Патентная система налогообложения

Содержание
  1. Какие системы бывают
  2. Кто может использовать
  3. Какие ограничения по сотрудникам
  4. Что с оборотом
  5. Для какой работы подходит
  6. (+) Плюсы патента для ИП
  7. (-) Минусы патента для ИП
  8. (+) Плюсы ЕНВД для ИП
  9. (-) Минусы ЕНВД для ИП
  10. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  11. Можно ли перейти с одной системы на другую
  12. Одновременное использование ЕНВД и ПСН
  13. Кто может использовать УСН?
  14. Когда платить налог по УСН?
  15. Как вести учет?
  16. Как сдавать отчетность?
  17. В чем отличие режимов ЕНВД и УСН для юрлиц и ИП
  18. Что такое патент и чем он отличается от ЕНВД
  19. Какие ограничения по применению
  20. Какие ограничения по численности работников
  21. Какие ограничения для зависимых и дочерних обществ
  22. Какие ограничения для учреждений образования, здравоохранения и социального обеспечения
  23. Какие ограничения в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций
  24. Патент и УСН: совмещение
  25. Какая максимальная численность наемных сотрудников при совмещении патента и УСН для ИП
  26. Упрощенная система налогообложения (УСН)
  27. Кто может применять
  28. Условия перехода
  29. Объект налогообложения
  30. Особенности применения спецрежима
  31. ИП с наемными работниками совмещает ЕНВД и УСН
  32. Итоги

Какие системы бывают

Вы можете выбрать две системы налогообложения: основную и дополнительную. Основная — это упрощенка или общая, а дополнительная — ЕНВД и патент. Выбрать основную — обязательно, а дополнительную — по желанию. Так вы не можете открыть ИП только на патенте, но можете открыть на упрощенке и добавить патент.

На патент и ЕНВД можно перейти в любой день в году.

Кто может использовать

Патент разрешают использовать только индивидуальным предпринимателям, а ЕНВД — компаниям и предпринимателям.

Патент есть в любом городе, а ЕНВД везде, кроме Москвы. Но закон может измениться, и ЕНВД закроют еще в каком-нибудь городе, поэтому проверяйте список регионов на сайте налоговой, в разделе «Особенности регионального законодательства»: ЕНВД и патен.

Какие ограничения по сотрудникам

Для патента на вас должно работать не больше 15 человек, а для ЕНВД — 100. Считаются штатные сотрудники и те, кто работает по договору подряда.

Количество сотрудников считается в среднем за налоговый период: у патента — это срок действия патента, у ЕНВД — год. Поэтому можно планку переступать, главное, — следить за средним значением:

У вас патент на три месяца. В январе у вас может быть 17 сотрудников, в феврале — 16, в марте — 12, а в среднем получается 15 сотрудников. Значит, в требования уложились.

То же самое с патентом на полгода или год и с ЕНВД на год. Только вести статистику придется за больший период.

Что с оборотом

Максимальный оборот по патенту — 60 млн рублей в год. Для ЕНВД ограничений нет.

Для какой работы подходит

Патент и ЕНВД подходят только для некоторых видов деятельности: для владельцев такси, магазинов, кафе, ремонтных мастерских, репетиторов и арендодателей.

Число видов деятельности для ЕНВД и патента отличается. Для ЕНВД — их 14, для патента — 47. Кажется, что список разрешенных видов больше в патенте, но это не совсем так. Для ЕНВД они описаны более обобщенно.

Вот, кто работает по патенту. Список неполный, но мы выписали популярные виды деятельности и специальности:

  • арендодатели жилых и нежилых помещений;
  • репетиторы, няни, тренеры по физкультуре, экскурсоводы;
  • парикмахеры для людей и животных, косметологи;
  • художники, декораторы, цветоводы, скульпторы, повара, охотники, уборщики, стекольщики балконов и лоджий;
  • таксисты и перевозчики грузов по воде и автотранспортом;
  • владельцы магазинов, кафе, химчисток, прачечных, фотоателье, кинолаборатории, студии записи, компаний с медицинскими и ветуслугами, ритуальных агентств, платных туалетов;
  • владельцы мастерских: швейных, обувных, для изготовления ключей, номерных знаков, указателей улиц, по ремонту бытовой техники, ювелирных украшений, мебели, квартир, машин, игрушек, реставрации ковров;
  • частные детективы и охранники.

А это те, кто работает по ЕНВД. Здесь список полный:

  • розничные продавцы;
  • арендодатели торговых точек, земельных участков, жилых помещений;
  • таксисты и автоперевозчики грузов;
  • владельцы общепита;
  • владельцы автосервисов, автомоек, парковок;
  • владельцы мастерских по бытовым услугам;
  • владельцы агентств, которые размещают наружную рекламу;
  • ветклиники.

Списки в разных городах могут отличаться, потому что их определяет местная власть.

(+) Плюсы патента для ИП

Патентная система налогообложения для индивидуального предпринимателя имеет следующие привлекательные стороны:

  • бизнесмен может осуществлять свою деятельность, не применяя кассовый аппарат;
  • после приобретения патента предприниматель освобождается от обязательства по уплате налога на доходы физических лиц, на имущество и на добавленную стоимость;
  • система удобна для сезонных работ, патент можно приобрести на срок от месяца и более;
  • режим налогообложения, основанный на патенте, позволяет предпринимателю не вести бухгалтерский учет, не сдавать отчетность и декларировать свои доходы.

Ставка платежа по патенту определена в 6% от предполагаемой величины дохода за отчетный период, устанавливаемого дифференцированно по видам деятельности и регионам.

(-) Минусы патента для ИП

Несмотря на множество преимуществ, которые получает предприниматель при выборе системы налогообложения, основанной на патенте, отдавать предпочтение ей можно только осознанно, взвесив все положительные стороны и недостатки. Минусов намного меньше, чем плюсов, но все же о них стоит знать:

  • патентная система налогообложения не возможна для бизнеса, в котором задействовано более 15 человек;
  • ограничение по патенту составляет размер годового дохода предпринимателя, который не может превышать 60000000 руб.;
  • необходимость заблаговременного (за 10 дней) уведомления ФНС в письменном виде о желании приобрести патент. Спонтанно перейти на эту налоговую систему не получится;
  • предпринимателю могут отказать в патенте по разным причинам, которые установлены НК РФ.

(+) Плюсы ЕНВД для ИП

Система ЕНВД привлекает индивидуального предпринимателя следующим:

  • при выборе бизнесменом системы вмененного дохода отпадает обязательство начисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и на имущество;
  • простой алгоритм расчета налога по ставке 15% от вмененного дохода. Чтобы рассчитать налоговый платеж нет необходимости прибегать к услугам бухгалтера, это по силам выполнить самостоятельно любому предпринимателю;
  • максимально упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности, которая позволяет экономить на оплате труда стороннего бухгалтера;
  • величину налогового платежа можно уменьшить на сумму страховых взносов;
  • система налогообложения, основанная на вмененном доходе, позволяет предпринимателю не использовать контрольно-кассовый аппарат.

(-) Минусы ЕНВД для ИП

Система ЕНВД понятна и удобна для индивидуального предпринимателя, но, вместе с тем, она далеко не универсальна. Применение ее будет выгодно не для каждого предпринимателя по следующим причинам:

  • ЕНВД действует не в каждом региона РФ;
  • применить эту систему возможно не для каждого вида деятельности;
  • сумма налога фиксированная, не зависит от полученного финансового результата. То есть если по каким-либо причинам бизнес не принес ожидаемой выгоды, величину налогового поступления в бюджет уменьшить не возможно;
  • система налога, основанная на вмененном доходе, применяется не для любого бизнеса. Поэтому, если предприниматель осуществляет работает в разных направлениях, то может возникнуть необходимость ведения учета дифференцированно по тем, которые подпадают под ЕНВД, и по тем, для которых требуется общая система налогообложения;
  • применение этой системы вызывает некоторые вопросы при учете НДС у контрагентов.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД – привлекательный налоговый режим для индивидуального предпринимателя. Таким его делает независимость суммы налогового платежа от фактических доходов, что избавляет бизнесмена от необходимости вести сложные бухгалтерские расчеты. Величина налога зависит от размера дела, от таких показателей, как численность персонала, площадь помещения и т.д. Этот режим возможно применить только для определенных видов деятельности, определенных НК РФ (см. → виды деятельности на ЕНВД). Кроме того, на его использование законом наложены некоторые ограничения. Например, число работников, задействованных в деле, не может превышать 100 человек.

Можно ли перейти с одной системы на другую

Коммерсант, имеющий свой бизнес, может как в добровольном, так и в принудительном порядке перейти с патентной системы налогового обложения на «вмененку» (то есть налогообложение ЕНВД).

Официально индивидуального предпринимателя переходить на новую систему налогообложения может заставить суд тогда, когда коммерсант утратил по определенным причинам право работы по ПСН.

Одновременное использование ЕНВД и ПСН

НК РФ позволяет одновременно использовать и ПСН, и ЕНВД. Согласно законодательным требованиям, налогоплательщики, перешедшие на ЕНВД по некоторым видам деятельности, должны осуществлять раздельный учет по поступлениям (то есть по полученным доходам). Также действующая спецсистема налогообложения требует вести учетные операции по имуществу, хозоперациям и обязательствам.

Патентная система требует ведения книги учета. Предприниматели, которые свою деятельность подчинили ЕНВД, должны вести налоговый учет в раздельном порядке.

Кто может использовать УСН?

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, чей годовой доход (выручка) не превышает 150 000 000 рублей и чья остаточная стоимость по итогам года также не превышает 150 000 000 рублей. Средняя численность сотрудников не должна превышать 100 человек (включая внештатников). При этом в уставном капитале юридического лица доля других юридических лиц не может превышать 25%.

Когда платить налог по УСН?

По итогам первого, второго и третьего квартала платятся авансовые платежи (рассчитываются на основании выручки/прибыли за квартал). По итогам года (по сути за четвертый квартал) организации платят до 31 марта, а ИП до 30 апреля.

Как вести учет?

В течение года нужно вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР), в которой фиксируются поступления и расходы. Все операции должны быть документально подтверждены (первичными документами). В особенности это касается расходов на УСН 15% — эти документы позволяют уменьшать налог, поэтому со стороны ФНС РФ к ним будет особое внимание. Еще раз напомню Вам про целесообразность найма бухгалтера на 15%.

Кстати, организации помимо КУДИР будут также вести бухгалтерский учет (и сдавать бухгалтерскую отчетность).

Как сдавать отчетность?

По итогам года подается налоговая декларация по УСН. Даты подачи такие же, как с финальными платежами. Организации подают до 31 марта, а ИП до 30 апреля.

В чем отличие режимов ЕНВД и УСН для юрлиц и ИП

Есть ряд отличий в возможностях применения ЕНВД и УСН компаниями и ИП:

1. Обязанность ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности:

  • у фирмы такая обязанность есть;
  • у ИП эта обязанность отсутствует.

2. Возможность прямого уменьшения суммы начисленного налога при УСН 6% и ЕНВД:

  • фирма может уменьшить его не более чем на 50%;
  • для ИП величина уменьшения не ограничена.

3. Влияние на величину регионального понижающего коэффициента, используемого в расчете налога при ЕНВД.

Его величина в конкретном регионе может напрямую зависеть от организационно–правовой формы налогоплательщика.

4. Совмещение с другими режимами.

ИП, для которых перечень разрешенных к применению режимов шире, чем для фирм, могут совмещать и УСН, и ЕНВД с патентной системой налогообложения.

Что такое патент и чем он отличается от ЕНВД

ИП при сравнении режимов стоит обратить внимание также еще на патентную систему, имеющую много общего с ЕНВД:

  • она также добровольна и допускает применение с любого месяца года;
  • имеет аналогичные ограничения (вид деятельности, регион введения системы, численность работников, величина некоторых физических показателей);
  • ПСН тоже зависит от величины показателей вида деятельности, установленных в регионе;
  • она также освобождает от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС, заменяя их единым платежом, но не освобождает от уплаты иных налогов и платежей.

Отличия ПСН от ЕНВД заключаются в следующем:

1. Налоговой базой при ПСН является потенциально возможный годовой доход, предельная величина которого указана в НК РФ, но она может быть существенно скорректирована и дифференцирована в регионах в зависимости от вида деятельности и величины физических показателей.

2. Налог определяется по ставке 6%. При этом есть льгота, позволяющая при определенных видах деятельности не уплачивать налог в течение двух лет с даты регистрации ИП.

3. При применении ПСН необходимо вести книгу учета доходов по каждому патенту.

4. В зависимости от срока действия патента уплата налога производится 1 или 2 раза за год.

5. Декларация по ПСН не составляется и не сдается.

Какие ограничения по применению

ЕНВД
Единый налог не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст.83 НК РФ (п.2.1. ст. 346.26 НК РФ). А так же не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 6 — 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Патентная система
ПСН не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Какие ограничения по численности работников

ЕНВД
100 человек (пп.1 п.2.2. ст. 346.26 НК РФ)

Патентная система
15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ)

Какие ограничения для зависимых и дочерних обществ

ЕНВД
Если доля участия в обществе другого общества превышает 25% (пп.2 п.2.2. ст. 346.26 НК РФ)

Патентная система
Не имеется

Какие ограничения для учреждений образования, здравоохранения и социального обеспечения

ЕНВД
В части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями (пп.4 п.2.3. ст. 346.26. НК РФ)

Патентная система
Не имеется

Какие ограничения в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций

ЕНВД
Для следующих видов предпринимательской деятельности: оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания (пп. 13 и 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Патентная система
Не имеется

Патент и УСН: совмещение

У этих двух систем есть лимиты по выручке. Для УСН это 150 млн. в год, для ПСН – 60 млн. Применяя обе системы нужно ориентироваться на лимит в 60 млн.руб. для всех видов деятельности. Как только предприниматель заработает в сумме больше 60 миллионов в пределах одного года, право на патент он теряет.

Какая максимальная численность наемных сотрудников при совмещении патента и УСН для ИП

Этот вопрос вызывает много споров и мнения чиновников расходятся. К примеру, есть письмо Минфина от 20 марта 2015 г. N 03-11-11/15437, в котором говорится, что можно нанимать до 100 сотрудников, но при этом следить, чтобы в патентной деятельности было занято не больше 15 человек. Но если заглянуть в чуть более позднее письмо Минфина от 21.07.2015 N 03-11-09/41869, то позиция там совершенно противоположная: 15 человек максимум по всем видам деятельности.

Судебная практика на стороне налогоплательщиков, это подтверждает Определение Верховного Суда от 1 июня 2016 г. N 306-КГ16-4814.

Что касается доходов и расходов, то с их распределением сложностей возникнуть не должно, ведь предприниматель всегда знает, к какой деятельности они относятся. Общие затраты, которые невозможно разделить, распределяются пропорционально выручке.

Когда применяется УСН и патент одновременно, страховые взносы за себя предприниматель без сотрудников может полностью вычесть из упрощенного налога или включить в расходы, если применяет упрощенку с объектом «Доходы минус расходы». Если есть сотрудники, то взносы за работников, занятых на упрощенке, тоже вычитаются из налога или включаются в расходы (в зависимости от объекта налогообложения). А вот взносы по персоналу, занятому в патентном бизнесе вычитать и включать в расходы нельзя.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

На УСН переводится вся деятельность организации или ИП, кроме той, которая осуществляется в рамках ЕНВД. Этот спецрежим заменяет (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

  • НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13 %, кроме дивидендов);
  • налог на прибыль;
  • НДС (кроме налога при импорте);
  • налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Кто может применять

Вправе перейти на этот спецрежим компании или ИП, у которых доходы без НДС за январь — сентябрь 2016 года не превысили 59,805 млн ₽ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ; Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772,). Не вправе применять спецрежим (п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред., вступающей в силу с 01.01.2017):

  • организации, у которых есть филиалы;
  • банки;
  • страховщики;
  • НПФ;
  • инвестиционные фонды;
  • профучастники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организаторы азартных игр;
  • участники соглашений о разделе продукции;
  • производители подакцизных товаров;
  • занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных);
  • нотариусы и адвокаты;
  • плательщики ЕСХН;
  • организации, в которых доля участия других организаций превышает 25 % (кроме ряда исключений для участников — НКО);
  • организации или ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек; остаточная стоимость основных средств в 2016 году больше 100 млн ₽ (в 2017 году превысит 150 млн ₽); доход в 2017 году превысит 120 млн ₽;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • МФО и частные агентства занятости.

Условия перехода

Чтобы перейти на УСН, до 31.12.2016 нужно подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-1. Уйти с этого спецрежима можно с 2018 года. Для этого нужно будет подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15.01.2018 (п. 1 и 5 ст. 346.13 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Объект налогообложения

По выбору налогоплательщика объект налогообложения может меняться путем подачи в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомления по форме № 26.2-6 не позднее 31 декабря года, предшествующего году смены объекта налогообложения.

Основные характеристики Объект налогообложения
«Доходы» «Доходы минус расходы»
Ставка (конкретные ставки устанавливаются региональными законами) От 0 до 6 % От 3 до 15 %
Учет расходов Расходы не учитываются Расходы учитываются строго по перечню, установленному в п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Когда выгоден? Если расходы не превышают 60 % от дохода Если расходы превышают 60 % от дохода
Особенности Налог (авансовые платежи) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов: для ИП без работников — в полном размере; для остальных — в пределах 50 % суммы налога В обязательном порядке применяется в случае участия в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом (ст. 346.14, 346.20 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@)

Особенности применения спецрежима

  • Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.
  • Авансы включаются в доход по дате получения.
  • Расходы на товары учитываются после их продажи.
  • Расходы на основные средства и нематериальные активы учитываются в течение календарного года равными долями ежеквартально после ввода в эксплуатацию (ст. 346.17 НК РФ).

ИП с наемными работниками совмещает ЕНВД и УСН

Допустим, работники задействованы в деятельностях, облагаемых по разным режимам.

В этой ситуации порядок учета взносов по работникам достаточно прост: суммы уплаченных взносов по каждому работнику учитываются в уменьшение налога по тому виду деятельности, в котором он задействован.

Взносы ИП в данной ситуации будут учитываться пропорционально полученным доходам по каждому из видов деятельности, облагаемых по разным режимам налогообложения.

Любая ситуация, связанная с учетом страховых взносов при совмещении спецрежимов, не предусмотрена НК РФ, но рассмотрена разъясняющими Письмами Минфина и ФНС. Именно поэтому важно перед расчетом обязательств ознакомиться со сложившейся практикой уменьшения налога на каждом из режимов.

Итоги

УСН и ЕНВД характеризуются рядом сходных черт и в то же время имеют принципиальные различия по многим существенным вопросам их применения. Причем некоторые из различий определяются тем, кто применяет режим: юрлицо или ИП. Выбор из этих 2 спецрежимов наиболее выгодного для налогоплательщика можно осуществить только на основе сравнения данных предварительных финансово-экономических расчетов и анализа преимуществ и недостатков каждого из режимов.

Источники

  • https://delo.modulbank.ru/all/patent-envd
  • https://online-buhuchet.ru/chto-vygodnee-psn-ili-envd-dlya-ip/
  • https://onlinekassa.guru/ip/otlichiya-patenta-psn-ot-envd-vmenenka-chto-vygodnee.html
  • https://zen.yandex.ru/media/id/5e6ab10947da7b549123dbee/usn-envd-ili-patent-kakoi-nalogovyi-rejim-vybrat-5e741d154337492a23d9de7a
  • https://nalog-nalog.ru/usn/usn_i_envd/envd_ili_usn_chto_luchshe_vmenenka_ili_uprowenka/
  • https://pgu.guru/envd-ili-psn-chto-luchshe/
  • https://www.MoeDelo.org/club/article-knowledge/sovmesenie-patenta-s-drugimi-rezimami
  • https://rebuko.ru/sovmeshhenie-envd-i-patenta/
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/484969/

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: