вопроса, как учет этих расходов при расчете налога на прибыль. Уменьшить налогооблагаемую базу на сумму, выплаченную сотруднику в двойном размере, работодатель сможет только в некоторых отдельных случаях:

  1. В правилах внутреннего трудового распорядка официально предусмотрен режим работы в выходные и праздничные дни.
  2. Работодатель сможет доказать, что понесенные им расходы являются экономически обоснованными и были направлены на получение дополнительной финансовой выгоды предприятия.

Во всех остальных случаях выплаты сотруднику не будут подлежать вычету из общей базы расчета налога на прибыль.

Порядок оплаты

Согласно ст. 153 ТК РФ, каждый час работы в командировке в выходной оплачивается не менее, чем в двойном размере. При этом не нужно рассчитывать средний заработок — достаточно принять во внимание систему оплаты труда, установленную для конкретного работника.

За каждый день в командировке организация должна начислить суточные. Их точный размер устанавливается работодателем и фиксируется в локальных актах компании. Деньги могут быть выданы наличными или перечислены на банковскую карту сотрудника.

Как оплачивается командировка, если на выходные дни выпала только дорога?

Время в пути к месту командировки или обратно нельзя считать отдыхом — ведь работник не мог распоряжаться им по своему усмотрению. Поэтому за время пути, которое выпало на выходной, необходимо оплатить:

  • суточные
  • повышенное вознаграждение за работу в выходной
  • надбавку за работу в ночное время, если дорога пришлась на период с 22:00 до 6:00

Однако есть нюанс: в такой ситуации оплачиваться будет не весь выходной, а только те часы, которые сотрудник фактически потратил на дорогу.

Работодатель может указать в локальном акте, какой именно момент считается началом командировки, а какой — временем ее окончания. К примеру, можно уточнить, что если аэропорт расположен в пределах города, то ключевым будет считаться время вылета. А в случае, когда аэропорт находится за пределами населенного пункта, время в пути будет включать в себя и дорогу туда. Такая детализация поможет определить, сколько часов в пути нужно будет оплатить в повышенном размере.

Можно ли компенсировать командировку в выходные отгулом в будний день?

Да, такая возможность есть. Право сотрудника на отгул реализуется в том случае, если часы работы в командировке будут оплачены не в двойном размере, а в одинарном. Вид компенсации работник выбирает самостоятельно.

Существует и исключение: тем, с кем заключен срочный трудовой договор до двух месяцев, положена только двойная оплата за часы деловой поездки.

Ответственность при наступлении несчастного случая

Командировка в выходные дни зачастую предполагает сверхурочную занятость. Ведь не всегда работа происходит именно в офисе и укладывается в стандартный график организации. Например, сотрудник может принимать участие в выставках, посещать переговоры, шоу-программы или другие вечерние мероприятия.

При этом никто не застрахован от несчастного случая или происшествия. Возникает вопрос — если сотрудник получит травму или попадет в ДТП, будет ли такое событие считаться производственным?

Здесь необходимо помнить: в командировке работник находится по служебному поручению работодателя. Любая деятельность, относящаяся к цели поездки, считается рабочей. Так что для корректной квалификации события важно в первую очередь не время или место, а то, в чьих интересах действовал сотрудник: своих личных или компании.

По нынешним правилам травму скорее всего признают производственной при следующих обстоятельствах:

  • Она получена в рабочее время. Таким временем считаются часы работы по установленному графику и сверхурочная деятельность, согласованная с работодателем. Сюда же относится время, необходимое для подготовки к работе: настройка оборудования, обслуживание транспорта, приведение одежды в надлежащий вид, отладка приборов.
  • Она получена на пути к месту осуществления рабочей деятельности. Не играет роли, как именно вы добираетесь — пешком, на служебном транспорте или с использованием каршеринга. Но важно учитывать: если поездки планируются на личном автомобиле, необходимо заранее заключить со своим работодателем соглашение о его использовании.
  • Она получена во время следования к месту командировки или обратно. Служебная поездка начинается с момента выезда сотрудника — например, на вокзал или в аэропорт.

Как отмечается в табеле

В обычных условиях для того, чтобы отметить работу в командировке в выходной день в табеле учета рабочего времени, применяется буквенный код «РВ» либо цифровой код «03».

Если поездка в командировку в выходной день будет являться не производственной необходимостью, а желанием самого работника, то в табеле данный день отмечается при помощи буквенного кода «К», не используя код «РВ» (работа в выходной).

Данный шаг позволяет оплачивать эти дни не в двойном размере, как того требовал бы закон, а в одинарном, исходя из среднего заработка.

Как оплачивается командировка в выходной день

Если работник длительное время находится в служебной поездке, некоторые дни обязательно будут выпадать на выходные. Однако оплата за них рассчитывается исходя из того, на какую часть поездки они пришлись.

В случае, когда сотрудник приехал в организацию, и у нее график работы построен по стандартной схеме с двумя выходными, то оплачивать данные дни не нужно. Но из этого правила есть исключение — если приезжему необходимо осуществлять свои обязанности в выходной день, даже несмотря на то, что он не рабочий.

Но в этой ситуации кадровый отдел принимающей стороны должен выпустить соответствующий приказ, и его копия передается на руки командированному.

После того, как работник вернулся на свое постоянное место работы, он передает данный приказ в свою бухгалтерию, и там на его основании производится оплата выходных дней в командировке. Это можно сделать двумя способами, закрепленными в законе — оплатить в двукратном размере, либо однократном с предоставлением дополнительного отдыха.

Внимание: в случае, когда выходные дни приходятся на дни отправления в поездку либо возвращения, то они всегда считаются рабочими, и компания должна действовать по стандартной для этого случая схеме.

Можно ли возместить потерянный выходной

Если у работника произошла работа в выходной день в командировке, и в течение этого дня он исполнял свои обязанности, то администрация должна предоставить компенсацию за этот день. Закон определяет, что это можно сделать двумя способами.

При первом варианте сотруднику начисляется оплата за данный день по двойному тарифу.

Если выбрать второй вариант, то за данный день ему будет начислена простая оплата, как при обычном рабочем дне. Однако ему еще должен быть предоставлен дополнительный выходной день по выбору самого сотрудника.

Для того, чтобы подтвердить сделанный выбор, после возвращения из поездки необходимо оформить заявление на имя руководителя. В нем необходимо указать день, который сотрудник хочет получить в качестве дополнительного выходного за работу в командировке.

Как только заявление будет подписано, кадровая служба оформляет указанный день как выходной путем издания распоряжения.

Внимание: кроме этого, компания во внутренних документах (например, Положении по командировкам) может указать иные способы оплаты либо возмещения потерянного дня отдыха. Однако закон определяет, что новые условия должны быть, как минимум, не хуже тех, что предлагает ТК.
Источники

  • https://www.klerk.ru/buh/articles/445225/
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/431491/
  • https://blogkadrovika.ru/sutochnye-za-vyxodn-dni/
  • https://buhguru.com/kadrovaya-rabota/sutochnie-v-komandirovke-2020.html
  • https://clubtk.ru/kak-oplachivaetsya-komandirovka-v-vykhodnoy-den
  • https://biztolk.ru/finansy/buhgalteriya/primer-rascheta-sutochnyh-v-komandirovke-v-vyhodnoj-den.html
  • https://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/raschet-komandirovochnyh-vyplat.html
  • https://nalog-nalog.ru/lgoty_garantii_i_kompensacii/kak_oplachivaetsya_komandirovka_v_vyhodnoj_den_nyuansy/
  • https://zakonguru.com/trudovoe/oplata/zarplata/komandirovka-v-vyxodnoj-den.html
  • https://b2b.tutu.ru/content/article/holidays/
  • https://litebuh.ru/personal/komandirovka-v-vyhodnoy-den.html

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: