Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте

Содержание
  1. Погашение просроченной кредиторской задолженности
  2. Способы
  3. Сроки
  4. Уклонение
  5. Динамика кредиторского долга в РФ
  6. Виды кредиторской задолженности
  7. невостребованную
  8. Отличие кредиторской и кредитной задолженности
  9. Учет кредиторской задолженности
  10. Списание и учет кредиторской задолженности при общей системе налогообложения
  11. Срок списания кредиторской задолженности
  12. Проводки при списании кредиторской задолженности (счет 66, 67)
  13. Списание и учет кредиторской задолженности при упрощенной системе налогообложения (УСН)
  14. Кредиторская задолженность, ее составляющие и отражение в балансе
  15. Управление кредиторской задолженностью и ее анализ
  16. Показатели деловой активности предприятия
  17. Поставщики и подрядчики
  18. Покупатели и заказчики
  19. Налоговые органы
  20. Государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС, ФОМС
  21. Персонал
  22. Простыми словами о кредиторке и дебиторке: понятие задолженностей
  23. Дебиторская задолженность – это нам должны или мы в должниках?
  24. Кредиторская задолженность, что это такое
  25. Как рассчитать кредиторскую задолженность на предприятии
  26. Как списать кредиторскую задолженность
  27. Обязательно ли списывать просроченную кредиторскую задолженность
  28. Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности
  29. Задолженность товарами или деньгами
  30. Перед кем возникает обязательство
  31. Как происходит расчёт с подрядчиками
  32. Задолженность по коммерческим векселям
  33. Учёт расчётов по авансу и предоплате
  34. Основные виды
  35. Как отображается в документах
  36. Оценка кредиторской задолженности — цели и результаты
  37. Переуступка долга

Погашение просроченной кредиторской задолженности

Банки разделяют кредиторскую задолженность на текущую и просроченную. Первой считаются те обязательства, время исполнения которых ещё не пришло к концу, а также те долги, по которым ещё не завершился срок исковой давности. Просроченной принято считать задолженность, не выплаченную в срок, который закреплён за кредитным договором.

Если о сроках погашения в соглашении ничего не указано, тогда за основу берётся сроки исковой давности, регламентированные Гражданским кодексом нашей страны. Сегодня этот срок составляет три года.

Просроченная кредиторская задолженность погашается совместно со штрафными санкциями, пенями и неустойками. В случае нарушения сроков оплаты, они уплачиваются в обязательном порядке на счёт кредитора.

В такой ситуации большинство банков желают пойти навстречу, поэтому как можно скорее стараются изменить график внесения платежей, чтобы он был более удобен для заёмщика. И также может предлагаться временная отсрочка выплат. Однако шаги навстречу банки готовы сделать только тем, кто имеет безупречное кредитное прошлое.

Чтобы банку наверняка удалось предоставить оптимальный вариант для выхода из сложившейся ситуации, желательно как можно скорее предоставить все документы, которым под силу доказать уважительные причины, из-за которых заёмщик потерял платёжеспособность.

Способы

Сегодня специалисты выделяют несколько главных способов, которые могут применяться с целью взыскания долга. Сюда можно отнести оформление и передачу соответствующих претензий, которые составляют только в письменном формате. В отдельных случаях банк может ограничить круг обязательств в рамках действующего соглашения, или передать права на взыскание задолженности третьей стороне.

Можно выделить следующие способы взыскания:

  • взаимовыгодная реструктуризация задолженности. Этот вариант подразумевает увеличение времени оплаты, снижение суммы ежемесячного платежа, рассмотрение способа уменьшения штрафов и пеней;
  • применение системы взаиморасчёта. Этот способ подразумевает банальный обмен услугами либо товаром. Иными словами, вместо валюты банк получает равные по стоимости материальные блага. Гораздо реже, в этой роли выступает недвижимость должника. При взаиморасчёте стороны ориентируются на статьи №410 и 411 ГК РФ.
  • крайней мерой принято считать отступные, поскольку здесь в качестве оплаты задолженности передаётся личная недвижимость должника. Условия к этой системе подробно описаны в статье №409 ГК РФ. Если после того как недвижимость станет собственностью кредитора, вдруг выяснится, что его стоимость не может полностью оплатить долг, стороны составляют акт.
  • применение норм статьи №414 ГК РФ. Данная мера заключается в документальной выплате и одновременном составлении нового договора. При этом заключение новых договорных отношений осуществляется в обязательном порядке.

Специфика использования каждого из вышеописанных вариантов отталкивается от нюансов долга и уровня доверия между сторонами. Без предварительной договорённости исполнить эти действия в одностороннем порядке не представляется возможным. Запрет на это закреплён в Российском законодательстве, поскольку от этих действий могут пострадать интересы одного из партнёров валютно-товарных отношений.

Способы взыскания задолженности разнятся, поскольку некоторые банки готовы предоставить клиентам отсрочку платежа. Предлагают это не все, так как большинство предпочитает сотрудничать с коллекторскими агентствами. Однако этот не худший вариант, поскольку самыми неприятными являются разбирательства с представителями судебной власти.

Сроки

Главная задача во время формирования графика внесение платежей по кредиторской задолженности состоит в учёте соотношения времени оплаты долговых обязательств и суммы штрафных санкций за просрочку либо невыполнение обязательств. Иными словами, выгоднее с начало вносить оплату за платежи, которые дороже будет не погасить.

Своевременное внесение платежей и осуществление контроля состояния кредиторской задолженности заметно упрощается благодаря механизму автоматизации.

Использовать CRM-программы с целью управления отношениями с потребителями уже привыкли многие финансовые учреждения. Вместе с тем сервисы автоматизации оказываются не менее удобными для учёта расчётов с контрагентами и самим управлением по кредиторским долгам. Главная страница сервиса демонстрирует состояние валютных расчётов организации. Положение дел по каждой конкретной позиции, открыто для более детального просмотра.

Информация по каждому кредитору указывается на одной странице. Историю платежей, время возникновения просрочки и способ её оплаты, отслеживается при помощи данных программам всего в два клика. Все сведения синхронизируются с бухгалтерскими данными.

Уклонение

Чтобы лицо было привлечено к уголовной ответственности за злостное неисполнение обязательств перед кредитором, банку достаточно несколько раз предупредить потребителя о наступлении уголовной ответственности. Об этом подробно говорится в статье 177 УК России. Предупреждения обязаны выноситься судебным приставом, с учётом конкретного временного промежутка между ними.

Количество подобных предупреждений не является определяющим фактом в установлении злостного уклонения от неуплаты и совершении преступления. Достаточно всего одного предупреждения, чтобы лицо считалось уведомлено надлежащим образом.

Уклонение от неуплаты приравнивается к преступлению, поэтому предусматривает уголовную ответственность:

  • принудительные работы сроком до 2 лет;
  • обязательные работы до 480 часов;
  • штраф в размере до 200 тыс. рублей либо в размере заработной платы, а также иного источника дохода за период времени до 18 месяцев;
  • арест на срок до полугода;
  • лишение свободы до двух лет.

Уклонение от оплаты кредиторской задолженности обычно заключается в следующих действиях заёмщика:

  • сознательное сокрытие имущества и дополнительных источников дохода;
  • перемена места проживания, рабочего места и иной анкетной информации;
  • сообщение ошибочных данных судебным приставам-исполнителям;
  • выезд за пределы страны с утаиваем места проживания;
  • осуществление сделок по отчуждению недвижимости, передачи его третьей стороне и прочее.

Если предупреждения кредитора никак не повлияли на должника, предпринимаются шаги по принудительному взысканию. Данный процесс может проводиться несколькими путями, каждый из которых работает по законодательным нормам.

Обычно, порядок действий заключается в следующем:

Вначале оформляется досудебная претензия Здесь указываются пункты соглашения поставки услуг либо товаров, которые были нарушены. Вдобавок к этому здесь вписывается сумма пени либо иных штрафов. Процесс и порядок документооборота и правила формирования управляется статьёй №4 АПК РФ, №132 ГПК РФ и №4 КАС РФ. Эти же законопроекты являются основанием для оформления претензии
Передача искового заявления в судебные органы Его оформление основывается на основании действующих норм. Икс формируется после окончания процедуры досудебного урегулирования. Это правило обязательно к выполнению всеми организациями, компаниями и т. д.
Судебный приказ как альтернатива Если банку удаётся доказать уклонение, располагая всеми неопровержимыми доказательствами, пишется заявление на имя судьи Арбитражной инстанции. Судья составляет приказ, после чего передаёт его исполнительному органу
Осуществление контроля исполнения судебного решения На завершающем этапе проверяются все активы должника – недвижимая собственность, движимое имущество и финансовые вложения. На основании данных описи проводится аукцион, который полностью погашает всю сумму долга

Кредиторская задолженность представляет собой тип обязательств, выражаемый в валютном эквиваленте, который необходимо уплатить в пользу иных представителей на основе предварительно составленного соглашения между сторонами. Она появляется, если за услуги сторона не вносит оплату в оговоренный период времени.

Динамика кредиторского долга в РФ

За последние 25 лет по данным Росстата среди российских компаний наблюдалась следующая ситуация:

Проанализируем результаты. В первой колонке слева виден постоянный рост кредиторской задолженности, которая в 2019 году превысила 50 трлн. рублей. Этот рост можно объяснить как наличием инфляции, так и ростом товарооборота в целом.

Просроченная задолженность также в целом выросла, но совсем иначе: достигнув максимума в полтора трлн. рублей в 2000 году, она затем начала снижаться, выйдя на новый пик только в 2014 г. Это легко объяснить ростом цены на нефть в 2000-е годы и резким взлетом фондового рынка РФ, приносившего тогда «легкие деньги». После валютного кризиса 2014-15 годов просроченный кредиторский долг вырос сразу на триллион рублей; в 2020 г. он составляет более 4 трлн. р.

Виды кредиторской задолженности

Для учета кредиторской задолженности на предприятии ее классифицируют по различным признакам:

  • срок погашения;
  • кредитор;
  • обеспечение;
  • наступление даты оплаты

Долгосрочной считается КЗ, срок погашения которой по условиям договора составляет более 1 года. Если период погашения задолженности менее года, то она считается краткосрочной.

Внутренние кредиторы – это физ. лица, непосредственно связанные с предприятием, т.е. работники, акционеры, учредители. К внешним кредиторам относятся поставщики, заказчики, подрядчики, налоговые органы и т.д.

Кредиторская задолженность является долгом с обеспечением, если компании-кредитору предоставляются дополнительные гарантии возвратности. Обеспечение может быть выражено в виде передачи залогового имущества, поручительства третьих лиц или предоставления банковской гарантии. Если возврат задолженности ничем не гарантирован, то такая КЗ считается долгом без обеспечения.

До момента наступления даты погашения КЗ считается текущей или нормальной. Т.е. такая задолженность не нарушает условий договора. Если дата оплаты наступила, но деньги не были перечислены, долг становится просроченным.

В свою очередь, просроченная КЗ делится на:

невостребованную

Сомнительным признается долг, возникший в результате реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг, если срок его погашения истек, а обеспечение отсутствует.

Долг считается безнадежным, если добиться его возврата от контрагента невозможно. Например, по причине признания компании-должника банкротом или его ликвидации.

Невостребованная КЗ – долг, по которому прошел срок давности для обращения в суд с целью принудительного взыскания, и кредитор не предпринял никаких мер по истребованию.

Отличие кредиторской и кредитной задолженности

Иногда КЗ отождествляют с кредитным долгом, но на самом деле это не одно и то же. Сходства и различия понятий представлены в таблице.

Параметр сравнения Кредиторская задолженность Кредитная задолженность
Кредитор Налоговые органы, физ. и юр. лица Банк или иное кредитно-финансовое учреждение
Как возникает При поставке товара, перечислении аванса, начислении зарплаты и т.д. При получении кредита
Порядок оплаты Сумма, предусмотренная документом-основанием Сумма кредита + проценты за пользование заемными средствами
Отражение в балансе В пассиве, в разделе долгосрочных или краткосрочных обязательств (в зависимости от срока погашения)
Документ-основание для отражения в учете Товарная накладная, счет, счет-фактура, акт выполненных работ, налоговая декларация, расчетно-платежная ведомость и т.д. Кредитный договор, выписка с банковского счета о поступлении денег
К какому виду деятельности относится Операционная Финансовая
Вид взаимоотношений между контрагентами Товарно-денежные Только денежные
Нормативно-правовой акт, регулирующий порядок учета в соответствии с РСБУ ПБУ 9/99, 10/99 ПБУ 15/08

Т.е. кредитором по кредитной задолженности выступает банк или подобная организация, а по кредиторской – налоговые органы, юр. и физ. лица. Погашение кредиторского долга ведется без уплаты процентов за пользование деньгами, а кредитная задолженность включает в себя не только саму сумму займа, но и начисленные проценты за период пользования заемными средствами.

Кредиторский долг возникает у предприятия в результате его операционной деятельности и является результатом товарно-денежных отношений, в то время как кредитная задолженность образуется в результате финансовой деятельности компании, а расчеты по ней производятся только в денежной форме.

Наконец и кредитная, и кредиторская задолженность являются с одной стороны долгом компании, а с другой – привлеченными денежными средствами или активами, которые компания может использовать для извлечения прибыли.

Учет кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность отражается в бухучете в момент фактического совершения операции, по стоимости, указанной в документе-основании для ее возникновения. Документом-основанием в учете является первичная документация, а не договор на заключение сделки. Учет ведется отдельно по каждому контрагенту и по каждому заключенному соглашению.

Задолженность кредиторского типа подлежит обязательной инвентаризации не реже 1 раза в год, перед составлением ежегодного баланса. Для проверки полноты отраженных в отчете сумм долгов по каждому контрагенту составляется акт сверки, который подписывается обоими участниками сделки.

Кредиторская задолженность в балансе учитывается в пассиве в составе долгосрочных или краткосрочных обязательств. Существуют некоторые различия в ее учете по МСФО и РСБУ. В МСФО кредиторский долг признается при одновременном исполнении 2-х условий:

  1. существует высокая вероятность оттока денег в связи с исполнением обязательства
  2. стоимость обязательства надежно оценена

Изначально долг отражается по фактической стоимости, т.е. той цене, которая указана в первичных документах. Это касается как правил РСБУ, так и МСФО. В дальнейшем оценка по МСФО ведется по дисконтированной стоимости.

Чтобы задолженность была признана краткосрочной по МСФО, она должна соответствовать любому из перечисленных критериев:

  1. погашена в течение 1 операционного цикла
  2. обязательство подлежит погашению в течение 12 месяцев

В РСБУ краткосрочным признается обязательство, срок погашения которого не превышает 1 года.

Из-за различий в учете кредиторской задолженности, в отчетности по МСФО и РСБУ отражается разная стоимость обязательств. Для примера рассмотрим отчет ПАО «ПОЛЮС» на 30 июня 2020 года.

У компании отсутствуют долгосрочные кредиторские обязательства. Отчет МСФО составлен в млн. руб., а РСБУ в тыс. руб.

Списание и учет кредиторской задолженности при общей системе налогообложения

Списание кредиторской задолженности может быть в следующих случаях:

  • Истечение срока исковой давности кредиторской задолженности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности);
  • Ликвидация кредитора и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ).
  • Решение налоговой инспекции о прекращении фактической деятельности кредитора.

Если кредиторская задолженность не была своевременно оплачена организацией и не востребована кредитором, то данная задолженность списывается на основе истечения срока давности. Следует заметить, что нельзя таким же образом списать кредиторскую задолженность, образованную по налоговым обязательствам, штрафам и пеням.

Кредиторская задолженность списывается по истечению срок давности, кроме: задолженность по налоговым сборам, пеням и штрафам. (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности»)

Чтобы списать кредиторскую задолженность необходимо ее отразить на счетах внереализационных доходов. (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99). Если кредиторская задолженность по налоговым сборам была уменьшена в соответствии с решением Правительства РФ и другими законодательными актами, то она не списывается на внереализацинные доходы (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Срок списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность списывается после истечения срока давности иска. Срок истечения исковой давности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). Период рассчитывается с момента нарушения обязательства перед поставщиками, подрядчиками, кредиторами и заказчиками. Датой нарушения можно считать момент, когда не поступила оплата или не были отгружены товары и материалы. Исковой срок может быть прерван судебным иском или признанием организацией своих долгов при подписании актива сверки или соглашение о реструктуризации.

Срок хранения документов подтверждающих списание задолженности

Бухгалтерский учет

5 лет с момента списания

Налоговый учет

4 года с момента списания

Следует отметить, что не своевременное включение задолженности во внереализацинные доходы наказывается штрафом в размере 20% от размера не уплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Проводки при списании кредиторской задолженности (счет 66, 67)

В бухучете операция по списанию кредиторской задолженности делается в том периоде, в котором истек срок давности кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99) или кредитор был исключен из ЕГРЮЛ. На рисунке ниже показана проводка по списанию кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность компании возникает в том случае, если после оплаты заказчиком, организация не отгрузила продукцию. В данной ситуации после срока истечения, задолженность отражается во внереализационных доходах, с учетом НДС, который имеет нулевую процентную ставку (п.11, 16, 18 ПБУ 10/99). В результате при начислении НДС с 0 процентной ставкой налоговые обязательства не возникают.

Проводка по списанию НДС будет иметь следующий вид.

Следует заметить, что организация может применять как общую систему налогообложения, так и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Так как списание задолженности не влияет на размер ЕНВД, то организации необходимо ввести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если кредиторская задолженность возникала по продукции, которая учитывается в общей системе налогообложения и ЕНВД, то необходимо полученные доходы учесть во внереализационных при расчете налоговой базы (письмо Минфина России от 15.03.2005 № 03-03-01-04/1/116).

Списание и учет кредиторской задолженности при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Сумма списанной кредиторской задолженности при упрощенной системе налогообложения (УСН) отражается во внереализационных доходах как для организаций платящих единый налог с доходов, так и налоги, уменьшенные на величину расходов. Доходы организации отражаются в выручке от реализации товаров и стоимость неоплаченных товаров.

Кредиторская задолженность, ее составляющие и отражение в балансе


Кредиторская задолженность – это определенные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия перед другими организациями и лицами.

В состав кредиторской задолженности (строка 1520 бухгалтерского баланса) входят обязательства, а именно расчеты:

  1. с подрядчиками и поставщиками (строка 15201). Сюда входит сумма задолженности подрядчикам и поставщикам за полученные материалы, оказываемые услуги и выполняемые работы (счет 60);
  2. с покупателями и заказчиками (строка 15202). Это сумма задолженности перед покупателями и заказчиками за реализованные ими товары, продукцию, услуги, работы (счет 62);
  3. по налогам и сборам (строка 15203). Это сумма задолженности предприятия по всем видам бюджетных платежей, включая налог с дохода физических лиц (счет 68);
  4. по социальному страхованию и обеспечению (строка 15204). К таким обязательствам можно отнести:
    – задолженность по отчислениям на медицинское, пенсионное и социальное страхование работников,
    – сумму задолженности по страховым взносам на социальное обязательное страхование от профессиональных заболеваний и травм на производстве,
    – задолженности по другим видам страхования (счет 69);
  5. с персоналом по оплате труда (строка 15205). Сюда входят начисленные средства (зарплата), но еще не выданные за выполняемую трудовую деятельность (счет 70);
  6. с подотчетными лицами (строка 15206). Это определенные суммы задолженности перед определенной категорией работников, например, не оплаченные командировочные расходы (счет 71);
  7. по задолженности участникам (учредителям) по выплате дохода (строка 15207). Под этим обязательством подразумевается сумма выплаты дивидендов, процентов по акциям, облигациям, займам и другим видам ценных бумаг, а также другие выплаты (счет 75);
  8. с дебиторами и кредиторами (строка 15208). В данную категорию относится задолженность с различными дебиторами и кредиторами, например, суммы, полученные от сторонних организаций в виде авансов по заключенным договорам (счет 76).

Управление кредиторской задолженностью и ее анализ


Кредиторская задолженность отражается как стоимостная оценка финобязательств организации перед различными экономическими субъектами хозяйствования и относится к краткосрочным пассивам.

Срок давности кредиторской задолженности – она возвращаетсяне позднее чем через двенадцать месяцев после даты отчета.

Для того чтобы управление краткосрочной задолженностью было эффективным, необходимо выполнить ряд мероприятий:

  1. Определить оптимальную структуру кредиторских обязательств и разработать эффективную систему показателей, что позволит в достаточной мере дать и качественную, и количественную оценку состояния и развития кредиторских отношений;
  2. Провести анализ соответствия фактических (реальных) показателей с их плановым уровнем, а также проанализировать причины возникающих отклонений;
  3. Разработать соответствующие практические мероприятия, основанные на полученных отклонениях; выявить причины их возникновения.

Необходимость управления и анализа задолженности перед кредиторами обусловлена тем, что кредиторская задолженность составляет весомую пассивную долю организации и от ее изменения значительно зависит динамика таких показателей, как

  • рентабельность,
  • ликвидность,
  • платежеспособность.
Абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности отражается в приложении к бухгалтерскому балансу

Показатели, которые характеризуют кредиторскую задолженность:

  • Абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности – это величина задолженности, по которой прошел срок, равный трем месяцам после даты ее погашения.
  • Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который показывает, сколько раз на протяжении определенного периода оборачивается данный вид задолженности.
  • Период сбора (погашения) кредиторской задолженности (ПСКЗ).

Показатели деловой активности предприятия


Оборачиваемость кредиторской задолженности представляет собой финансовый показатель, который отражает время, в течение которого предприятие рассчитается со всеми своими долгами перед поставщиками и другими лицами.

Рассчитывается по формуле:

Коэф. обор. кред. задолж. = себест. проданных товаров/среднегод. кред. задолж.

Чем выше показатель, тем быстрее предприятие рассчитывается со своими долговыми обязательствами.

Если показатель снижается, это еще не говорит о том, что возникли проблемы в оплате счетов – возможно, предприятие выбрало оптимальную стратегию взаимоотношений с поставщиками или другими лицами, например, отложенный график платежей.

Для того чтобы проводимый анализ был полным и целесообразным, необходимо одновременно оценивать оборачиваемость кредиторской задолженности и оборачиваемость задолженности перед дебиторами.

Крайне плачевной для предприятия окажется ситуация, когда первый коэффициент значительно превышает второй.

Среднее значение кредиторской задолженности – это значение в среднем за год и рассчитывается с помощью формулы:

Среднегод. кред. задолж. = (задолж. на нач. года + задолж. на конец года) / 2

Помимо определения коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности (в оборотах), принято рассчитывать период сбора кредиторской задолженности (ПСКЗ), то есть оборачиваемость, рассчитываемая в днях по формуле:

ПСКЗ = (среднегод. кред. задолж. / себест. прод. товаров) × 365

В результате расчетов получается среднее количество дней в году, в течение которых счета сторонних организаций остаются неоплаченными.

Таким образом, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности – очень важный показатель для каждого предприятия, ведь от его величины сильно зависит дальнейшая деятельность организации.

Каждое предприятие должно стараться минимизировать этот показатель

Для кредиторов, конечно же, выгоднее, чтобы он был более высокий, в то время как самой организации выгоден низкий коэффициент, позволяющий пользоваться остатками кредиторской задолженности, которые остались не оплаченными в качестве дополнительного источника финансирования своей деятельности.

Поставщики и подрядчики

Мы должны им денег, если получили товары или воспользовались услугами с отсрочкой оплаты. Поставщики и подрядчики выполнили свою часть договора — возникла кредиторка. Мы заплатили — кредиторка закрылась.

Покупатели и заказчики

Здесь ситуация обратная: кредиторская задолженность возникает когда они внесли предоплату, а мы еще не поставили товар или не оказали услугу.

Налоговые органы

Иметь задолженность перед налоговиками — нормальное явление. Налог сначала начисляется — признается задолженность перед бюджетом, и только потом оплачивается. Например, НДС начисляется в момент отгрузки товара покупателю, а уплачивается в три приема до 25 числа каждого месяца, следующего за кварталом, в котором была отгрузка.

Государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС, ФОМС

С каждого рубля зарплаты работника работодатель должен заплатить в эти фонды чуть больше 30 копеек. А государство на них обеспечит работнику достойную пенсию, бесплатную медицину и финансовую поддержку в сложных ситуациях, но это не точно. Как и для налогов наличие такой кредиторки — норма.

Персонал

В основном задолженность перед персоналом связана с оплатой труда. Кредиторка возникает когда мы уже начислили зарплату, но еще не выплатили. Начисляется зарплата, как правило, за месяц. Задолженность появляется в последний день месяца. Выплата у каждой компании происходит в свои сроки, но обычно уже в следующем месяце.

Простыми словами о кредиторке и дебиторке: понятие задолженностей

Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность? Попробуем объяснить доступным языком, чтобы «не подкованный» экономическими терминами человек имел представление об этих видах обязательств.

Дебиторская задолженность происходит от слова «debet», которое переводится с латинского как «он должен»

Дебиторская задолженность – это нам должны или мы в должниках?

Первоначально разложим все по полочкам. Дебиторка, или как правильно ее называют в бухгалтерском учете – дебиторская задолженность, происходит от слова «debet», которое переводится с латинского как «он должен». Только зная перевод не совсем понятно, это мы должны или нам. Чтобы стало более понятно, поясним, что дебиторами в учете называют юридические лица, которые должны нам некие средства. Из этого вытекает следующее понятие, совокупность финансовых средств, которые числятся как обязательства юридических и физических лиц перед вами – это дебиторская задолженность.

Все дебиторские долги – это оборотные активы, не имеющие срока учета (давности), поскольку могут быть погашены как в краткосрочный, так и более длительный период.

Получение средств от должника в погашение дебиторки называется инкассацией дебиторской задолженности.

К ярким примерам дебиторских долгов следует отнести:

  • товар отгружен, а оплата еще не произошла;
  • сделана предоплата, а материальные ценности еще не поступили или не были проведены работы;
  • авансы выданные;
  • переплата в бюджет.

Кредиторская задолженность, что это такое

Переводить с латинского слово «kredit» нет необходимости, поскольку даже самый далекий от экономики обыватель с уверенностью скажет, что это наш долг перед кем-либо. Простыми словами, это тот случай, когда ваше предприятие имеет обязательства в виде совокупности финансовых средств перед определенной организацией (фирмой, компанией). То есть мы должны деньги поставщику, сотруднику и т. д.

Если с понятием кредитной задолженности все более-менее понятно, то со стороны учета не совсем ясно кредиторка – это актив или пассив? Ответ прост, раз кредиторка — это обязательства вашего предприятия, то относятся долги к пассиву.

Как рассчитать кредиторскую задолженность на предприятии

Расчет кредиторской задолженности осуществляется:

  • при составления бухгалтерской отчетности;
  • для выяснения состояния дел предприятия и определения способности справиться с долговыми обязательствами;
  • для выбора стратегии управления.

При составлении анализа/отчета каждый из видов кредиторской задолженности отражается в отдельной строке формы, в частности:

Наименование расчета Номер счета
С подрядчиками, поставщиками и другими третьими лицами 60
С заказчиками, покупателями 62
По налоговым сборам 68
По социальному обеспечению, страхованию 69
По выплате заработной платы 70
Выплаты подотчетным лицам 71
Расчеты с сотрудниками по прочим начислениям, не относящимся к заработной плате 73
С учредителями 75
Расчеты с прочими кредиторами 76

Как списать кредиторскую задолженность

Факт наличия кредиторской задолженности указывает на несовпадение даты возникновения обязательств (день поставки товаров, оказания услуг или совершения работ кредитором) с датой их оплаты. Поскольку для хозяйствующих субъектов наличие кредиторки – малоблагоприятное обстоятельство, каждый стремится к тому, чтобы ее списать.

Обязательно ли списывать просроченную кредиторскую задолженность

Если компания по каким-либо причинам не имеет возможности своевременно оплатить долг, возникший в результате договора с контрагентом, то обязательство приобретает статус «просроченное». Просроченная задолженность подлежит списанию в тех случаях, когда управомоченный контрагент не принял в установленные законом сроки активных действий по принудительному ее взысканию или у должника имеются другие объективные обстоятельства, по которым исполнение обязанности невозможно.

Списание просроченной кредиторской задолженности является обязательной операцией, поскольку признается внереализационным доходом компании и попадает под налогообложение.

При неуплате обязательного сбора с указанного дохода налоговый агент может столкнуться с:

  • доначислением налога на прибыль;
  • наложением пеней и штрафов за недоимку.

Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности

Обязательства, которые кредитор не истребовал в течение трех лет с момента, когда такое право у него возникло, подлежат списанию в компании-должника. Процедура должна соответствовать всем формальным требованиям, чтобы у налоговой инспекции не возникло претензий.

Порядок действий таков:

  • установление срока исковой давности истекшим (начало течения срока определяется датой, когда обязанная сторона должна была провести расчет, но не сделала этого);
  • составление и предъявление в ФНС пакета бумаг:
    1. акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности;
    2. записка, объясняющая причины возникновения долга;
    3. бухгалтерская справка по итогам проведения инвентаризации;
    4. приказ руководителя предприятия о списании долга с баланса.

Задолженность товарами или деньгами

Большинство людей привыкло считать, что понятие кредиторской задолженности сочетается исключительно с денежным эквивалентом. Иными словами, предприятие должно некоторую сумму своему подрядчику или же поставщику.

Это мнение ошибочное и чаще всего применяется к банковским обязательствам. Фирма может иметь долги по поставке товаров, оказанию услуг или выполнению работ. Это происходит в том случае, когда одна сторона сделки перевела на счёт другой средства за товар, а последний еще не поступил в её распоряжение.

Невозможность отгрузить материалы, которые фактически уже были уплачены, – это тоже кредиторская задолженность. Этот вид встречается не реже денежной.

Происходит это по разным причинам:

  • Третья сторона сделки подвела с поставкой;
  • Порча продуктов;
  • Форс-мажорные обстоятельства (авария, непогода и прочее).

Обычно стороны договора указывают порядок действий в случае возникновения незапланированных ситуаций. Они могут договориться о возврате переведённой суммы или ожидании товара в более длительный срок.

Перед кем возникает обязательство

На основе того, какие долги должна исполнить фирма, её кредиторские обязательства возникают перед разными физическими, юридическими лицами и государственными структурами.

Основной список таких кредиторов представлен:

  • Поставщиками, подрядчиками;
  • Владельцами векселей;
  • Дочерними обществами;
  • Персоналом;
  • Социальными фондами;
  • Государственным бюджетом;
  • Прочими.

Обязательства перед каждым из указанных кредиторов учитываются отдельно. Соединение всех долгов в один не допускается. Это связано с тем, что фирмы работают с поставщиком услуг, материалов по индивидуально составленному договору.

Условия соглашений разные и составляются отдельно с каждой стороной. Это подразумевает, что и соблюдение пунктов документа будет происходить в соответствии с конкретным случаем.

Вышеуказанный список кредиторов – наиболее часто встречающийся, но не исчерпывающий. Предприятие может также иметь долги перед другими организациями, включая детские учреждения (к примеру, на поставку питания), коммунальные компании или транспортные фирмы.

Как происходит расчёт с подрядчиками

Существует специальный счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Он применяется для проводки кредиторской задолженности перед третьими лицами за любые товары, услуги либо работы.

При учёте этих обязательств нужно принять во внимание важные факторы:

  • Неотфактурованные поставки;
  • Коммерческий кредит;
  • Излишки в поставке, неверно указанная стоимость товаров и прочее.

К неотфактурованным поставкам относятся товары, которые не имеют накладных. В этом случае нужно разбираться, поступали раньше бумаги на них или нет. Если документы не найдены, то приходоваться поставки могут по цене предыдущей партии. Как только документы поступят, необходимо произвести сверку по ценам.

Если поставщик предоставил вашей фирме кредит на пользование товаром, к примеру, в течение 60 дней, то по счёту 31 «Расходы будущих периодов» будет отражаться доход по кредиту.

Представленные ниже данные отражают получение товара в кредит.

Счёт Дебет Кредит
«Товары» 3200
«Расходы будущих периодов» 900
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 4100

Если была обнаружена недостача товаров, то в проводке будет участвовать счёт 63 «Расчёты по претензиям». Сюда же относится несоответствие цен или ошибки в накладных.

В таблице отражена предъявленная претензия.

Счёт Дебет Кредит
«Товары» 8600
«Расчёты по претензиям» 400
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 9000

Задолженность по коммерческим векселям

Нередко фирма и подрядчик закрепляют взаимоотношения выдачей векселя. Это ценная бумага, которая передаётся для обеспечения задолженности. Покупатель товаров может оплатить таким документом поставку. Номинал векселя всегда выше стоимости прибывших материалов. Разница между номинальной ценой и суммой товаров составляет доход кредитора.

Если вы получили вексель за поставленные товары, то можете использовать его в качестве:

  • Погашения собственных обязательств;
  • Учёта банковских операций;
  • Залога и прочего.

Вексель фактически обеспечивает отсрочку платежа и значительно снижает риск просроченной задолженности по коммерческому кредиту. С одной стороны, он выступает инструментом платежа, а с другой – способом кредитования. Доходы, полученные от использования векселя, относятся в дальнейшем на себестоимость товаров.

Учёт расчётов по авансу и предоплате

Если покупатель внёс некоторую сумму до начала привоза товаров или оказания услуг, то у поставщика возникает обязательство. Предоплата подразумевает внесение денег за весь объём материалов, а аванс – частичный перевод на счёт поставщика.

Когда покупатель вносит авансовый платёж или оплачивает только ту часть работ, которая уже была выполнена, поставщик всё равно высылает к оплате общую сумму по всему объёму продукции. Уже потом, в процессе перевода денег покупателем, они засчитываются в счёт погашения кредиторской задолженности.

Переведённая предоплата поставщику отражается в учёте так:

Счёт Дебет Кредит
«Расчётный счёт» 4600
«Расчёты с покупателями и заказчиками» 4600

Если покупатель перевёл аванс, то последний отразится такой проводкой:

Счёт Дебет Кредит
«Расчётный счёт» 5200
«Расчёты по авансам полученным» 5200

Если перед покупателем исполнена задолженность по факту осуществлённых мероприятий, то в проводке также будет участвовать номер счёта 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Он появится в строке «Кредит».

Основные виды

Разделение кредиторской задолженности на виды и подвиды зависит от выбранного классифицирующего признака, или основания, через призму мы рассматриваем понятие. Сведения по классификации объединены в таблице.

Классифицирующий признак Факт оплаты Срок образования Источник возникновения, или вид кредиторов
Виды кредитной задолженности Непросроченная

Просроченная

Краткосрочная (до года)

Долгосрочная (больше года)

Текущая (до 90 дней)

На списание

Перед бюджетом (налоги, сборы)

Перед сотрудниками

Перед поставщиками и покупателями

По кредитам

Как отображается в документах

В бухгалтерской отчетности нет единого счета, куда следовало бы вносить данные о кредиторской задолженности.

В балансе КЗ отражается на счетах в зависимости от вида:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Оценка кредиторской задолженности — цели и результаты

Для стабильной финансовой деятельности учет и анализ КЗ – мера первой необходимости. Если оценка показателя проводится нерегулярно, то финансовые трудности организации гарантированы. В запущенном случае закономерным итогом непостоянного и неграмотного учета станет банкротство.

Важно ежемесячно к установленной дате подсчитывать суммарный объем долгов и для корректировки проводить сверку остатков с контрагентами на основе первичных документов.

Главные цели проводимой ревизии:

  • оценить изменения за определенный период;
  • проконтролировать соблюдение срока погашения задолженности;
  • не допускать просрочек, которые повлекут финансовые санкции со стороны кредиторов.

После того, как подсчитана общая сумма КЗ перед контрагентами и персоналом, неоплаченные налоговые выплаты, проверена корректность расчетов, на предстоящий период составляется и согласовывается со всеми ответственными работниками график погашения задолженности. Кредиторка с истекшим сроком должна быть обязательно списана (подробнее об этом – далее).

Выявленные суммы просроченной КЗ выносятся в отдельный отчет. Это поможет выяснить причины просрочки и оперативно разработать меры для ее устранения.

Переуступка долга

Бывают ситуации, когда дебитор не имеет возможности выполнить обязательства перед кредитором. Тогда он вправе воспользоваться процедурой переуступки долга. Изначальный должник, или делегант, передает долг делегату – новому должнику. Подписывается трехсторонний договор: между делегантом, делегатом и кредитором.

Обязательными элементами документа должны быть сведения:

  • о величине долга;
  • о сроках и порядке выполнения обязательств;
  • реквизиты каждой из трех сторон.

К договору прилагаются акты сверки взаимных расчетов между кредитором и начальным дебитором. Перевод задолженности заносится в документы учета кредитора, делеганта и делегата.

Справка. Правовое обоснование переуступки долга отражено в ст. 389-392 ГК РФ.

Источники

  • http://finbox.ru/pogashenie-kreditorskoj-zadolzhennosti/
  • https://investprofit.info/accounts-payable/
  • https://online-buhuchet.ru/uchet-kreditorskoj-zadolzhennosti/
  • https://buhguru.com/buhgalteria/koehfficient-oborachivaemosti-kredito.html
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/496228/
  • https://fintolk.ru/o-raznom/chto-takoe-kreditorskaya-zadolzhennost-i-debitorskaya-zadolzhennost.html
  • https://mbfinance.ru/terminy/chto-takoe-kreditorskaya-zadolzhennost-prostymi-slovami/
  • https://kakzarabativat.ru/finansy/kreditorskaya-zadolzhennost/
  • https://kapital.expert/banks/loans/kreditorskaya-zadolzhennost.html

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: