Отчисления во внебюджетные фонды в 2020 году: ставки – Блог Финансиста

Содержание
  1. Основы ВБФ
  2. Функциональные особенности внебюджетных фондов
  3. Какие страховые взносы поступают во внебюджетные фонды. Плательщики
  4. Виды и классификация
  5. Государственные внебюджетные фонды и их группы
  6. Социально-экономическая сущность
  7. Страховые тарифы и база для расчета взносов
  8. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с внебюджетными фондами
  9. Распространенные ошибки в уплате СТВ
  10. Особенности контроля за СТВ
  11. Отчисления и ставки в 2020 году во внебюджетные фонды
  12. Отражение операций с внебюджетными фондами в учете
  13. Социальные взносы с выплат по трудовым договорам
  14. Социальные взносы с выплат по договору подряда
  15. Начисление страховых взносов при получении прочих доходов
  16. Пример бухгалтерских проводок по расчетам с внебюджетными фондами
  17. Тарифы страховых взносов в 2017-2020 г.
  18. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов
  19. Проводки для перечисления сумм СТВ и формула расчета
  20. Характеристика деятельности государственных внебюджетных фондов
  21. Пени и штрафы по страховым взносам во внебюджетные фонды
  22. Источники формирования внебюджетных фондов
  23. Обязательное медицинское страхование (ФОМС РФ)
  24. Дополнительные отчисления в ПФР
  25. Начисление страховых взносов за счет прочих расходов
  26. Для значительного количества страхователей тарифы на СТВ уменьшены:
  27. Бюджетные и внебюджетные организации
  28. Сроки и последовательность уплаты СТВ во внебюджетные фонды
  29. Санкции за несвоевременную уплату СТВ
  30. Итоги

Основы ВБФ

Специальные ВБФ используются для конкретных целей, которые обычно указываются в его названии.

В основе ВБФ РФ лежат акты, подписанные законодательными органами власти, органами субъектов государства и местного самоуправления. В этих актах утверждается его деятельность, а также то, куда будут направлены его средства.

Отчисления во внебюджетные фонды:

  • налоги;
  • субсидии;
  • налог на доход от юридических лиц;
  • коммерческие фонды и добровольные пожертвования;
  • неиспользованные средства бюджета;
  • займы и кредиты банков;
  • иные виды доходов.

ВБФ выполняют две основные функции:

  1. Распределительная функция заключается в перераспределении доходов и направлении их на нужды общества.
  2. Контрольная функция осуществляет информирование граждан об изменениях в социальных сферах.

Функциональные особенности внебюджетных фондов

Центральный денежный фонд является в нашей стране единственным и носит название «государственный бюджет». Внебюджетные фонды призваны реализовывать конституционные права россиян.

Государственные фонды, формирующиеся вне единого бюджета, пополняются за счет обязательных отчислений, которые перечисляют в них как физические, так и юридические лица. Так как расходы и доходы внебюджетных фондов регулируются и утверждаются только на законодательном уровне, то и все финансовые средства, находящиеся в них, являются собственностью государства.

К функциям государственных внебюджетных фондов относят:

  • влияние на производительность госпредприятий (например, с помощью кредитования или субсидирования);
  • обеспечение мероприятий по защите и охране окружающей среды;
  • оказание социальной финансовой поддержки для всех слоев населения нашего государства;
  • предоставление денежных займов для иностранных государств.

Следует учитывать, что фондовая система отличается гибкостью управления своими денежными ресурсами и эффективностью их использования.

Какие страховые взносы поступают во внебюджетные фонды. Плательщики

Под страховыми взносами (СТВ) подразумеваются регулярные платежи, осуществляемые в обязательном порядке. Они обеспечивают в будущем достойную пенсию, оплату больничных и пособий на малышей, бесплатную медпомощь.

Перечисляют взносы предприниматели, работодатели и самозанятые лица. ИП, в штате которого имеются сотрудники, обязан перечислять средства не только за себя, но и своих работников.

Под СТВ подразумеваются суммы, предназначенные для страхования: (нажмите для раскрытия)
  • пенсионного. Средства накапливаются в ПФ;
  • от несчастных случаев, которые могут произойти в процессе производства, от заболеваний профессионального характера. Средства перечисляются в ФСС;
  • медицинского (ФОМС).

Следует безоговорочно производить перечисление средств во внебюджетные фонды:

  1. Лицам, выплачиваемым сотрудникам зарплату и иные виды вознаграждений:
  • компаниям и фирмам со статусом юрлиц;
  • ИП;
  • физлицам без статуса ИП.
  1. Бизнесменам, практикующим в частном порядке по правилам, установленным законодательно. Их отличительная особенность – предприниматели работают самостоятельно и не имеют официальных сотрудников или помощников, которым выплачивается заработок.

Важно! Когда плательщика СТВ одновременно можно отнести к нескольким категориям, то он обязан платить средства по каждому основанию отдельно.

Виды и классификация

ВБФ делятся на общегосударственные и целевые. Общегосударственные должны обеспечивать финансами промышленность, строительство, таможню, экономику и т. д. Целевые фонды созданы для финансирования таких отраслей, как медицина, образование, наука и т. д.

ВБФ могут классифицироваться по многим признакам. Вот некоторые из них:

  1. По направлению финансирования делятся на социальные и экономические.
  2. По праву собственности бывают федеральные (в собственности федеральной власти) и региональные или муниципальные (в собственности субъектов федерации).
  3. По способу образования классифицируются на находящиеся в составе бюджета и автономные.
  4. По использованию в материальных отраслях делятся на фонды развития технологий и поддержки отраслей.
  5. По отчислениям они подразделяются на пополняемые от налогов и сборов и от себестоимости произведенной продукции.

Государственные внебюджетные фонды и их группы

Все внебюджетные фонды можно разделить на несколько групп, имеющие определенное назначение:

  1. Целевое:
    • экономические (для урегулирования процессов, связанных с хозяйственными государственными службами, предоставления субсидий и кредитов частным, а также государственным компаниям);
    • социальные (для оказания помощи различным социальным слоям населения нашей страны);
    • научно-исследовательские (помогают в финансировании всяческих исследований в области науки);
    • кредитные (для формирования ресурсов, которые государство использует в качестве возврата задолженностей и уплаты процентов).
  2. Управленческое:
    • общегосударственные;
    • региональные.

Обязательные отчисления, которые производят работодатели из начисленной заработной платы работника, идут в социальные страховые фонды. Именно такие организации относят к внебюджетным. В России работает три таких внебюджетных фонда социальной направленности. Рассмотрим каждый более подробно.

  1. ПФР – Пенсионный фонд России, который формируется благодаря:
    • страховым взносам (от работодателей, физических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных категорий работающих россиян);
    • отчислениям из Госфонда занятости (в виде возмещения назначения досрочных пенсий, предназначенных для безработных россиян);
    • взносам на добровольной основе от юридических и физических лиц и другим денежным поступлениям. Эти деньги, накапливающиеся в этом финансовом резерве, предназначаются для выплат, в первую очередь государственных пенсий.
  2. ФСС – Фонд социального страхования, регулярно пополняется за счет отчисления, предусмотренного законодательством нашего государства:
    • страховых взносов (от работодателей, простых граждан, индивидуальных предпринимателей и т. д.);
    • доходов от инвестиций некоторой части финансов фондовых средств (например, вложение их в ценные бумаги, вклады);
    • ассигнований из государственного бюджета федерального уровня для покрытия льготных расходов (для пострадавших россиян в результате аварий или катастроф, типа чернобыльской);
    • сумм штрафов и т. д.

При этом их денежных средств фонда оплачиваются:

  • пособия, официально назначенные при временной нетрудоспособности (больничные, декретные);
  • дополнительные выходные дни, используемые для ухода за ребенком-инвалидом;
  • средства на оплату санаторно-курортного лечения, путевок в детские лагеря с целью оздоровления;
  • содержание детских спортивных школ (аренда помещений, заработная плата тренерам и подобное);
  • расходы на проведение разъяснительной работы среди местного населения.

Это специализированная структурированная организация, представляющая собой часть государственной системы, созданной специально для защиты граждан нашего государства. Федеральное законодательство предусматривает все нюансы, связанные с деятельностью этого внебюджетного фонда, и дает определенные гарантии в выплате всех предусмотренных пособий.

  1. ФОМС – Фонд обязательного медицинского страхования, специально создан для денежного обеспечения всех проблем, касающихся медицинского обслуживания населения. Благодаря федеральным законам и нормативным актам, любой россиянин имеет возможность получить не только медицинскую помощь, но и медикаментозную. Источниками поступления денежных средств в ФОМС являются:
    • налоговые отчисления;
    • средства из федерального бюджета (закон «О федеральном бюджете»);
    • различные выплаты в виде штрафных санкций, пеней, недоимок и т. д.

Все денежные средства, накапливаемые здесь, предназначаются для:

  • неработающего населения, в том числе и детей;
  • реализации запланированных обязательных страховых мероприятий;
  • обеспечения медикаментами определенных категорий российских граждан.

Этот фонд следит за рациональным и эффективным использованием денежных вложений россиян в систему обязательного медицинского страхования.

Эти внебюджетные фонды специалисты относят к федеральной собственности, потому что они выполняют ряд задач, касающихся социальной защиты населения, его благосостояния, сохранения здоровья и оказания ряда определенных услуг. Они имеют свою отчетность, которую представляют в обязательном порядке на рассмотрение и утверждение правительством нашей страны. При этом все денежные операции контролируются специально назначенным органом – Федеральным казначейством.

Социально-экономическая сущность

ВБФ являются стабильным источником финансов для поддержания определенных отраслей экономики. Они имеют четко определенные источники вливания средств, что дает возможность прогнозировать объем средств, а также проследить за расходованием.

Причина, по которой были созданы ВБФ, состояла в том, чтобы обеспечивать социальные расходы, а также они должны были пополняться самостоятельно. ВБФ помогли разгрузить государственные бюджеты, взяв на себя часть расходов. Благодаря этой черте ВБФ не происходит повышения налогов.

Особенности, характерные для ВБФ, которые отличают их от других финансовых систем:

  • ВБФ имеют целевую направленность;
  • средства направлены на государственные расходы, которые не финансируются из бюджета;
  • большая часть доходов получается за счет взносов юридических лиц и частных предпринимателей;
  • имущество и финансы фондов находятся в собственности государства, но при этом не входят в состав бюджета;

Правовой статус ВБФ состоит из следующих основных элементов:

  1. Структура управления, образования, реорганизация, ликвидация являются отдельными от других субъектов экономики государства.
  2. Каждый ВБФ регламентируется законом или нормативным актом, который определяет его цели и задачи.
  3. ВБФ имеет права и обязанности по сохранению и использованию средств.
  4. Правовой режим денежных средств.
  5. Соответствующими государственными органами осуществляется контроль за ВБФ.

Страховые тарифы и база для расчета взносов

Для каждого физического лица организация или ИП рассчитывают взносы индивидуально в зависимости от получаемого дохода. База для обложения взносами считается нарастающим итогом в течение календарного года. По некоторым видам дохода облагаемая база лимитируется. Действующие в 2020 году лимиты смотрите здесь.

Итоговая величина взносов — это облагаемая база, умноженная на соответствующий страховой тариф (ставку).

На данный момент действуют следующие ставки:

Облагаемая база

ПФР

ФСС

ФФОМС

Итого

Не превышает установленную предельную величину, %

22

2,9

5,1

30

Больше установленного предела, %

10

0

5,1

15,1

Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию.

Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с внебюджетными фондами

Страховые взносы должны платиться в бюджет с учетом кодов КБК. Исключение составляют взносы, связанные с травматизмом – контролирующие функции остались у ФСС. Работодатели начисляют взносы четырех типов: на пенсионный тип, социальный и медицинский вид страхования, платежи по травматизму. Для категории самозанятых субъектов хозяйствования, у которых нет наемных сотрудников, сохранилось обязательство по уплате взносов на медицинское и пенсионное страхование.

Платежи, относящиеся к сфере контроля и регулирования разных фондов, должны быть показаны в учете обособленно. Облагаются страховыми взносами суммы доходов физических лиц, которые:

  • начисляются работодателем и выплачиваются персоналу на основании заключенных трудовых договоров;
  • образуются в соответствии с условиями действующих гражданско-правовых соглашений.

ВАЖНО! По всем страховым взносам ежеквартально сдается отчетность. В ФНС подается обобщенный бланк РСВ-1 по итогам каждого.

В учетных регистрах страховые начисления отображаются с привязкой к доходам каждого наемного работника. П. 3 ст. 431 НК РФ обязывает работодателей перечислять сумму взносов не позже 15 числа в месяце, следующим за периодом начисления зарплаты.

База для расчета величины взносов формируется накопительно за год. Новый отсчет начинается с 1 января следующего налогового периода. По каждому типу взноса установлены лимиты, при превышении которых до конца года прекращаются обязательства по начислению и уплате в бюджет страховых сумм. Пределы рассчитываются отдельно для каждого сотрудника путем суммирования всех его доходов.

По взносам действуют фиксированные ставки:

  • для средств, начисляемых в пользу пенсионного страхования, утверждена ставка 22% (если накопленный доход сотрудника находится в пределах лимита) и 10% (для сумм за пределами лимита);
  • по социальным взносам, предназначенным для покрытия расходов ФСС, ставка находится на уровне 2,9% (пониженная ставка 1,8% применяется в отношении иностранных граждан);
  • на медицинское страхование отчисления делаются в размере 5,1%.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в роли работодателя выступает ИП, то расчеты с внебюджетными фондами будут отдельно вестись по доходам наемного персонала и заработку самого предпринимателя.

В 2018 году ИП при расчете страховых взносов за себя должны ориентироваться на обновленные показатели лимитов. Раньше они были привязаны к МРОТ и ежегодно корректировались при помощи коэффициентов-дефляторов. С этого года законодательно утверждены повышенные пределы доходов, на которые должны начисляться взносы. Эти величины были зафиксированы на несколько лет, их значение утратило привязку к уровню МРОТ.

Все начисляемые взносы на страховое обеспечение работодателями и самозанятыми лицами в учете причисляются к прочим расходам. Это правило применимо для субъектов хозяйствования, работающих по общей схеме налогообложения. Если компания осуществила переход на ЕНВД или УСН, то за счет страховых взносов можно уменьшить базу налогообложения. В случае с УСН обязательным условием является применение спецрежима с признаком «доходы минус издержки».

ЗАПОМНИТЕ! При патентной системе налогообложения величина страховых взносов не влияет на размер налоговых обязательств.

В ситуациях, когда производятся выплаты персоналу, которые не имеют отношения к производственной деятельности предприятия и не участвуют в расчете базы по налогу на прибыль, страховые взносы надо начислять и перечислять с этого вида доходов в обязательном порядке. Норма подтверждается Письмом Минфина от 08.04.2010 г. №03-03-06/1/244. Затраты на выплату непроизводственных вознаграждений персоналу не могут уменьшать доходы компании в целях налогообложения, а сумму начисленных на эти доходы страховых взносов можно зачесть при расчете налоговой базы.

При возникновении обязательств по оплате больничных листов схема действий работодателя может быть двух типов. При первом варианте работодатель выступает промежуточным звеном между ФСС и заболевшим сотрудником, средства на счет работника перечисляются фондом (та часть пособия, которая подлежит оплате из средств работодателя, выплачивается предприятием). Этот вариант актуален для регионов с действующим пилотным проектом.

Если работодатель зарегистрирован в субъекте РФ, в котором не внедрен пилотный проект по прямому взаимодействию ФСС и трудоустроенных граждан, то алгоритм действий будет таким:

  1. Бухгалтерия работодателя проверяет листок нетрудоспособности.
  2. Производится расчет среднего заработка и пособия за счет ФСС и за счет предприятия.
  3. Выводятся суммы взносов ФСС, подлежащих перечислению в отчетном периоде.
  4. Если размера страховых взносов достаточно для погашения обязательств по листку нетрудоспособности, то предприятие производит выплату пособия, на его величину уменьшает сумму к уплате по взносам.
  5. Если суммы взносов недостаточно для покрытия всего размера социального пособия, то предприятие производит выплату пособия, а на недостающие средства оформляет заявку на возмещение ФСС.

По нормам ст. 431 (п. 4) НК РФ на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность ведения детализированного учета по начисляемым взносам по каждому работнику. Для этого используется произвольная форма карточки индивидуального учета. В нее помесячно заносятся данные о начисленных доходах по конкретному сотруднику, взносах с этого заработка и нарастающих итогах за год. Такой документ необходим для отслеживания момента, когда накопленный размер доходов физического лица достигнет предела, после которого страховые взносы должны рассчитываться по пониженной ставке или их начисление приостанавливается.

Форма карточки учета страховых взносов предполагает внесение числовых значений в рублях с копейками. Рекомендованный шаблон бланка приведен в Письме ПФ РФ от 09.12.2014 №АД-30-26/16030 и продублирован Письмом ФСС под №17-03-10/08/47380. Этот документ относится к категории бухгалтерских регистров. Его отсутствие является грубым нарушением порядка ведения бухучета – мера ответственности введена ст. 120 НК РФ. Штраф за однократное нарушение составит 10 тысяч рублей, за повторное – 30 тысяч рублей, при обнаружении факта занижения страховой расчетной базы санкция назначается в размере 20% от суммы недоплаты.

Распространенные ошибки в уплате СТВ

На практике нередко случаются ошибки касательно уплаты СТВ. Встречаются они не только со стороны предпринимателей. Например, специалисты ПФР могут неверно разнести платежи в своей системе. Или же ошибку подобного рода допустил бухгалтерский работник предприятия. В результате часть СТВ в расчет не попала.

Бывает, что не совпадает сумма входящего остатка СТВ.

Среди других распространенных ошибок выделяются такие: (нажмите для раскрытия)
  1. Несоответствие паспортных данных сотрудника и его ФИО, СНИЛС. Подобные искажения определяются автоматически, и расчет не принимается. Налогоплательщик получает информацию о наличии ошибки. Ему следует сделать исправления и сдать уточненный расчет. В данном случае штраф отсутствует.
  2. Несовпадения между общей суммой СТВ и их размерами по отдельным сотрудникам. Уточненный расчет сдается и в этом случае.
  3. Расчет СТВ для иностранного специалиста компании, временно проживающего в стране, работающего по договору, проделан по неправильному тарифу. Бухгалтер не учел, что сотрудник – специалист высокой квалификации. Для подобных работников-иностранцев следует проводить начисление взносов только по травматизму. Иные СТВ отсутствуют. Бухгалтеру понадобится провести перерасчет и отправить дополнительный отчет.

Особенности контроля за СТВ

Длительное время вопросы исчисления и уплаты СТВ регулировались законом, принятым в 2009 г. С 2017 г. их администрирование поручено налоговикам, и вопросы относительно уплаты освещены в НК (Гл. 34). В настоящее время плательщикам СТВ следует руководствоваться положениями этой главы. Те основные принципы, которые касаются налогов, получили распространение и на СТВ.

С первого квартала 2017 г. расчеты по СТВ отправляются не в ПФР, а налоговикам. Они становятся частью НК.

Под контролем ФСС остаются только СТВ касательно травматизма. Фонд по-прежнему принимает надлежащую отчетность.

Отчисления и ставки в 2020 году во внебюджетные фонды

Производить все плановые отчисления во внебюджетные государственные фонды должен только работодатель, а не сам работник. Процедура такого отчисления заключается в следующем: бухгалтер организации (компании, фирмы, предприятия) при проведении расчета зарплаты отдельно взятого рабочего, пользуясь официально утвержденными тарифными ставками, высчитывает необходимую сумму и перечисляет деньги в каждый из них.

В текущем 2020 году действуют такие тарифные ставки для работающих граждан нашего государства:

  1. Для ПФР – 22% (при зарплате больше 800 тысяч рублей – 10%), выплачивается в виде одного платежа, который не разбивается на какие-либо структурные части (как было раньше – страховую и накопительную). Предусмотрен срок оплаты – до 15 числа каждого месяца.
  2. Для соцстраха – 2,9% (при заработной плате до 723 тысяч рублей свыше этой суммы отчисления в этот фонд не производятся), также является одной из ежемесячных выплат, со сроком до 15 числа каждого месяца.
  3. Для медицинского страхования – 5,1% (здесь федеральное законодательство ограничений не предусматривает), хотя некоторые работодатели могут воспользоваться пониженными тарифами, которые устанавливает Федеральный закон в определенных случаях.

Отражение операций с внебюджетными фондами в учете

Для учета операций по взносам во внебюджетный фонды используют счет 69. Для каждого из органов социальной защиты (Пенсионный фонд, ФСС по взносам на социальное страхование, ФФОМС) создают отдельный субсчет.

Типовые проводки по начислениям и перечислениям во внебюджетные фонды рассмотрим на примерах.

Социальные взносы с выплат по трудовым договорам

ООО «Маркер» в августе 2015 произвело начисление выплат в пользу сотрудников: зарплата — 1 350 000 руб., больничные пособия 54 500 руб. (в том числе 2700 руб. за первые 3 дня за счет организации).

Был произведен расчет суммы социальных взносов:

  • Пенсионный фонд — 1 350 000 руб. * 22% = 297 000 руб.
  • ФСС — 1 350 000 руб. * 2,9% = 39 150 руб.
  • ФФОМС — 1 350 000 руб. * 5,1% = 68 850 руб.

Бухгалтером ООО «Маркер» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
44 70 Начисление заработной платы 1 350 000 руб. Ведомость расчета заработной платы
44 70 Начисление больничных за первые 3 дня за счет ООО «Маркер» 2 700 руб. Больничные листы
69 ФСС 70 Начисление больничных за счет ФСС (54 500 руб. — 2700 руб.) 51 800 руб. Больничные листы
44 69 ПФР Начисление взносов в Пенсионный фонд 297 000 руб. Ведомость расчета заработной платы
44 69 ФСС Начисление взносов в ФСС 39 150 руб. Ведомость расчета заработной платы
44 69 ФФОМС Начисление взносов в ФФОМС 68 850 руб. Ведомость расчета заработной платы

Расходы ООО «Маркер» на социальное страхование составили 51 800 руб., что больше начисленной суммы взносов за август (39 150 руб.). По этой причине ООО «Маркер» какие-либо перечисления в ФСС в августе 2015 не осуществляло. Часть непокрытых расходов (51 800 руб. — 39 150 руб. = 12 650 руб.) была учтена в сентябре 2015.

Социальные взносы с выплат по договору подряда

Между ООО «Глобус» и Кондратенко Ю.П. был заключен договор подряда на сумму 43 000 руб. (строительно-монтажные работы). Согласно условиям договора, Кондратенко был выплачен аванс в размере 10% от стоимости работ (4 300 руб.). Остаток средств был выплачен по факту выполнения работ (38 700 руб.).

В учете ООО «Глобус» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
76 51 Перечисление аванса Кондратенко по договору подряда 4 300 руб. Платежное поручение, договор подряда
26 69 ПРФ Начисление взносов в ПФР (4 300 руб. * 22%) 946 руб. Договор подряда
26 69 ФФОМС Начисление взносов в ФФОМС (4 300 руб. * 5,1%) 219 руб. Договор подряда
26 76 Отражение расходов на строительно-монтажные работы 43 000 руб. Договор подряда, акт выполненных работ
76 51 Окончательный расчет по договору подряда 38 700 руб. Платежное поручение, договор подряда, акт выполненных работ
26 69 ПФР Начисление взносов в ПФР (38 700 руб. * 22%) 8 514 руб. Договор подряда, акт выполненных работ
26 69 ФФОМС Начисление взносов в ФФОМС (38 700 руб. * 5,1%) 1 973 руб. Договор подряда, акт выполненных работ

Взносы в ФСС, согласно законодательству, по договору подряда с Кондратенко не выплачиваются.

Начисление страховых взносов при получении прочих доходов

Если ваша организация осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то на сумму заработной платы, начисленной сотрудникам, занятым на таких работах, также начисляют страховые взносы:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1 (69-3-1, 69-2) – начислены страховые взносы во внебюджетные фонды.


ПРИМЕР

ООО «Сатурн» занимается производством.

Часть производственных помещений организация сдает в аренду.

Согласно договору аренды в обязанности «Сатурна» входит охрана помещений, сданных в аренду.

Заработная плата работникам, осуществляющим охрану, начислена в размере 12 000 руб.

Страховые взносы «Сатурн» в отчетном году исчисляет по ставке 30%, в том числе 22% – в Пенсионный фонд, 2,9% – в Фонд социального страхования и 5,1%– в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Бухгалтер «Сатурна» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 70 – 12 000 руб. – начислена заработная плата работникам, занятым охраной помещений, сданных в аренду;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1 – 348 руб. (12 000 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-3-1 – 612 руб. (12 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы в части, подлежащей уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-2 – 2640 руб. (12 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы в Пенсионный фонд.

Пример бухгалтерских проводок по расчетам с внебюджетными фондами

Рассмотрим учет страховых взносов в бухгалтерии на примере.

ООО «Книги» продает печатную продукцию. Заработная плата за февраль составила 120 000 руб. Сотрудница предоставила больничный лист на сумму 5 600 руб. (из них за счет работодателя 2 300, за счет ФСС — 3 300). Отразим все операции бухгалтерскими проводками:

Дт 44 Кт 70 — 120 000 руб. — начислена заработная плата.

Дт 70 Кт 68.01 «НДФЛ» — 15 600 руб. — удержан НДФЛ с зарплаты.

Дт 44 Кт 69.01 — 3 480 руб. (120 000 × 2,9%) — начислен страховой взнос в ФСС.

Дт 44 Кт 69.02 — 26 400 руб. (120 000 × 22%) — начислен страховой взнос в ПФР.

Дт 44 Кт 69.03 — 6 120 руб. (120 000 × 5,1%) — отражен страховой взнос в ФФОМС.

Дт 44 Кт 69.11 — 240 руб. (120 000 × 0,2%) — начислен взнос на «травматизм».

Дт 44 Кт 70 — 2 300 руб. — отражено начисление по больничному листу.

Дт 69 Кт 70 — 3 300 руб. — начислен расчет по больничному листу в части, возмещаемой ФСС.

Дт 69.01 Кт 51 — 180 руб. (3480 – 3300) — уплачены взносы в ФСС.

Дт 69.02 Кт 51 — 26 400 руб. — уплачены взносы в ПФР.

Дт 69.03 Кт 51 — 6 120 руб. — уплачены взносы в ФФОМС.

Дт 69.11 Кт 51 — 240 руб. — уплачен взнос «на травматизм».

Тарифы страховых взносов в 2017-2020 г.

Установленные тарифы бывают общими и пониженными.

Для большинства налогоплательщиков действуют такие размеры отчислений: (нажмите для раскрытия)
Тарифы ПФР ФСС ФОМС
В пределах установленного граничного размера заработка 22,0 2,9 5,1
Свыше граничного размера 10,0

Ныне действующие тарифы остаются без изменений на протяжении трех лет.

Для определения размеров взносов в ПФР и ФСС установлена предельная базовая величина. Она составляет соответственно 711,0 тыс. руб. и 670 тыс. руб. Свыше установленного лимита средства в ПФР перечисляются по ставке пониженной – 10%, а в остальные фонды не направляются совсем.

Что касается тарифа на ОМС, то его размер не находится в зависимости от объема выплат зарплатных. В 2017 г. все доходы без каких-либо ограничений облагаются ставкой в 5,1%.

Конкретный тариф СТВ в ФСС зависит от того, к какому классу профриска относится деятельность работодателя. Предприятие перечисляет от 0,2% до 8,5%, страхуясь от несчастных случаев.

Важно! Предельный размер, служащий базой для СТВ, должен индексироваться ежегодно. Основой является рост заработка в среднем по стране.

Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов

Создание внебюджетных фондов в России относится к 1990 г. Как внебюджетный в числе первых был создан Пенсионный фонд РФ, затем стали появляться и другие фонды. С помощью внебюджетных фондов государство стремится более эффективно и целесообразно использовать свои финансовые ресурсы.

Проводки для перечисления сумм СТВ и формула расчета

Счета бухучета СТВ остаются неизменными. Только не помешает учесть возможность доначислений взносов за периоды, уже прошедшие. Разумно ввести дополнительные субсчета к сч. 69.

Основные бух. записи по СТВ такие:

Содержание операции Дебет Кредит
СТВ начислены 20 (25, 26, 44) 69 (плюс субсчета по каждому виду страхования)
СТВ уплачены 69 51
Начислены пособия за счет ФСС 69 70
Пособия возмещены соцстрахом 51 69

Чтобы определить расчетную базу СТВ, используется формула:

СТВ рассчитывается так:

СТВ = Расч. база · тариф

Пример. Маркетологу ООО «Вектор» Литвиновой Р. Л. в апреле начислена зарплата 32 250 руб. Десять дней она проболела. Сумма пособия – 10 750 (за счет работодателя 3225, и ФСС – 7525). Проводки:

Дебет Кредит Сумма, руб. Операция
44 70 32 250 Начисление заработка за апрель
44 69.1 935,25 Начисление СТВ по врем. нетрудоспособности и материнству
44 69. 2 7 095,0 СТВ по пенсионному страхов.
44 69,3 1 644,75 Взносы по мед. страхованию
44 69.11 258,00 Взносы по страхованию от несч. случаев
44 70 3225,0 Больничное пособие за счет работодателя начислено
69.1 70 7525,0 Пособие за счет ФСС начислено
69.2 51 7 095,0 Взносы в ПФ уплачены
69.3 51 1 644,75 Уплата СТВ по медстраховке
69.11 51 258,00 Уплата в ФСС взносов по травматизму
51 69.1 6589,75* Возмещение от ФСС получено

*ФСС при возмещении учитывает сумму СТВ по врем. нетрудоспособности и материнству.

Характеристика деятельности государственных внебюджетных фондов

Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов В результате ограниченности финансовых ресурсов у государства возникает необходимость их перераспределения, которое осуществляется в различных формах (фондовой и нефондовой).

Пени и штрафы по страховым взносам во внебюджетные фонды

Если по результатам проверки вашей организации начислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов (против уплаты которых вы не возражаете), сделайте проводку по кредиту счета 69 и дебету счета 99 «Прибыли и убытки».

Пени и штрафы, причитающиеся к уплате во внебюджетные фонды, учитывайте раздельно:

ДЕБЕТ 99   КРЕДИТ 69-1-1 – начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 99   КРЕДИТ 69-3-1 – начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 99   КРЕДИТ 69-2 – начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд.

Налогооблагаемую прибыль суммы пеней и штрафов, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).

С 1 января 2014 года изменен порядок взыскания недоимок, штрафов и пеней по страховым взносам, в частности:

  • органы контроля стали вправе принимать решение о взыскании страховых взносов сразу по нескольким требованиям;
  • период взыскания небольших долгов перед ПФР (до 1500 руб.) и ФСС (до 500 руб.) за счет средств, находящихся на расчетных счетах организации или предпринимателя продлен до 1 года и 2 месяцев после истечения срока, указанного в самом раннем из требований (в остальных случаях срок взыскания составляет 2 месяца);
  • если в течение указанных 14 месяцев небольшой долг организации или предпринимателя не возрастет, то у органов контроля есть будет еще 6 месяцев, чтобы подать в суд заявление о взыскании страховых взносов;
  • взыскивать небольшие долги за счет имущества должника в части платежей в ПФР (до 1500 руб.) и ФСС (до 500 руб.) стало возможно в течение 2 лет после истечения срока, указанного в самом раннем требовании (в остальных случаях срок взыскания остался прежним – 1 год).

Источники формирования внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды создаются двумя путями: o выделением из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение; o формированием внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для достижения определенных целей.

Обязательное медицинское страхование (ФОМС РФ)

ФОМС РФ занимается финансированием медицинского обслуживания граждан. Направления деятельности ФОМС РФ:

  • обеспечение гражданских прав на получение бесплатной помощи здравоохранения;
  • финансирование стабильной деятельности ФОМС;
  • финансирование новых и старых программ в области медицинского страхования;
  • финансирование целевых программ.

ФОМС РФ ежегодно составляет план бюджета и представляет его на утверждение в Министерство здравоохранения РФ, а также в конце отчетного периода предоставляет отчет о порядке исполнения этого плана.

К бесплатным страховым услугам относятся:

  1. Экстренная медицинская помощь.
  2. Амбулаторное лечение граждан.
  3. Стационарное лечение граждан.
  4. Медицинская помощь на дому.
  5. Профилактика для инвалидов, ветеранов, онкобольных, беременных женщин, детей и людей с психическими расстройствами.
  6. Реабилитация пациентов после инсульта и инфаркта.

Обязанности застрахованных лиц:

  1. Иметь полис ОМС.
  2. Быть застрахованным в выбранной страховой медицинской организации.
  3. Сообщить выбранной организации о смене персональных данных.

Дополнительные отчисления в ПФР

В 2020 году работает система дополнительных выплат взносов в Пенсионный бюджетный фонд, которые определяются только после оценки рабочих условий для трудящихся на каком-либо российском предприятии. Результаты спецоценки предусматривают три типа условий труда: оптимальный, допустимый и вредный (самый опасный для здоровья человека).

Так, для работников горячих цехов, шахт, химических производств дополнительная тарифная ставка отчисления в ПФР до оценки – 9%, а после нее – снижается от 8 до 2% (в зависимости от тяжести рабочих условий труда). А в случае оптимальных и допустимых результатов оценивания, дополнительные тарифные выплаты не предусматриваются законом.

Начисление страховых взносов за счет прочих расходов

Если ваша организация понесла убытки в результате чрезвычайных событий (пожара, наводнения и др.), то страховые взносы с оплаты труда сотрудников, ликвидирующих последствия таких событий, относите на счет 91-2 «Прочие доходы и расходы»:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3-1) – начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с сумм оплаты труда работников, занятых в ликвидации последствий чрезвычайных событий.

Для значительного количества страхователей тарифы на СТВ уменьшены:

Страхователи ПФР ФСС ФОМС
Компании, фирмы, ИП на УСН. Обязательное условие – максимальный доход 79 млн. руб. 20,0 0 0
Учреждения аптечные, ИП, получившие лицензию на продажу лекарственных форм на ЕНВД.

Уменьшенные ставки – только для трудящихся, занятых в аптечной деятельности

20,0 0 0
ИП на ПСО 20,0 0 0
IT-компании и фирмы 8,0 2,0 4,0
Участники проекта «Сколково» 14,0 0 0
Предприятия, задействованные в свободной эконом. зоне в Крыму 6,0 1,5 0,1

Важно! В этом перечне содержится неполная информация. Чтобы ее дополнить, нужно ознакомиться со ст. 427 НК.

Бюджетные и внебюджетные организации

Бюджетный фонд — это основная финансовая система государства, которая направлена на обеспечение общественных потребностей. В понятие бюджета входят также целевые бюджетные фонды, они используются для конкретных целей и не могут быть направлены на другие цели, не соответствующие назначению.

Роль государственных фондов состоит в покрытии расходов, связанных с улучшениями в производстве, поддержанием граждан во время кризисов, улучшением уровня жизни населения.

Несмотря на похожий характер, между целевыми бюджетными и внебюджетными фондами существует ряд различий:

  1. Основное отличие состоит в том, что бюджетные фонды входят в состав бюджета, а ВБФ не входят, поэтому и называются так.
  2. Бюджет ВБФ устанавливается отдельным законом на год, а объем финансов целевых бюджетных фондов регламентируется законом о бюджете на год.
  3. ВБФ создаются в основном для решения социальных вопросов, а бюджетные имеют более узкое направление (развитие регионов, покрытие затрат, восполнение ресурсов и т. д. ).
  4. ВБФ создают на более длительный срок, нежели бюджетные.

Государственные бюджетные и внебюджетные фонды — это важное звено в системе финансов государства. Они дают возможность решать задачи, стоящие перед правительством, которые требуют немалых финансовых вливаний. Эти фонды рассматриваются как единое финансовое состояние, которое может помочь улучшить состояние экономики государства. Для этого важно с умом расходовать их средства.

Сроки и последовательность уплаты СТВ во внебюджетные фонды

Отрезок времени, который определяет уплату СТВ, остается неизменным уже не первый год. Все СТВ следует внести в соответствующие фонды до 15 числа следующего месяца. Эта дата – конечная. Но если она приходится на праздничный или выходной, то срок переставляется на ближайший день рабочий.

Важно не забывать, что:

  • ведение учета СТВ и уплата проводится в руб. и коп.;
  • на каждого сотрудника работодатель ведет карточку учета СТВ.

Последовательность уплаты СТВ: (нажмите для раскрытия)
  1. Суммы фиксируются в процессе начисления зарплаты.
  2. Страхователь уплачивает их в течение предусмотренного отрезка времени – заполняет платежки с соответствующими реквизитами и суммами, проводит их через банк.
  3. Плательщик составляет соответствующие проводки и ведет учет начислений и уплаты СТВ.
  4. Формируются ежеквартально соответствующие отчеты и направляются в ИФНС и ФСС.

Санкции за несвоевременную уплату СТВ

Ответственность касательно СТВ появляется у налогоплательщика тогда, когда причина их неуплаты:

  • при подсчете база для начислений СТВ была занижена, то есть, страхователь упустил какую-то сумму, облагаемую СТВ;
  • некорректный расчет СТВ. Например, страхователь использовал в расчете пониженный тариф совершенно безосновательно;
  • иные действия (бездействия) предпринимателя-страхователя, которые признаются неправомерными.

Штрафы:

Нарушение Штраф, % от неуплаченной суммы
Просрочка в предоставлении отчетности 5,0

Минимум 1000,0 руб. и максимум 30% от общей суммы платежа

Занижение базы – основы для определения размера СТВ 20,0
Умышленная неуплата СТВ 40,0

Когда предприятие пропустило крайний срок уплаты СТВ, со следующего дня начинается рост пени. Ее размер составляет (в %):

  • просрочка свыше 30 календ. дн. – 1/300 ставки рефинансирования Центробанка;
  • с 31-го дня просрочки – 1/150 указанной выше ставки рефинансирования.

Пример. Компания «Вектор» произвела перечисление СТВ в ПФР за апрель 15 июня. Просрочка составила 30 дней. Во внебюджетный фонд отправлено 180 тыс. руб.

Пеня составляет:

180 000 · 9,25%* · 1/300 · 30 = 1 665 руб.

*ключевая ставка ЦБ в мае-июне 2017 г.

Бухгалтер «Вектора» сделает такие записи:

Дт 99 КТ 69 1 665,0 пеня начислена

Дт 69 Кт 51 1 665,0 пеня перечислена в бюджет

Итоги

Внебюджетные фонды РФ созданы для накопления и целевого использования денежных средств в соответствии с государственными проектами социально-экономического развития государства. Фонды пополняются за счет средств работодателей. Для корректного учета бухгалтеру необходимо быть в курсе актуальных на данный момент налоговых ставок, тарифов и лимитов доходов. Правильный учет страховых взносов, как и любых других обязательных платежей, позволит избежать начислений штрафов и пени.

Источники

  • https://nauka.club/finansy-i-kredit/vnebyudzhetnye-fondy.html
  • https://finansiko.ru/otchisleniya-vo-vnebyudzhetnye-fondy-rossii-v-2016-godu/
  • https://online-buhuchet.ru/straxovye-vznosy-vo-vnebyudzhetnye-fondy/
  • https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/uchet_strahovyh_vznosov/buhgalterskij_uchet_raschetov_s_vnebyudzhetnymi_fondami/
  • https://assistentus.ru/buhuchet/raschetov-s-vnebyudzhetnymi-fondami/
  • https://saldovka.com/provodki/nalogi/nachisleniye-i-oplata-vo-vnebyudzhetnyie-fondyi.html
  • https://www.buhgalteria.ru/article/detailGood.php?ELEMENT_ID=150306
  • https://studme.org/271336/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_raschetov_vnebyudzhetnymi_fondami

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: