Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

Содержание
  1. Хозяйственная операция
  2. Валюта баланса – это итоговый показатель двух разделов: актива и пассива (строка 1600 по активу, и 1700 – по пассиву)
  3. Влияние хоз операций на баланс
  4. Типы хозяйственных операций
  5. Типы изменений в балансе
  6. Четыре типа операций
  7. Первый тип изменения валюты баланса – + АКТИВ — АКТИВ – характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса
  8. Второй тип изменения валюты баланса – + ПАССИВ — ПАССИВ – характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса
  9. Третий тип изменения валюты баланса – + АКТИВ + ПАССИВ – вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса
  10. Четвертый тип изменения валюты баланса – — АКТИВ — ПАССИВ – вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса
  11. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственньх операций
  12. Документирование хозяйственных операций
  13. Порядок контроля хозяйственных операций
  14. Ошибки, связанные с документированием хозяйственных операций
  15. Ошибки, возникающие при отражении хозяйственных операций в учетных регистрах
  16. Регистрация хозяйственных операций.
  17. Журнал хозяйственных операций
  18. Последствия хозяйственных операций
  19. Синтетический учёт поступлений запасов по всем способам вступления.

Хозяйственная операция

Хозяйственной операцией в бухгалтерском учете называется факт предпринимательской или иной деятельности, которая оказывает влияние на финансовое положение организации, на состояние имущества, обязательств, движение денежных средств и величину финансовых результатов.

Деление хозяйственных операций:

  • Наличие объектов;

  • Поступление объектов;

  • Выбытие объектов;

  • Прочие операции с объектами;

  • Расчеты, влияющие на финансовые отношения;

  • Формирование расходов, затрат, себестоимости;

  • Формирование финансовых результатов и фондов.

Хозяйственные операции означают движение экономических ресурсов и показывают состояние экономики предприятия.

Для детализации бухгалтерской информации по представленным группам операций необходимо разукрупнить объекты бухгалтерского учета, на основании ряда показателей.

Имущество можно рассматривать по:

  • объекты собственные и других организаций;

  • производственные, непроизводственные;

  • в эксплуатации, запасе, на консервации;

  • амортизируемые, не амортизируемые.

Валюта баланса – это итоговый показатель двух разделов: актива и пассива (строка 1600 по активу, и 1700 – по пассиву)

Разные операции могут по-разному влиять на структуру баланса. А баланс, мы знаем, – важнейший источник информации о финансовом положении организации.

Но даже в процессе хозяйственной деятельности, когда происходит увеличение или уменьшение капитала и обязательств, эти операции не нарушают равенства актива и пассива. Хотя в разрезе отдельных статей и самих итогов баланса, могут происходить изменения.

Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве.

Так вот, в зависимости от характера изменений статей баланса операции можно разделить на 4 типа:

Влияние хоз операций на баланс

Баланс составляется на определенную дату— 1-е число месяца, квартала, года и это как бы моментное отражение средств. Но уже в первый день нового месяца остатки средств в балансе существенно меняются под влиянием хозяйственных операций (поступление средств, отпуск их в производство, поступление готовой продукции, ее реализация, проведение расчетов с другими организациями и т.д.).

Хозяйственных операций в течение дня, месяца совершается очень много и все они изменяют остатки средств или их источники.

По характеру этих изменений хозяйственные операции можно разделить на четыре типа:

К первому типу операций относятся те, в результате которых приводятся в движение только средства, имеющиеся в организации (актив баланса). При этом происходит увеличение одних средств и уменьшение на ту же сумму других. Сумма одной статьи актива увеличивается, а другой статьи — уменьшается. При этом итог баланса не изменяется (А+ А-).

Например, с расчетного счета по чеку получены наличные деньги в кассу организации на сумму 20млн. руб. Средства на расчетном счете при этом уменьшаются (-), а в кассе — увеличивается (+) на одинаковую сумму.

Ко второму типу операций относятся те, в результате которых происходит движение источников образования хозяйственных средств (пассив баланса). При этом происходит уменьшение на одной статье пассива баланса и увеличение по другой на одну и ту же сумму. Итог баланса не изменится

(П+ П-).

Например, получены кредиты банка на 100 млн. руб. и направлены на погашение задолженности поставщикам. Произойдет увеличение задолженности по кредитам банка (+) и одновременно уменьшение задолженности поставщикам (-).

К третьему типу операций относятся те, в результате которых происходит увеличение хозяйственных средств. Поскольку увеличение происходит за счет определенных источников, то хозяйственные операции этого типа вызывают увеличение общей суммы актива и пассива баланса, т.е. сумма по статье актива увеличивается и по статье пассива увеличивается. Итог баланса также увеличивается(А+ П+).

Например, получены материалы от поставщика на 3000 руб. и за эти материалы еще не заплатили. По данной операции происходит увеличение материалов (+) в активе баланса, и увеличение задолженности поставщикам (+) в пассиве баланса.

К четвертому типу операций относятся те, в результате которых происходит изменение в сторону уменьшения итога баланса, то есть сумма по статье актива уменьшается, и по статье пассива также уменьшается (А- П-)

Например, из кассы выдана заработная плата рабочим и служащим 1млн. руб. Здесь произойдет уменьшение средств в кассе (-) в активе баланса, и уменьшение задолженности персоналу по оплате труда (-) в пассиве баланса.

Первый и второй тип хозяйственных операций не изменяют итога актива и пассива баланса, а третий и четвертый приводят к увеличению или уменьшению итогов актива и пассива баланса на одну и ту же сумму.

Однако какие бы ни были хозяйственные операции, и какие бы они ни вызывали изменения в балансе, равенство между активом и пассивом всегда сохраняется. Такое постоянное сохранение равенства в результате сопоставления средств (имущества) организации с источниками их (его) формирования является основным содержанием балансового обобщения.

Эти формулы имеют большое значение не только для отражения влияния различных видов хозяйственных операций на бухгалтерский баланс, но и на организацию бухгалтерского учета и анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, оценку ее финансово-имущественного состояния в условиях использования различных средств вычислительной техники.

Хар-ки I раздела баланса

В этом разделе актива,который называется внеоборотные активы,здесь показываются основные средства,нематериальные активы,по состояниюимеющему предприятия по составлению на 1-ое число.

Независимое строительство-это строящиеся объекты основных средств для собственных нужд предприятия(здания,цехи,склад,офис,магазин). После завершения строительства объект будет учитываться в составе основных средств.

Доходные вложения в материальные ценности-этообъекты основных средств предназначенных для сдачи в аренду,в лизинг,в прокат.

Долгосрочные финансовые вложения. Здесь учитываются взносы предприятия в уставные капиталы других предприятий выданные займы другим предприятиям на долгосрочной основе.

III раздел баланса

В этом разделе показываются источники собственных средств предприятия,т е собственный капитал,т к это источники,то III раздел баланса помещен в пассиве.

I уставный капитал-это капитал который образуется в момент создания предприятия и гарантирует кредиторам возврат кредиторской задолженности. Величина уставного капитала показывает в уставе предприятия. В балансе показывается величина уставного капитала по уставу,не зависимо от того оплачен он учредителями или нет. Законодательство устанавливает min границу для уставного капитала:

1)Для ООО-10000 руб

2)Для ОАО-100000 руб

К моменту регистрации предприятия уставный капитал должен быть оплачен на 50%,оставшиеся 50% учредитель должен внести в течении первого года предприятия.

II Добавочный капитал-создаетсяв случае переоценки основных средств,в случае переоценки имущества,стоимость которого выражена в иностранной валюте и в случае продажи акции выше их стоимости.

III резервный капитал-организация создает резервы на случай убыточности деятельности,для покрытия этих убытков,создаются резервы для выплаты девидентов,если прибыли не хватает,для выплаты доходов по облигациям. Величина создаваемого резерва отражается также в пассиве баланса.

IV Прибыль-финрезультат деятельности организации,определяет как повышение доходов организации над расходами.

Забалансированные счета.

Забалансированные счета предназначеныдля учета ценностей временно находящихся у предприятия и они не пренадлежат ему. К ним относятся 001-арендованные основные средства,002-товарно-материальные ценности принятые на хранение,003-материалы принятые на обработку,004-товары принятые на комиссию и тд. Особенностью этих счетов в то,что они в балансе не отражаются. Другая особенность этих счетов в том,что записи в них ведутся по простой схеме,т е они не корреспондируют с другими счетами. Большинство забалансированных счетов активные.

IV раздел баланса.

В IV и V разделах пассива баланса показывается задолженность предприятия,т е заемные средства предприятия. Эти заемные источники разделяются на долгосрочные и заемные источники и краткосрочные заемные источники. Долгосрочная задолженность показывается в IV разделе баланса-это долги предприятия,которые должны быть возврвщены через 12 мес. Здесь учитываются долгосрочные кредиты,остаток непогашенных кредитов коммерческим банкам на 1-ое число. Если организация выпустила облигационныйзайм,то по строке займы показывается остаток непогашенных облигаций на 1-ое число.

В V разделе пассива показывается краткосрочная кредиторская задолженность.

В этом разделе пассива баланса учитывается краткосрочная кредиторская задолженность менее 12 мес.

Отчетность заверш этап учетного проц, предст собой ед систему данных об имущ и фин положениях пр-ия и о рез-те его хоз деят-ти. Сост на осн данных б/у по уст формам.

Бух отчетность сост за опред отчет период. Для сост б/о отч датой счит посл календ день отчет периода.

Первым отчет годом счит-ся дата рег пр-ия по 31.12 отчет года. В наст вр пр-ие предост промежут отчетн.за кв-л, полугодие, 9 мес-в, годовой нараст итогом.

Бух.отчетность сост из

1. Бух баланс ф-1

2. Отчет о приб и убыт ф-2

3. Прилож к ним предусм зак-м

4. Отчет об изм кап-ла ф-3

5. Отчет о движ ден ср-в ф-4

6. Прилож к б/бал ф-5

7. Отчет о цел.исп-ии получ.ср-в ф-6

8. Поясн записки

9. Аудит закл-е

Пр-ие обяз предост б/отч в теч 30 дней, год-90 дней по оконч.года, если иное не предусм зак-м

Хозяйственные процессы

Постоянное повторение,непрерывное возобновление произв-ва я вляется процессом воспроизводства.

I процесс воспроизводства:заготовление производственных запасов(снабжение). Здесь учитывается приобретенные предметы труда в натуральной денежной форме,затраты и расходы связанные с их приобретением. Расчеты носят двухсторонний хар-р. Организация поставляющая сырье и материалы выступает в роли кредитора. С одной стороны у организации появляются материалы,а с другой стороны появляется кредиторская задолженность перед поставщиком или появляется обязанность перед поставщиком.

II процессэто основной хозяйственный процесс произв-ва продукции,рабочий при помощи орудия труда действует на предметы труда превращают их в готовую продукцию. В процессе произв-ва учитываются затраты труда и материалов. Затраты выражаются в денежной форме позволяет определенную себестоимость выпускаемой продукции.

III процессреализация готовой продукции. Готовая продукция отпускается покупателям и они перечисляют денежные средства.

Бух учет организ.таким образом,что позволяет определить затраты на заготовку произв-ва и реализацию продукции и опред.фин рез-т от основной деятельности предприятия-прибыль или убыток. Движение ср-в предприятия при осуществлении хоз-ой операции.

Совокупность однородных хоз-ых операций носит название однородных хоз процессов.

Отражение хоз-ых операций составляет основное содержание бух учета.

Учет основных средств.

Произв-хоз д-ть предприятий обеспечивается не только за счет использований материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет основных фондов — средств труда и мат условий процессов труда. Ср-ва труда — это станки, рабочие машины, передаточные устройства и др, а мат условия процесса труда — это производственные здания, транспортные ср-ва. Согласно пбу активы относят к основным ср-вам при единовременном выполнении след условий: 1. Используются в пр-ве продукции при выполнении работ, услуг, либо для управленческих нужд орг. 2. Используются в течении периода свыше 12 месяцев. 3. Орг не предполагается их последущая перепродажа. 4. Способность приносить орг доход в будущем. Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование, сохранение первоначального внешнего вида в течение длительного периода, при этом они постепенно изнашиваются и переносят свою первоначальную стоимость на затраты пр-ва в течение срока полезного использования путем начисления амортизации. Для орг учета основных средств важное значение имеет классификация: 1. По назначению основные срва подразделяются на а) производственные срва основной д-и. б) Произв-е основные срва вспомогательных и обслуживающих прв. в) Непроизводственные. 2. По видам: здания, сооружения, передаточные устр-ва, машины и оборудования, транспортные срва и др. 3. По степени использования осн срва: находящиеся в эксплуатации, в запасе, в стадии достройки и дооборудования, на консервации. 4. В зависимости от имеющихся прав на обьекты: собственные, арендованные, обьекты находящиеся в оперативном управлении или хоз ведении. Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость основных средств. В текущем от первоначальной стоимости, которая включает стоимость их приобретения (создания, строительства и затраты, связанные на с приведением обьекта в состояние возможного использования. Основные срва в процессе эксплуатации изнашиваются и первоначальная стоимость их уменьшается. Остаточная стоимость обьекта определяется вычитанием из первоначальной стоимости суммы износа основных средств. В бух балансе основные срва по ост стоимости. Восстановительная стоимость — стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях. Операции по движению основных средств оформляются типовыми формами первичной учетной документации. Поступающие основные срва принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. По результатам приемки обьекта составляется акт (накладная) в приемке-передче основных средств. Приемку законченных работ по достройке и дооборудованию обьекта оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных обьектов, внутреннее перемещение сопровождается накладной на внутреннее перемещение основных срв. Операции по ликвидации основных средств оформляются актом на списание основных средств и актом на списание автотранспортных средств. На каждый обьект открываются инвентарные карточки осн средств, которые помещаются в картотеку с целью контроля за сохранностью инвентарных карточек и их регистрируют в описи инв карточек. В начале каждого года открываются карточки основных средств, наличие основных средств ежемесячно записываются операции по движению и открытию обьектов. По их данным в конце месяца составляется оборотная ведомость движения основных средств. синтетический учет наличия и движения осн срв, принадлежащих предприятию, ведется на счете 01 «осн срва» по первоначальной стоимости, данный счет активный. Сальдо по дебету отражает сумму первоначальной стоимости осн срв действующих, находящихся в запасе и на консервации. Оборот по Д — поступление, К — выбытие обьектов по разным причинам. Осн срва могут поступать на предприятие по разным каналам: покупка, безвозмездное поступление, поступление в качве вклада учредителей в уставный капитал, строительство и др. Все затраты связанные с поступлением осовных средств сначала отражаются на счете 08 «вложения во внеоборотные активы». Проводками: 1. Строительство на сумму фактических затрат 08-02,70,69,10,60,76. На первоначальную стоимость обьекта при приемке на экспл 01-08. 2. Приобретение у поставщиков: на покупную стоимость 08-60; на сумму ндс 19-60; при передаче в эксплуатацию 01-08; синтетический учет по счету 01 ведется в ж/о №13. В процессе экспл осн срва (ос) изнашиваются. Бу подлежит физ износ. В соответствии с действ пбу 6/01 стоимость обьектов ос погашается посредством начисления амортизации. Амортизация — включение в затраты прва изношенной части ос. Начисление амортизации производится одним из след способов: линейным, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет сроков полезного использования, списание стоимости пропорционально обьему продукции. Учет амортизации ос ведется на счете 02 «ам ос» пассивный, сальдо по К отражает сумму начисленной амортизации всех обьектов ос предприятия. Оборот по кредиту — суммы начисленной амортизации за отчетный период. Оборот по Д — списание амортизации по выбывшим обьектам ос. Суммы начисленной ам ежемесячно включаются в издержки прва и обращения проводкой 20,25,26,44-02. При списании аморт по выбывшим обьектам 02-01. Сумма начисленной аморт на счете 02 является источников капитальных вложений в ос, их реконструкцию, техническое перевооружение. Синтетический учет по счету 02 ведется в ж/о №10, №10/1 и ведомостях 12 и 15 Орг списывает с БУ обьекты ОС при их выбытии по различным причинам: при продаже, безвозмездной передаче, списание в случае морального и физического износа и др. Для обобщения информации о выбытии ОС и определении фин результата от данных операций используется счет 91 «прочие доходы и расходы». Данный счет ак-пасс. Сальдо не имеет. В ББ не отражается. В конце мес закрывается. При выбытии обьекта в результате продажи: 1. Списывается начисленная амортизация 02-01. 2. Списывается остаточная стоимость обьекта 91-01. 3. Начислен НДС по реализованному обьекту 91-68. 4. Поступила выручка от продажи 50,51-91. Фин результат (прибыль или убыток), полученные от списания обьекта определяется путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 91. Превышение оборота по К составляет прибыль, которая списывается проводкой 91-99. Превышение оборота по Д на счете 91 составляет убыток, списываемый 99-91. Целью переоценки ОС явяется приведение их балансовой стоимости в соответствие с действующими ценами и условиями воспроизводства. Согласно ПБУ 6/01 коммерческие орг имеют право не чаще одного раза в год переоценивать группы однородных обьектов ОС по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по док подтвержденным рыночным ценам. Сумма дооценки ОС зачисляется в добавочнй капитал (счет 83). При этом составляются проводки: на сумму прироста первоначальной стоимости 01-83; на сумму превышения начисленной амортизации 83-02

II раздел баланса.

1. А)Сырье и материалы-это предметы труда из которых изготавливается готовая продукция. В балансе показывается кол-во сырья и метериалов по состоянию на дату составления баланса.

Б)Животные на откорме и выращивании.

В)незавершенное производство(у всех свое).

Г)Готовая продукция-продукция кот принята комиссией и с цеха отгружена на склад,т е остатки продукции на складе(вся продукция не зависит от того,когда она туда поступила)

Д)Товары-купленная продукция для перепродажи;остаток товара в магазине на определенную дату,не зависимо от срока их приобретения.

Товары отгруженные-это товары отгруженные из магазина,но они остаются в собственности магазина.

Е)Расходы будеющих периодов. В бух учете расходы должны учитываться в том периоде к которому они относятся,не зависимо от того,когда была произведена оплптп. Например:организация арендует здание цеха. Аренда в месяц 5000руб. организация оплатила за весь год 60000 руб 1-го января текущего года. Арендная плата должна включать в затраты каждого месяца 1-го января оплаченная аренда будет числиться в расход,но только будет периодов по окончании января в затраты на произв-во будет вписано 5000руб арендной платы. Также относится подписка на литературу.

2. Налог на добавленную стоимость

А)Сырье и материалы поступают от поставщиков по ценам,которые включают в себя стоимость материалов и сырья без налогов(НДС) и +налог на добавленную стоимость(НДС).

Ценаматериалов=Ценабез НДС+НДС

Ставка налога 18% от стоимости товара.

Материалы на складе учитывается в бух учете отдельно на отдельном счете.

3. Дебиторская задолженность-это задолженность покупателей за отгруженные им и реализованные им готовую продукцию. Она возникает по следующим причинам.

А)существует разрыв между датой отгрузки товара покупателю и датой платежа,установленном в договоре куплепродажи. Организация может давать отсрочку платежа покупателю(например 7 дней). Стоимость реализованной продукции с момента отгрузки до момента оплаты будет числиться в дебиторской задолженности.

Б)Дебиторская задолженность возникает в случае,когда поставщикам материалов перечисляется аванс или предоплата.

В)Когда у организации-покупателя для оплаты за продукцию. Д задолженности в балансе показывается по 2-м строкам.

1)дебиторская задолженность,платежи по которой ожидаются в течении 12 мес

2)дебиторская задолженность,платежи по кот ожид более чем через 12 мес

4. Краткосрочные фин вложения-это главным образом фин вложения в покупку краткосрочных ценных бумаг или предоставленные займы на короткий срок(до 1-го года). По этой строке отражается наличие векселей и др ценных бумаг со сроком погашения,а также наличие выданных кредитов(на срок до 1-го года)

5. Денежные средства-отраженное наличие денежных средств на 1-ое число на расчетном счете организации в банке,на прочих счетах,в кассе организации.

После каждого раздела баланса рассчитывается итог.

Типы хозяйственных операций

Хозяйственные процессы, происходящие на предприятии, находят свое отражение в бухгалтерском учете в виде хозяйственных операций. В свою очередь хозяйственные операции, в силу своей двойственной природы изменяют величину имущества или размер источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и источников формирования. Данные изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения, оказывая при этом непосредственное влияние на валюту баланса.

В зависимости от возможных комбинаций балансовых изменений выделяют четыре типа хозяйственных операций — по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса.

Типы изменений в балансе

I. Активный А+С-С=П – изменения происходят только в активе баланса, пассив баланса не затрагивается, итог баланса не меняется (С–сумма операции).

1.  Поступили в кассу 3500 руб. с расчётного счета в банке.

2. С расчётного счета оплачено поставщикам 12000 рублей.

II. ПассивныйА=П+С-С – изменения происходят только в пассиве баланса, актив не затрагивается, итог баланса не меняется.

3.  Часть прибыли зачислена в резервный капитал 3000 рублей.

4. Поступил платеж от покупателей в погашение задолженности по кредиту банка 10000 рублей.

III. Активно-пассивный в сторону увеличения А+С=П+С. Вызывает изменения и в активе и в пассиве баланса, при этом увеличивается средства по составу и размещению и, следовательно, их источники. Итог баланса увеличивается, но равновесие сохраняется.

5. В кассу поступили взносы в уставный капитал 50000 рублей.

6.  За счёт кредита банка оплачено поставщикам 85000 рублей.

IV. Активно-пассивный в сторону уменьшения А-С=П-С. Вызывает изменение и в активе и в пассиве баланса. При этом уменьшаются средства по составу и размещению и их источники. Уменьшается итог баланса, но равновесие сохраняется.

7.  Из кассы выдана зарплата работникам 8000 рублей.

8. С расчётного счета погашается задолженность банку по кредиту 15000 рублей

Бухгалтерские счета как информационная модель объектов учета. Их построение и принципы записи на них. Классификация счетов. План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций. Синтетические и аналитические счета. Синтетический и аналитический учет.

Счет— это способ группировки информации о состоянии и изменении объектов бухгалтерского учета с целью текущего контроля.

В бухгалтерском учете каждый счет предназначен для отражения и контроля конкретного объекта учета: хозяйственного средства, источника средств, происходящего процесса. На каждом счете на основании первичных документов накапливаются и систематизируются текущие данные по однородным хозяйственным операциям.

Остаток средств на начало и конец месяца называют сальдо(соответственно, Сн и Ск). Движение средств в течение месяца — оборотом.Каждый счет имеет два оборота: дебетовый и кредитовый оборот. Термины «дебет» и «кредит» — латинские, в буквальном переводе — «он должен», «он имеет». В настоящее время эти термины потеряли свое значение и используются как условные обозначения сторон счета.

Счета, предназначенные для учета хозяйственных средств, называют активными.

Схема активного счета

Д А К

С-до нач. Д
Увеличение при поступлении средств Уменьшение при расходовании средств
Об-т Д Об-т К
С-до кон. – сумма нового баланса

С-до кон. Д = С-до нач. Д + Об-т Д – Об-т К

Счета, предназначенные для учета источников образования хозяйственных средств, называют пассивными.

Схема пассивного счета

Д П К

С-до нач. К
Уменьшение при расходовании средств Увеличение при поступлении средств
Об-т Д Об-т К
С-до кон. К

С-до кон. К = С-до нач. К + Об-т К – Об-т Д

Активные и пассивные счета составляют основу системы счетов бухгалтерского учета. В основном это счета расчетов, которые используются для отражения расчетных операций предприятия с другими предприятиями и отдельными лицами. Они имеют смешанный характер, поэтому их называют активно-пассивными счетами. Эти счета сочетают в себе признаки и активных, и пассивных счетов. В результате таких расчетных взаимоотношений возникает и дебиторская и кредиторская задолженность. Активно-пассивные счета имеют одновременно и дебетовый, и кредитовый остаток. Дебетовое сальдо показывает сумму дебиторской задолженности, а кредитовое сальдо — сумму кредиторской задолженности. Для расчета остатков следует на каждого дебитора и кредитора открыть отдельный счет. Разнести по этим счетам (по данным первичных документов) информацию и вывести конечный остаток. Затем суммировать, соответственно, дебетовые и кредитовые остатки и занести итоговые суммы на сам активно-пассивный счет.

Схема активно-пассивного счета

Д А-П К

С-до нач. Д – остаток Д задолженности (нам должны) С-до нач. К – остаток по К задолженности (мы должны)
1) Увеличение Дебиторс-кой задолженности при оплате за услугу (деньги); 2) Уменьшение Кредитор-ской задолженности при оплате за услугу (деньги) 2) Уменьшение Дебиторской задолженности при оказании услуг (услуга); 1) Увеличение Кредиторской задолженности при получении услуги (услуга)
Об-т Д – сумма оплаты услуг за месяц деньгами Об-т К – сумма полученных услуг за месяц
С-до кон. Д С-до кон. К

С-до кон. Д = С-до нач. Д + Об-т Д – Об-т К

С-до кон. К = С-до нач. К + Об-т К – Об-т Д

При составлении баланса остаток по активно-пассивному счету показывается развернуто (раздельно): дебетовый — в активе баланса, а кредитовый — в его пассиве.

Как правило, названия счетов совпадают с названиями соответствующих статей баланса. Это обусловлено тем, что в основе группировки как статей баланса, так и бухгалтерских счетов лежит экономическая классификация хозяйственных средств по составу и источникам образования.

Однако в ряде случаев названия счетов не совпадают с названием статей баланса, где некоторые виды средств показываются в более детальном, развернутом виде, чем на бухгалтерских счетах.

Между счетами бухгалтерского учета и бухгалтерским балансом существует тесная взаимосвязь. В активе бухгалтерского баланса отражаются внеоборотные и оборотные активы организации, для учета наличия идвижения которых открываются активные счета. В пассиве бухгалтерского баланса отражаются капитал и обязательства организации, учет которых осуществляется на пассивных счетах.

На основании сведений вступительного бухгалтерского баланса открываются счета бухгалтерского учета.

Д Расчетный счет К Д Расчеты с поставщиками К
С-до 53 000 1. 3 500 С-до 50 000
2. 12 000 8. 15 000 2. 12 000 6. 85 000
30 500 97 000
С-до 22 500 С-до 147 000
Д Основные средства К Д Сырье К
С-до 720 000 С-до 27 000
С-до 720 000 С-до 27 000

Д Готовая продукция К Д Товары К
С-до 150 000 С-до 45 000
С-до 150 000 С-до 45 000
Д Касса К Д Займы работникам К
С-до 200 7. 8 000 С-до 18 000
1. 3 500 5. 50 000
53 500 8 000
С-до 45 700 С-до 18 000
Д Налоги, переплаченные К Д Уставный капитал К
С-до 5 500 С-до 550 000
5. 50 000
50 000
С-до 5 500 С-до 600 000
Д Резервный капитал К Д Фонд накопления К
С-до 50 000 С-до 58 000
3. 3 000
3 000
С-до 53 000 С-до 58 000
Д Фонд потребления К Д Прибыль К
С-до 171 700 3. 3 000 С-до 55 000
3 000
С-до 171 700 С-до 52 000
Д Кредиты банка К Д Расчеты с покупателями К
4. 10 000 С-до 130 000 С-до 27 000
8. 15 000 6. 85 000 4. 10 000
25 000 85 000 10 000
С-до 190 000 С-до 37 000
Д Расчеты с кредиторами К Д Расчеты по оплате труда К
С-до 15 000 7. 8 000 С-до 12 000
8 000
С-до 15 000 С-до 4 000

Планом счетов называют систематизированный по установленным принципам перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. В настоящее время используется План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Необходимость доработки ранее действовавшего Плана счетов (1991г.) была вызвана следующими основными причинами:

1. приближение к международным стандартам в области бухгалтерского учета;

2. переход от государственной собственности к различным ее видам;

3. появление новых объектов учета (финансовые вложения, нематериальные активы, доходные вложения и др.);

4. изменение порядка формирования и использования средств (предоставление организациям права самостоятельно распоряжаться чистой прибылью, установление порядка создания резервов и др.).

Действующий План счетов является единым и обязательным к применению в организациях всех отраслей и видов деятельности (кроме банков и бюджетных учреждений) независимо от организационно-правовой формы, ведущих учет методом двойной записи.

Синтетические счета предназначены для учета информации о составе и движении хозяйственных средств, их источниках и хозяйственных процессах в обобщенном виде в едином денежном выражении. Учет, осуществляемый на этих счетах, называется синтетическим и используется при заполнении баланса и других форм отчетности.

Субсчет – дополнительная группировка аналитических счетов. Для получения обобщенных сведений по учитываемым объектам каких-либо синтетических счетов.

Для более детального учета хозяйственных средств по составным частям, используют аналитические счета. Этот учет ведется как в натуральном, так и в денежном выражении.

Синтетические счета в плане счетов имеют номера от 01 до 99 и разбиты на 8 разделов, в каждом из которых имеются свободные номера на случай дополнительного введения синтетических счетов.

Раздел I. Внеоборотные активы (01—09).

Раздел II. Производственные запасы (10—19).

Раздел III. Затраты на производство (20—39).

Раздел IV. Готовая продукция и товары (40—49).

Раздел V. Денежные средства (50—59).

Раздел VI. Расчеты (60-79).

Раздел VII. Капитал (80-89).

Раздел VIII. Финансовые результаты (90—99)

В самостоятельном разделе Плана счетов представлены забалансовые счета (001 — 011), предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и др.), а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет этих объектов ведется по простой системе (приход, расход).

В Инструкции по применению Плана счетов дана характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, а также типовая корреспонденция счетов. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности или совершения операций, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация дополняет ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией по применению Плана счетов.

На основании Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Для учета специфических операций организация может вводить в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, организация использует исходя из требований управления. Перечень субсчетов может дополняться, уточняться в целях детализации учета, усиления контроля и составления отчетности.

Порядок ведения аналитического учета организация устанавливает на основании Инструкции по применению плана счетов, а также документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

В рамках реализации Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, а также в связи с принятием новых нормативных актов по бухгалтерскому учету, в мае 2003 года Приказом Минфина РФ № 38 в План счетов и инструкцию по его применению были внесены изменения:

1. Введены счета 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства»;

2. Введены новые субсчета к счетам 04 «Нематериальные активы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы»;

3. Изменена характеристика отдельных счетов (04, 08, 14, 58, 59, 94 и др.).

Для учета специфических операций организации могут по согласованию с Минфином России вводить при необходимости в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из требований анализа, контроля и отчетности организации в рыночной экономике. Организации могут уточнять содержание отдельных из них, а также вводить, исключать или объединять до-полнительные субсчета.

Аналитические счета (счета IIIпорядка) открываются в зависимости от поставленных целей и специфики деятельности данной организации в рыночной экономике.

В Инструкции по применению Плана счетов приводится краткая характеристика синтетических счетов и субсчетов, раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов, рассмотрен порядок учета наиболее распро-страненных операций, дана типовая корреспонденция счетов с другими счетами бухгалтерского учета.

Таким образом, план счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете предприятий и организаций.

В бухгалтерском учете применяется большое количество разнообразных счетов, которые используются для получения необходимой информации. Для правильного применения счетов необходима их классификация.

Классификация счетов бухгалтерского учета – это группировка их по экономически однородным объектам учета, целям и способам отражения этих объектов на счетах.

Классификация необходима для группировки счетов по наиболее существенным признакам: по экономическому содержанию.

Бухгалтерские счета по экономическому содержанию делятся на три группы:

— счета для учета хозяйственных средств;

— счета для учета источника хозяйственных средств;

— счета для учета хозяйственных процессов.

Счета для учета хозяйственных средств в свою очередь подразделяются на три подгруппы:

— счета для учета основных средств;

— счета для учета нематериальных активов;

— счета для учета оборотных средств.

К этим счетам относятся:

01 «Основные средства»;

04 «Нематериальные активы»;

10 «Материалы»;

50 «Касса»;

51 «Расчетные счет»;

52 «Валютные счета» и др.

Счета для учета источников хозяйственных средств подразделяются на две группы:

— счета для учета источников собственных средств;

— счета для учета источников привлеченных (заемных) средств.

К этим счетам относятся:

80 «Уставный капитал»;

82 «Резервный капитал»;

83 «добавочный капитал»;

84 «Нераспределенная прибыль» и др.

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др.

Счета для учета хозяйственных процессов делятся на три подгруппы:

— счета для учета процесса снабжения;

— счета для учета процесса производства;

— счета для учета процесса реализации.

К этим счетам относятся:

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

20 «Основное производство»;

23 «Вспомогательное производство»;

90-1 «Выручка» и др.

Четыре типа операций

В процессе деятельности юридического субъекта происходит перманентное изменение структуры и объема собственности/источников ее появления. Изменения эти выполняются под влиянием различных ХО. Последние ведут к корректировке баланса.

Различают четыре типа хозяйственных операций. Подразделяются ХО на виды в зависимости от их влияния на баланс. Любой из типов операций затрагивает и актив, и пассив. ХО меняют структуру баланса, но они могут не воздействовать на значения в рамках бухучета. Итог баланса часто остается неизменным. То есть не нарушается принцип равенства.

Типовые изменения баланса напрямую зависят от того, какой тип операции произведен.

Первый тип изменения валюты баланса – + АКТИВ — АКТИВ – характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса

Например: для выдачи зарплаты персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные денежные средства в сумме 100 000 рублей. Согласно этой операции затрагивается две статьи актива баланса: 51 счет «Расчетные счета», 50 счет – «Касса». По счету 50 «Касса» сумма увеличивается, а по счету 51 «Расчетные счета» сумма уменьшается. Проводки будут следующие:

Дт 50 Кт 51 – 100 000 рублей

В результате этой операции валюта баланса не изменится, а лишь внутри раздела Актива изменятся суммы.

Второй тип изменения валюты баланса – + ПАССИВ — ПАССИВ – характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса

Например: на основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 4000 тыс. рублей, направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса – «Нераспределенная прибыль» счет 84 в сторону уменьшения и «Резервный капитал» счет 82 в сторону увеличения. В результате проводка будет следующая:

Дт 84 Кт 82 – 4 000 000 рублей

Третий тип изменения валюты баланса – + АКТИВ + ПАССИВ – вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса

Например, от поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 10 000 рублей. Согласно этой операции, статьи актива баланса «Материалы» счет 10 и пассива баланса «Расчеты с поставщиками» счет 60 увеличатся; валюта баланса также увеличится на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет следующая:

Дт 10 Кт 60 – 10 000 рублей.

Четвертый тип изменения валюты баланса – — АКТИВ — ПАССИВ – вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса

Например, выдана заработная плата персоналу организации в сумме 100 000 рублей. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса 50 «Касса» и статья баланса 70 «Расчет с персоналом по оплате труда» уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. Проводка будет следующая:

Дт 70 Кт 50 – 100 000 рублей.

Увеличение валюты может говорить об увеличении активов и масштабировании хозяйственной деятельности предприятия, а снижение валюты баланса (в абсолютном выражении) наоборот, может свидетельствовать о снижении деловой активности.

Но однозначно по данному показателю интерпретировать нельзя, так как анализ финансовой отчетности и финансово-хозяйственной деятельности предприятия процесс достаточно емкий и требует анализа многих показателей для установления заключения.

Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственньх операций

Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственньх операций Счета баланса по характеру и масштабу группировки делятся на:1) синтетические или балансовые счета (счета первого порядка, общие), предназначенные для укрупненной группировки хозяйственных операций.

Документирование хозяйственных операций

Документирование хозяйственных операций Первичные учетные документы должны быть составлены в момент совершения операций, а если это не представляется возможным – непосредственно по окончании операции.

Порядок контроля хозяйственных операций

Порядок контроля хозяйственных операций Эффективность бухгалтерского финансового учета во многом зависит от организации текущего контроля хозяйственных операций, эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Ошибки, связанные с документированием хозяйственных операций

Ошибки, связанные с документированием хозяйственных операций В соответствии с п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете первичные учетные документы могут приниматься к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Ошибки, возникающие при отражении хозяйственных операций в учетных регистрах

Ошибки, возникающие при отражении хозяйственных операций в учетных регистрах Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации о хозяйственных операциях предприятия.

Регистрация хозяйственных операций.

Регистрация хозяйственных операций. После ввода в программу начальных данных и входящих остатков можно приступать к ведению учета. В хронологическом порядке в базу вводятся операции, регистрирующие произошедшие факты хозяйственной деятельности.

Журнал хозяйственных операций

Журнал хозяйственных операций Независимо от вида и способа формирования, все без исключения хозяйственные операции содержатся в журнале операций, который представляет собой удобный инструмент для их просмотра, редактирования и вывода на печать.

Последствия хозяйственных операций

ХО – это определенное действие, оказывающее влияние на экономические итоги. По итогам ХО начинается движение денег и их источников. Следовательно, меняются показатели баланса.

Существует перечень изменений, которые вносятся в баланс по результатам ХО. Такие изменения будут называться типовыми.

Синтетический учёт поступлений запасов по всем способам вступления.

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов (МПЗ) связан с их приобретением (заготовлением) и использованием (отпуском в производство, на хозяйственные нужды, на продажу). Этот процесс находит отражение на счетах 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

В соответствии с действующим порядком процесс приобретения запасов связан с применением двух возможных вариантов учета.

При первом варианте используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Процесс снабжения отражается следующей бухгалтерской записью:

К-т сч.: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. — в зависимости от источника поступления соответствующих запасов и характера расходов по их заготовке и доставке.

При поступлении материалов в соответствии с расчетными документами поставщика и при нахождении материальных ценностей в пути или в случаях неотфактурованных поставок производится бухгалтерская запись:

Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При этом по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» отражается стоимость МПЗ по покупным ценам, которая включает стоимость приобретения и все расходы по транспортировке, доставке на склад и другие аналоговые расходы.

Списание МПЗ, фактически поступивших в организацию, осуществляется по окончании месяца по учетным ценам и отражается записью:

Д-тсч. 10 «Материалы» К-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Остаток по счету 15 списывается по окончании месяца следующей записью:

Д-тсч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» К-тсч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Второй вариант учета заготовления и приобретения предполагает отсутствие счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» для отражения процесса снабжения. Оприходование запасов показывается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 10 «Материалы» — по соответствующим субсчетам К-т сч.: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (при поступлении из своих производств) и др.

Следует отметить, что поступающие от поставщиков материально-производственные запасы приходуются независимо от момента поступления расчетных документов.

На сумму поступивших ценностей по покупным ценам, согласно расчетным документам поставщика, оформляется бухгалтерская запись:

Д-тсч. 10 «Материалы» — по соответствующим субсчетам К-тсч.: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

На сумму НДС:

Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» К-тсч.: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. (в зависимости от характера поступления).

При безвозмездном поступлении материальных ценностей используется счет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления», по кредиту которого отражается рыночная стоимость поступивших ценностей в корреспонденции с дебетом счета 10 «Материалы» по соответствующим субсчетам.

По мере списания материальных ценностей на счета учета затрат на производство (20, 23 и др.) либо расходов на продажу (44) суммы, учтенные на счете 98, списываются с дебета этого счета на кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Источники

  • https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/vliyanie_hozyaystvennyh_operaciy_na_balans/
  • https://marina-prophet.ru/tipy-izmeneniya-valyuty-balansa/
  • https://infopedia.su/3xca7e.html
  • https://buhbook.net/buhgalterskij-uchet/teoriya-buhgalterskogo-ucheta/tipyi-hozyaystvennyih-operatsiy-i-ih-vliyanie-na-buhgalterskiy-balans/
  • https://helpiks.org/8-18680.html
  • https://assistentus.ru/buhuchet/tipovye-izmeneniya-pod-vliyaniem-hozyajstvennyh-operacij/
  • https://econ.wikireading.ru/10463
  • https://studfile.net/preview/7462240/page:12/

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: