Nalogia.ru

Счет 79 в бухгалтерском учете: Внутрихозяйственные расчёты

Как счет 79 используется в бухгалтерском учете?

Счет 79 выполняет функцию регистратора всех хозяйственных операций между головным офисом и филиалами предприятия. Операции, сопутствующие взаимодействию с подразделениями, отражаются на отдельном балансе.

Такие взаиморасчеты могут быть основаны на:

  1. Передаче в фонд подразделения имущества (оборудования, материалов и прочих активов).
  2. Расчетах по заработной плате сотрудникам филиала в случаях, когда фонд заработной платы находится в центральном офисе.
  3. Отчислениях, имеющих отношение к договорам доверительного управления активами.
  4. Взаиморасчетах по текущим операциям (все расчеты, связанные с деятельностью организации: продажи, аренда, оказание услуг и пр.).

Договор доверительного управления — это передача активов (имущества, приносящего прибыль) отделу (филиалу, подразделению), с целью управления данными активами для получения выгоды стороне, передающей имущественные ценности.

Счет 79 — активно-пассивный. На нем фиксируются операции как головного офиса компании, так и принимающей стороны — подразделений. По дебету отражаются действия передающего, а по кредиту — принимающего (такой подход справедлив для передачи активов, с пассивами — все наоборот).

Субсчета и аналитика

Для удобства систематизации информации, к счету 79 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 79.01 «По выделенному имуществу»;
  • 79.02 «По текущим операциям».;
  • 79.03 «По договору доверительного управления имуществом».

Счет 79 отражает взаиморасчеты организации с ее филиалами, подразделениями, дочерними предприятиями и т.д. Аналитический учет ведется обособлено по каждому подразделению/договору, что подразумевает открытие дополнительных субсчетов, количество и характер которых определяются особенностями учетной политики компании.

Проводки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчёты»

Корреспонденция и основные проводки по счёту «Внутрихозяйственные расчёты» представлены в таблице:

Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки
79 01/04/05/07/

08/10/11/15/

16/20/21/41/

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

43/58 и т.п.

Передача имущества обособленному подразделению (далее — ОП) и доверительному управляющему (у головной организации и учредителя управления). Принятие имущества ОП и доверительным управляющим – обратная проводка.

Возврат имущества при закрытии ОП /прекращении договора доверительного управления (в ОП). Имущество учтено в головной организации – обратная проводка.

79 02 Накопленная амортизация по полученному имуществу от ОП. Отражение сумм – обратная проводка.
79 20/23/29 Отражение оказания услуг ОП
79 25/26 Списание части управленческих расходов на ОП
79 50/51/52/55 Отражение перечисления денежных средств ОП
79 60 Принятие на оплату счетов от поставщиков/подрядчиков за активы, работы/услуги для ОП. Погашение задолженности за счёт ОП – обратная проводка.
79 70 Начисление оплаты работникам ОП. При переводе работника из ОП отражается задолженность по оплате труда. Передача задолженности – обратная проводка.
79 71 Отражение оплаты подотчётным лицам долгов ОП При переводе работника из ОП, переоформление подотчётных сумм – обратная проводка.
79 76 Страхование имущества ОП (начисление платежей) и начисления различным организациям за услуги для ОП.

Оплата задолженности за счёт ОП – обратная проводка.

79 84 Списание убытка за счёт ОП и доверительного управляющего. Начисление доходов работникам ОП – обратная проводка.
79 90/91 Отражение дохода от деятельности ОП. Отражение расходов ОП – обратная проводка.
79 99 Отражение убытка от чрезвычайных обстоятельств за счёт ОП. Затраты по ликвидации – обратная проводка.
05 79 Отражение суммы накопленной амортизации по НМА.
23/25/26/

29/97

79 Учтены затраты, переданные внутренними подразделениями (по авизо).

Примеры операций и проводок по 79 счету

Предположим, АО «Фонет» г. Москва открыло свой филиал в г. Самара на отдельном балансе и передало ему:

  • технологическое оборудование — 130 000руб, амортизация — 35 000руб.;
  • партию материалов — 25 000руб.

Передача имущества обособленному подразделению в г. Самара отражена следующими проводками по 79 счету:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
г. Москва
79.01 01 130 000 Списано оборудование (первоначальная стоимость) для филиала Межфилиальное авизо
02 79.01 35 000 Списана сумма амортизации по нему Межфилиальное авизо
79.01 10 25 000 Списаны материалы (стоимость) Межфилиальное авизо
г. Самара
01 79.01 130 000 Оприходование оборудования Межфилиальное авизо
79.01 02 35 000 Учтена амортизация по нему Межфилиальное авизо
10 79.01 25 000 Оприходованы материалы Межфилиальное авизо

Нормативное регулирование

Использование сч. 79 для отображения операций о взаимодействиях с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, осуществляется согласно , ТК РФ и иным законодательным документам.

Отражение хозяйственных операций в обособленном подразделении

Все проводки по операциям в филиале аналогичны проводкам в головном подразделении. Операции по одним и тем же переданным активам в филиале и головном подразделении отражаются зеркально.

Пример: отражение передачи основного средства в филиале

Бухгалтер уже известного нам обособленного подразделения ООО «Дельта» отразил операцию:

  • 200 000 руб. – оприходование основного средства, полученного от головного подразделения;
  • 60 000 руб. – учтена амортизация по полученному основному средству.

Проводки, отражающие принятие основного средства в филиале

Дт Кт Сумма Вид операции Документ
01 79.1 200000 Передача ОС Межфилиальное авизо
79.1 02 60000 Списана амортизация Межфилиальное авизо

Стандартные бухгалтерские проводки

При отражении обозначенных операций оформляются следующие бухгалтерские записи:

1) Дт 79

Кт 21 – передача филиалу полуфабрикатов;

2) Дт 79

Кт 50 – выдача представительству наличных средств;

3) Дт 52

Кт 79 – поступление валютных средств от представительства;

4) Дт 79

Кт 01 – передача обособленному подразделению основных средств;

5) Дт 02

Кт 79 – начисление амортизации по переданным основным средствам и т.д.

Один из примеров на практике

Предположим, что некая холдинговая компании передала своему филиалу в другом городе в отчетном периоде следующие ценности:

  • партию муки, стоимость которой по балансу составляет 24 530,0 р.;
  • специальное оборудование для выпечки хлебобулочных изделий, балансовая стоимость которого равна 115 700,0 р. При этом начислен износ в размере 39 300,0 р.

Бухгалтер холдинговой компании отразил данные операции следующими записями:

1) Дт 79.1

Кт 01 – 115 700,0 р., передача оборудования филиалу;

2) Дт 02

Кт 79.1 – 39 300,0 р., списание износа переданного оборудования;

3) Дт 79.1

Кт 10 – 24 530,0 р., отражена передача партии муки.

В свою очередь, филиал холдинговой компании отразил в своей бухгалтерии обратные проводки.

Счет 79. Передача имущества в пользу филиала

Торговым концерном “Славяночка”, который ведет деятельность в сфере производства хлебобулочный изделий, открыт филиал “Уральский” в г. Екатеринбург. В апреле 2016 главным офисом “Славяночки” переданы в пользу филиала “Уральский” следующие ценности:

  • партия муки, балансовая стоимость которой составляет 23.740 руб.;
  • оборудование для выпечки (балансовая стоимость 113.400 руб., начислен износ 38.600 руб.).

Бухгалтер “Славяночки” отразил данную передачу так:

Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
79.1 01 Отражена передача пекарского оборудования в пользу филиала “Уральский” (балансовая стоимость) 113.400 руб. Акт приема-передачи
02 79.1 Списан износ, начисленный на переданное филиалу “Уральскому” пекарское оборудование 38.600 руб. Акт приема-передачи
79.1 10 Учтена балансовая стоимость муки, переданной в пользу филиала “Уральского” 23.740 руб. Акт приема-передачи

Эту же операцию в учете филиала “Уральского” бухгалтер провел так:

Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
01 79.1 Отражено полученное пекарского оборудования (балансовая стоимость) 113.400 руб. Акт приема-передачи
79.1 02 Отражен износ, начисленный на полученное от “Славяночки” пекарское оборудование 38.600 руб. Акт приема-передачи
10 79.1 На склад филиала “Уральский” поступила партия муки, полученной от “Славяночки” 23.740 руб. Акт приема-передачи

Счет 79. Расчеты с управляющим имуществом

ОА “Лидер” занимается розничной торговлей бытовой техникой. Реализация техники осуществляется через собственную торговую сеть. Магазины размещены в помещениях, которые являются собственностью АО “Лидер”.

В связи со значительным снижением объемов продаж “Лидером” в марте 2016 закрыта часть торговый точек. В целях компенсации расходов на содержание собственных помещений, в которых находились магазины, “Лидер” заключил договор доверительного управления имуществом с ООО “Надежный”. По договору, “Надежный” передает имущество в аренду, при этом перечисляя “Лидеру” ежемесячную прибыль в сумме 14.400 руб. В управление “Надежному” передано 3 помещения:

  • балансовая стоимость помещений – 1.347.900 руб.;
  • начислен износ на помещения – 513.800 руб.

Факт передачи помещений в управление и получение прибили по договору отражены “Лидером” следующими записями:

Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
79.3 01 Учтена передача помещений в управление ООО “Надежный” (балансовая стоимость) 1.347.900 руб. Акт приема-передачи
02 79.3 Отражена сумма износа, начисленного на стоимость помещений, переданный в управление “Надежному” 513.800 руб. Акт приема-передачи
79.3 91.1 Учтена сумма ежемесячной прибыли от передачи помещений в управление “Надежному” 14.400 руб. Акт приема-передачи, Отчет управляющего
51 79.3 Зачислены средства от “Надежного” в качестве ежемесячной прибыли по договору доверительного управления 14.400 руб. Банковская выписка

Данные операции в учете “Надежного” выглядят так:

Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
01 79.3 Учтена балансовая стоимость помещений, полученных в управление от “Лидера” 1.347.900 руб. Акт приема-передачи
79.3 02 Отражена сумма износа, начисленного на стоимость помещений, полученных в управление от “Лидера” 513.800 руб. Акт приема-передачи
84 79.3 Учтена сумма ежемесячной прибыли, причитающейся “Лидеру” 14.400 руб. Акт приема-передачи, Отчет управляющего
79.3 51 Перечислены средства “Лидеру” в качестве ежемесячной прибыли по договору доверительного управления 14.400 руб. Платежное поручение

Другие счета финансовых групп 79

  • 79 — Внутрихозяйственные расчеты
  • 79-1 — Расчеты по выделенному имуществу
  • 79-2 — Расчеты по текущим операциям
  • 79-3 — Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Какие расчеты являются внутрихозяйственными

Для детализации расчетов по счету 79 открывают субсчета, позволяющие проводить расчеты раздельно по видам операций. Основными из них являются:

  1. 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу». Он предназначен для осуществления расчетов по передаче активов и применяется в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства».
  2. 79-2 «Расчеты по текущим операциям» используют для других операций.
  3. 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» применяют для бухгалтерского учета имущества, находящегося в доверительном управлении. После заключения договора объекты собственника передаются доверительному управляющему, и на него возлагается обязанность по ведению их учета. Собственник в это время обособляет переданные объекты от другого своего имущества.

Каждое юридическое лицо вправе самостоятельно установить перечень субсчетов, необходимых для работы. Он включается в рабочий план счетов юридического лица и отражается в Учетной политике либо другом внутреннем регламентирующем документе. Это необходимо для обеспечения единых принципов формирования баланса и достоверности бухгалтерской отчетности.

Аналитика по счету 79 ведется по каждому подразделению, которое формирует бухгалтерский баланс. При переходе имущества в доверительное управление аналитический учет операций проводится по каждому отдельному договору.

Передача доходов филиала на центральную организацию

Доходы от основной деятельности филиала за месяц в размере 12580000 рублей переданы филиалом в центральный офис для включения в сводную отчетность.

Дебет Кредит Содержание операции Сумма
Проводки в бухгалтерии филиала «Набережный»:
90 79-2 Передача доходов 12580000,00
Проводки в бухгалтерии фабрики «Апрель»:
79-2 90 Поступление доходов 12580000,00

Расчеты по договорам доверительного управления

Мебельной фабрикой «Заря» передано фирме «Полет» здание по договору доверительного управления. Первоначальная стоимость здания 1820000 рублей, начисленный износ 300000 рублей.

Фирма «Полет» перечислила на расчетный счет мебельной фабрики месячную сумму прибыли по договору в размере 45000 рублей.

Дебет Кредит Хозяйственная операция Сумма
Проводки в бухгалтерии фабрики «Апрель»:
79-3 01 Передача первоначальной стоимости здания 1820000,00
02 79-3 Списание начисленного износа здания 300000,00
50 79-3 Поступление на расчетный счет оплаты по договору 45000,00
79-3 91 Отражение в финансовых результатах прибыли по договору 45000,00
Проводки в бухгалтерии фирмы «Полет»:
01 79-3 Постановка на учет первоначальной стоимости здания 1820000,00
79-3 02 Отражение начисленного износа здания 300000,00
79-3 50 Перечисление оплаты по договору 45000,00
84 79-3 Отражение в финансовых результатах прибыли, причитающейся мебельной фабрике «Апрель» 45000,00

Чтобы при формировании сводной бухгалтерской отчетности не произошло наложение оборотов, проводки у передающей и принимающей стороны должны быть зеркально противоположными. Другим обязательным условием является создание проводок в одном отчетном периоде.

Источники

  • https://assistentus.ru/buhgalterskie-scheta/schet-79-vnutrihozyajstvennye-raschety/
  • https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-79-v-buhgalterskom-uchete-vnutrihozyaystvennyie-raschyotyi.html
  • https://moneymakerfactory.ru/articles/schet-79/
  • https://saldovka.com/provodki/drugoe/provodki-po-79-schetu.html
  • https://Zapusti.biz/baza/schet-79-v-buhgalterskom-uchete-vnutrihozyajstvennye-raschety
  • https://online-buhuchet.ru/schet-79-vnutrixozyajstvennye-raschety/
  • https://www.buhscheta.ru/scheta.php?chet_n=79&name=Vnutrikhozjajjstvennye-raschety&i=76
  • https://ZnayBiz.ru/buh/plan-schetov/scheta/79.html

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: