Таможенные сборы: виды, ставки, размер

Таможенные сборы в России: понятие и общая информация

Согласно с определениями из правовых источников, таможенные сборы представляют собой особую категорию денежных платежей, которые взимаются уполномоченными органами в процессе оказания таможенных услуг. В ст. 110 ТК сообщается, что к таможенным сборам относятся платежи за сопровождение, хранение товаров, таможенное оформление и посылки физических лиц.

Практикующие юристы классифицируют множество категорий таможенных пошлин (сборов). Существуют:

• фискальные и протекционистские (в зависимости от цели взимания). Ставки антидемпинговой пошлины в 2015 году вы можете посмотреть в предыдущей статье;
• транзитные, экспортные и ввозные пошлины
• специальные и автономные;
• адвалорные и специфические пошлины
• конвенционные и преференциальные;
• косвенные налоги, такие как акцизы на алкоголь и т.д.

Для детального рассмотрения каждого вида пошлин придётся писать кандидатскую работу. Поскольку мы не имеем такой возможности, то кратко охарактеризуем только основные виды сборов, с которыми будут чаще всего на практике сталкиваться наши читатели.

Общие положения

Понятие установлено пунктом 2 статьи 8 Налогового кодекса РФ. Основное отличие сбора от налога или пошлины в том, что они являются платежом за совершение представителями федеральных органов каких-либо действий, операций. В то время как, например, налоги – это платежи, взимаемые органами власти для обеспечения деятельности государства (функционирования).

Таможенный кодекс ЕАЭС, вводя понятие, отсылает к норме статьи 47 на законодательство РФ в части порядка взимания таможенных сборов, их видов, определения ставок, льгот по уплате.

В Российской Федерации виды соответствующих сборов установлены частью 2 статьи 37 Федерального закона РФ от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон):

• за таможенные операции (наиболее часто уплачиваемые);
• за сопровождение;
• за хранение.

Ставки устанавливаются Правительством РФ, поэтому для:

• сборов за совершение таможенных операций ставки сборов установлены Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 года № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров» (в случае электронного декларирования ставки уменьшены на 25 % от базовых);
• сборов за сопровождение ставки сборов установлены Постановлением Правительства РФ от 11 сентября 2018 года № 1082 «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за таможенное сопровождение и хранение»;
• сборов за хранение ставки сборов установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 сентября 2018 года № 1082 «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за таможенное сопровождение и хранение».

Виды таможенных сборов

Существует 3 вида сборов:

1. Сбор за таможенное оформление — взимается за услуги, связанные с оформлением декларации. Эти услуги нужно оплатить до или вместе с её подачей;
2. Сбор за таможенное сопровождение транспорта — взимается услугу по физическому сопровождению инспектором таможни от границы до места растаможивания. Оплатить её нужно до начала сопровождения. Этот вид сбора используется не часто;
3. Сбор за хранение груза — взимается за размещение груза на таможенном СВХ. Оплатить нужно до момента выдачи груза.

Сбор за импорт

Таможенный сбор за импортные операции также называют ввозной пошлиной, которую по закону начисляют за товары, услуги и другие объекты таможенного права при их попадании на территорию нашего государства. Данный тип сборов являются дифференцированными:

• На объекты торговли, приходящие в РФ из стран Таможенного союза или специальных таможенных зон, где установлен специальный преференциальный таможенный режим по международным многосторонним контрактам с участием России;
• На объекты торговли, происходящие из государств и экономических сообществ, которые в РФ относятся к категории наибольшего благоприятствования. То есть это льготные ставки ввозной пошлины по единому таможенному тарифу России. Виды льгот по уплате таможенных платежей можно узнать из отдельной статьи.

Сбор за экспорт

Экспортным сбором называется ещё один вид оплаты — вывозной сбор за пересечение объекта начисления границы государства. То есть, при вывозе товаров, услуг и иных объектов за пределы страны или её таможенной территории.

Сбор за движение товаров через границу

Случаи перемещения грузов через таможенные кордоны Российской Федерации – массовое явление в условиях современной международной торговли. На сегодняшний день отечественное законодательство рассматривает следующие суммы обязательного налога на материальные ценности за пересечение ими границы РФ.

1. Сбор в сумме 250, 00 руб. за осуществление передвижения товаров на территорию или за пределы РФ, которое производят физические лица, не являющиеся результатом предпринимательской деятельности. Исключением являются перевозки легкового транспорта в позиции 8702, 8703 ТН ВЭД.
2. 375, 00 руб. вносятся за перевозки товаров железнодорожным транспортом. Учёт проводится по отдельным партиям грузов, перемещаемых по одной ТТ накладной.
3. Сумма в 375, 00 рублей оплачивается за транспортировку через границы РФ ценных бумаг, номиналом в валютном выражении других стран. Учёт производят по каждой партии, отражённой в одной отдельной декларации.
4. Сбор в 375, 00 рублей взимается при вторичной сдаче таможенной декларации по однотипным товарам в едином транзитном режиме.
5. Таможенные продвижения грузов за границу или на территорию РФ с помощью воздушного или водного грузового транспорта. Возможно, перемещения товаров могут соответствовать приемам перемещения объектов по таможне, переработке, ремонта.
   Сюда же входит категория грузов при завершении действия времени таможенных операций, реэкспорт и реимпорт для внутреннего оборота – 7 500, 00 рублей.
6. Оплата 3 750 рублей за подачу временной декларации периодичного таможенного оборота.

Таможенные сборы за таможенные операции

A. Как уже отмечалось, таможенные сборы за таможенные операции (далее – ТС) наиболее часто уплачиваемые, поскольку связаны с выпуском товаров. В отличие от предыдущего законодательства РФ о таможенном деле ставки уплачиваются до выпуска товаров (исключением являются случаи выпуска товаров до подачи декларации). А ранее ТС уплачивались до подачи декларации либо в момент подачи.

Органы таможни РФ списывают положенные платежи, в т.ч. ТС в момент выпуска декларации.
На что влияет срок оплаты ТС? Во-первых, плательщик-декларант может теперь зарегистрировать декларацию, не имея на счету достаточного количества денежных средств для оплаты, т.е. появилась возможность быстрее подавать декларации. Во-вторых, декларант не теряет ТС в случае отзыва декларации.
Однако нужно помнить, что в случае отказа в выпуске документа ТС списываются со счёта декларанта в полном объёме, т.к. отказ в выпуске – это решение таможенного органа РФ по выпуску декларации.

Б. ТС не корректируются, т.е. дополнительно не начисляются и не подлежат возврату. Это в том случае, когда органы таможни проводят дополнительную проверку заявленной стоимости, что приводит к её увеличению и доплате ввозных пошлин и налогов.
Сборы, как вид платежей, также могут взыскиваться или возвращаться. Но такое, соответственно, возможно, когда установлена неуплата ТС (по тем операциям, когда такая уплата признана обязательной) либо, наоборот, когда декларант доказал неправомерность взимания сборов по операциям.

C. Освобождение от уплаты ТС предусмотрено статьёй 47 Федерального закона.
Перечень случаев, когда ТС не уплачиваются, расширен. Например, пунктом 6 части 1 статьи 47 Федерального закона освобождены от уплаты сборов операции, связанные с перемещением валюты государств – членов ЕАЭС, иностранной валюты (за исключением используемой для нумизматических целей), а также ценных бумаг, выпущенных в обращение. Ранее только Центральный банк пользовался такой льготой.
Для удобства расчётов по ставкам ТС при ввозе товаров в РФ прилагаем таблицу, где ставки систематизированы.

Размеры или ставки таможенных сборов

Размеры или ставки таможенных сборов определяются государствами-членами ЕАЭС самостоятельно.

Если при декларировании декларант использует форму подачи ЭД-2, то он освобождается выплаты полного (стандартного) размера тамсбора. Величина выплаты в этом случае на четверть — 25% ниже стандартной суммы. Иными словами, вместо 500 руб. он выплачивает 375 руб., вместо одной тысячи рублей – 750 руб., не 2000 руб., а 1500 руб. и так далее.

Расчёт сборов

Таможенная пошлина начисляется по ставкам, зависящим от способа расчёта. На сегодня отечественным законодательством предусмотрены следующие методы:

• Адвалорный. Сбор начисляется в процентах, пропорционально декларируемой стоимости грузов и прочих предметов, облагающихся пошлиной.
  Сумма ТС = стоимость товара по декларации, руб. Х ставку ТП : 100%.
• Специфический. Начисляется в регламентном порядке, сумма в денежных единицах на одну единицу объектов, подлежащих обложению пошлиной.
  Формула следующая: Количественная характеристика груза в натуральных единицах Х ставку ТП в Евро за единицу Х курс Евро, по ставке ЦБ РФ на фиксированную дату;
• Комбинированный. Методика расчёта таможенных платежей к оплате объединяет адвалорный и специфический виды таможенного налогообложения. В этом случае производится расчёт ТС по двум основным способам, и уполномоченный таможенный служащий выбирает вариант с более высокой суммой.

В общем контексте были рассмотрены все категории таможенных налогов, которыми являются сборы за пересечение таможенных границ РФ. Ими в обязательном порядке облагаются товары – субъекты внешнеэкономической деятельности.

Все процедуры, связанные с расчётами, уплатой и другими особенностями таможенных сборов регламентируются Таможенным Кодексом РФ. Их величины определяются лицами, которые предоставляют декларацию с помощью методик, в основе которых лежат законы России. За правильное начисление, определение вида и категории сбора отвечают лица – декларанты и таможенные брокеры в качестве посредников, действующих от имени субъекта, подающего декларацию.

Уплата таможенных сборов

Обязанность по уплате таможенных сборов, как и других таможенных платежей лежит на декларанте. При ввозе в Россию оплата сбора производится в рублях.

Как уплачивается таможенный сбор?

Таможенный сбор платится авансом. Это позволяет избежать задержек на таможне и излишних расходов. Декларант должен перечислить деньги до момента подачи таможенной декларации. Для оплаты таможенного сбора и других таможенных платежей необходимо иметь Единый Лицевой Счёт (ЕЛС), пополнить который можно через Банк, заполнив Платёжное Поручение. Есть возможность оплатить на месте подачи декларации:

• Для физлиц есть возможность внести средства через специализированные терминалы на территории таможенного поста;
• Юрлица могут воспользоваться системой электронных расчётов «Таможенная карта» или «Раунд», позволяющим вносить таможенные платежи без задержек.

Кроме того, все участники ВЭД (Юрлица, ИП и Физлица) имеют возможность оплатить таможенные сборы и другие таможенные платежи через таможенного представителя. Для этого нужно заключить договор.

Уточнение для физлиц: если ввоз товара осуществляется по пассажирской декларации, то оплата производится самостоятельно. Если ввезённый товар оформляется под процедуру, то оплату может произвести таможенный брокер.

Порядок и сроки оплаты таможенных сборов

Регулируется ст. 128 ФЗ № 311 «О таможенном регулировании в Российской Федерации»

Сбор за таможенные операции осуществляется одновременно с подачей таможенной декларации (неполной, полной, периодической, временной). При таможенном сопровождении оплата должна быть совершена до его начала, при таможенном хранении – до момента выдачи товара собственнику либо лицу, его представляющего.

Кто ответственный за оплаты таможенных сборов

Согласно п.1 ст. 320 Таможенного кодекса ответственность за уплату таможенных сборов несет декларант или его представитель (таможенный брокер). При обнаружении факта неуплаты или неполной оплаты таможенных платежей взыскание производится или с владельца товара, или с таможенного брокера.

Таможенные сборы при экспорте товаров

Особенности заполнения декларации на товары при экспорте товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами.

В 36 графе ДТ указывается код льгот по уплате таможенных сборов за таможенные операции — СИ.

В 44 графе ДТ под кодом 07011 указывается сведения о документах, которыми установлены льготы по уплате таможенных платежей — 289-ФЗ П.26 Ч.1 СТ.47 ОТ 03.08.2018 1010

Графа «В» ДТ не заполняется.

Графа 47 ДТ заполняется следующим образом:

Условия для помещения товаров под процедуру экспорт

Главные условия:

• Уплата вывозных таможенных пошлин, если они предусмотрены законодательством.
• Товар не должен находиться в списке товаров, распространение которых запрещено или ограничено согласно 7 статье ТК ЕАЭС (запреты и ограничения, предусмотренные ст. 7 ТК ЕАЭС). Эти ограничения регулируются с помощью:
  • Мер нетарифного регулирования, распространяющиеся на такие товары, как животные и растения, занесённые в Красную книгу, предметы искусства, наркотики и другие.
  • Мер экспортного контроля, распространяющиеся на разные виды оружия массового поражения, а также товары двойного назначения, которые можно использовать как для мирных, так и военных целей.
  • Мер и требований санитарного, ветеринарно-санитарного и карантинного фитосанитарного и радиационного контроля. Для экспорта товаров, подлежащих санитарно-карантинному контролю, требуется оформление разрешения Россельхознадзора. Это такие товары, как, например, живая рыба, фрукты и другие.
• При экспорте в некоторые страны требуется подготовка товаров, например, наклейка этикеток с надписями на языке страны ввоза.
• При экспорте в страны, с которыми действует соглашение о свободной торговле, для получения преференций необходимо получить соответствующие сертификаты происхождения товаров:
  • Формы СТ-1 — для стран СНГ
  • Формы СТ-2 – для Черногории, Сербии
  • Формы СТ-3 – для Ирана
  • Формы А – для стран Евросоюза, США, Канады и Турции

Когда не взимаются сборы?

Законодательством предусмотрены и специальные условия для определённых категорий товаров, которые пересекают границу, например, гуманитарных грузов (предназначенных для безвозмездной помощи или содействию) или культурных ценностей, временно ввозимых или вывозимых через границу. Полностью освобождены от уплаты консулы, дипломаты и другие привилегированные иностранные лица и официальные представители государств. Весь список товаров и лиц, освобождённых от уплаты сборов указан в ст. 131 ФЗ.