Штрафы за несдачу 6-НДФЛ в 2021 году: ответственность

Сроки на представление 6-НДФЛ в 2020 году

НК РФ (п. 2 ст. 230) в качестве срока подачи формы 6-НДФЛ указывает:

• для квартального отчета — последнее число месяца, идущего за отчетным периодом;
• годового отчета — 1 апреля года, наступающего за отчетным.

Таким образом, для годового отчета срок является фиксированным, а для квартальных может меняться из-за изменения числа дней в месяце. Кроме того, установленный срок подачи отчета переносится на ближайший последующий рабочий день при совпадении с выходными или праздничными днями (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В 2018 году подобные переносы приводят к установлению для подачи отчетов 6-НДФЛ следующих сроков:

• за 2017 год — не позднее 02.04.2018;
• по 1 кварталу — 03.05.2018;
• по полугодию — 31.07.2018;
• по 9 месяцам — 31.10.2018.

Представление отчета 6-НДФЛ становится обязанностью работодателей, имеющих наемных работников и выплачивающих им доходы. Отсутствие таких работников и, соответственно, отсутствие облагаемых НДФЛ выплат дает возможность работодателю не сдавать эту отчетность.

Что расценивают как непредставление отчета?

Непредставлением отчета будет считаться его:

• несдача работодателем при наличии такой обязанности, в т. ч. непредставление отдельных отчетов по обособленным подразделениям;
• сдача позже установленного срока.

В отношении 6-НДФЛ нарушениями (не расцениваемыми как непредставление) будут считаться также:

• Включение в отчет недостоверных сведений. Ответственность за него наступит, если отчитывающееся лицо не исправит отчет до выявления этой ошибки налоговым органом (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
• Нарушение способа представления отчета. Сдать его на бумаге могут только те работодатели, число работников у которых меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Остальные должны отчитываться электронно.

Как изменились сроки отчетности по НДФЛ в 2020 году

По новым правилам, действующим с 1 января 2020 года, сдавать форму 6-НДФЛ за истекший год нужно не позднее 1 марта следующего года. В этот же срок сдают и справки по форме 2-НДФЛ.

Как видим, по сравнению с предыдущими годами, последнюю дату представления отчетности за год перенесли на месяц раньше — с 1 апреля на 1 марта. Такой порядок сдачи отчетности по НДФЛ будет действовать и в последующие годы.

Куда отчитаться по форме 6-НДФЛ

По общему правилу форму 6-НДФЛ представляют:

• организации — в налоговую инспекцию по месту своего учета;
• индивидуальные предприниматели — по месту жительства или по месту ведения деятельности.

Как определить, куда сдают расчет 6-НДФЛ предприниматели, читайте в следующей таблице.

Расчет 6-НДФЛ по обособленным подразделениям

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (ОП), ставят на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения каждой «обособки» (п. 1 ст. 83 НК РФ). В этом случае перечислять НДФЛ и представлять расчет 6-НДФЛ нужно по месту учета каждого такого ОП.

В общем случае количество расчетов 6-НДФЛ должно быть равно количеству «обособок» плюс 1.

Если головная фирма расположена в одном муниципалитете, а ее «обособленцы» – в другом, то компания может выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании, куда будет сдавать отчетность по всем ОП.

За что могут оштрафовать

Налогового агента (организацию или ИП) могут привлечь к ответственности в виде штрафов в двух случаях, связанных со сроками:

1. расчет вообще не представлен,
2. расчет сдан с опозданием.

Налоговые штрафы для организации и ИП

Размер финансовых санкций на 2020 год составляет 1 тысячу рублей за каждый месяц опоздания со сдачей расчёта. Так, штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ, если время просрочки составляет 6 месяцев, будет равен 6 тысячам рублей. Данный механизм начисления санкции указан в пункте 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Налоговые инспекторы назначат штраф в течение 10 рабочих дней с даты, когда налоговый агент сдал отчет. Ждать до конца камеральной проверки они не обязаны.

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). ФНС России разъяснила это в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.

Если в 6-НДФЛ недостоверные сведения

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).

Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. Неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях. Но в некоторых случаях инспекторы снижают штраф, сославшись на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки (Письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515):

• не занизил налог;
• не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
• не нарушил права физических лиц.

Санкции за несдачу отчета

Штраф за 6-НДФЛ, несданную или представленную с опозданием, определяется по правилам п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Его текст предписывает начисление штрафа в сумме 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц, отсчитываемый от последнего дня срока сдачи.

Однако если задержка превысит 10 рабочих дней, нарушителя могут еще и лишить возможности пользоваться расчетным счетом (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

За недостоверность включенных в расчет данных подателя отчета оштрафуют на 500 руб. в отношении одного отчета с такими данными (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Нарушение способа подачи отчета приведет к штрафу в сумме 200 руб. за каждый такой отчет (ст. 119.1 НК РФ).

Кроме того, возможно применение административных санкций к должностным лицам работодателя-организации. Их величина составит от 300 до 500 руб. на одно лицо (ст. 15.6 КоАП РФ).

Какой КБК следует указать в платежке по штрафу?

Оплату перечисленных штрафов следует производить, указывая в платежном документе разные КБК:

• 182 1 16 03010 01 6000 140 — для штрафов, начисляемых по ст. 119.1, 126, 126.1 НК РФ;
• 182 1 16 03030 01 6000 140 — для административных штрафов, начисленных в соответствии с КоАП РФ.

В случае ошибки в КБК штраф не может быть сочтен неоплаченным, но нужно будет обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа (письмо Минфина России от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145).

Каковы санкции за ошибочное указание сведений или недостоверных данных в 6-НДФЛ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и переходите в Готовое решение.

Примеры ошибок в форме 6-НДФЛ

Помимо неверных счетных вычислений, при подаче данной отчетности бухгалтеры допускают и другие ошибки:

Что делать, если обнаружена ошибка?

Если вы самостоятельно выяснили, что отчет подан с неверными сведениями, нужно незамедлительно подать уточненку: тогда штрафа не будет (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Если налог вами был перечислен своевременно, но, например, из-за ошибок в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ программа ФНС уже начислила пени, вместе с уточненным расчетом подайте сопроводительное письмо в ИФНС, где укажите:

• что самостоятельно обнаружили и исправили ошибку;
• описание ошибки;
• просьбу о пересчете пеней.

Поскольку Раздел 1 НДФЛ составляют нарастающим итогом, то ошибка, допущенная в предыдущем квартале года, может содержаться не в одном, а в нескольких последующих кварталах этого года. Если это произошло, придется сдать корректировки за все неверные отчетные периоды.

И еще одна частая ситуация: налог уплачен вовремя, но в 6-НДФЛ по обособке фирма поставила КПП головного офиса. Далее она исправила ошибку, но позднее срока сдачи отчета. Штраф и в этом случае можно отменить: для этого подайте жалобу в УФНС (Письмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772).

Такая жалоба передается через принявшую решение инспекцию, сотрудники которой сами перешлют ее в УФНС в течение 3-х рабочих дней (п. 1 ст. 139 НК РФ).

В жалобе укажите, что своевременно сдали первичный расчет за подразделение. А также поясните, что исправили ошибку, сдав уточненку со старым КПП и нулевыми показателями, а потом отправили исходный отчет с верным КПП.

Ответственность за нарушения при сдаче 6-НДФЛ в 2020 году

Налоговый кодекс предусматривает следующие наказания за нарушения при сдаче формы 6-НДФЛ:

1. За несвоевременную сдачу отчетности по НДФЛ фирму и ИП накажут штрафом в 1 000 рублей. Штраф начисляют за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
2. За представление отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
3. За недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
4. Если организация с численностью работающих более 10 человек сдаст отчет не в электронном формате, а на бумаге, штраф составит 200 рублей (ст. 126 НК РФ).

Кроме налоговых санкций, фирме может грозить и административная ответственность. За опоздание с подачей 6-НДФЛ в 2020 году руководителя и бухгалтера фирмы оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).