Разбираемся со счетами-фактурами на аванс в «1С:Бухгалтерия» 8

Содержание
  1. Сущность и значение счет-фактуры
  2. Основные требования к составлению и применению
  3. Общие требования к заполнению счет-фактур
  4. Счета-фактуры, используемые для минимизации налоговой нагрузки
  5. Реализация требований законодательства в продуктах 1С
  6. Оформляем продажу быстро и без ошибок? Легко!
  7. Окажем и оформим услугу? Не вопрос!
  8. Ура! Предоплата!
  9. Покупаем? Оформляем!
  10. Создание документа на реализацию
  11. На аванс
  12. На поступление
  13. На аванс
  14. Корректировочные счета-фактуры
  15. Проверка документов
  16. Движения документа «Счет-фактура»
  17. Журнал полученных и выставленных счетов-фактур
  18. Счета-фактуры выданные на аванс
  19. Полученные счета-фактуры
  20. Регистрация в 1С входящих счетов-фактур на аванс
  21. Вариант № 1 — вместе с регистрацией документов поступления денежных средств (авансов)
  22. Вариант № 2 — автоматически (списком) с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс»
  23. Пример
  24. Настройка учетной политики организации
  25. Выписка счета покупателю
  26. Проведение корректировочных счетов-фактур
  27. Условия применения вычета
  28. Когда нельзя принять НДС к вычету
  29. Восстановление НДС
  30. Отражение НДС в декларации

Сущность и значение счет-фактуры

Он является единственным по своей налоговой природе документом, который подтверждает, что покупатель товара либо услуги уплатил налог на добавленную стоимость. Уплата производится в составе цены за покупку, как часть этой цены. В дальнейшем у покупателя возникает право на налоговый вычет уплаченного НДС. Это проявляется в том, что сумма уплаты НДС в бюджет уменьшается на величину налогового вычета.

Данный документ дает покупателю право уменьшить размер НДС, уплачиваемый в бюджет. Таким образом, счет-фактура превращается в документ, позволяющий уменьшить суммы уплачиваемых налогов. И любой плательщик налогов любыми правдами и неправдами старается заполучить такой документ.

Однако его можно выдать только по факту осуществления операции реальной продажи. Из стремления получить это вожделенное право, некоторые налогоплательщики решаются на фиктивные покупки. Следовательно, хотя покупки реально и не было, но у плательщика незаконно возникает право на налоговый вычет.
Чтоб исключить манипуляции с НДС, счет-фактуру имеет право выдать только продавец товаров либо услуг. Таким образом, он документально подтверждает, что сделка продажи реальная, что фактически она имела место. В качестве подтверждения реальности операции продавец обязан оформить счет-фактуру, и вручить ее покупателю. Если он этого не делает, то на него могут быть наложены финансовые санкции. Иногда покупателю не нужен этот документ. Тогда стороны обязаны составить совместный документ об отказе оформлять счет-фактуру.

Основные требования к составлению и применению

В обязательном порядке они составляются на бумажном носителе. Иногда, при необходимости, можно применять и электронную форму. Последнее возможно только по взаимному согласованию сторон, если у них имеются совместимые технические средства, а также существуют одинаковые возможности к приему и дальнейшей обработке. Электронная форма заверяется электронной подписью ответственных лиц.

На основании С-Ф (далее вместо «счет-фактуры») составляются два сводных важнейших налоговых документа, так называемых налоговых регистров. В каждом из них накапливается итоговая информация для расчета итоговых сумм налоговых платежей НДС в бюджет. Первый носит название «Книга учета выставленных счет-фактур». В ней суммируется общая сумма НДС, которую покупатели заплатили продавцу товаров (услуг и т.д.). Второй – Книга выданных счетов-фактур. В ней накапливается результирующая информация о суммах НДС, уплаченных всеми покупателями в целом по продавцу. Разница между первой и второй суммами и есть той величиной НДС, которую продавец обязан уплатить в бюджет.

В теории и практике хозяйственной деятельности имеет место дискуссия – является ли счет-фактура документом первичного учета. Ответ будет отрицательный, если подойти с позиций бухгалтерского учета. Ибо первичные документы фиксируют переход собственности от одной стороны хозяйственной операции на другую. С точки зрения налогового учета, этот документ имеет признаки первичного учета НДС, ибо в нем, впервые на предприятии, фиксируются суммы уменьшения налоговых платежей. На основании совокупности информации из счет-фактур определяются суммы НДС, которые покупатель должен уплатить в бюджет.

Общие требования к заполнению счет-фактур

Вся информация, содержащаяся в документе, может быть представлена в виде семи групп реквизитов.
1. Номер счет фактуры и дата его составления.
2. Название продавца и покупателя, их адреса и индивидуальные налоговые номера.
3. Название грузоотправителя и грузополучателя, их адреса.
4. Номер платежного поручения, которым перечислен аванс в счет предстоящих поставок.
5. Валюта платежа.
6. Наименование объекта продажи (товара, работы, услуги), его количество, название единицы измерения, цена за единицу.
7. Стоимость сделки продажи (отдельно указываются суммы: без учета НДС; акцизного налога; налоговой ставки НДС; размера НДС; общей стоимости сделки с учетом всех налогов).
8. Страна происхождения и номер ГТД (в случае, если товар ввозится в РФ).
9. Подписи должностных лиц, имеющих право на оформление выдачи счет-фактуры.

В хозяйственной практике применяется несколько видов счет-фактур: на реализацию, на аванс, на аванс комитента, на аванс комитенту на покупку, на суммовую разницу. В системе 1С реализацией считается продажа покупателю товаров, предоставление услуг, либо передача любых имущественных прав. В основе таких операций лежит однократное действие по передачи объекта реализации.

Первым действием реализации может быть либо передача товара (предоставление услуги, выполнение работы), либо получение оплаты за передачу товара (работ, услуг). Счет-фактура оформляется на ту дату, которая произошла раньше другой. Это может быть либо дата передачи товара (даже если деньги за него не получены). Либо по дате перечисления денег за товар (даже если товар еще не передан).

Счета-фактуры, используемые для минимизации налоговой нагрузки

Счет-фактура на аванс оформляется в случаях, когда покупатель предоставляет продавцу аванс на покупку, предположим, товаров, которые будут поставляться в будущем отдельными партиями и в разные сроки. Аванс является, таким образом, однократной оплатой за товар, который будет поставляться в течение определённого периода.

Счет-фактуры на аванс комитенту оформляется как легальный способ отсрочки налоговых платежей. Мы здесь не будем говорить о сущности таких операций (но для интересующихся предлагаем войти в Google и по ключевому слову КОМИТЕНТ разобраться с их сущностью). Скажем только, что от налогов действительно можно на время освободиться, то есть отсрочить налоговый платеж в бюджет. Однако у собственника товара возникаю риски, что комитент не по назначению использует товар. Поэтому сделки комиссии выполняются только между доверенными лицами. В последующих статьях особенности заполнения таких счет-фактур все же будет рассмотрена.

Счет-фактуры на суммовую разницу создают в случаях, когда в процессе выполнения договора реализации происходят изменения его условий (скажем, изменение цены, сортности, количества поставки). При таких изменениях оказывается измененной общая стоимость договора. А, следовательно, приходится корректировать счет-фактуру (уменьшать либо увеличивать первоначально выписанную сумму).

Заполнение С-Ф каждого вида имеет массу особенностей. Особенно это касается оформления продаж при использовании авансовых платежей. Проблема их заполнения особенно актуально рассматривается в интернете (по сравнению с другими видами С-Ф). Такое внимание вызвано тем, что авансовые расчеты по НДС – это норма, которая появилась практически самое последнее время.

Она появилась в связи с изменениями главы 21 «Налога на добавленную стоимость» НК РФ, вступившими в силу с 1 января 2009 года. Однако эта такой способ расчета относительно редко применяется. И, как правило, крупными плательщиками, которые в состоянии позволить себе такой способ снижения налогового бремени. В массовом порядке используются С-Ф под реализацию.

Реализация требований законодательства в продуктах 1С

Если компания для ведения бухгалтерского учета применяет программу 1С: Предприятие 8.3, то она может не беспокоиться о правильности составления и правомерности выписки счетов-фактур. В документе будут заполнены все необходимые реквизиты и указана соответствующая ставка НДС. Происходящие изменения в законодательстве незамедлительно фиксируются, регулярно выходят обновления версии. Помимо этого, новшества доводятся до сведения бухгалтера с помощью системы оповещения. Программа автоматически производит расчет авансовых платежей и напоминает о сроках уплаты.

Оформляем продажу быстро и без ошибок? Легко!

В 1С: Бухгалтерия счета-фактуры создаем на основании документа «Реализация товаров и услуг», именно туда вводятся все данные, которые затем попадают в счета-фактуры. Его можно оформить двумя путями:

  • Завести новый (раздел «Покупки и продажи», гиперссылка «Реализация товаров и услуг»);
  • Создать на основе имеющегося счета.

Пойдем вторым путем. Находим раздел «Покупки и продажи», гиперссылка «Счета на оплату покупателям». В журнале видим список счетов, выданных контрагентам. Выбираем нужную строку и на панели чуть выше журнала жмем на кнопку «Создать на основании». Затем из списка предложенных документов выбираем «Реализация товаров и услуг».

Форма документа заполнится сама, но проверить нужно все равно, при необходимости отредактировать. Смотрим: в поле «Вид операции» должно стоять «Продажа, комиссия», поле «Номер» заполнится автоматически после записи документа, в поле «Дата» по умолчанию стоит текущая, но оно доступно для редактирования, организация проставляется автоматически, в поле «Склад» ставим тот склад, с которого идет списание реализуемого товара. Поля «Контрагент», «Договор» также подтягиваются из счета на оплату, если же мы заводили новый документ на реализацию, то необходимо их выбрать из соответствующих справочников. Естественно, перед этим их нужно там правильно завести.

Поле «Зачет аванса» позволяет выбрать из трех вариантов:

  • «Не зачитывать» (проводки по зачету не сформируются);
  • «Автоматически» (стоит по умолчанию, 1С: Бухгалтерия сама определяет наличие аванса, необходимость проводок);
  • «По документу» (для зачета нужно прямо указать документ на аванс).

Оставляем «Автоматически», как правило, этот вариант удобнее всего.

Ниже вы можете видеть гиперссылку «Цены и валюты», с помощью которой открывается окно с параметрами валюты, порядком включения НДС, типом цены. Заполняем при необходимости.

Если грузополучатель товара и покупатель – разные организации, во вкладке «Дополнительно» выбираем грузополучателя.

Табличная часть документа, созданного на основании счета, заполняется автоматически. Если мы формируем новый документ, реализуемые товары подтягиваем из справочника «Номенклатура». Счета учета заполняются сами, они зависят от того, как заполнен справочник «Счета учета номенклатуры».

Если товара на указанном складе нет или недостаточно, записать документ Вы сможете, но провести нет.

Теперь можно печатать товарную накладную (внешняя печатная форма выводится с помощью кнопки «Печать» в верхней части формы), проводить (кнопка «Провести» там же) и создавать счет-фактуру. Счета-фактуры мы можем выписывать покупателю сразу, а можно дожидаться возвращения в бухгалтерию торговой накладной с подписью покупателя. Счета-фактуры можно создавать:

  • Через раздел «Покупки и продажи», гиперссылка «Счета-фактуры выданные»;
  • Документом «Реализация товаров и услуг», ссылка «Выписать счет-фактуру».

После проведения реализации проверьте сформированные 1С: Бухгалтерия проводки (Кнопка «Дт-Кт»):

Воспользуемся вторым способом. Нажимаем ссылку, документ сформируется автоматически с заполненными на основании документа о реализации данными. Его можно распечатать. На верхней панели формы нажимаем кнопку с принтером, сформируется внешняя печатная форма, и кнопку «Провести и закрыть» для окончательного оформления документа. Печатная форма счета-фактуры в программе полностью соответствует российскому законодательству.

Будьте внимательны. Аннулировать введенную счет-фактуру, если её не примет покупатель, бухгалтерия только сторнированием (текущий год) либо корректировкой реализации (операции за прошедшие периоды).

Окажем и оформим услугу? Не вопрос!

Оформление счета-фактуры в 1С: Бухгалтерия при реализации услуг почти такое же, как при реализации товаров. Здесь также есть несколько возможных путей оформления:

  • Форма «Реализация товаров и услуг» раздела «Покупки и продажи». При создании новой формы с помощью кнопки на панели инструментов указываем вид реализации – услуги. В новом документе проставляем контрагента, договор (при необходимости заводим в соответствующие справочники), счета на оплату (если есть), проверяем наименование нашей организации. В поле «Расчеты» есть две ссылки: для настройки счетов учета, для выбора порядка учета НДС. Проверяем, если нужно – меняем. Заполняем табличную часть. Выписываем счета-фактуры;

  • Документ «Оказание услуг» (одноименная ссылка раздела «Покупки и продажи»). Эта форма объединяет всех контрагентов, которым оказывается определенная услуга из справочника (поле «Номенклатура»). Клиентов записываем в табличной части с указанием договора, цены за единицу. клиенту – отдельная строчка. Счета-фактуры формируются автоматически в специальной вкладке также по контрагентам. Чтобы их распечатать, нажимаем кнопку «Печать», формируется внешняя печатная форма.

Ура! Предоплата!

Если наша организация получила аванс, мы должны выставить счет-фактуру на аванс.

Сам аванс отражаем документом «Поступление на расчетный счет».

Существует два пути создания подобных счетов-фактур:

  • Ручной режим. Заходим в документ на аванс, нажимаем кнопку «Создать на основании». Появившуюся форму счета-фактуры проверяем и проводим кнопкой «Провести». Этот способ подойдет, если в организации аванс как форма расчетов практикуется редко;

  • Автоматический режим. Раздел «Учет, налоги, отчетность», ссылка «Счета-фактуры на аванс». В окошке обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс» указываем период, организацию, нажимаем кнопку «Заполнить». Получаем таблицу со всеми счетами-фактурами на аванс, строки можно добавлять или аннулировать. Проверяем список, нажимаем «Выполнить». Чтобы увидеть сформированные документы переходим на ссылку снизу формы «Открыть список счетов-фактур на аванс».

Покупаем? Оформляем!

Входящую счет-фактуру от продавца в 1С: Бухгалтерия оформляем после того, как введем документ «Поступление товаров и услуг» из раздела «Покупки и продажи». С помощью этой формы оформляются любые покупки.

Итак, находим ссылку, нажимаем, видим журнал документов. Кнопкой «Добавить» создаем новый. Те реквизиты, без заполнения которых документ провести нельзя, подчеркнуты красной линией. Заполняем поля:

  • «Вид операции» (например, для покупки ТМЦ – «Покупка, комиссия»);
  • «Склад» (если учет ведется по складам, как зафиксировано настройками);
  • «Контрагент» (продавец должен быть заведен в справочнике);
  • «Договор».

Договор лучше завести непосредственно из документа, если предварительно добавить его в справочник, можно ошибиться с параметром «Вид договора», тогда документ его не найдет.

Поле «Организация» заполняется само. Поле «Зачет аванса», как и при реализации проще всего оставить с параметром «Автоматически».

Приобретаемые ТМЦ можно добавлять с помощью кнопок «Добавить» или «Подбор». С помощью последней – проще, так как она открывает форму выбора номенклатуры из справочника. Нажимаем «Перенести в документ» в верхней части экрана, получаем заполненную форму.

Реквизиты полученного счета-фактуры вводим под табличной частью, где есть поля для номера, даты документа. Нажимаем «Зарегистрировать счет-фактуру», записываем в программу. Появляется ссылка на счет-фактуру, открываем, смотрим, проверяем. В документе предусмотрена возможность распечатать счет-фактуру за поставщика (если в этом есть необходимость).

Создание документа на реализацию

В качестве примера откроем любой документ реализации из демо-базы. В самом низу формы вы увидите кнопку «Выписать счет-фактуру».

После нажатия на данную кнопку, программа автоматически создаст полностью заполненный документ «Счет-фактура». Открыть его вы можете по появившейся на месте данной кнопке гиперссылке.

Распечатать счет-фактуру можно прямо из документа реализации по кнопке «Печать».

В получившемся счете-фактур вы можете указать способ доставки: на бумажном носителе, либо в электронном виде. Второй способ обычно применим в тех случаях, когда ваша организация и контрагент подключены к системе электронного документооборота. В такой ситуации отправка и прием документов может осуществляться непосредственно в 1С.

Как создать новый документ продажи и счет-фактуру к нему, смотрите в видео:

На аванс

Прежде, чем приступить к созданию счетов-фактур на аванс, нужно совершить некоторые предварительные настройки.

В учетной политике вашей организации перейдите к настройке налогов и отчетов. В разделе «НДС» нам будет необходимо изменить «Порядок регистрации счетов-фактур на аванс».

В рамках нашего примера мы выберем из выпадающего списка пункт «Не регистрировать счета-фактур на авансы, зачтенные до конца налогового периода».

В такой ситуации, счета-фактур станут выставляться лишь в конце отчетного периода. Установка этой настройки позволит нам значительно сократить количество документов потому, что будут учитываться лишь те авансы, по которым не было произведено отгрузки товаров или факта оказания услуг на конец квартала.

Кроме установки данной настройки в целом для организации, можно указать ее и для определенного договора с контрагентом. Для этого откройте карточку соответствующего договора и зайдите в раздел «НДС». Именно там расположена аналогичная настройка.

Сам процесс выставления счетов-фактур на аванс осуществляется при помощи помощника по учету НДС. Он расположен в меню «Операции».

В данной обработке присутствует регламентная операция по регистрации счетов-фактур на аванс. Строкой ниже можно зарегистрировать счета-фактур налогового агента. Данный функционал доступен только по договорам с соответствующим признаком.

Видео по формированию авансовых счетов-фактур:

На поступление

Рассмотрим отражение полученных счетов-фактур из документа «Поступления (акты, накладные)». Здесь все еще проще, чем в создании выданных счетов-фактур на реализацию.

В нижней части формы вам достаточно внести номер и дату полученного документа. После этого нажмите «Зарегистрировать».

После нажатия на данную кнопку, программа автоматически создаст полностью заполненный счет-фактуру и подставит в документ поступления ссылку на него.

На аванс

Такой вид счетов-фактур можно создавать документов по поступлению ДС, как на банковский счет компании, так и в кассу. В данном случае мы создаем на основании поступления наличных.

Счета фактур на аванс комитента создаются для тех договоров, у которых проставлен такой признак.

Корректировочные счета-фактуры

Эти виды счетов-фактур могут быть как на поступление, так и на реализацию. Учитываются они в документах «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» соответственно.

Рассматривать пример создания обоих видов счетов-фактур мы не будем, так как действия в обоих случаях практически идентичны.

Откроем любой документ реализации из демо-базы и создадим на его основании документ «Корректировка реализации».

Допустим, мы договорились с покупателем, что он купит больше юбилейного печенья и классических миникруассанов. За это мы предоставим ему скидку на пирог тирольский с черникой.

В только что созданном документе корректировки реализации у каждой позиции есть две строки: со значениями до изменения и после. После того, как мы внесли все необходимые изменения, нажмем на кнопку «Выписать корректировочный счет-фактуру», которая расположена в привычном для нас месте внизу формы.

Счет-фактура создастся и заполнится автоматически и будет доступен по соответствующей гиперссылке.

Видео по созданию корректировочного счета-фактуры у продавца:

Проверка документов

Чтобы проанализировать и найти документы, по которым отсутствуют счета-фактур, в программе можно воспользоваться специальной обработкой под названием «Экспресс-проверка». Она расположена с меню «Отчеты».

На рисунке ниже приведен пример отображения ошибок по интересующей нас проблемы, а так же предложенные программой рекомендации.

Движения документа «Счет-фактура»

Если открыть проводки любого счета-фактур, можно увидеть, что по бухгалтерским регистрам никаких записей не создается. Документ отражается в регистре сведений «Журнал учета счетов-фактур».

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур

Этот отчет находится в меню «Отчеты».

В шапке укажите период (обычно это квартал) и организацию. В случае, когда программа обнаружила какие-либо ошибки, выдастся соответствующее сообщение.

Счета-фактуры выданные на аванс

Счета-фактуры на аванс регистрируются специальной обработкой, которая так и называется. Обычно их выставляют один раз в конце отчетного периода.

Прежде чем перейти к самой обработке, настроим учетную политику в разделе «НДС» (рис.3).

Рис.3

Чтобы уменьшить количество выставляемых счетов, можно выбрать порядок регистрации, выделенный красной обводкой (рис.3). В этом случае счета-фактуры будут выписаны только на авансы, по которым не были отгружены товары на конец квартала.

Обработка вызывается из раздела «Помощник по учету НДС» (рис.4).

Там же есть пункт для регистрации счетов-фактур налогового агента. Напомним, что для ведения операций в роли налогового агента необходимо выставить соответствующий признак в договоре.

Рис.4

Полученные счета-фактуры

Принципиальное отличие счетов-фактур полученных – необходимость правильно указать входящий номер и дату документа (формируются поставщиком).

Рис.5

Регистрация в 1С входящих счетов-фактур на аванс

Авансы поставщикам оформляются на основе документов списания наличных или безналичных денежных средств(рис.6).

Рис.6

Создание авансовых счетов-фактур в 1С 8.3:

Вариант № 1 — вместе с регистрацией документов поступления денежных средств (авансов)

Денежные средства, поступившие на расчетный счет, регистрируются с помощью документа Поступление на расчетный счет. Если поступившие денежные средства являются авансом, то на основании документа Поступление на расчетный счет можно сразу выписать «авансовый» счет-фактуру.

Данный вариант рекомендуется использовать, когда общее количество выданных счетов-фактур невелико или когда формирование «авансовых» счетов-фактур выполняет сотрудник, отвечающий за ведение кассы и расчетного счета

Вариант № 2 — автоматически (списком) с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс»

Данный вариант рекомендуется использовать, когда общее количество выданных счетов-фактур велико и необходимо автоматизировать их выписку. В этом варианте регистрация счетов-фактур может выполняться за один день или за произвольный период.

Для использования варианта № 2 необходимо настроить порядок регистрации счетов-фактур на авансы, принятый организацией в учетной политике.

Пример

На расчетный счет организации ООО «Торговый дом» в один налоговый период поступило три авансовых платежа: 100 000 руб., 1 500 000 руб. и 2 000 000 руб. Необходимо выписать счета-фактуры на полученные авансы и исчислить НДС.

Выполняются следующие хозяйственные операции (см. таблицу):

1. Настройка учётной политики организации.

2.Выписка счетов покупателю

3. Поступление авансов от покупателя (регистрация выписок банка).

4. Регистрация счетов-фактур на аванс списком (оформление счетов-фактур).

Операция

Дт

Кт

Сумма

Документ 1С

Ввод на основании

1

Настройка учетной политики организации

2

Выписка счетов покупателю

100 000,00

Счет на оплату покупателю

1 500 000,00

2 000 000,00

3

Поступление авансов от покупателя

51

62.02

100 000,00

 поступление на расчётный счет

Счет на оплату покупателю

51

62.02

1 500 000,00

51

62.02

2 000 000,00

4

Регистрация счетов-фактур на аванс списком

76.АВ

68.02

15 254,24

Счёт-фактура выданный

Поступление на расчетный счет

76.АВ

68.02

228 813,56

76.АВ

68.02

305 084,75

Настройка учетной политики организации

Для выполнения операции 1 «Настройка учетной политики организации» (см. таблицу) необходимо на закладке НДС указать параметры учетной политики. Настройка учетной политики позволяет обработке Регистрация счетов-фактур на аванс отслеживать сроки выписки счетов-фактур.

В случае отсутствия учетной политики за необходимый период следует ее создать.

Изменение параметров Учетная политика организаций (рис. 1):

1. Вызовите из меню: ПредприятиеУчетная политикаУчетная политика организаций.

2. Выберите организацию и период применения учетной политики.

3. Нажмите кнопку Изменить текущий элемент .

Рис. 1

Настройка закладки Общие сведения учетной политики (рис. 2):

1. Установите переключатель Общая в поле Система налогообложения — в этом случае появляется закладка НДС.

2. При применении ЕНВД для некоторых видов деятельности необходимо установить флажок Применяется особый порядок налогообложения по отдельным видам деятельности.

3. При осуществлении производственной деятельности (выполнении работ, оказании услуг) следует установить флажок Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, при осуществлении розничной торговли — флажок Розничная торговля.

Рис. 2

Настройка закладки НДС учетной политики (рис. 3):

В поле Порядок регистрации счетов-фактур на аванс можно выбрать один из предложенных вариантов регистрации счетов-фактур на авансы:

1. Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса. Данный вариант установлен в программе по умолчанию. При этом варианте счета-фактуры на авансы полученные будут создаваться по каждой поступившей сумме. Исключением являются суммы предоплаты, которые зачтены в день их получения, по таким поступившим суммам счета-фактуры на аванс обработкой Регистрация счетов-фактур на аванс не создаются.

2. Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5 календарных дней. При данном варианте счета-фактуры на авансы полученные будут создаваться только по тем суммам предоплаты, которые не были зачтены в течение 5 календарных дней после их получения. Этот вариант реализует правило, закрепленное в пункте 3 статьи 168 НК РФ, в соответствии с которым продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты в течение пяти календарных дней после ее получения, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет полученной предоплаты производится также в течение указанных пяти дней (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

3. Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца. При данном варианте счета-фактуры на авансы полученные будут создаваться только по тем суммам предоплаты, которые не зачлись в течение месяца, в котором они были получены. Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 06.03.2009 № 03-07-15/39, для непрерывных долгосрочных поставок товаров (оказание услуг) в адрес одного и того же покупателя (поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи и т. п.) счета-фактуры на авансы полученные в счет таких поставок выставляются покупателям не реже одного раза в месяц, не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом сумма предоплаты определяется как разница между полученной в соответствующем месяце оплатой и стоимостью отгруженных в течение этого месяца товаров (работ, услуг).

4. Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода. При данном варианте счета-фактуры на авансы полученные будут создаваться только по тем суммам предоплаты, которые не зачлись в течение налогового периода (квартала), в котором они были получены. Вариант предназначен для организаций, которые готовы противостоять возможным претензиям налоговых органов в части сроков выставления счетов-фактур на аванс. Существует позиция, что платежи нельзя признать авансовыми, если оплата и отгрузка товара произошли в одном налоговом периоде. Поскольку налоговым периодом по НДС считается квартал (ст. 163 НК РФ), то на авансы, полученные в том квартале, в котором отгружен товар (выполнены работы, оказаны услуги), счета-фактуры продавец выставлять не должен.

5. Не регистрировать счета-фактуры на авансы (п. 13 ст. 167 НК РФ). Вариант предназначен для организаций, деятельность которых подпадает под действие пункта 13 статьи 167 НК РФ, т. е. которые занимаются изготовлением товаров (работ, услуг) (по перечню, определяемому Правительством РФ) с длительностью производственного цикла свыше шести месяцев. В случае получения предоплаты за указанные товары (работы, услуги) эти организации вправе определять момент возникновения налоговой базы как день отгрузки (передачи) этих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Один из выбранных вариантов будет применяться ко всем договорам в организации.

Если договор с конкретным покупателем имеет особенности, то для этого договора можно установить индивидуальный порядок формирования счетов-фактур на аванс. Для этого в форме договора нужно снять флажок Регистрировать счета-фактуры на аванс в порядке, соответствующем учетной политике и выбрать необходимый элемент из списка (рис. 6).

Рис. 3

Выписка счета покупателю

Для выполнения операции 2 «Выписка счетов покупателю» (см. таблицу примера) необходимо создать документ Счет на оплату покупателю. Документ не формирует проводок.

Создание документа Счет на оплату покупателю (рис. 4):

1. Вызовите из меню: ПродажаСчет.

2. Кнопка Добавить .

Рис. 4

Заполнение шапки документа Счет на оплату покупателю (рис. 5):

1. В поле Склад выберите склад, с которого планируется отгружать товары.

2. В поле Контрагент выберите покупателя из справочника Контрагенты.

3. В поле Договор выберите договор с покупателем. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора С покупателем (рис. 6).

4. В поле Банковский счет выберите банковский счет для перечисления денежных средств от покупателя.

Рис. 5

Рис. 6

Флажок Регистрировать счета-фактуры на аванс в порядке, соответствующем учетной политике снимается, когда для конкретного договора необходимо установить индивидуальный порядок формирования счетов-фактур на аванс, отличный от настроек учетной политики (см. рис. 3).

В поле Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс указывается наименование товаров (работ, услуг) (из справочника Номенклатура), которое будет вставляться в «авансовый» счет-фактуру, выдаваемый покупателю в случае отсутствия счета на оплату. При выписки счета в «авансовый» счет-фактуру, в поле Номенклатура (обобщенное наименование), переносится номенклатура, указанная в счете.

Заполнение закладки Товары документа Счет на оплату покупателю (рис. 7):

1. Нажмите кнопку Добавить

2. В поле Номенклатура выберите реализуемые товары (в справочнике Номенклатура наименование товара, как правило, находится в папке Товары).

3. Заполните остальные поля, как показано на рисунке 7.

4. Для сохранения документа нажмите кнопку Записать.

5. Для вызова печатного бланка Счета используйте кнопку Счет на оплату.

6. Кнопка ОК.

Рис. 7

По аналогии с данным документом создаются еще два счета на оплату покупателю:

— от 12.05.2012 на сумму 1 500 000 руб.;

— от 12.06.2012 на сумму 2 000 000 руб.

Проведение корректировочных счетов-фактур

Для формирования корректировочных счетов-фактур разработаны специальные документы:

  • Корректировка реализации
  • Корректировка поступления

Рассмотрим пример корректировки приходной накладной (рис.7). Документ может быть создан как на основании поступления, так и на основании первичного счета-фактуры.

Рис.7

Предположим, стороны договорились об изменении цены закупки. Старая и новая цена указываются в в двух соседних строчках табличной части документа корректировки. Все остальное рассчитывается автоматически. В том числе автоматически регистрируется корректировочный счет-фактура, вручную придется указать только номер исправления или корректировки.

Аналогичным образом оформляются корректировки на реализацию.

Счета-фактуры «На аванс комитента» выставляются только для договоров с видом «С комитентом(принципалом)…»

Видеоинструкция по корректировочным счетам-фактурам:

Условия применения вычета

Покупатель сможет принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если одновременно выполнены следующие условия:

  • есть счет-фактура от поставщика и в счете-фактуре выделена сумма НДС;
  • покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС. Причем аванс строго в денежной форме;
  • есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику;
  • в договоре с поставщиком есть условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.

Это следует из положений статьи 171 и пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Организация заключила с поставщиком сразу несколько отдельных договоров? Тогда НДС с авансов можно принять к вычету только по тем договорам, в отношении которых выполнены все перечисленные условия. И не имеет значения, есть ли у покупателя задолженность перед поставщиком по другим договорам, – право на вычет это не ограничивает. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 марта 2011 г. № 03-07-11/45.

Ситуация: принимать к вычету НДС, предъявленный продавцом при получении аванса (частичной оплаты), – право или обязанность?

Принять к вычету НДС с аванса – это право, а не обязанность организации-покупателя.

Пункт 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ предусматривает право, но не устанавливает обязанность покупателя (заказчика) уменьшить общую сумму НДС на вычеты по этому налогу. Поэтому, получив от поставщика счет-фактуру на аванс, покупатель может не предъявлять выделенный в нем НДС к вычету.

Правом на вычет можно воспользоваться позже, когда продавец выставит счет-фактуру при реализации. К занижению налоговых обязательств по НДС такие действия не приведут. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-07-11/321, от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и ФНС России от 20 августа 2009 г. № 3-1-11/651.

Ситуация: может ли покупатель принять к вычету НДС с аванса или частичной оплаты, если в договоре предусмотрена предварительная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), но не указана конкретная сумма аванса?

Ответ: да, может.

В рассматриваемой ситуации покупатель (заказчик) вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре на аванс.

Если в договоре не предусмотрено условие о предварительной оплате или договора вообще нет, то покупатель (заказчик) не имеет права на вычет. Даже если предоплату он перечислил по счету от поставщика (исполнителя).

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.

Ситуация: может ли покупатель или заказчик принять к вычету НДС с аванса (частичной оплаты), оплаченного наличными?

Ответ: нет, не может.

Среди условий для вычета есть такие: покупатель или заказчик должен иметь документы, подтверждающие перечисление предоплаты. Об этом говорится в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

По мнению Минфина России, подтверждающим документом является платежное поручение. Выходит, что аванс должен быть оплачен в безналичной форме. При наличных расчетах платежного поручения не будет. А значит, безопаснее заявлять вычет, только если есть платежка.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.

Когда нельзя принять НДС к вычету

Покупатель не вправе принять к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если не выполняются все необходимые условия.

В частности, нельзя принять НДС к вычету, если организация вносит аванс в неденежной форме. В таких ситуациях покупатели и заказчики не вправе регистрировать в книге покупок счета-фактуры на аванс, выставленные поставщиками или исполнителями (подп. «д» п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А значит, НДС по таким счетам-фактурам к вычету не принимается.

Совет: если аванс выплачен в неденежной форме, покупатель (заказчик) тоже может принять к вычету сумму НДС, предъявленную продавцом (исполнителем). Не исключено, что правомерность такого решения придется отстаивать в суде. Но шансы выиграть спор у налоговой инспекции очень высоки.

Ни пункт 12 статьи 171, ни глава 21 Налогового кодекса РФ в целом не содержат указаний на то, что аванс должен быть перечислен продавцу (исполнителю) исключительно в денежной форме. Отсутствие подобных ограничений означает, что покупатель (заказчик) не может быть лишен права на вычет НДС, если предоплата произведена ценными бумагами, передачей имущественных прав, в натуральной форме и т. п. Получив от продавца (исполнителя) такой счет-фактуру, покупатель (заказчик) может зарегистрировать его в книге покупок, а сумму НДС предъявить к вычету.

Такая позиция отражена в пункте 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33. Контролирующие ведомства подтверждают, что инспекции при решении спорных вопросов должны руководствоваться официально опубликованными документами высших судебных органов и не доводить дело до суда (письма Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 и ФНС России от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097).

Восстановление НДС

Сумму НДС, ранее принятую к вычету с перечисленного аванса (частичной оплаты), покупатель (заказчик) должен восстановить:

  • после оприходования товаров (работ, услуг, имущественных прав), поступивших в счет перечисленного аванса или частичной оплаты. В этом случае покупатель (заказчик) принимает к вычету сумму НДС, которая выделена в счете-фактуре, выставленном продавцом (исполнителем) при отгрузке. Восстановить НДС нужно в том квартале, в котором у покупателя появится право на вычет по товарам (работам, услугам, имущественным правам), поступившим в счет ранее перечисленного аванса или частичной оплаты;
  • при расторжении или изменении условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), в счет которого был перечислен аванс. В этом случае продавец возвращает покупателю ранее перечисленный аванс или частичную оплату. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда произошло расторжение или изменение условий договора и возврат аванса (частичной оплаты).

Такой порядок следует из положений пунктов 2 и 12 статьи 171, пункта 9 статьи 172 и подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Если в счет полученной предоплаты поставщик отгружает товары, выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права отдельными партиями (поэтапно), то покупатель должен восстанавливать входной НДС по частям. А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах на каждую партию (этап). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 июля 2010 г. № 03-07-11/279 и от 28 января 2009 г. № 03-07-11/20.

Пример отражения в бухучете входного НДС при приобретении материалов. Договором поставки предусмотрена частичная предварительная оплата материалов продавцу в денежной форме

Между ООО «Альфа» (покупатель) и ООО «Торговая фирма «Гермес»» (продавец) заключен договор поставки материалов, предназначенных для использования в производственной деятельности, облагаемой НДС. Согласно договору «Гермес» отгружает материалы «Альфе» на условиях их частичной предварительной оплаты. В марте в счет предстоящей поставки «Альфа» перечислила продавцу аванс в сумме 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). В апреле «Альфа» оприходовала материалы, поставленные «Гермесом». Стоимость материалов составила 120 360 руб. (в т. ч. НДС – 18 360 руб.).

В учете покупателя сделаны следующие записи.

В марте:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 118 000 руб. – перечислен аванс в счет предстоящей поставки материалов.

После получения от поставщика счета-фактуры на сумму аванса:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса.

В апреле:

Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты за материалы»
– 102 000 руб. – оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за материалы»
– 18 360 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 360 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным материалам;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за материалы» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 118 000 руб. – зачтен аванс, перечисленный поставщику;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за материалы» Кредит 51
– 2360 руб. (120 360 руб. – 118 000 руб.) – погашена задолженность перед поставщиком.

Ситуация: нужно ли правопреемнику – плательщику НДС восстанавливать налог, который ранее приняла к вычету реорганизованная организация по выданному авансу? Правопреемник получил продукцию в счет выданного аванса.

Ответ: да, нужно.

В налоговых отношениях к правопреемникам переходят все права и обязанности, связанные с деятельностью реорганизованных организаций. Это следует из положений статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Получив продукцию, которую авансом оплатила реорганизованная организация, правопреемник имеет право на вычет НДС, предъявленного ему продавцом (п. 2 ст. 171 НК РФ). Однако это право неразрывно связано с обязанностью восстановить налог, который был принят к вычету с суммы аванса (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Ведь предварительная оплата товаров (работ, услуг) и их поступление покупателю – это составные части одной и той же операции, образующей один объект налогообложения. А именно переход права собственности на продукцию от продавца к покупателю (п. 1 ст. 146 НК РФ).

То обстоятельство, что при авансовой форме расчетов налоговая база определяется дважды (п. 14 ст. 167 НК РФ), и то, что сделку начала одна организация, а завершает другая, в рассматриваемой ситуации значения не имеет. Принять к вычету НДС в отношении одного объекта налогообложения покупатель имеет право лишь один раз. Поэтому, оприходовав товары (работы, услуги), отгруженные в счет аванса, покупатель-правопреемник обязан восстановить сумму НДС, принятую к вычету реорганизованной организацией.

Отражение НДС в декларации

Составляя декларацию по НДС, сумму входного налога, принятого к вычету с перечисленного поставщику аванса (частичной оплаты), отразите по строке 130 раздела 3 декларации (п. 38.9 раздела VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Суммы НДС, принятые к вычету и восстановленные после оприходования товаров (работ, услуг, имущественных прав), отразите по строке 090 раздела 3 декларации (абз. 2 п. 38.5 раздела VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Источники

  • https://zen.yandex.ru/media/id/5c9225376a13e400b4cbef55/kak-sdelat-schet-fakturu-v-1s-instrukciia-5c922cb56d624200b283faf7
  • https://www.1cBIT.ru/blog/kak-vystavit-schet-fakturu-v-1s-predpriyatie-8-3/
  • http://blog.it-terminal.ru/1c-bp/kak-v-1s-sdelat-schet-fakturu.html
  • https://1s83.info/obuchenie/1s-buh/scheta-fakturyi-v-1s.html
  • https://programmist1s.ru/kak-sdelat-i-vyistavit-schet-fakturu-v-1s-8-3/
  • https://buh.ru/articles/documents/14978/
  • http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_prinjat_k_vychetu_nds_pri_perechislenii_postavshiku_avansa/1-1-0-106

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: