Нужен ли баланс ИП: значение и порядок составления документа в 2020 году

Правила заполнения

Поскольку предприниматели не обязаны подавать в контролирующие органы бухгалтерский баланс, форма для них не разработана. Если коммерсант планирует составить документ, ему следует пользоваться упрощенным вариантом. Все базовые бланки утверждены приказом Минфина России № 66н от 02.07.2010.

Основой для внесения сведений служат проводки по хозяйственным операциям, синтетические и аналитические счета, а также обобщенные учетные данные. Порядок заполнения не отличается от стандарта. В оценке активов и пассивов частные бизнесмены руководствуются общими методиками. Правила утверждены для каждой позиции бухгалтерского баланса.

Сведения в таблицу вносят поэтапно:

  1. Реквизиты. В верхней части документа указывают персональные данные предпринимателя, дату составления баланса и единицы измерения (тысячи или миллионы рублей).
  2. Внеоборотные материальные активы. В эту категорию должны войти все имеющиеся у коммерсанта основные средства, а также незавершенные инвестиции в них.
  3. Нематериальные и финансовые активы. Здесь потребуется учесть доходные вложения, гарантированные поступления от патентов, авторских прав, интеллектуальных разработок.
  4. Запасы и деньги. С заполнением этой строки вопросов не возникает. Важно лишь охватить все средства предпринимателя, включая денежные эквиваленты.
  5. Прочие активы. Группа объединяет сведения о дебиторской задолженности, краткосрочных вложениях и инвестициях сроком не более года.
  6. Резервы. Поскольку уставного капитала у предпринимателя нет, в строке фиксируют только собственные источники финансирования. Так, в составе можно указать кризисный фонд, сформированный за счет доходов. Здесь же разрешено отражать добавочный капитал от проведения переоценки активов.
  7. Обязательства. Эта группа занимает сразу несколько строк в колонке пассивов. Делить долги следует по дате погашения на долго-, средне- и краткосрочные.

Одной из задач отчетности является идентификация экономической природы данных, для чего используют специальные коды. В обычном бухгалтерском отчете цифровые обозначения проставляют отдельно по каждой позиции. Особенности упрощенного бух. баланса продиктованы объединением строк. Их число заметно меньше чем в стандартном варианте. Указывать следует код показателя, имеющего наибольший удельный вес в калькуляции.

Отличия упрощенного учета перечислены в письме Минфина РФ № ПЗ-З/2016 от 29.06.2016. К таковым ведомство отнесло:

  • признание кассового метода;
  • отказ от двойной записи;
  • смягчение требований к документированию хозяйственных фактов;
  • уход от процедур обесценивания или переоценки активов;
  • сокращение объема отчетов.

Ключевым условием составления документа считается сведение итоговых значений. Показатели в строках «Баланс» должны оказаться равными. В противном случае следует искать ошибку.

Важно! В 2018 году в правила составления документов внесли изменения (приказ Минфина России № 41 от 06.03.2018). Коррективы сводятся к ограничению области применения форм, а также уточнению бланков отчета о финансовых результатах и пояснений.

Особенности упрощенного бухгалтерского баланса

Данный тип отчетности является одним из существенных преимуществ предприятий малого бизнеса. Его удобно применять и ИП. Для юридических лиц существуют другие варианты, как правило, более сложные.

В российском законодательстве говорится о том, что к предприятиям малого бизнеса относятся все компании, которые имеют ежегодный доход менее 400 млн рублей, а также число сотрудников, не превышающее 100 человек. Компаниям такого типа разрешается вести бухгалтерский баланс по упрощенной схеме. Тем не менее нужно помнить, что отчетность в контролирующие органы нужно подавать ежегодно, вне зависимости от того, какая форма баланса используется.

Упрощенная система является удобным и простым способом демонстрации итогов работы компании за определенный период, а именно за год.

Таким образом руководитель может узнать о состоянии дел фирмы на конец отчетного года.

Форма упрощенного бухгалтерского баланса предусматривает 3 отдельные колонки, куда вносятся данные за новый отчетный период и два предыдущих. В результате сотрудникам проверяющих органов и руководству фирмы удобно сравнивать показатели сразу за 3 года. Это позволяет более качественно оценить деятельность компании.

Как заполняется упрощенный бухгалтерский баланс?

Как уже упоминалось выше, любой вид ББ состоит из активов и пассивов. Исключением не является и упрощенная форма. В графе с активами указывается абсолютно все имущество компании, как материальное, так и нематериальное. В пассивах фиксируются данные об источниках формирования активов. В активе содержится пять статей, а в пассиве — шесть.

Как и любой другой документ, бухгалтерский баланс заполняется с шапки. Для этого необходимо внести все необходимые реквизиты ООО либо индивидуального предпринимателя. В большинстве случаев в шапке бухгалтерского баланса указывается код ОКПО, идентификационный номер, полное название компании, вид экономической деятельности с указанием соответствующих кодов и место регистрации фирмы или ИП.

При заполнении бухгалтерской отчетности нужно быть крайне внимательными. Это очень важно, так как за ошибки предусмотрены штрафные санкции от налоговой инспекции. Часто информация берется из счетов. Однако в одной бумаге могут находиться данные и по активам, и по пассивам, поэтому их нужно разделить и разместить на отдельных частях баланса.

Правила заполнения бухгалтерского отчета не меняются из года в год. Это упрощает работу бухгалтера и дает возможность легко и удобно сравнивать сведения за прошедшие годы.

Бухгалтерский баланс считается готовым документом лишь после того, как на нем появится подпись руководителя. Если речь идет об ИП, то подписывает сам предприниматель.

Нужно ли ИП сдавать бухгалтерскую отчетность

Бухотчетность необходимо составлять предпринимателям, самостоятельно принявшим решение о строгом следовании ПБУ, федеральным законам, актам Минфина и закрепившим его в учетной политике. По бухгалтерии они отчитываются только перед Росстатом.

Сдают ли ИП бухгалтерскую отчетность в ИФНС? Нет! В их обязанности входит предоставление форм в соответствии с используемой системой налогообложения — ОСНО, УСН, ЕНВД.

Какую бухгалтерскую отчетность сдают ИП

В Росстат предприниматели предоставляют по итогам года следующие формы.

  • Бухгалтерский баланс.
  • Отчет о финансовых результатах.
  • Отчет о движении денежных средств.

Последний актуален только для субъектов, ведущих бухгалтерию по общему типу налогообложения (не упрощенному). Отчет об изменении капитала в обязательный предпринимательский пакет не входит.

Отчетность за работников

Всю отчетность за работников можно разделить на три категории:

  • Отчетность в ФНС (Налоговая служба).
  • Отчетность в ПФР (Пенсионный фонд).
  • Отчетность в ФСС (Фонд социального страхования).
Куда сдавать Что сдавать Когда сдавать
ФНС Среднесписочная численность работников По итогам календарного года не позднее 20 января следующего года
Справки 2-НДФЛ По итогам календарного года не позднее 1 марта следующего года. Срок изменился!
Расчеты 6-НДФЛ По итогам каждого квартала не позднее последнего числа 1-го месяца следующего квартала. Годовая форма — не позднее 1 марта следующего года. Срок изменился!
Расчет по страховым взносам По итогам каждого квартала не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
ПФР Отчет по форме СЗВ-СТАЖ (содержит cведения о страховом стаже застрахованных лиц) По итогам года, в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Отчет по форме СЗВ-М (содержит сведения позволяющие отследить работающих пенсионеров) По итогам каждого месяца не позднее 15 числа следующего месяца
Отчет по форме СЗВ-ТД (содержит сведения о трудовой деятельности работников) До 15 числа месяца, следующего за тем, в котором состоялось одно из кадровых событий: подача заявления о выборе формы ведения трудовой книжки (ТК), наем нового сотрудника, увольнение, перевод на иную постоянную работу
ФСС Отчет по форме 4-ФСС С 1 января 2017 года в указанный расчет включаются сведения только по травматизму и профзаболеваниям По итогам каждого квартала не позднее 25 числа (для электронной формы) и 20 числа (для бумажной формы) 1-го месяца следующего квартала

Отчетность по кассовым операциям

Субъекты бизнеса, которые осуществляют операции связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины (оформление кассовых документов, соблюдение лимита по кассе и т.д.).

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от выбранной системы налогообложения или наличия кассового аппарата.

Однако с июня 2014 года действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей.

ИП больше не обязаны вести кассу наравне с организациями и оформлять кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга). Предпринимателям необходимо только формировать документы подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).

Также согласно упрощенному порядку – ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.

Отчетность по дополнительным налогам

Некоторые ИП осуществляют виды деятельности, подразумевающие уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие

Далее в статье часто будут упоминаться аббревиатуры, которые часто используются в бухучете. Но новички могут испытывать трудности с их расшифровкой, поэтому мы приведем полное название таких сокращений:

  • ТЗР — транспортно-заготовительные расходы.
  • ОС — основные средства.
  • НИОКР — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
  • НМА — нематериальные активы.
  • НЗП — незавершенное производство.
  • РБП — расходы будущих периодов.
  • ТМЦ — товарно-материальные ценности.
  • ФСС — фонд социального страхования.

Общие правила заполнения бухбаланса

Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.

Как сделать бухгалтерский баланс — пошаговая инструкция с примерами будет дана ниже. В отношении данных о финансовом результате (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) текущий бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом общепринятого помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов.

С 2019 года данные в балансе показываются только в тысячах рублей, миллионы, как единица измерения, исключены.

Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.

Отражение информации по конкретным строкам баланса имеет свои особенности. Разберемся, что важно при заполнении бухгалтерского баланса — пример с расшифровкой:

  • данные по стоимости ОС (в том числе предназначенных для сдачи в аренду) и НМА показываются, как правило, за вычетом амортизации;
  • информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации;
  • данные о финансовых вложениях, представляющих собой займы выданные, денежные вложения в банки (депозиты), вклады в другие организации, в ценные бумаги, разделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные и показываются, соответственно, в разных разделах актива, при этом суммы отражаются за вычетом созданного резерва под обесценение финансовых вложений;
  • информацию об отложенных налоговых активах и обязательствах, присутствующую в строках актива (внеоборотные активы) и пассива (долгосрочные обязательства) баланса, заполняют только те организации, которые применяют ПБУ 18/02;
  • данные о запасах, включающие остатки по счетам учета материалов (с ТЗР), товаров, готовой продукции, НЗП, РБП, уменьшаются на суммы созданных резервов под обесценение ТМЦ и величину торговой наценки, если товары учитываются с ней;
  • дебиторская и кредиторская задолженности, представляющие собой суммы, которые кто-либо должен предприятию и которые кому-либо должно предприятие (контрагенты, бюджет, фонды, сотрудники), показываются развернуто и отражаются, соответственно, в активе и пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств; при этом дебиторская задолженность уменьшается на суммы созданных резервов по сомнительным долгам и данных, учтенных по другим строкам баланса (финансовые вложения);
  • отражение в балансе НДС по авансам может происходить по-разному, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики;

О вариантах отражения НДС в балансе читайте в статье «Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?».

  • денежные средства (наличные, безналичные, валютные) показываются в общей сумме за вычетом депозитов, учтенных по строкам финансовых вложений;
  • сумма добавочного капитала, если она присутствует в учете, разделяется на две строки, в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества;
  • финансовый результат (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) в годовом балансе представляет собой итог деятельности за конечное число лет (после реформации баланса), а в промежуточной отчетности складывается из двух цифр (финансовый результат предшествующих лет и финансовый результат текущего периода), при этом вне зависимости от периода формирования отчетности он может быть отрицательной величиной;
  • данные по заемным средствам разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства по оставшемуся сроку их погашения и показываются в разных разделах пассива, при этом начисленные проценты по долгосрочным займам относятся в состав краткосрочной задолженности;
  • в аналогичном порядке в зависимости от оставшегося срока использования на долгосрочные и краткосрочные обязательства с отражением в разных разделах пассива разделяются оценочные обязательства, которым соответствуют суммы созданных резервов предстоящих расходов;
  • в данные о доходах будущих периодов дополнительно включается информация о суммах целевого финансирования;
  • все разделы баланса, за исключением раздела «Капитал и резервы», имеют строку для отражения прочих активов или обязательств, предназначенную для внесения в нее данных, не нашедших себе места в иных строках соответствующего раздела, или для тех данных, которые организация решила показать обособленно.

При составлении сокращенной (упрощенной) формы баланса ряд статей, выделенных в полной форме, объединяются в статьи с новыми названиями:

  • по статье «Материальные внеоборотные активы» одной суммой показывается информация об основных средствах и незавершенных капвложениях, которая в полной форме баланса разделена на 4 статьи: «Нематериальные поисковые активы», «Материальные поисковые активы», «Основные средства», «Доходные вложения в матценности»;
  • статья «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» объединяет данные по стоимости НМА, НИОКР, незавершенным вложениям в НМА, сведения по долгосрочным финвложениям и по отложенным налоговым активам;
  • в статье «Финансовые и другие оборотные активы» совместно приводится информация о краткосрочных финансовых вложениях, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности;
  • по статье «Капитал и резервы» объединяются сведения об уставном, добавочном и резервном капиталах, выкупленных собственных акциях, данные о переоценке имущества и о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке);
  • статья «Другие долгосрочные обязательства» совместно показывает данные по отложенным налоговым обязательствам и долгосрочным оценочным обязательствам;
  • в статье «Другие краткосрочные обязательства» одной суммой показываются данные о доходах будущих периодов и о краткосрочных оценочных обязательствах.

Баланс бухгалтерский: как заполнить постатейно

Для заполнения статей баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату, берутся с конкретных счетов бухучета. Применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, при заполнении полной формы бухгалтерского баланса 2019 – скачать бесплатно которую можно в нашей статье – используются остатки по следующим счетам:

  • для статьи «Нематериальные активы» – итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05, при этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 – цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам;
  • для статьи «Результаты исследований и разработок» выбираются данные о затратах на НИОКР, отраженные в остатке на счете 04;
  • для статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» берутся данные о затратах на освоение природных ресурсов со счета 08 за вычетом относящейся к этим активам амортизации, учитываемой, соответственно, на счетах 02 и 05;
  • для статьи «Основные средства» данные определяются как разница остатков по счетам 01 и 02 (при этом по счету 02 не учитываются цифры, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в материальные ценности), к которой прибавляется сумма затрат на капвложения, учтенная на счетах 07 и 08 (за исключением цифр, попавших в строки «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»);
  • для статьи «Доходные вложения в матценности» берется разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов;
  • для статьи «Финансовые вложения» во внеоборотных активах выбираются данные о долгосрочных суммах (со сроком погашения более 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59);
  • для статьи «Отложенные налоговые активы» берется остаток по счету 09;
  • для статьи «Запасы» сумма формируется путем сложения остатков по счетам 10, 11 (оба счета за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97;
  • для статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» берется сальдо по счету 19;
  • для статьи «Дебиторская задолженность» суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;
  • для статьи «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах выбираются данные о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по краткосрочным вложениям (счет 59);
  • для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» сумма получается сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57;
  • для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» данные берутся как сальдо по счету 80;
  • для статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» берется остаток по счету 81;
  • для статьи «Переоценка внеоборотных активов» выбираются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
  • для статьи «Добавочный капитал (без переоценки)» данные формируются как остатки на счете 83 за вычетом данных, относящихся ОС и НМА;
  • для статьи «Резервный капитал» берется остаток по счету 82;
  • для статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовой бухгалтерский баланс попадает сальдо по счету 84, а при составлении промежуточной отчетности складываются два остатка: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года), при этом сумма может формироваться как путем сложения, так и путем вычитания;
  • для статьи «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 выбирается долгосрочная (с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) задолженность по кредитам и займам, при этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности;
  • для статьи «Отложенные налоговые обязательства» берется сальдо по счету 77;
  • для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по долгосрочным резервам, срок использования которых превышает 12 месяцев;
  • для статьи «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам, учтенные в остатках на счете 67, и та задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67), которая на момент составления отчета стала краткосрочной (до ее погашения осталось менее 12 месяцев);
  • для статьи «Кредиторская задолженность» суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
  • для статьи «Доходы будущих периодов» складываются остатки по счетам 86 и 98;
  • для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по краткосрочным резервам, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

Для заполнения объединенных статей сокращенного баланса используются остатки по следующим счетам:

  • для статьи «Материальные внеоборотные активы» определяется сумма остатков по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02, которая затем складывается с остатками по счетам 07 и 08, относящимися в внеоборотным активам;
  • для статьи «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» разница остатков по счетам 04 и 05 суммируется с данными о долгосрочных суммах на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), уменьшенными на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59), с остатком по счету 09 и с данными о незавершенных вложениях в НМА и НИОКР, отраженными на счете 08;
  • для статьи «Финансовые и другие оборотные активы» объединяются данные по счетам 19, 55 (за вычетом долгосрочных депозитов), 58 (по краткосрочным вложениям) с уменьшением на сумму относящихся к ним резервов (счет 59), 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом сумм долгосрочных займов), 75, 76;
  • для статьи «Капитал и резервы» определяется общая сумма остатков по счетам 80, 81, 82, 83, 84;
  • для статьи «Другие долгосрочные обязательства» объединяются остатки по счетам 77 и 96 (в отношении резервов со сроком использования более 12 месяцев);
  • для статьи «Другие краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счетам 86, 96 (в отношении краткосрочных резервов) и 98.

Бухгалтерский баланс: пример заполнения по общей форме

Пример бухгалтерского баланса, заполненный специалистами, интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.

Примеры бухгалтерского баланса с внесенными показателями можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк формы 1 — Бухгалтерский баланс за 2019 год требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.

Рассмотрим, как составить баланс бухгалтерский на примере, по учетным данным, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций и реформации баланса.

Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:

  • имеет ОС и НМА;
  • осуществляет капвложения;
  • имеет финансовые вложения;
  • создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
  • формирует резерв на выплату отпусков;
  • берет кредиты в банках;
  • возмещает НДС;
  • получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
  • применяет ПБУ 18/02;
  • имеет прибыль за прошлые годы;
  • имеет убыток по итогам работы за текущий год.

Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.

Номер счета бухгалтерского учета

Дебетовый остаток

Кредитовый остаток

Примечание

01

5 274

Основные средства

02

1 017

Амортизация ОС

04

305

Нематериальные активы

05

57

Амортизация НМА

08

924

Капитальные вложения

09

102

Отложенные налоговые активы

10

1 014

Материальные запасы

14

101

Резерв под обесценение материальных запасов

19

219

НДС по приобретенным ценностям

20

1 714

Незавершенное производство

41

2 011

Товары

44

415

Расходы на продажу

51

543

Денежные средства на расчетных счетах

55

100

Специальные счета. 100 – долгосрочный депозит

58

314

Финансовые вложения. Из них 107 – долгосрочные, 207 – краткосрочные

59

62

Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 – по долгосрочным, 42 – по краткосрочным

60

907

10 103

По кредиту – задолженность перед поставщиками, по дебету – авансы, перечисленные им

62

9 125

642

По дебету – задолженность покупателей, по кредиту – авансы, полученные от них

63

1 115

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности

66

18

2 019

Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 – переплата по процентам

67

3 004

Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 – с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 – с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 – проценты по всем долгосрочным кредитам

68

516

1 327

Расчеты с бюджетом. По дебету – переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту – задолженность перед бюджетом

69

54

219

Расчеты по страховым взносам. По дебету – переплата по ним и сумма возмещения из ФСС, по кредиту – задолженность по взносам

70

1 095

Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками

71

98

355

Расчеты с подотчетными лицами. По дебету – суммы, выданные под отчет, по кредиту – задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам

73

150

Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 – краткосрочный заем, выданный сотруднику

76

129

1 438

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету – проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту – задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата

77

96

Отложенные налоговые обязательства

80

100

Уставный капитал

82

2

Резервный капитал

84

239

Нераспределенная прибыль

96

972

Резервы предстоящих расходов. 972 – резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев

97

31

Расходы будущих периодов

Итого:

23 963

23 963

Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный как пример образца 2019 года, будет выглядеть так.

Разделы бухгалтерского баланса

Сумма на отчетную дату

Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

248

04 – 05

Основные средства

5 181

01 – 02 + 08

Финансовые вложения

187

55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные)

Отложенные налоговые активы

102

09

Итого по разделу I

5 718

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

5 084

10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97

Налог на добавленную стоимость

219

19

Дебиторская задолженность

9 732

60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76

Финансовые вложения

315

58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 73

Денежные средства и денежные эквиваленты

543

51

Итого по разделу II

15 893

БАЛАНС

21 611

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

100

80

Резервный капитал

2

82

Нераспределенная прибыль

239

84

Итого по разделу III

341

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

2 342

67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев)

Отложенные налоговые обязательства

96

77

Итого по разделу IV

2 438

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

2 681

66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам)

Кредиторская задолженность

15 179

60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76

Оценочные обязательства

972

96

Итого по разделу V

18 832

БАЛАНС

21 611

Правильность заполнения бухгалтерского баланса форма 1 на бланке 2019 года может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.

При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т. е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63. Результат должен быть равен итогу актива баланса.

Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.

Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.

Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.

Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к промежуточной отчетности, то единственным их отличием было бы присутствие данных на счете 99 (из-за отсутствия выполняемой только при закрытии года реформации баланса). В нашем примере баланса бухгалтерского до реформациина счете 99 имелся убыток величиной 70 000 руб. (т. е. дебетовое сальдо), а по счету 84 числилась прибыль прошлых лет в сумме 309 000 руб., еще не уменьшенная на убыток отчетного года. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные по строке «Нераспределенная прибыль» брались бы как разница между цифрами, отраженными на счетах 84 и 99. Общие суммы дебетовых и кредитовых остатков в этом случае были бы больше на величину убытка, а в проверочных формулах сумму убытка пришлось бы дополнительно вычитать из них.

Бухгалтерский баланс форма 1 на бланке образца 2019 года, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета. Наибольшую трудность представляет проверка правильности формирования развернутых остатков по счетам учета расчетов с контрагентами. Здесь придется просуммировать как сальдо по отдельным счетам, так и задолженность конкретных контрагентов.

Как составить бухгалтерский баланс: пример для чайников

Бухгалтерский баланс представляет собой отчетность, которая является обязательной практически для каждого предприятия. Данный документ необходим для полного отображения процессов, которые имеет место внутри компании, но не все имеют представление о том, как правильно его составить. Особенно актуален данный вопрос для людей, которые только что зарегистрировали предприятие и столкнулись с такой процедурой впервые. Рассмотрим такой вопрос в нашей статье на примере для чайников и попробуем сформулировать ряд рекомендаций, способных оказать помощь в составлении бухгалтерского баланса.

Строение баланса

Прежде чем приступить к рассмотрению таких вопросов, следует отметить, что бухгалтерский баланс позволяет составить прогноз развития предприятия на ближайшую и долгосрочную перспективу. Иными словами, при помощи бухгалтерского баланса определяется финансовая состоятельность компании и ее экономический статус, стойкость организации и уровень ее взаимодействия с другими фирмами.

Бухгалтерский баланс имеет определенное строение. В документе предусмотрено две таблицы. Первая таблица – это активы компании, а вторая – пассивы:

К активу можно отнести все имущество предприятия, которое можно перевести в денежное выражение. В группу таких активов входят: оборудование, транспортные средства, строения, которые находятся во владении компании. Также в активы предприятия входят суммы, которые ему должны другие юридические лица. Все указанные показатели отображаются в балансе в стоимостном выражении. Иными словами, актив – это вся собственность и имущество, которые имеются в распоряжении предприятия.

Актив имеет свою структуру, в рамках которой указываются внеоборотные активы. К данной группе принадлежат средства, которыми предприятие пользуется длительное время для осуществления предпринимательской деятельности – это здания, сооружения, оборудование. Второй раздел активов – оборотные активы, которые обозначают сумму средств, которые используются компанией непродолжительный период и постоянно нуждаются в пополнении – это материалы, запасы, сырье:

Пассив используется для отображения источников поступления средств, которые указываются в Активе баланса. Данный раздел также имеет свою структуру и в него входят блоки: уставной и собственный капитал компании, займы и кредиты, внешние обязательства. Три основных раздела называются:

  • средства, принадлежащие компании;
  • сумма долгосрочных обязательств;
  • заработная плата и кредиторская задолженность перед поставщиками.

Основная задача при составлении баланса – это достижение равенства между этим двумя частями. Документ составляется по форме 1, утвержденной еще в 2010 г. Данная форма скорее рекомендованный документ и может быть видоизменена в связи с особенностями работы предприятия. Для того, чтобы было понятно, как рассчитывается баланс, приведем простой пример:

Учет и налогообложение ИП на ЕНДВ

Каким образом и нужно ли ИП сдавать баланс за 2016 либо за иной период?

Если рассматривать обязанность вести учет в целях налогообложения, то в пункте 4 статьи 346.26 НК РФ предусмотрено, что ИП на ЕНВД освобождены от следующих видов налогов:

  1. НДС.
  2. НФДЛ.
  3. Налога на имущество.

Учет налоговой базы осуществляется согласно налоговой декларации, которая подается в ФНС по месту регистрации ИП (ст.80 НК РФ). Подобная отчетность сдается по всем видам налогов, которые платит хозяйствующий субъект, если иное не предусмотрено законом. Это и является ответом на вопрос, нужно ли ИП сдавать бухгалтерский баланс или нет. Однако декларация не является балансом. Поэтому нужно ли ИП на ЕНВД сдавать баланс или нет, предприниматель решает самостоятельно.

Но, вести бухучет ИП в полном смысле этого слова невозможно. Ведь расчетный счет или иной счет в банке является собственностью предпринимателя, откуда он может брать деньги в любое время. Указанные правила действуют лишь в целях налогообложения, а баланс на ИП составляется исключительно по его желанию. Это правило касается и ИП на ЕНВД, несмотря на особый порядок ведения налоговой отчетности.

Вместе с тем законодательством предусмотрен упрощенный вариант баланса, который могут составлять хозяйствующие субъекты, у которых оборот не более 400 млн. руб. в год и работает не более 100 сотрудников. То же самое касается предпринимателей, которые осуществляют деятельность без работников вовсе.

Обязательно ли составлять бухгалтерский баланс?

В общем случае — обязательно. Составление бухгалтерского баланса для российских предприятий — процедура, закрепленная в законодательстве. Исключение установлено для ИП — при условии ведения предпринимателями книги учета доходов и расходов. Предприятия, зарегистрированные как ООО, должны предоставлять баланс, даже если они работают с использованием УСН.

Какую форму выбрать: полную или упрощенную?

Строго говоря, выбор зависит не от предпочтений руководства организации, а от положений норм законодательства. Поэтому, главное — правильно их интерпретировать, чтобы затем заполнить корректную форму бухгалтерского баланса. Конечно, фирма в любом случае может выбрать полную схему составления соответствующего типа отчетности. Но работа с формой 1 в этой версии характеризуется несопоставимо большей трудоемкостью, чем при выборе упрощенного документа. Фирмы, таким образом, по возможности стремятся работать по второй, более простой схеме. Но для этого они должны соответствовать ряду критериев:

  • доля уставного капитала фирмы, принадлежащая юрлицам, не должна превышать 25%;
  • средняя численность сотрудников за год не должна превышать 100 человек;
  • выручка фирмы не должна быть больше 400 млн руб. за год.

Только при соответствии отмеченным пунктам компания может направлять в ФНС упрощенный бухгалтерский баланс. Образец заполнения отчетности в данном формате мы рассмотрим чуть позже. Сейчас же изучим специфику составления Формы 1 в полной ее версии. Условимся, что нам предстоит составлять бухгалтерский баланс за год. Образец заполнения соответствующего документа за другие отчетные периоды (квартал, полугодие и 9 месяцев) будет в целом характеризоваться схожей структурой.

Требования к бухгалтерскому балансу

Прежде чем изучать собственно алгоритм составления требуемой отчетности в ФНС, рассмотрим некоторые законодательные нюансы, касающиеся требований к документам данного типа.

Так, многие юристы рекомендуют обращать внимание на следующее требование: в бухгалтерский баланс должны быть включены финансовые показатели, отражающие деятельность всех структур юридического лица, включая филиалы и представительства в любых населенных пунктах. Другое важное требование — если баланс сдает ООО, то цифры, отражающиеся в документе, должны быть утверждены на общем собрании владельцев компании. Форма 1 должна дополняться аудиторскими заключениями, если ее предоставляют АО, банки или страховые организации.

Положения законодательства

Нужен ли баланс ИП или его функцию исполняет другой документ? Обязательство по ведению предприятиями и организациями бухгалтерского учета предусмотрено в ФЗ «О бухгалтерском учете». В соответствии со статьей 2 закона предприниматели, осуществляющие свою деятельность без учреждения юр. лица, не обязаны вести бухгалтерский учет.

Однако обязательство по формированию учета для ИП закреплено нормами налогового законодательства. В свою очередь пункт 2 статьи 54 Налогового Кодекса закрепляет ссылку на положение Министерства Финансов. Поэтому основным нормативным актом, устанавливающим правила учета у ИП, является специальный порядок, закрепленный распоряжением Минфина от 13.08.2002 № 86н.

Пункт 4 данного Порядка определяет, что учет в ИП производится в особой Книге (КУДиР). Следовательно, на вопрос нужно ли ИП сдавать баланс, ответ однозначно нет.

Но стоит отметить, что КуДиР не имеет единого образца в зависимости от системы налогообложения. Может возникнуть закономерный вопрос, нужно ли сдавать баланс ИП при УСН или ЕНВД. Так, для УСН установлен свой образец КуДиР, а баланс нет, а на ОСНО свой. Так что нужно ли ИП на ОСНО сдавать баланс или нет, имеет также отрицательный ответ.

Однако обязанность по ведению бухгалтерского учета не распространяется лишь на тех предпринимателей, которые облагаются налогом по особой системе. Тогда как в общем порядке баланс требуется, но только в статистику, в целях ведения статистических документов, а не в целях налогообложения. При этом в личных целях любой ИП может вести учет бухгалтерской документации.

Порядок ведения отчетности в ИП

При ведении отчетности ИП должен учитывать, что он является физическим лицом. Главным условием учета имущества предпринимателя является обособленность, а также неотделимость от личных обязательств. Однако такие факторы не могут учитываться в бухгалтерской отчетности, да и в КуДиР их указывать нельзя. Поэтому полноценное ведение бухгалтерской отчетности ИП не представляется возможным.

Для ИП на патенте размер налога является фиксированным и ведение всякого рода отчетности не требуется. Она может составляться по собственному желанию предпринимателя. Но нужно сдавать отчетность в ПФР, которая ведется в целях осуществления пенсионных накоплений. Отчетность по страховым взносам ведется ИП самостоятельно.

При составлении бухгалтерского баланса в году ИП может руководствоваться следующими правилами:

  • бухгалтерский баланс должен отображать состояние финансов предпринимателя, а также активов и пассивов
  • баланс полагается составлять с учетом имущества, используемого в предпринимательской деятельности;
  • имущество ИП, которое не относится к хозяйственной деятельности, может учитываться в отдельной статье;
  • если ИП женат без брачного соглашения или разводится, то баланс должен содержать половину имущества, то есть часть его жены должна отображаться обособленно, в виде пассивных средств или убытков.

Не стоит забывать и о том, что бухгалтерский учет своей основной целью имеет оценку финансового состояния предпринимателя. Имущество ИП является его частной собственностью, а значит, он вправе учитывать в нем все то, что считает нужным для оценки прибыли или убытков. При этом обязательных требований к содержанию бухучета составляемого ИП, не установлено. Так что доверие к такой отчетности минимальное, и она не может использоваться в целях налогообложения или аудита.

Источники

  • https://newfranchise.ru/baza_znaniy/pravila-zapolneniya-buhgalterskogo-balansa-ip
  • https://vseobip.ru/raznoe/buxgalterskij-balans-ip.html
  • https://baliot.ru/inform/buhgalterskaya-otchetnost-ip/
  • https://www.malyi-biznes.ru/otchetnost-ip/
  • https://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_otchetnosti/poryadok_sostavleniya_buhgalterskogo_balansa_primer/
  • https://uridicheskoelico.guru/raznoe/buhgalterskij-balans-ip-zapolnennyj.html
  • https://kpasnokamsk.ru/raznoe/buhgalterskij-balans-ip-zapolnennyj.html
  • https://biznes-prost.ru/nuzhen-li-ip-balans.html

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: