С 1 июля 2021 года введут новый налог на малый бизнес и физические лица

О чём говорит пункт 1.1. статья 86 НК сейчас?

Банки обязаны сообщать в налоговую информацию о счетах и вкладах, которые открывают люди, в том числе предприниматели. Какую именно информацию сообщают банки в налоговую?

• Об открытии/закрытии счёта, вклада гражданина или предпринимателя;
• Об изменении реквизитов счёта/вклада гражданина или предпринимателя.

Там ещё про организации сказано, но это нас не интересует.

Иными словами, банк сообщает в налоговую только о фактах открытия или закрытия счёта или изменения его реквизитов. Информацию о том, кто и сколько перевёл на счёт денег, банк в налоговую не сообщает. У банка нет такой обязанности. Но это сейчас. А что с 1 июля 2020 года?

Какую информацию банки будут передавать в налоговую с 1 июля 2020? Изменения в статье 86 НК

Количество информации, которые банк передаёт в налоговую, увеличится. К списку выше прибавится право/утрата права гражданина использовать электронные средства платежа. Правда, что это такое, в Налоговом кодексе не сказано. И даже в письмах Минфина и налоговой не сказано. Скорее всего, это электронные кошелька вроде Яндекс.Денег и WebMoney.

Изменения по НДС с 1 июля 2020 года: что предусматривают поправки в закон

Поправки, которые были внесены законом 63-ФЗ от 15 апреля 2019 года, предусматривают изменения по НДС с 1 июля 2020-го. В третьем квартале текущего года они коснутся экспортеров:

• входящий НДС по услугам, товарам и работам, приобретенным не на территории Российской Федерации, принимают теперь к вычету;
• в расчет для правила «5%» добавили экспорт.

Напомним, до третьего квартала при продажах услуг, товаров и работ за рубежом входящий НДС принимать можно было в качестве расхода, и прибыль таким образом сокращалась. Это предусматривал первый пункт 171-й статьи НК РФ. Теперь налог должен быть предъявленным к вычету. Однако, правила остаются прежними для налогоплательщиков, применяющих режим освобождения (статья 149 НК РФ).

Применение ККТ

Основные изменения в бухгалтерии с 1 июля 2020 связаны с окончанием очередного этапа перехода на онлайн-кассы. С этой даты на обязательное применение онлайн-касс должны перейти практически все ИП и организации. Отменяется освобождение для организаций, индивидуальных предпринимателей на ЕНВД и ПСН (независимо от числа работников), занятых в:

• розничной торговле;
• общественном питании;
• оказании услуг населению (пассажирские перевозки, бытовые, ветеринарные услуги и др.).

Неприменение новых ККТ допускается только если вид деятельности поименован в статье 2 54-ФЗ или деятельность осуществляется в труднодоступных местах.

В последнюю минуту отменили штрафы за неприменение ККТ за услуги ЖКХ и общественного транспорта. Отмена будет действовать до 01.07.2019. Таким образом, для этих категорий налогоплательщиков переход на обязательное применение онлайн-касс фактически отложен еще на год.

Для ИП на ЕНВД и ПСН установлено право уменьшения уплачиваемого налога на стоимость каждого ККТ (не более 18 000 руб.), если кассовая техника зарегистрирована в ИФНС с февраля 2017 по июль 2020. Изменения в НК с 1 июля 2020 в этом отношении не вносились. Следовательно, на стоимость ККТ, приобретенных после 01.07.2019, единый налог уменьшить не получится.

НДФЛ

Новые изменения по НДФЛ с 1 июля 2020 не вводились. Все новшества действуют с начала года. С 2020 года действуют новые формы справки 2-НДФЛ и декларации 3-НДФЛ. Работникам по запросу выдается отдельный документ (вместо 2-НДФЛ): «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Кроме того, изменения по НДФЛ с 01.07.2019 предусматривают освобождение налоговых агентов от штрафов за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет. Оно действует, если:

• своевременно сдан отчет 6-НДФЛ;
• в 6-НДФЛ нет ошибок, приведших к занижению налога;
• налог и пени перечислены до того, как ФНС узнала от просрочке или назначила выездную проверку.

Изменения в Налоговый кодекс с 01.07.2019 не вносились. Новый порядок наложения штрафа действует с 28.01.2019. Ранее штраф налагался, даже если налоговый агент сам нашел ошибку и доплатил НДФЛ добровольно.

Бухгалтерский учет и отчетность

Новшества и изменения в бухучете с 1 июля 2020 связаны с введением новых строк в форму бухгалтерского баланса Приказом № 61н от 19.04.2019. Предусмотрены они для отражения данных об обязательном аудите и аудиторской организации, его проводящей. Если вы составляете промежуточные балансы и отчеты о финансовых результатах, то в новой строке нужно указать «нет», остальные реквизиты заполнять не требуется.

Кроме того, теперь бухгалтерская отчетность может составляться только в тысячах рублей. Ранее была возможность составления в млн руб. Теперь она отменена.

Кого коснутся изменения по НДС с 1 июля 2020 года?

Изменение в расчете НДС с 1 июля 2020-го затрагивает компании и индивидуальных предпринимателей, обладающих определенной долей экспортных операций в своих оборотах, но использующих кроме них ЕНВД и (или) занимающихся продажами продукции, не облагаемой НДС по 149-й статье НК РФ.

Чтобы провести весь входящий налог к вычету в текущем квартале, в процессе расчета пропорции к облагаемым операциям необходимо прибавить экспорт. Доля облагаемого оборота, таким образом, может продемонстрировать значительный рост. Продажи необлагаемых налогом услуг, товаров и работ включать в расчет пропорции нельзя.

Чем грозит контроль поступлений на карту физлиц с 1 июля 2020 года со стороны ФНС

В интернете с июня текущего года начали появляться новости о том, что налоговая служба займется изучением поступлений на пластиковые карты россиян, в результате чего владельцев карт станут повсеместно вызывать на допросы. Физические лица должны будут предъявить доказательства того, что денежные поступления не являются доходом за оказание каких-либо услуг или выполнение работ. В том случае, если подтверждения не будут предоставлены, ФНС получает право взимать с «доходов» налог по стандартной ставке НДФЛ 13%.

Такие предположения являются заблуждением – никакие поправки в Налоговый кодекс относительно обложения налогом поступлений на карту не были приняты. Давайте разберемся, в каких случаях сотрудники налоговой службы имеют право вызвать на допрос гражданина, расспросить об источнике денежных переводов и доначислить НДФЛ.

Усилится ли контроль поступлений на карту физлиц с 1 июля 2020 года

С 1 июня 2020 года действительно вносились изменения в текст ст. 86 НК РФ, однако, изменения эти имеют отношение только к счетам в драгоценных металлах – с точки зрения налогового контроля, таковые были приравнены к денежным счетам.

В новых положениях говорится о том, что каждый банк России обязан предоставлять по первому требованию налоговой службы в течение 3 дней с момента получения запроса:

— справки о наличии счетов, вкладов и об остатках драгоценных металлов на счетах/депозитах;

— выписки по операциям на счетах юридических и физических лиц, включая ИП;

— справки об остатках и переводах электронных денежных средств.

Подобные запросы ФНС может делать в 2 случаях: если проводится камеральная проверка (ст. 88 НК РФ), и в случае истребования документов или сведений в согласии со ст. 93.1 НК РФ. Если на карте физлица будут обнаружены денежные средства, происхождения которых следует пояснить, гражданина вызовут на допрос. Если выяснится, что это доходы, и владелец счета уклоняется от уплаты налога, будет наложен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога и доначислен НДФЛ 13%.

Хотя недавние изменения в налоговом законодательстве не относятся к контролю за денежными переводами на карты граждан, усиление контроля со стороны ФНС все же очевидно. Если на карту физического лица (в том числе зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя) регулярно поступают деньги неизвестного происхождения (особенно если суммы примерно одинаковые, и деньги приходят в один и тот же день), это обязательно привлечет внимание налоговой инспекции – они заподозрят «серые» доходы. В наше время достаточно много людей становится фрилансерами и самозанятыми гражданами, не желая уплачивать НДФЛ и взносы в ПФР.

Что делать, если налоговая вызывает гражданина свидетелем по статье 90 НК РФ

Согласно положениям ст. 90 НК РФ, налоговые органы имеют право на вызов в ФНС любого гражданина (россиянина, иностранца, лицо без гражданства) в качестве свидетеля, если посчитают, что его показания помогут в осуществлении налогового контроля и предотвращения или пресечения налоговых преступлений.

Согласно п. 2 ст. 90 НК РФ, Постановление ВАС от 30.07.2013 № 57, ст. 51 Конституции РФ, при определенных обстоятельствах не могут быть вызваны в качестве свидетеля:

— Лица, располагающие сведениями, которые могли бы помочь в осуществлении налогового контроля, но которые были получены в ходе осуществления профессиональной деятельности, предполагающей сохранение профессиональной тайны (аудиторской, адвокатской и т.д.).

— Граждане малолетнего возраста (до 14 лет), нездоровые физически/психологически люди (инвалиды, недееспособные), в связи с чем не имеющие возможности в должной степени осознавать и оценивать обстоятельства, о которых их планировалось расспросить.

— Отказавшиеся от дачи показаний сотрудники компании-налогоплательщика при приостановлении выездной проверки.

— Граждане, отказавшиеся свидетельствовать против себя и близких людей.

Допрос проводится в отделении ФНС или, в случае наличия у свидетеля физических недостатков, не позволяющих ему явиться в налоговую – по месту жительства гражданина. Свидетельские показания вносятся в протокол по форме, утвержденной приказом ФНС от 08.05.2015.

Как избежать проблем с налоговой службой

На самом деле, контроль за движением средств на счетах физических лиц осуществляется налоговой службой давно – согласно положениям Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ, банки обязаны передавать ФНС интересующие их сведения. Это мера по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Если на банковский счет физического лица регулярно приходят деньги от другого физического лица, налоговая служба начинает подозревать, что это оплата за оказанные услуги или выполненные работы.

Чтобы не дать повода налоговым инспекторам сомневаться в целях денежных переводов, следует обозначать назначение платежа при его отправке. Необходимо оставить комментарий наподобие «Возвращаю долг» или «Это тебе на день рождения».

Вычет НДС: обзор последних изменений

ФЗ № 63 предусматривает право на вычет «входного» НДС в рамках деятельности, реализованной за рубежом. Налог принимается к вычету с 01.07.2019 при совершении экспортных сделок по выполнению работ, оказанию услуг, продаже товаров, передаче прав на имущество (ст. 148 НК РФ).

Оказанные услуги и выполненные работы будут учитываться в составе облагаемых НДС операций. Это позволит распределить «входной» налог между облагаемой и необлагаемой деятельностью. До внесения поправки данный налог учитывался в составе расходов. Если доля необлагаемых налогом операций составляет не более 5%, то плательщик сможет полностью учесть НДС в составе вычета. Таким образом, компаниям не придется в целях экономии снижать размер налог на прибыль на сумму НДС от выполнения работ и услуг для экспортных целей.

Еще раз подчеркнем, что вычеты распространяются на суммы НДС, возникающие в связи с реализацией работ, услуг заграницей, то есть не в Российской Федерации (согласно дополнениям в ст. 171 НК РФ). Суть указанного правила 5% состоит в следующем:

• операции по оказанию услуг, продаже товаров заграницей считаются облагаемыми;
• «входной» НДС по товарам, услугам при любых операциях не обязательно распределять по кварталам с учетом расходов;
• НДС полностью принимается к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Исключением из правил являются операции (ст. 149 НК РФ), освобожденные от НДС. Например, передача прав на ПО зарубежным организациям на основании лицензионного договора. По ним «входной» налог будет как раньше списываться на расходы. Кроме того, стоит учесть изменения, прописанные в ст. 170 НК РФ, касающиеся порядка отнесения сумм НДС на производственные и реализационные затраты.

Не облагаются НДС операции на безвозмездной основе, согласно поправкам, внесенным в ст. 146 НК РФ. Освобождены от налога такие безвозмездные сделки, как:

1. передача социальных, культурных объектов в пользу региональных или муниципальных властей;
2. передача недвижимости в пользу российского государства;
3. передача государству имущества для проведения исследований в Антарктике.

Какие организации затронут поправки ФЗ № 63?

Законодательные изменения отразятся на деятельности компаний, экспортирующих работы и услуги, а также ведущих заграничные проекты. Это организации из различных сфер деятельности, в том числе:

Как изменения повлияют на бизнес?

Компании, занимающиеся экспортом работ и услуг, получат возможность увеличить долю НДС, включаемого в вычет. Специалистам по налогам, бухучету придется пересмотреть методику раздельного учета НДС по облагаемым и освобожденным от налога видам деятельности. При увеличении суммы к вычету НДС будет возмещен из бюджета.

Для оформления вычета по НДС с 01.07.2019 потребуется счет-фактура (ст. 169 НК РФ), представленная в бумажной или электронной форме. Электронный документ формируется по взаимному согласию участников сделки. В счетах-фактурах должны быть представлены следующие сведения:

• наименование и стоимость продукции (работ, услуг);
• информация об исполнителе и заказчике;
• налоговая ставка и сумма.

Важно, чтобы существующие договоры позволяли принимать НДС к вычету при «экспорте» услуг, работ. Если не предусмотреть законодательные изменения в документах, уменьшится прибыль и ухудшится конкурентоспособность предприятия. Внедрение изменений, как обещают в Правительстве, должно привести к существенному эффекту.

По каким операциям вычет не действует?

Для направлений деятельности, указанных в ст.149 НК, будет по-прежнему применяться раздельный учет и списание входного НДС на расходы. К данной категории относятся виды деятельности, не связанные с продажей товаров и оказанием услуг, например, передача имущества при реорганизации бизнеса, при выходе из акционерного общества или его ликвидации, валютные операции. Кроме того, это свободные от налогов операции, например, передача недвижимости государству, приватизация имущества, реализация земли, продажа имущества должников-банкротов.

Не облагается НДС медицинская продукция из специального перечня (ПП РФ от 30.09.2015 N 1042), жилые здания, отдельные помещения и доли в них, а также продукты питания, реализуемые через общепит в школах, ВУЗах, больницах. Не облагаются налогом лицензируемые виды деятельности, а также компании и предприниматели, действующие в собственных интересах.

Если предприятие осуществляет различные виды деятельности – одни из них облагаются, а другие освобождаются от НДС по ст. 149 НК РФ, то обязательным условием становится их раздельный учет.

Карта «МИР» для пособий станет обязательной

1 июля 2020 года завершится так называемый переходный период по зачислениям всех бюджетных выплат на карту национальной платежной системы «МИР».

Напомним, что обязанность зачислять пенсии, социальные пособия и пособия по временной нетрудоспособности только на счет, привязанный к карте «МИР» установлена постановлением Правительства РФ «О национальной платежной системе» от 01.12.2018 № 1466.

С 01.07.2020 все поименованные в Постановлении № 1466 платежи следует отправлять только на «МИР».

Обязательность перечислений на карту «МИР» вызывает вопросы у бухгалтеров и юристов коммерческих организаций.

С одной стороны, в Постановлении № 1466 четко сказано, что необходимо переводить на карту «Мир» только бюджетные средства. Когда работодатель выплачивает пособие, которое затем возмещает из ФСС, он распоряжается своими деньгами. Следовательно, правило об обязательном переводе на карту «МИР» на него распространяться не должно.

С другой стороны, специалисты ФСС в один голос твердят о том, что пособие по беременности и родам (декретные), ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения возраста 1,5 года, а также пособие по временной нетрудоспособности — но только в отношении подвергшихся радиации (на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк», ядерных испытаниях на Семипалатинском полигоне) следует перечислять на карту «МИР» в любом случае.

В регионах, где действует пилотный проект ФСС «Прямые выплаты», сотрудники Фонда соцстраха требуют указывать реквизиты карты «МИР» в реестрах на выплаты, подаваемые работодателями — коммерческими компаниями.

Как же быть бухгалтеру, у которого, к примеру, работница идет в декрет после 1 июля 2020 и у нее нет карты «МИР»?

Возможны варианты:

1. Первый, самый разумный. Убедить сотрудницу заранее оформить «МИР» (выпуском карты занимается уже много банков, кроме того, карта нужна и для получения пособий на ребенка в дальнейшем).

ВАЖНО! Если получатель не успел получить карту «МИР», а беременность и роды или временная нетрудоспособность (у подвергшихся радиации) наступили один раз в 2 года, то для получения выплат можно использовать карту других платежных систем.

2. Второй вариант для тех, кто не входит в пилотный проект ФСС»Прямые выплаты«: вручить работнице деньги иным образом, без перечисления на банковский счет. Например, выдать наличными. По комментариям чиновников из ФСС, это допустимо и после 1 июля 2020.

Конец моратория на налоговые проверки ФНС

Изначально планировалось, что проверки будут приостановлены до 31 мая 2020 года.

Но Правительство РФ постановлением от 30.05.2020 № 792 внесло изменения в пункты 3 и 4 постановления «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» от 02.04.2020 № 409, продлив мораторий до конца первого полугодия 2020 (до 30.06.2020).

Новый перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Постановление Правительства РФ от 09.03.2020 № 250, вносящее изменения в Перечень товаров, облагаемых НДС 10%, вступает в силу через 1 месяц после опубликования и с начала очередного налогового периода по НДС — с 1 июля 2020.

В соответствии с новым Перечнем ставка НДС 10% распространена на молокосодержащие продукты, в состав которых входит заменитель молочного жира. Отметим, что ранее в Перечне были только продукты, содержащие натуральное молоко.

Для целей применения терминов «молокосодержащий» и «молокосодержащий с заменителем молочного жира», указанных в Перечне, необходимо руководствоваться их определениями, установленными техническим регламентом Таможенного союза «О безопасности молока и молочной продукции» (ТР ТС 033/2013), принятым решением Совета Евразийской экономической комиссии от 09.10.2013 № 67.

За неприменение ККТ по услугам ЖКХ и перевозкам пассажиров оштрафуют

С 01.07.2020 прекращает действовать отсрочка на применение штрафов по частям 2–4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ за неиспользование ККТ:

• при расчетах пассажира с водителем или кондуктором в салоне транспортного средства при оплате проездных документов (билетов, талонов);
• в расчетах за услуги ЖКХ, вкл. услуги ресурсоснабжающих организаций.

Напомним, что отсрочка для сфер общественного транспорта и услуг ЖКХ была установлена ст. 2 Закона с изменениями в КоАП РФ от 03.07.2019 № 171-ФЗ.

Обязательная маркировка обуви

С 1 июля 2020 запрещено продавать обувь без маркировки специальными средствами идентификации.

Напомним, что обязательная маркировка обуви в целях государственного мониторинга за оборотом товаров утверждена постановлением Правительства РФ от 5 июля 2019 года № 860.

Отметим, что первоначальный срок введения маркировки был назначен на 01.03.2020, однако затем постановлением Правительства РФ от 29.02.2020 № 216 срок был смещен на 1 июля 2020 года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2020 организациям и ИП на вменёнке и на патентной системе запрещено торговать маркированными товарами (ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ с изменениями в НК РФ).

Таким образом, торговля обувными изделиями на ЕНВД и ПСН стала незаконной.

С 1 июля 2020 года деятельность по торговле обувью должна быть переведена на ОСН или УСН (для перехода на упрощёнку должно быть подано соответствующее уведомление). В данном случае действует исключение, позволяющее ЕНВД-шникам перейти на УСН в середине года: для их вида деятельности ЕНВД отменен.

Самозанятость по всей России

Эксперимент с налогом на профессиональный доход (НПД), который чаще называют налогом на самозанятых, расширен на всю страну.

С 1 июля 2020 в соответствии с Законом от 01.04.2020 № 101-ФЗ, российские регионы уполномочены вводитm на своей территории НПД для самозанятых.

НПД в субъекте РФ должен ввести закон этого региона. Он в обязательном порядке должен содержать положение о том, что вступает в силу по истечении 1 месяца со дня официального опубликования.

Заключение

С 01.07.2019 при экспорте услуг, работ, продукции НДС разрешается ставить к вычету. При наличии доли необлагаемых операций до 5% налогоплательщик сможет учесть в составе вычета весь «входной» НДС. Исключением из правил являются не налогооблагаемые виды деятельности (ст. 149 НК РФ), по которым налог будет списываться на расходы.