Нюансы учета расходов на участие в выставках и ярмарках, которые снижают налоговые риски

Поддержание имиджа компании при участие в выставках

В результате становится актуальным вопрос о целесообразности участия в таких мероприятиях, ведь информацию о перечне выпускаемых продуктах и производственных возможностях можно выслать постоянным клиентам по электронной почте. Отказ от участия в выставках – это серьезная ошибка, которая может существенно подорвать имидж компании, снизить узнаваемость бренда и негативно сказаться на желании клиентов продолжать сотрудничество. Дело в том, что не стоит скидывать со счетов имиджевую часть участия в отраслевых выставочных мероприятиях.

Стенд – это демонстрация успешности развития компании. Наличие новых моделей, технологий и просто качественный стенд с грамотными стендистами – это еще один способ напомнить потенциальным заказчикам и клиентам о своем бренде. Пусть участие в выставке требует от экспонента существенных трат, но эти деньги тратятся на поддержание некоммерческой составляющей бренда и отстаивание ранее завоеванных позиций.

Что ещё дает участие в выставках, кроме текущего анализа рынка?

Встречи с представителями компаний, которые являются постоянными заказчиками – это уникальный источник инсайдерской информации.

Еще до официального объявления о начале нового проекта компании на рынке В2В начинают заранее рассматривать возможных исполнителей, которые будут участвовать в проекте как основные исполнители, субконтракторы или возьмут на себя отдельные операции в формате бенчмаркинга.

Информацию о таких крупных проектах можно получит как во время переговоров на стенде, так и на неофициальной части выставки, которая продолжает после окончания официального времени работы в ближайшем баре или ресторане. Такая информация является стратегически важной, и получить ее нужно как можно раньше – время позволит подготовить наиболее выгодное предложение или подвести собственные производственные мощности под требуемые характеристики. Часто для этого требуется доукомплектовать производство новыми машинами, но такие траты окупаются. По крайней мере, компания может произвести расчеты целесообразности затрат, которые потребуются на модернизацию производственных мощностей, и ожидаемой прибыли от участия в проекте.

Цели участия в выставках

Цели принятия участия в экспозиции – это обнародование новых разработок и достижений, а также приоритетной их раскрутки, получение сведений о компании, сбор данных о конкурирующих производствах. В большинстве случаев после участия в таком мероприятии компания принимает решения о новых направлениях продвижения, начинает работать с новыми партнерскими контактами, определяет для себя выгодную клиентскую аудиторию.

Участвовать в выставке – это развивать имидж своей компании. Необходимо иметь точное понятие о том, что на экспозиции будут задействованы не только соперники по бизнесу, но и потенциальные партнеры, дилеры и целевая публика. Именно поэтому данные, которые компания будет предоставлять, должны быть оценены со стороны безопасности предприятия и важности абсолютно всех участников мероприятия.

Нужно осуществить подготовку печатных материалов, примеров экспонатов, каталоги, которые могут заинтересовать посетителей. Большое значение в образовании имиджа фирмы на экспозициях имеют сувенирные изделия, которые должны показывать собой бренд компании.

Если предприятие имеет вероятность участвовать в выставке, то этим нужно обязательно пользоваться. Фирмы, которые тщательно продвигают свою экспозиционную деятельность, в основном имеют опыт демонстрации собственных конкурентных достоинств и всегда имеют огромный наплыв покупателей и потребителей. Также сразу видно, что такие компании будут еще долго существовать на рыночной площадке.

Преимущества участия в выставках

Касательно преимуществ участия фирмы в выставочных кампаниях, то можно назвать такие:

  • Презентация новых достижений и перспективных разработок компании;
  • Предоставление подробных сведений о предприятии заинтересованным партнерам и поставщикам;
  • Привлечение внимания к экспонатам фирмы;
  • Получение данных о специфике развития рынка и основных соперников на нем;
  • Образование положительного имиджа компании;
  • Обозначение товаров и услуг;
  • Поиск полезных партнерских контактов;
  • Заключение сделок, подписание договоров;
  • Поиск целевой клиентской публики.

Ответственный за подготовку и участие

Участие, особенно в первый раз, дело достаточно сложное, вопросов возникает огромное количество (от количества розеток 220В на стенде до заказа трансфера из эаропорта в гостиницу), а график очень жесткий (организаторы вас ждать не будут). Обязательно должен быть человек, который отвечает за вашу подготовку к выставке, контролирует ситуацию в целом и имеет полномочия подгонять остальных членов команды. Я не рекомендую возлагать эти обязанности на руководителя того проекта, который будет представляться — у него будет и так много забот по доводке проекта до необходимой кондиции. Поэтому техническую сторону организации участия лучше возложить на другого сотрудника.
В задачи ответственного будет входить: оформление документов для участия, общение с организаторами, бронирование гостиниц и покупка билетов (если выставка не в вашем городе), составление списков нужных для участия вещей, постоянная координация работы команды и многое другое.

Связь с организаторами

Ответственный за организацию должен как можно быстрее выяснить самые важные вопросы: свободные места на выставке, стоимость участия и других услуг, крайние сроки отправки заявки на участие, получить договор участия, выяснить возможности оперативной полиграфии на месте выставки, доступные гостиницы и т.п.
К сожалению, ваша подготовка может окончиться на этом этапе: из-за отсутствия свободных мест в выставочном павильоне (на крупных выставках за несколько месяцев до начала все уже выкуплено) или из-за стоимости участия (к примеру, на IBC минимальный стенд обойдется в 10 тыс. евро).
Изучайте договор с организаторами самым внимательным образом, особенно требования и регламент поведения участников выставки. В договоре будут указаны ограничения (например, запрет оставлять пустой стенд в рабочее время, покидать выставку до закрытия, распространять промо-материалы без согласия организаторов и т.п.) и, самое важное, штрафы за нарушения.
Обязательно подпишитесь на новостную рассылку выставки. Это стоит сделать не только ответственному за подготовку, но и всем активным участникам процесса.

Платежи организатору выставки

Чтобы стать участником выставки, нужно заплатить регистрационный взнос (сбор) организатору выставки и арендную плату за выставочные площади. Можно арендовать стенд с набором необходимого оборудования, или оплатить аренду экспозиционной площади различной комплектации. Плата зависит от месторасположения стенда на выставке. Эти платежи оплачиваются авансом, до проведения выставки и облагаются НДС.

Если Вы участвуете в выставках, проводимых за рубежом, и пользуетесь услугами зарубежных фирм, не забудьте об особенностях определения места реализации рекламных услуг. Для целей исчисления НДС это место деятельности покупателя рекламных услуг (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ), т.е. территория РФ.

Реализация рекламных услуг подлежат обложению по ставке 20% (п.3 ст.164 НК РФ). Исключение — операции по размещению рекламы в периодических изданиях нерекламного характера, которые в 2002 г. облагаются по ставке 10%. В «нерекламных» изданиях реклама не должна превышать 40 % объема одного номера.

Если в контракте с иностранцем НДС Вы не предусмотрели, то Вам придется уплатить его в бюджет за счет Вашей прибыли. Суммы налога, уплаченные в бюджет, подлежат вычету в общеустановленном порядке (ст.171 НК РФ). Такой порядок установлен письмом Минфина РФ от 27 декабря 2001 г. N 04-03-08/62.

Описание компании или продукта

Вам будет необходимо сделать текстовое описание того, что вы будете представлять. Организаторы выставки потребуют:

  • Название компании или продукта (обычно допустимо маркетинговое название, оно не обязательно должно быть официально зарегистрировано), которое будет вывешено над стендом, написано в каталоге участников, карте-схеме павильона и в других материалах выставки.
  • Короткий текст про вас (или даже несколько текстов, от 30 до 300 слов), который будет размещаться в каталогах, описании участников и т.п.

Составление текстов — это не задача ответственного за организацию, а задача для маркетологов, продакт-менеджеров и т.д. Скорее всего, у вашего продукта уже есть описание, но не спешите использовать его «как есть». Если продукт узкоспециализированный, а выставка охватывает широкую сферу индустрии (что обычно и бывает), сделайте адаптацию описания для широких народных масс.

Образцы продукции (товара)

Производственная или торговая организация может размещать на стенде образцы своей продукции или товара, предназначенного для продажи. В результате экспонирования они могут потерять свои потребительские качества полностью или частично.

В качестве рекламных расходов можно учесть затраты на списание товаров, полностью утративших свои потребительские качества в результате экспонирования. Если товары можно еще продать, их можно уценить. В этом случае размер уценки будет являться рекламными расходами. Для розничных торговых предприятия сумма уценки учитывается в части превышения размера торговой наценки.

Передача товаров для участия в выставке может происходить на основании приказа, распоряжения и накладной на внутреннее перемещение. Использованный товар возвращается на склад также по накладной. Уценка производится после издания приказа с оформлением акта.

Продукция или товар могут раздаваться потенциальным покупателям.

Расходы по изготовлению (приобретению) продукции, распространенной бесплатно среди посетителей выставки, не относятся к расходам на участие в выставке. Они относятся к нормируемым.

Раздача готовой продукции (товаров) не признается объектом обложения НДС (пп.2 п.1 ст.146 НК РФ). Для этого нужно, чтобы данные расходы были произведены в пределах норм, предусмотренных п.4 ст.264 НК РФ.

Стенд

Переходим к центральному элементу нашего участия — стенду. Если вы первый раз участвуете в выставке, я бы рекомендовал ограничиться стендом минимального размера и самой простой конструкции (2 или 3 стены-перегородки). Если у нас только софт, то организовывать витрины или шоу-рум нам не нужно.

Пример простого стенда, изображение NAB show
По возможности выберите размещение стенда поближе к главных проходам, входу в павильон, входу в конференц-залы или хотя бы поближе к стендам крупных компаний (организаторы высылают схему размещения, на которой обычно подписаны участники). Стратегически верно также расположиться около coffee corner, если такой есть. Трафик — это всегда трафик.
Выбрав стенд, точно выясните у организаторов, что вам полагается на этом стенде:

  • мебель (стулья, стол, стойка/front desk) и ее количество;
  • освещение (точечная подсветка);
  • электрические розетки и их количество;
  • интернет?
  • мусорная корзина?
  • ежедневная уборка?

Если чего-то из списка не хватает, то рекомендую это оплатить и заказать (цены вас могут шокировать). Кроме перечисленного выше, обычно дополнительно можно заказать: стулья/столы, сетевой фильтр-пилот, подставку для буклетов, кулер, кофемашину, стеллажи, вешалку для одежды и т.п. — это все уже на ваше усмотрение. Конечно, вы можете привезти и свое оборудование на стенд, согласовав с организаторами ввоз (в прочем, это может получиться еще дороже).
Полагаться на бесплатный интернет через wifi или мобильный интернет в павильоне не стоит — большое скопление народа может вызвать его перегрузку и отказ в самый неподходящий момент. Если для демонстрации продукта интернет вам необходим, то закажите его отдельно.

Оформление стенда

Можно и нужно заказать (у организаторов) широкоформатную печать на стенах стенда, на лицевой панели front desk — это недорого и практично. Короткий, хорошо читающийся текст или несколько «ключевых слов» помогут вам привлечь потенциальных клиентов. Никто из посетителей не будет обходить все стенды и спрашивать: «а чем вы занимаетесь?» (хотя складывается ощущение, что некоторые участники выставок на это надеются).
Запросите у организаторов трехмерное изображение того, как будет выглядеть ваш стенд, и экспериментируйте с дизайном. Проверьте, как будет выглядеть дизайн стенда, если на нем будет стоять несколько человек, не будут ли они закрывать собой что-то важное? Будет ли название продукта заметно издалека?

Сооружение стенда

Так как стенд выбран самый простейший, сооружением займутся организаторы. Перед началом выставки к вашему приходу стенд будет готов к работе.

Раздаточные материалы

Раздаточные материалы — это все то, что вы на вашем стенде раздаете посетителям. Раздаете по двум причинам:

  • чтобы о вас вспомнили после выставки;
  • чтобы вспомнили не только ваше название, но что вы делаете и чем можете быть полезны.

Обычно «раздатку» делят на информационную (обычно — бумажную, эпоха CD/DVD отошла) и промо (всякие полезные и бесполезные брендированные сувениры). Буду говорить только про информационную, т.к. промоштуки явно опциональны и их эффективность неоднозначна.
Минимально нужно иметь два типа раздаточных материалов: визитки и флаеры/листовки/буклеты.
В качестве визитки используются или обычные рабочие визитки (имя сотрудника, личные email и телефон), или корпоративные визитки, на которых указывается только название компании, общая почта и телефон.
Помимо визиток, должна быть хотя бы листовка небольшого формата (A5, ⅓ A4 и т.п.), в которой вы можете что-то написать о себе. Обычная ситуация, когда кипа притащенных с выставки материалов в спокойной обстановке изучается в свободное время. По одной визитке будет очень сложно вспомнить, кто вы, чем занимаетесь и зачем эту визитку вообще притащили с выставки. Усердствовать с созданием многостраничных фолиантов не стоит: посетителям это будет тяжело носить, и ваш труд будет выкинут.

Сколько печатать раздаточных материалов

К сожалению, у меня нет данных по отношению количества посетителей, получивших раздатку к числу прошедших мимо стенда, или отношению посетивших выставку к посетившим наш стенд. Но это число не очень велико. Для небольшого стенда малоизвестной (пока еще) компании стоит ориентироваться примерно на 50 комплектов раздатки в 1 выставочный день для крупной выставки (если не были организованы какие-то дополнительные мероприятия по привлечению посетителей). Заранее узнайте, есть ли возможность оперативной полиграфии на выставке. Ну и привезти больше и не раздать — это лучше, чем привезти меньше и испытывать нехватку.

Согласование Ввоза/Вывоза оборудования

В случае ввоза презентационной техники, принадлежащей третьей стороне, а также при ввозе радиоэлектронных средств и высокочастотных установок (РЭС и ВЧ) необходимо пройти согласование ввоза. Если вышеперечисленное оборудование принадлежит фирме-экспоненту, согласование производится бесплатно. Принадлежность оборудования подтверждается копией товарной накладной унифицированной формы ТОРГ-12. Стоимость согласования ввоза на территорию ЦВК «ЭКСПОЦЕНТР» ЖК и плазменных панелей, мощных проекционных установок, звукоусилительного оборудования и осветительных концертных приборов, радиоэлектронных средств и высокочастотных установок (РЭС и ВЧ), принадлежащих третьей стороне, – 5550 руб., без НДС.

Согласование ввоза на территорию ЦВК «ЭКСПОЦЕНТР» радиоэлектронных средств и высокочастотных установок (РЭС и ВЧ), только при наличии у экспонента разрешения Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (РОСКОМНАДЗОР) на использование радиочастот или радиочастотных каналов на территории ЦВК «ЭКСПОЦЕНТР».

Пригласите потенциальных клиентов

Не забудьте пригласить ваших потенциальных клиентов и просто партнеров посетить ваш стенд. Короткое письмо с указанием того, что будете представлять (не забудьте указать номер стенда) — вполне сложившаяся практика в таких ситуациях. Длина же самого списка рассылки зависит только от вашего отношения к спаму.

Иные затраты

Среди иных рекламных затрат можно назвать: изготовление специальных рекламных материалов, визитных карточек для менеджеров по продажам, участвующих в выставке, включение в официальный каталог выставки, публикации в печати, использование наружной рекламы, объявления на радио и телевидении, рассылки писем, листовок, организация различных специальных мероприятий (шоу, конкурсы, дегустации), демонстрация видеофильмов, слайдов, проведение пресс — конференций, коктейлей для журналистов и клиентов.

Для целей налогового учета дата признания рекламных расходов будет определяться в соответствии с положениями ст.272 НК РФ по каждому виду расходов.

Призы и подарки

На выставке могут устраиваться конкурсы, победителям в которых выдают призы. Стоимость призов признается рекламными расходами, если проведение таких мероприятий оформлено необходимыми документами (например, распоряжением руководителя, положением о правилах проведения конкурса, планом проведения рекламной акции т.д.).

Если рекламный характер подарков не подтвержден, то расходы относятся к внереализационным без учета для целей налогообложения.

Получение приза рассматривается как получение дохода в натуральной форме (ст. 211 НК РФ) по рыночной цене с учетом НДС и налога с продаж.

Если цена его больше 2 000 руб. (п.28 ст.217 НК РФ), нужно получить у физического лица сведения для заполнения справки по форме N 2-НДФЛ. Организация обязана в течение одного месяца с момента выдачи дорогого приза письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 2 ст. 224, п.5 ст.226, ст.230 НК РФ).

Стоимость подарков, сувениров, призов не облагается ЕСН (ст.236 НК РФ).

По вопросу исчисления НДС при раздаче призов идет спор. Одни специалисты говорят, что раздача призов — это передача прав собственности на товары на безвозмездной основе физическим лицам. А в соответствии с п.1 ст.146 НК РФ такая передача признается их реализацией. Поэтому в момент раздачи призов необходимо начислить задолженность перед бюджетом в сумме НДС с их стоимости. Но при этом сумма налога, уплаченная при покупке такого имущества, принимается к налоговому вычету в обычном порядке.

Другие специалисты считают, что призы используются для нужд собственного потребления и принимаются в качестве рекламных расходов, поэтому НДС облагаться не должны. Но поскольку их стоимость учитывается в пределах норматива, то с сумм превышения норматива должен начисляться НДС в случае, если при их приобретении НДС был принят к вычету полностью (п. 2 ст. 146 НК РФ).

Командировочные расходы

При проверках налоговые инспекторы требуют включать командировочные расходы, связанные с поездкой сотрудников на выставки в состав рекламных для повышения налога на рекламу. Однако такая позиция не повсеместна. Например, в ответе на частный вопрос о том, включаются ли командировочные расходы в рекламные расходы и в облагаемую базу по налогу на рекламу был дан 2001 г. отрицательный ответ УМНС по г. Москве (см. письмо от 15 февраля 2001 г. N 06-12/6/4480).

Обратите внимание на сверхнормативные суточные. Под налог на рекламу они попадут, а для целей налогообложения в составе рекламных или прочих расходов их вряд ли примет инспектор.

НДС

Сумма НДС, уплаченная подрядчику по рекламным расходам, принимается к вычету на основании ст.171 и 172 НК РФ при наличии счета — фактуры и документов, подтверждающих оплату (для рекламных расходов, которые учитываются при налогообложении в полном объеме).

По нормируемым расходам НДС может быть принят к вычету в размере, соответствующем нормам (п. 7 ст. 171 НК РФ). По сверхнормативным рекламным расходам НДС к вычету не принимается и не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Раздача готовой продукции (товаров) потенциальным покупателям не признается объектом обложения НДС согласно пп.2 п.1 ст.146 НК РФ. Для этого нужно, чтобы данные расходы принимались к вычету при исчислении налога на прибыль.

Пример.

Организация с целью рекламы производимой продукции принимает участие в выставке, которая проходит с 10 октября по 20 октября 2002 г. в другом городе.

Организатору выставки на основании заключенного договора перечислен регистрационный сбор 6000 руб. (в том числе НДС — 1000 руб.) и плата за аренду выставочной площади 30 000 руб. (в том числе НДС — 5000 руб.).

Для участия в выставке автотранспортный цех организации произвел доставку специализированного оборудования и образцов готовой продукции. Расходы на доставку составили 5000 руб. (стоимость ГСМ, заработная плата водителю, ЕСН и пр.), стоимость готовой продукции, розданной во время выставки посетителям, составляет 15 000 руб.

На выставку были направлены сотрудники фирмы. Командировочные расходы согласно авансовым отчетам, представленным 23 октября, составили 5 000 руб., суточные сверхнормативные составили 300 руб.

Доходы и расходы в целях исчисления прибыли организация определяет методом начисления.

В учете организации произведены бухгалтерские проводки:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51

— 36 000 руб. — перечислен аванс организатору выставки;

Дебет 43 субсчет «Готовая продукция, переданная для проведения рекламной кампании» Кредит 43 субсчет «Готовая продукция на складе»

15 000 руб. – передана готовая продукция для проведения рекламной компании в ходе выставки;

Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 10, 70,69

— 5 000 руб. – отражены затраты на доставку готовой продукции и оборудования на выставку;

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 23

— 5 000 руб. – отражены в составе рекламных расходов затраты на доставку готовой продукции и оборудования на выставку собственными силами;

23 октября 2002 г после окончания работы выставки между организатором и предприятием был составлен акт сдачи-приемки оказанных услуг. На основании этого акта предприятию выставили счет-фактуру.

Дебет 44 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— 30 000 руб. – признаны расходы по участию в выставке на дату подписания акта приема-передачи оказанных услуг организатором выставки;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— 6 000 руб. – учтен НДС по услугам аренды и регистрационному сбору на основании счета-фактуры,

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

36 000 руб. – зачтен ранее уплаченный авансовый платеж;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 6 000 руб. – принят к вычету из бюджета НДС по оплате услуг организатора выставки.

Дебет 44 Кредит 71

— 5 000 руб. – в составе расходов по выставке отражены командировочные расходы, в т.ч. сверхнормативные суточные 300 руб.;

Дебет 44 Кредит 43 субсчет «Готовая продукция, переданная для проведения рекламной кампании»

— 15 000 руб. – списана стоимость готовой продукции, розданной потенциальным покупателям во время проведения выставки;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на рекламу»

— 2750руб. (55 000* 5%) — начислен налог на рекламу.

В налоговом учете стоимость розданной продукции (15 000 руб.) не должна превышать 1% выручки от реализации без учета НДС. Сверхнормативные суточные не учитываются. Поэтому в качестве уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов октября могут быть учтены 552 450 (55000-300+2750) руб.

 

Рекламные расходы

Понятие «реклама»

Вначале определимся с терминами и понятиями.

Под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная не­определенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Закона № 38‑ФЗ).

Обратите внимание

Как отмечено в Постановлении АС УО от 18.03.2020 № Ф09-1053/20 по делу № А47-14439/2018, понятие «неопределенный круг лиц» подразумевает под собой круг лиц, которых невозможно индивидуализировать (определить) заранее. Поэтому, исходя из понятия «реклама» для целей налогообложения, затраты на распространение рекламных материалов можно учесть в расходах на рекламу только при условии, что данные материалы предназначены для неопределенного круга лиц.

Определение рекламы

Реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке.

Не является рекламой рассылка буклетов по определенным адресам с указанием Ф.И.О. получателей.

Также не являются рекламой вывески и указатели, которые не содержат информации рекламного характера.

Рекламные расходы и налог на прибыль

Расходы на рекламу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ.

Ненормируемые и нормируемые рекламные расходы

Рекламные расходы делятся на рекламные расходы, принимаемые к учету в полном объеме, и рекламные расходы, которые признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Порядок признания нормируемых расходов на рекламу

Ненормируемые расходы полностью учитываются при расчете «упрощенного» налога.

Нормируемые учитываются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, исчисляемой согласно ст. 249 НК РФ. Норматив расходов на рекламу считается по выручке нарастающим итогом с начала года.

Пример 1

Компания на УСН («доходы минус расходы») в I квартале 2020 года уплатила за размещение на общественном транспорте рекламы 50000руб. Выручка от реализации компании за этот период составила 2211749руб.

Предельная величина рекламных расходов в I квартале равна 22 117,49 руб. (2 211 749 руб. х 1 %).

Следовательно, компания может включить в состав фактически произведенных расходов по итогам I квартала нормируемые рекламные расходы на сумму 22 117,49 руб.

При УСН все доходы согласно ст. 346.17 НК РФ учитываются кассовым методом, и для целей нормирования рекламных расходов это положение сохраняется. То есть выручка должна рассчитываться с учетом поступивших авансовых платежей.

Если нормируемые расходы на рекламу превысили 1 % выручки в одном отчетном периоде, то сверхнормативные расходы можно учесть в следующем отчетном периоде, и так до конца года. Ведь при УСН доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Однако перенести на следующий год расходы, которые превысили этот лимит по итогам года, нельзя.

Пример 2

Воспользуемся данными из предыдущего примера.

В июне 2020 года компания провела рекламную акцию с подарками для ее участников. На покупку подарков было потрачено 27000руб. А в сентябре были напечатаны рекламные проспекты. Сумма расходов по ним составила 32500руб.

Предельная величина рекламных расходов в I квартале равна 22 117,49 руб. (2 211 749 руб. х 1 %).

Следовательно, компания может включить в состав фактически произведенных расходов по итогам I квартала нормируемые рекламные расходы на сумму 22 117,49 руб.

Период

Выручка, руб.

Расходы на рекламу, руб.

Норматив по рекламе нарастающим итогом, руб.

Признано расходов на рекламу в конце квартала, руб.

За период

Нарастающим итогом

Нормируемых

Ненормируемых

I квартал

2 211 749

2 211 749

50 000

22 117,49

22 117,49

II квартал

2 253 526

4 465 275

27 000

44 652,75

22 535,26

III квартал

3 032 634

7 497 909

32 500

74 979,09

30 326,34

32 500

IV квартал

2 891 416

10 389 325

103 893,25

2 020,91

Итого

10 389 325

109 500

103 893,25

77 000

32 500

Таким образом, компания вправе учесть в налоговой базе все понесенные расходы на рекламу.

Правила налогового учета

«Упрощенцы» вправе учесть в расходах затраты на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рекламные расходы признаются в расходах в порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 17.12.2019 № 03‑11‑11/98698).

Как упоминалось ранее, особенностью признания рекламных расходов при применении УСН является нормирование некоторых из них. Иными словами, часть рекламных расходов принимается к налоговому учету в полном объеме, а остальные — в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации (п. 4 ст. 264, пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Источники

  • https://www.expocentr.ru/ru/articles-of-exhibitions/chto-daet-uchastie-v-vystavkah/
  • https://www.expocentr.ru/ru/articles-of-exhibitions/uchastvovat-v-vystavke/
  • https://habr.com/ru/post/235533/
  • https://www.audit-it.ru/articles/account/expenditure/a27/40700.html
  • https://www.expocentr.ru/ru/exhibitors/participation/
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/505030/
  • https://www.audit-it.ru/terms/taxation/reklamnye_raskhody.html

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: