Переход на ЕНВД в середине 2020 года

Содержание
  1. Переход с ЕНВД на УСН в 2020 году: все критерии и новые условия
  2. Кому можно не рассчитывать и не соблюдать лимиты при переходе на УСН
  3. Как подготовиться и перейти на “упрощенку” без проблем за 5 дней: пошаговая инструкция
  4. Кому разрешили переходить с ЕНВД на УСН в середине года
  5. Снятие с учета
  6. Момент перехода
  7. Налоговая база переходного периода
  8. Что нужно знать о переходе с ОСНО на ЕНВД
  9. Как осуществить переход с ОСНО на ЕНВД
  10. Переход с начала года
  11. Как учитывать выручку?
  12. Как учитывать расходы?
  13. Как учитывать стоимость ОС?
  14. При добровольном отказе
  15. При нарушении условий
  16. Начисление НДС
  17. Начисление других налогов
  18. Переход с ЕНВД на УСН при работе с маркировкой. Кого это касается и сроки перехода.
  19. Особенности отнесения одежды к предметам из меха
  20. Какой одеждой и обувью можно торговать на ЕНВД?
  21. Когда заработает запрет на продажу маркированной продукции на ЕНВД?
  22. Когда возможен переход на УСН с ЕНВД
  23. Какие документы нужно отправить в налоговые органы для их уведомления о смене режима
  24. Какие проблемы могут возникнуть при переходе на УСН с ЕНВД
  25. Возможные проблемы и трудности при переходе с ЕНВД на УСН
  26. Пакет необходимых документов для перехода с ЕНВД на УСН
  27. Когда подавать документы
  28. Зачем заявлять о переходе на ЕНВД
  29. Как перейти на ЕНВД, порядок подачи заявления
  30. Совмещение с другими режимами
  31. Как и куда подать заявление

Переход с ЕНВД на УСН в 2020 году: все критерии и новые условия

В большинстве случаев «упрощенка» более предпочтительна для малого и среднего бизнеса, чем ОСНО. Тем более что можно самостоятельно выбрать выгодную для себя ставку:

  • «Доходы» — 6%;
  • «Доходы минус расходы» — 15%.

Но в то же время УСН не для всех. «Упрощенка» — это спецрежим, и как все спецрежимы имеет свои ограничения и условия. На данный момент действуют следующие лимиты для ее применения:

  1. «Упрощенка» доступна для ИП и юридических лиц во всех регионах. Но для организаций доля участия других ЮЛ не должна превышать 25%.
  2. У организации не должно быть филиалов. Но не запрещено открывать представительства и прочие обособленные подразделения, которые не являются филиалами.
  3. Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб. Нужно учесть, что даже если этот показатель превысил лимит в середине года, нет ничего страшного. Значение не должно превышать 150-миллионной границы именно на 1 января.
  4. Есть ограничения по средней численности работников: не более 100 чел.
  5. Для перехода на «упрощенку» доходы организации не должны превышать 112,5 млн. руб.
  6. Кроме этого законодательство запрещает применять «упрощенку» для следующих видов деятельности (даже если соблюдаются все остальные ограничения): банки, страховые организации, ломбарды, НПФ, производители подакцизных товаров, нотариусы и пр. субъекты, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но каждый год предполагает новые требования налогового законодательства, и 2020 год не стал исключением. Так Минфин предложил внести поправки в НК, которые позволят «упрощенцам» превысившим ограничения по доходам и количеству сотрудников какое-то время еще оставаться на УСН и не потерять спецрежим, если до конца года опять впишутся в лимиты.

С 2020 года планируется ввести следующие критерии для «упрощенцев»:

  • По доходам более 150 млн. руб., но не более 50 млн. руб.;
  • По средней численности более 100 чел., но не более 30 чел.

Отслеживать предельные значения нужно ежеквартально. И пока в случае превышения налогоплательщик теряет право на УСН с начала того квартала в котором произошло превышение. Например, организация в ноябре перешагнула предел по показателям дохода. Значит, переход на ОСНО будет с 1 октября.

Кроме того, нужно правильно рассчитать свои показатели, чтобы без проблем перейти на УСН с 2020 года. Все ли обязаны это делать, читайте ниже.

Кому можно не рассчитывать и не соблюдать лимиты при переходе на УСН

Уведомления о переходе на «упрощенку» с нового года подается с 1 октября по 31 декабря текущего года. При этом налогоплательщики должны рассчитать и указать в нем размер доходов за 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств. Но это касается не всех.

Для организаций и ИП переходящих на упрощенную систему после ЕНВД в уведомлении никаких данных о доходах и стоимости ОС указывать не нужно. Если даже лимиты будут нарушены, налоговики это выявят после первых же отчетов по УСН.

(Для наших подписчиков разработан онлайн сервис по заполнению декларации по УСН — заполнение занимает 2 минуты)

Теперь рассмотрим последовательность действий для организаций и ИП на ЕНВД, как перейти на УСН в самые короткие сроки и не прогадать со ставкой.

Как подготовиться и перейти на “упрощенку” без проблем за 5 дней: пошаговая инструкция

Как было сказано выше в добровольном порядке сменить любой режим на «упрощенку» можно только с 1 января нового года. Но, чтобы УСН было выгодно применять, необходимо к ней подготовиться. Иначе вместо экономии налогов можно загнать себя в кабалу на целый год. Итак: 6 шагов для грамотного и быстрого перехода:

  1. Выбираем ставку. В общем случае установлены ставки: 6% «Доходы» и 15% «Доходы минус расходы». Но нужно иметь в виду, что это предельное значение и каждый регион может самостоятельно снижать их до 1% «Доходы» и 5% «Доходы минус расходы». Поэтому, прежде чем выбрать, нужно уточнить особенности своего регионального законодательства.

Далее нужно рассчитать налоговую нагрузку при каждой ставке. Например, для налогоплательщиков которые имеют постоянные расходы (аренда, зарплата, материалы) 60-70% относительно выручки и могут их документально подтвердить более выгодный вариант 15% «Доходы минус расходы». Если постоянные затраты невелики, то скорее всего подойдет 6% «Доходы».

Почему так важно заранее рассчитать выгодную ставку? Потому, что сменить ее можно будет также один раз в год с 1 января.

  1. Заполняем Уведомление по форме 26.2-1. Его нужно подать до 31 декабря текущего года. Эта форма носит рекомендательный характер и Уведомление можно представить в свободной форме. Оно подается организацией в ИФНС по месту нахождения, ИП – по месту жительства.

В ответ инспекция не выдает никаких уведомлений или свидетельств, что вы поставлены на учет по УСН. Если нужно подтверждение придется обращаться с запросом в налоговую.

  1. Чтобы максимально снизить последний платеж по ЕНВД предприниматели могут уплатить 1% пенсионных взносов с превышения доходов 300 тыс. руб. до конца года.
  2. Нужно не забыть сняться с учета по ЕНВД. Для этого предприниматели подают заявление по форме ЕНВД-4, организации ЕНВД-3. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня прекращения такой деятельности. В 2020 году его можно подать до 15 января.
  3. Подать последнюю декларацию по ЕНВД и оплатить налог.

Хотя налоговики строго следят за сроками, есть категории «вмененщиков», которым можно менять режим не только с 1 января. Кому это разрешено и как перейти с ЕНВД на УСН в 2020 году ИП и организациям в середине года в следующей главе.

Кому разрешили переходить с ЕНВД на УСН в середине года

Есть два случая, когда можно не дожидаться конца года для смены спецрежима:

  1. Если муниципальные власти приняли решение отменить ЕНВД на своей территории, и в связи с этим налогоплательщик не может продолжать свою обычную деятельность на «вмененке»;
  2. Когда предприниматель или организация закрывает один вид деятельности по ЕНВД и начинает вести совершенно другое направление бизнеса.

В обоих случаях заявление о переходе на УСН нужно подать в течение 30 дней, с момента, когда деятельность по ЕНВД прекратилась.

Есть еще ситуации, когда «вмененщики» не могут применять спецрежим из-за превышения физических показателей. Например, площадь торгового зала в связи с реконструкцией превысила 150 м² или количество работников перевалило за 100.

Хотя в этом случае налогоплательщик не сам добровольно принимает решение о смене ЕНВД, ему все равно придется ждать начала следующего года, чтобы в общем порядке перейти на УСН. А до этого времени он автоматически переводиться на ОСНО.

Но, есть исключение. Если «вмененщик», который превысил лимиты по ЕНВД, ведет параллельно деятельность на УСН (совмещает режимы), то он может перейти на «упрощенку» по всем остальным направлениям бизнеса.

Снятие с учета

Организация, которая прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, или нарушила условия применения этого режима, должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Заявление должно быть подано в течение пяти рабочих дней:

– с момента прекращения деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД;

– с последнего дня месяца налогового периода, в котором были нарушено ограничение по численности сотрудников или по структуре уставного капитала.

Если пятый день срока приходится на выходной день, подать заявление нужно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70).

В течение пяти рабочих дней с момента получения заявления налоговая инспекция должна направить организации уведомление о снятии ее с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Если организация нарушит пятидневный срок, установленный для подачи заявления о снятии с учета, то независимо от фактической даты прекращения деятельности на ЕНВД ей придется платить этот налог до конца месяца, в котором заявление было подано. До окончания этого месяца налоговая инспекция организацию с учета не снимет.

Если организация нарушила условия применения ЕНВД по численности персонала или по структуре уставного капитала, инспекция снимет ее с учета в последний день квартала, предшествующего тому, в котором такие нарушения были допущены. Например, если организация превысила допустимую численность сотрудников (100 человек) в июне и в этом же месяце подала заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, то налоговая инспекция снимет организацию с учета 31 марта. В этом случае организация должна заплатить ЕНВД только за I квартал. Начиная с апреля организация обязана платить налоги по общей системе налогообложения.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Момент перехода

Момент перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения зависит от причины отказа от специального налогового режима.

Добровольно отказаться от ЕНВД организация может только с начала следующего календарного года. Следовательно, в этом случае переход на общую систему налогообложения возможен не ранее 1 января следующего года. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Если организация по своей инициативе прекратила деятельность, в отношении которой она применяла ЕНВД, перейти на общую систему налогообложения можно в том же месяце. Датой перехода на общую систему налогообложения в этом случае будет день, следующий за датой прекращения деятельности на ЕНВД, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Если организация прекращает деятельность на ЕНВД в связи с отменой этого режима в муниципальном образовании, перейти на общую систему налогообложения она может с начала квартала, в котором ЕНВД в отношении той или иной деятельности отменен. Такой подход объясняется тем, что отмена системы налогообложения в виде ЕНВД возможна только с начала нового налогового периода (п. 1 ст. 5 НК РФ). Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ). Следовательно, чтобы специальный налоговый режим перестал действовать, местные власти должны принять и официально опубликовать соответствующий нормативный акт не позднее чем за месяц до начала очередного квартала. С начала этого квартала организация может перейти на общую систему налогообложения.

Если организация нарушила условия применения ЕНВД по численности персонала или по структуре уставного капитала, она обязана перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором нарушения были допущены. За этот квартал рассчитайте и заплатите все налоги, плательщиком которых организация стала в связи с переходом на общую систему налогообложения. ЕНВД за этот квартал платить не нужно. Такой порядок следует из пункта 2.3 статьи 346.26 и пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база переходного периода

Порядок формирования налоговой базы переходного периода при переходе организации на общую систему налогообложения с ЕНВД Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому при расчете налога на прибыль доходы и расходы признавайте по общим правилам, которые прописаны в главе 25 Налогового кодекса РФ. Они зависят от того, каким методом организация будет рассчитывать налог на прибыль:

  • методом начисления;
  • кассовым методом.

При использовании метода начисления в налоговую базу по налогу на прибыль доходы включайте в том периоде, в котором они возникли, а расходы – в том, к которому они относятся. Период оплаты значения не имеет (за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ). Об этом сказано в пункте 1 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Кроме того, некоторые виды расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только при соблюдении дополнительных требований. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать только после их отпуска в производство и использования в нем на конец месяца (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ). Незакрытые авансы, полученные (выданные) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) в период применения ЕНВД, включайте в налоговую базу по налогу на прибыль по мере погашения связанной с ними кредиторской (дебиторской) задолженности (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Даты признания отдельных видов доходов и расходов при методе начисления приведены в таблице.

При использовании кассового метода доходы и расходы нужно признавать в том периоде, в котором они оплачены. Такой порядок предусмотрен статьей 273 Налогового кодекса РФ. При этом некоторые виды расходов уменьшают налогооблагаемую прибыль только при соблюдении дополнительных требований. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать только после того, как они оплачены, отпущены в производство и использованы в нем на конец месяца (подп. 1 п. 3 ст. 273, п. 5 ст. 254 НК РФ).

Отгрузки в счет авансов, полученных в период применения ЕНВД, при расчете налога на прибыль кассовым методом не учитывайте. Поступившую после перехода на общую систему налогообложения оплату за товары, отгруженные в период применения ЕНВД, включите в состав доходов. Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Оплаченные расходы на приобретение покупных товаров можно включать в налоговую базу по мере их реализации на сторону (п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поэтому стоимость товаров, оприходованных и оплаченных в период применения ЕНВД, уменьшит налогооблагаемую прибыль, если эти товары были реализованы после перехода на общую систему налогообложения.

Даты признания отдельных доходов и расходов при кассовом методе приведены в таблице.

Что нужно знать о переходе с ОСНО на ЕНВД

С учетом положений п. 2 ст. 346.26 НК РФ переход на рассматриваемый режим можно осуществить компаниям и предпринимателям, задействованным в сферах:

  • бытового обслуживания;
  • ветеринарии;
  • ремонта, обслуживания автомобилей и мотоциклов;
  • организации стояночных мест для автомобилей;
  • общепита, как без зала, так и с залом, площадь которого должна быть менее 150 кв. м;
  • розничной торговли без наличия зала или с залом менее 150 кв. м;
  • автомобильных перевозок;
  • размещения наружной рекламы на специально сооруженных конструкциях или на транспорте;
  • аренды зданий и земельных участков для размещения торговых сетей;
  • гостиничного бизнеса при его размещении на площади менее 500 кв. м.

При этом Налоговый кодекс для вмененщиков устанавливает следующие обязательные критерии:

  1. Численность сотрудников — не более 100 за прошедший год.
  2. Процент участия других организаций в той, которая собирается перейти на ЕНВД, должен составлять менее 25%.

Как осуществить переход с ОСНО на ЕНВД

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ для того, чтобы начать применение данного специального режима, необходимо встать на налоговый учет по месту оказания услуг или нахождению налогоплательщика, после чего не позднее 5 дней подать заявление (по форме ЕНВД-1 или ЕНВД-2) в налоговый орган о применении вмененки. При этом подать заявление можно и до 15 января. Датой, с которой компания или ИП стали плательщиками ЕНВД, признается дата, указанная в заявлении.

Переход с начала года

Если компания по личным соображениям желает применять стандартную налоговую систему взамен упрощенной, то следует сообщить об этом налоговой посредством представления типового бланка уведомления, подтверждающего добровольный отказ от использования УСН. Крайний срок для его подачи – 15 января года начала работы по общей системе. С уведомлением нужно обращаться в то отделение налоговой, в котором зарегистрирован субъект (по месту проживания для ИП или по юридическому адресу для организаций).

При нарушении указанного срока возможности применять ОСНО у компании не будет.

Своевременное предоставление уведомления в ФНС позволяет, не дожидаясь никаких подтверждений, вести учет согласно требованиям, предъявляемым к общему налоговому режиму.

Экономическому субъекту нужно не забыть отчитаться по УСН за прошедший год и уплатить положенную сумму налога.

Как учитывать выручку?

При отгрузке ТМЦ на УСН и отсутствии оплаты до начала применения классического режима выручка учитывается при вычислении налогооблагаемой прибыли:

  • На 01.01 года применения ОСН – при переходе по собственному желанию;
  • На 1 число 1 месяца квартала перехода – при утрате права.

Оплаченные при УСН ценности в вычислении налога на прибыль не участвуют.

При поступлении предоплаты на УСН и отгрузке ценностей на ОСН – сумма принимается к учету при исчислении налога УСН.

Как учитывать расходы?

Вид затрат Когда признаются расходами на ОСН
При добровольном переходе При нарушении условий
Материальные ценности, оборудование до 100000 руб. Не оплаченные и не отправленные в производство Момент передачи в производство
Не оплаченные, но отправленные в производство 01.01 года применения ОСН 1 число 1 месяца квартала установления факта нарушения
Товарные ценности Реализованные, но не оплаченные
Не проданные Момент реализации
З/п начисленная, но не выданная 01.01 года применения ОСН 1 число 1 месяца квартала установления факта нарушения
Взносы страхового типа начисленные, но не перечисленные
Услуги и работы, принятые к учету, но не оплаченные

Как учитывать стоимость ОС?

Стоимость объектов основных фондов, не учтенную при «упрощенке», нужно учитывать при общем режиме таким образом:

  • Если до УСН был общий режим, то приобретенные до упрощенного режима объекты можно амортизировать после возврата на основную систему (амортизационные отчисления считаются от остаточной стоимости на дату возврата к основному режиму – в той же величине, что и ранее);
  • Если объект приобретен в текущем году до квартала начала применения ОСН, то стоимость ОС учитывается в расходах с помощью амортизационных отчислений, рассчитываемых с остаточной стоимости на день перехода на классическую систему

Пример:

Находясь на ОСНО, компания купила ОС с периодом использования 5 лет. Ежемесячная амортизация – 6666,7руб.

С 1 янв.2015г. компания перешла на УСН «доходы-расходы» (остат. стоим. ОС на этот момент 240000).

С 1 янв.2016г. компания вернулась на ОСН.

Согласно п.3 ст.346.16, за 1-й год работа на УСН компания должны была списать 50% остаточной стоимости ОС (240000 * 50% = 120000).

Остаточная стоим-ть ОС на момент возврата к ОСН = 240000 – 120000 = 120000 руб. С 1янв.2016г. компания будет каждый месяц списывать эту стоимость с помощью амортизации в размере 6666,7 руб.

При добровольном отказе

Налогоплательщик может перейти на ОСНО добровольно, и здесь возможны два варианта.

Бизнесмен прекращает вести деятельность, облагаемую ЕНВД

В этом случае юридические лица в 5-дневный срок направляют в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-3, а ИП переходит по форме ЕНВД-4. Датой снятия с учета в этом случае будет та, которую налогоплательщик указал в заявлении (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Если дата снятия в форме указана верно, но само заявление юридическое лицо или ИП подали с нарушением срока, то до конца месяца придется применять вмененку, даже если деятельность при этом не ведется. Вместе с этим налоговая инспекция выпишет штраф в размере 200 рублей за нарушение срока.

Бизнесмен продолжает вести ту же деятельность, но хочет начать применять ОСНО

В данном случае перевести деятельность на общий режим можно только с начала следующего года (п.1 ст.346.28 НК РФ). Формы заявления те же, что и при прекращении деятельности.

При нарушении условий

В течение года условия работы организации могут поменяться, и она может утратить право применять спецрежим. В этой ситуации также следует обратиться в налоговую с заявлением о снятии с учета. Перейти на основную систему необходимо с первого числа квартала, в котором допущено нарушение (п. 3 ст. 346.28, п. 6 ст. 6.1.НК РФ).

В случае превышения физического показателя ООО или предприниматель должны применять общую систему с начала того месяца, когда это превышение было зафиксировано.

Также может сложиться ситуация, когда применение вмененки становится невозможным из-за изменений в законодательстве. В этом случае бизнесмен считается работающим на ОСНО с первого числа квартала, в котором изменения вступили в законную силу.

Начисление НДС

ЕНВД освобождает, в том числе, и от налога на добавленную стоимость. После перехода на общую систему налогообложения каждый налогоплательщик автоматически становится плательщиком НДС. В налоговую базу при этом попадает выручка по всем товарам и услугам, отгруженным после смены режима. Следует включить туда и те товары и услуги, которые поставщики ранее оплатили авансом. В обратной ситуации, когда оплата поступает в период ОСНО, а товары или услуги были отгружены еще на вмененке, эти суммы в базу по НДС включать не нужно, потому что в момент отгрузки поставщик товаров и услуг еще не был плательщиком НДС.

Основная загвоздка с НДС возникает на дату смены режима. Связано это с тем, что организация не может знать, что с начала квартала ей придется применять ОСНО. Поэтому она продает товары и услуги без учета НДС. Затем по какой-либо причине она «слетает» с ЕНВД, и по правилам применения ОСНО ей приходится доначислить налог с начала квартала на все отгрузки. В этой ситуации платить НДС налогоплательщику чаще всего приходится из собственного кармана.

По закону уплаченный налог нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль, так как он не входит в перечень, указанный в п.2 ст.170 НК РФ. Однако можно попытаться это сделать. Налоговая инспекция относится к такому отрицательно, но суд может встать на сторону налогоплательщика (Постановление ФАС СКО от 19.01.2010 № А25-673/2009).

Можно попытаться договориться с покупателем о включении НДС в начальную цену. Но ему это невыгодно, ведь предъявить такой НДС к возврату он не сможет – счет-фактура будет выставлен позднее.

Входной НДС, который был предъявлен юр.лицу или ИП еще во время применения ЕНВД, может быть принят к вычету после начала применения ОСНО. Для этого необходимо, чтобы товары и услуги не были использованы в деятельности на спецрежиме (п.9 ст. 346.26 НК РФ).

Начисление других налогов

После начала работы на ОСНО помимо начисления НДС по товарам организация должна рассчитывать, оплачивать и отчитываться перед контролирующими органами по налогу на прибыль и налогу на имущество.

Переход с ЕНВД на УСН при работе с маркировкой. Кого это касается и сроки перехода.

Все верно ЕНВД с 01 января 2020г нельзя применять при продаже (даже в розницу) маркированной продукции, но как и всегда есть исключения.) Это касается не всех групп товаров, а только Обуви, лекарств, меха и одежды из кожи и меха. Можно всей остальной одеждой торговать по прежнему на ЕНВД. Предполагаем, это разделение связано с недоработанной нормативной базой по маркировке одежды.

Для продавцов одежды из меха — как определить относится ли ваш товар к одежде с применением меха или нет и нужно ли переходить с ЕНВД на УСН или ОСН? Вот краткое описание с перечнем продукции для которой запрещена реализация на ЕНВД с 2020г.

Особенности отнесения одежды к предметам из меха

  • В код ТН ВЭД 4303 включаются выделанные меховые шкурки и их части, собранные с добавлением других материалов, а также сшитые вместе в виде одежды (ее частей и принадлежностей)
  • Не включаются:
    • перчатки, рукавицы и митенки, кожаные с натуральным или искусственным мехом (товарная позиция 4203);
    • обувь, гетры и аналогичные изделия (группа 64);
    • головные уборы или их части группы 65;
    • изделия группы 95 (игрушки, игры, спортивный инвентарь).
  • Одежда, имеющая подкладку из натурального меха, или у которых натуральных мех прикреплен с наружной стороны, кроме случаев, когда мех является только отделкой, включаются в товарную позицию 4303 в зависимости от конкретного случая
  • Рекомендации Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.11.2017 N 21

Отмечу, что: Головные уборы, перчатки или руковицы из меха не маркируются и торговать ими можно и на ЕНВД.

Какой одеждой и обувью можно торговать на ЕНВД?

  • Обувью никакой
  • Одеждой — любой, в том числе подлежащей маркировке (кроме меховой)
    • Маркировке подлежат (распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р)
Наименование группы товаров Код по ОКДП 2 Код по TH ВЭД
Предметы одежды (включая рабочую одежду), изготовленные из натуральной или композиционной кожи 14.11.10 4203 10 000
Блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек 14.14.13 6106
Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские или для мальчиков 14.13.21 6201
Пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия женские или для девочек 14.13.31 6202

Когда заработает запрет на продажу маркированной продукции на ЕНВД?

Законопроект № 346344-7 переносит на 1 июля 2020 года вступление в силу норм о:

  • нанесении маркировки на упаковку лекарств производителями
  • передаче данных о движении лекарств в систему маркировки
  • ответственности за производство и продажу немаркированных товаров, а также за несвоевременную передачу данных в систему маркировки

Что это значит?

С учетом разъяснений по обуви — аптеки могут применять ЕНВД и торговать лекарствами до 1 июля 2020 года. Кроме тех, которые подлежат обязательной маркировке с 1 октября 2019 года

Когда возможен переход на УСН с ЕНВД

Налогоплательщики в своей деятельности нередко сталкиваются с ситуацией, когда для оптимизации финансовых показателей необходимо сменить режим налогообложения. Рассмотрим подробнее, как перейти с ЕНВД на УСН. Право такого перехода у некоторых предпринимателей возникает в течение года.

Можно выделить следующих налогоплательщиков, которые могут перейти с вмененки на упрощенку:

  • Организации и индивидуальные предприниматели, которые вели деятельность на режиме ЕНВД, но прекратили ее в текущем году и начали вести другой вид деятельности с применением УСН (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
  • Юридическое лицо или ИП, обязанности которого по уплате ЕНВД прекращаются в связи с тем, что в региональное законодательство вносятся поправки относительно перечня налогоплательщиков, которые утрачивают право на применение «вмененной» деятельности.
  • Организации и индивидуальные предприниматели, которые вышли за рамки условий при применении ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), но соответствуют требованиям УСН. В качестве примера можно привести вариант, когда организация, занимающаяся транспортными перевозками, увеличила количество единиц транспорта с 20 на большее (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
  • Налогоплательщики, которые по собственному желанию решили сменить систему налогообложения.

Какие документы нужно отправить в налоговые органы для их уведомления о смене режима

При переходе с ЕНВД на УСН организациям и предпринимателям необходимо представить в налоговые органы следующие документы установленной формы:

  • Заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД (приказ ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Срок подачи — 5 рабочих дней со дня окончания деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Скачать заявление

  • Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Форма данного уведомления установлена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Скачать уведомление

Уведомление о смене режима может быть представлено как лично в налоговую инспекцию, так по почте или в электронном виде (приказ ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20).

Если налогоплательщик уже применяет упрощенку по остальным видам деятельности, то достаточно направить в налоговую инспекцию только заявление о снятии его с учета как плательщика ЕНВД.

Какие проблемы могут возникнуть при переходе на УСН с ЕНВД

Как перейти с ЕНВД на УСН при разных обстоятельствах, рассмотрим далее.

Довольно спорные ситуации возникают, когда организация или индивидуальный предприниматель решают перейти на упрощенку в связи с тем, что перестали подпадать под условия применения ЕНВД.

В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ они имеют право на смену режима налогообложения. Проблема состоит в том, что законодательно не установлены ситуации, когда организация или индивидуальный предприниматель перестает быть плательщиком ЕНВД в соответствии с этим пунктом кодекса.

Письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639@ только немного проясняет ситуацию, называя 2 случая, когда после прекращения применения ЕНВД можно подать уведомление о переходе на УСН в течение года:

  • когда нормативным актом муниципальных районов, городских округов и т. д. отменяется применение ЕНВД по отношению к тому виду деятельности, который ведет налогоплательщик;
  • когда налогоплательщик прекращает вести прежнюю деятельность и начинает вести какую-либо другую.

Сложность в том, что в этом письме ФНС вышеуказанные случаи приведены в качестве примера, но полный перечень возможных ситуаций ни в одном нормативном акте или разъяснении госорганов не приведен.

Правда, более позднее письмо Минфина от 24.11.2014 № 03-11-09/59636 указывает эти 2 ситуации уже в закрытом перечне, но это скорее недочет цитирования нормы, описанной коллегами из ФНС.

Одной из возможных ситуаций является превышение физических показателей, прописанных в ст. 346.26 НК РФ. Фактически организация или ИП перестают быть плательщиками ЕНВД.

По мнению финансового ведомства, налогоплательщики при возникновении данного положения должны перейти на общую систему налогообложения, УСН или ЕСХН. Воспользоваться правом перехода на УСН плательщик налога может только в начале следующего года в соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ (письма Минфина России от 24.11.2014 № 03-11-09/5963, от 28.12.2012 № 03-11-06/2/150).

Возможные проблемы и трудности при переходе с ЕНВД на УСН

Затруднительным считается переход с ЕНВД на УСН, когда предприятие нарушило условия отнесения ее к режиму ЕНВД. Законом для таких случаев предусмотрено право перехода на другую систему налогообложения, однако им не утверждены ситуации, при наступлении которых налогоплательщик прекращает отчитываться по ЕНВД.

Законодательством не установлено обязательство перемены налогового режима при превышении физического показателя ЕНВД. Министерство финансов считает, что при таком исходе событий предприятие должно платить налоги по ОСНО, а с начала будущего года перейти на “упрощенку”.

Минфин и ФНС до 2013 года разрешали менять ЕНВД на “упрощенку” с момента, когда власти на местах запрещали применение “вмененки” для конкретного рода занятий, и призывали осуществлять этот переход с 1 января будущего года во всех иных ситуациях, в том числе при нарушении условий использования ЕНВД.

Безопасной сменой ЕНВД на УСН можно назвать ту, при которой заработки фирмы сперва подвергаются обложению по общей системе, а с начала нового года уже подчиняется требованиям режима УСН. Если решено рисковать и начинать уплачивать налоги по “упрощенке” с середины года, нужно быть готовыми доказывать правомерность своих действий в суде. Были судебные разбирательства, в ходе которых выигрывали как налоговые органы, так и организации в зависимости от приводимых аргументов.

Если организация специализируется одновременно на двух видах деятельности, одна из которых находится под режимом ЕНВД, а вторая – под режимом УСН, проблем с переходом от “вмененки” к “упрощенке” не возникнет, разрешено совершить его уже с первого числа месяца, в котором были превышены физические показатели ЕНВД.

Пакет необходимых документов для перехода с ЕНВД на УСН

Когда принято решение сменить ЕНВД на УСН, необходимо подготовить и отправить в ФНС такой пакет документов:

  • Заявление о том, что предприятие должно быть снято с учета как налогоплательщик, применяющий режим ЕНВД. Документ должен быть передан не позднее пяти рабочих дней с даты завершения деятельности (при добровольном переходе – в рамках первых пяти дней января);
  • Уведомление о том, что организация подходит по условиям уплаты налогов по упрощенной системе и собирается перейти на данный налоговый режим. Доумент передается в рамках тридцати дней со времени принятия решения о переходе (при переходе по собственному желанию – до 31 декабря предыдущего года). Предоставляется лично в ФНС по месту регистрации или через электронный сервис. Форма уведомления утверждена налоговой службой.

Когда подавать документы

Чтобы не пришлось платить единый налог дольше, нужно вовремя подать заявление и уведомление в налоговую. Срок перехода на упрощёнку зависит от ситуации, в которой оказался предприниматель. Рассмотрим восемь случаев:

Причины перехода на УСН Примеры Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД Срок подачи уведомления о переходе на УСН Когда переведут
Стало выгоднее работать на упрощёнке Предприниматель посчитал, что вмененный доход далёк от действительности. Дешевле платить 15% с прибыли или 6% с дохода. до 31 декабря этого года до 31 декабря этого года с 1 января следующего года
Решил перевести один из бизнесов на упрощёнку У бизнесмена несколько сфер деятельности, и почти все на упрощёнке. Оказалось легче и дешевле платить один налог. до 31 декабря этого года до 31 декабря этого года с 1 января следующего года
Решил заняться другим бизнесом, для которого ЕНВД не действует У предпринимателя была автомойка. Он продал её и открыл интернет-магазин по продаже автозапчастей. У интернет-магазина нет торговой площади, поэтому нельзя платить единый налог. до 31 декабря этого года до 31 декабря этого года с 1 января следующего года
Обнулились показатели, на основе которых предприниматель считает ЕНВД Предприниматель продал торговые автоматы. Теперь он не может платить единый налог. в течение 5 дней после обнуления показателей в течение 30 дней после ухода с ЕНВД в том месяце, когда предприниматель подал уведомление
Местные власти приняли новые законы о налогах В регионе ввели торговый сбор. Его нельзя совмещать с единым налогом в течение 5 дней после изменения закона в течение 30 дней после ухода с ЕНВД в том месяце, когда предприниматель подал уведомление
Предприниматель нарушил условия работы на ЕНВД У предпринимателя небольшая сеть киосков. Он начал продавать в них свои овощи и потерял право на единый налог. в течение 5 дней после нарушения условий в течение 30 дней после ухода с ЕНВД в том месяце, когда предприниматель подал уведомление
Отменили ЕНВД для бизнеса, которым занимается предприниматель Бизнесмен продавал шубы в торговом центре. Для него отменили единый налог. Нужно выбрать другую систему налогообложения. 1-й вариант: в течение 5 дней после отмены ЕНВД
2-й вариант: до 31 декабря этого года
1-й вариант: в течение 30 дней после ухода с ЕНВД
2-й вариант: до 31 декабря этого года
1-й вариант: в том месяце, когда предприниматель подал уведомление
2-й вариант: с 1 января следующего года
Отменили ЕНВД по всей стране У предпринимателя бизнес по перевозке грузов. Он платил единый налог. Его отменили, и теперь нужно выбрать новый режим. 1-й вариант: в течение 5 дней после отмены ЕНВД
2-й вариант: до 31 декабря этого года
1-й вариант: в течение 30 дней после ухода с ЕНВД
2-й вариант: до 31 декабря этого года
1-й вариант: в том месяце, когда предприниматель подал уведомление
2-й вариант: с 1 января следующего года
Причины перехода на УСН
Стало выгоднее работать на упрощёнке
Примеры
Предприниматель посчитал, что вмененный доход далёк от действительности. Дешевле платить 15% с прибыли или 6% с дохода.
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
до 31 декабря этого года
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
до 31 декабря этого года
Когда переведут
с 1 января следующего года
Причины перехода на УСН
Решил перевести один из бизнесов на упрощёнку
Примеры
У бизнесмена несколько сфер деятельности, и почти все на упрощёнке. Оказалось легче и дешевле платить один налог.
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
до 31 декабря этого года
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
до 31 декабря этого года
Когда переведут
с 1 января следующего года
Причины перехода на УСН
Решил заняться другим бизнесом, для которого ЕНВД не действует
Примеры
У предпринимателя была автомойка. Он продал её и открыл интернет-магазин по продаже автозапчастей. У интернет-магазина нет торговой площади, поэтому нельзя платить единый налог.
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
до 31 декабря этого года
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
до 31 декабря этого года
Когда переведут
с 1 января следующего года
Причины перехода на УСН
Обнулились показатели, на основе которых предприниматель считает ЕНВД
Примеры
Предприниматель продал торговые автоматы. Теперь он не может платить единый налог.
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
в течение 5 дней после обнуления показателей
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
в течение 30 дней после ухода с ЕНВД
Когда переведут
в том месяце, когда предприниматель подал уведомление
Причины перехода на УСН
Местные власти приняли новые законы о налогах
Примеры
В регионе ввели торговый сбор. Его нельзя совмещать с единым налогом
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
в течение 5 дней после изменения закона
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
в течение 30 дней после ухода с ЕНВД
Когда переведут
в том месяце, когда предприниматель подал уведомление
Причины перехода на УСН
Предприниматель нарушил условия работы на ЕНВД
Примеры
У предпринимателя небольшая сеть киосков. Он начал продавать в них свои овощи и потерял право на единый налог.
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
в течение 5 дней после нарушения условий
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
в течение 30 дней после ухода с ЕНВД
Когда переведут
в том месяце, когда предприниматель подал уведомление
Причины перехода на УСН
Отменили ЕНВД для бизнеса, которым занимается предприниматель
Примеры
Бизнесмен продавал шубы в торговом центре. Для него отменили единый налог. Нужно выбрать другую систему налогообложения.
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
1-й вариант: в течение 5 дней после отмены ЕНВД
2-й вариант: до 31 декабря этого года
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
1-й вариант: в течение 30 дней после ухода с ЕНВД
2-й вариант: до 31 декабря этого года
Когда переведут
1-й вариант: в том месяце, когда предприниматель подал уведомление
2-й вариант: с 1 января следующего года
Причины перехода на УСН
Отменили ЕНВД по всей стране
Примеры
У предпринимателя бизнес по перевозке грузов. Он платил единый налог. Его отменили, и теперь нужно выбрать новый режим.
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
1-й вариант: в течение 5 дней после отмены ЕНВД
2-й вариант: до 31 декабря этого года
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
1-й вариант: в течение 30 дней после ухода с ЕНВД
2-й вариант: до 31 декабря этого года
Когда переведут
1-й вариант: в том месяце, когда предприниматель подал уведомление
2-й вариант: с 1 января следующего года

Зачем заявлять о переходе на ЕНВД

ЕНВД – один из самых используемых режимов налогообложения в компаниях малого бизнеса. Это объясняется тем, что:

  • вмененный налог один заменяет собой несколько других налогов – на прибыль, на имущество организаций, НДС, НДФЛ (с доходов ИП);
  • уплачивается в фиксированном размере, не зависящем от размера дохода;
  • довольно просто рассчитывается;
  • размер налога зависит от вида деятельности и по сравнению с полученным доходом может быть очень небольшим;
  • налог может быть уменьшен на сумму уплаченных страховых взносов;
  • учет и отчетность по налогу не сложные. Налоговая декларация должна подаваться только один раз в квартал и легко составляется;
  • перейти на него можно в любой момент, а не только с начала года или вновь зарегистрированным;
  • возможность применять его одновременно с другими режимами налогообложения.

Поэтому, переход на ЕНВД имеет явные преимущества и очень выгоден для малого бизнеса.

Как перейти на ЕНВД, порядок подачи заявления

Чтобы определить, может ли организация или ИП перейти на вмененный налог, нужно убедиться в выполнении ряда условий.

Совмещение с другими режимами

Как уже было отмечено выше, на ЕНВД можно перейти с другого режима налогообложения или совмещать их. При этом, нужно учесть некоторые правила в соответствии с НК РФ:

  1. Вычет НДС с сумм, полученных до перехода, но в счет будущих поставок или услуг, должен производиться в налоговом периоде непосредственно перед месяцем перехода на вмененный налог, и при наличии документов о возврате НДС покупателем.
  2. При обратном переходе, с ЕНВД на общий режим, вычет предъявленных сумм НДС с приобретенных, но не использованных товаров и услуг выполняется так же, как и плательщиками НДС – в соответствии с главой 21 НК РФ.
  3. В связи с переходом на ЕНВД утраты права налогоплательщика на применение УСН не происходит. А после потери права на применение вмененного налога можно перейти на УСН.
  4. Одновременное применение ЕНВД и других режимов налогообложения возможно в отношении разных видов деятельности, при ведении раздельного учета. Некоторые особенности совмещения с УСН отражены в ст.346.12, 346.13 НК, а с ЕСХН – ст. 346.2 НК РФ.
  5. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одним видам деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении других видов предпринимательской деятельности.
  6. Организации и ИП, переставшие применять ЕНВД, вправе подать уведомление в налоговый орган о переходе на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по ЕНВД, не позднее 30 календарных дней со дня прекращения такой обязанности.
  7. Налогоплательщики на УСН не вправе перейти на иной режим налогообложения до окончания налогового периода.

Как и куда подать заявление

Организации или ИП необходимо подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога в налоговую инспекцию того муниципального образования, на территории которого будет осуществляться заявляемый вид деятельности, за исключением следующих:

  • развозной и разносной розничной торговли,
  • автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов,
  • размещения рекламы на транспортных средствах –
  • для них заявление нужно подать по месту нахождения организации (жительства ИП).

Постановка на учет при одновременном осуществлении деятельности на нескольких территориях предполагает подачу заявления в тот налоговый орган, к которому относится место деятельности, указанное в заявлении первым.

Заявление можно подать:

  • в электронном виде по электронным каналам связи, в соответствии с приказом ФНС РФ № ММВ-7-2/168@ от 17.02.2011;
  • в бумажном виде, представив его в налоговый орган лично или через представителя по доверенности, либо направив почтовым отправлением.
Источники

  • https://xn——7kcdkcie1atjeq6bgqdfgqkc6ajh.xn--p1ai/perekhod-s-envd-na-usn-v-2020-godu-usloviya-i-novie-kriterii/
  • http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/envd/kak_perejti_s_envd_na_obshhuju_sistemu_nalogooblozhenija/9-1-0-197
  • https://nalog-nalog.ru/envd/perehod_na_envd/perehod_s_osno_na_envd_poryadok_pravila_sroki/
  • https://online-buhuchet.ru/perexod-na-osno/
  • https://www.MoeDelo.org/club/article-knowledge/perehod-s-envd-na-osno-i-obratno
  • https://kkt.astral.ru/blog/markirovka/perekhod-na-usn-s-envd-i-otmena-envd/
  • https://nalog-nalog.ru/usn/perehod_na_usn/kak_perejti_s_envd_na_usn_poryadok_perehoda/
  • https://online-buhuchet.ru/perexod-s-envd-na-usn/
  • https://zhiza.evotor.ru/kak-perejti-s-envd-na-usn/
  • https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/perehod-na-envd-obrazec-zayavleniya

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: