Торговый сбор для ИП: ставки, правила уплаты и пример расчета

Содержание
  1. Общие сведения о торговом сборе
  2. Штраф за несвоевременную подачу уведомления
  3. Экономический смысл
  4. Где взять данные для расчета торгового сбора (ставки и физические характеристики)
  5. Ставки ТС
  6. Деятельность по организации розничных рынков.
  7. Торговля через объекты стационарной и нестационарной сети.
  8. Как рассчитать торговый сбор
  9. Какие виды деятельности не облагаются торговым сбором
  10. Торговля в виде отпуска товаров со склада.
  11. Как уменьшить налог
  12. Расчёт сбора
  13. Где применяется?
  14. Центральный округ
  15. Новомосковский, Троицкий, Зеленоградский округа
  16. Северный округ
  17. Южный округ
  18. Кто платит торговый сбор?
  19. Порядок постановки на учет в качестве плательщика налога
  20. Кто не перечисляет ТС
  21. Алгоритм расчета торгового сбора
  22. Расчет суммы выплат, ставки в 2016 году
  23. Пример
  24. Есть ли отчетность по ТС
  25. Учет ТС при исчислении налогов
  26. Льготы по уплате
  27. Что облагается сбором и в какие сроки
  28. Влияние на другие налоги
  29. Сроки оплаты и ответственность за неуплату
  30. Куда необходимо оплачивать ТС
  31. Нюансы определения площади зала на торговом объекте
  32. Порядок уплаты торгового сбора

Общие сведения о торговом сборе

Торговый сбор (ТС) — относительно новый платеж в бюджет, установленный НК РФ в ноябре 2014 года для коммерческих фирм, осуществляющих продажи товаров в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Однако взиматься он может только при условии принятия законодательными собраниями перечисленных городов НПА, которые вводят его в действие. На данный момент лишь столичные власти разработали и утвердили соответствующие нормативные источники.

Расчет торгового сбора юрлица и ИП, являющиеся его плательщиками, в общем случае должны осуществлять самостоятельно. Дело в том, что при постановке на учет в ФНС в качестве плательщика сбора они должны передавать налоговикам уведомление по форме ТС-1, в котором указываются:

  • ставка сбора в рублях, установленная для конкретного типа торгового объекта;
  • ставка сбора в рублях, установленная для 1 кв. м площади используемого торгового объекта;
  • исчисленный ТС за квартал;
  • сведения о льготах по ТС;
  • фактическая величина торгового сбора к уплате за квартал.

Если перечисленные сведения не будут предоставлены, то налоговики, обнаружив факт осуществления фирмой торговой деятельности, самостоятельно начислят ТС исходя из имеющихся данных об объектах ведения торговли. Однако эти цифры, скорее всего, будут весьма неожиданными для владельца фирмы или ИП.

Сумму, указываемую в налоговом уведомлении об уплате торгового сбора, необходимо внести в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Если ТС не уплатить, то ФНС, как и в случае с другими налогами, потребует это сделать, а также может начислить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы сбора и пени в порядке ст. 75 НК РФ. При умышленном уклонении фирмы от внесения соответствующего платежа в казну штраф составит 40%.

Штраф за несвоевременную подачу уведомления

Если субъект бизнеса осуществляет торговлю, которая подпадает под торговый сбор, но не оформил в установленные сроки уведомление ТС-1, это будет приравнено к незаконному предпринимательству, т. е. ведению деятельности без постановки на налоговый учет.

За это нарушение предусматривается штраф в размере 10% от полученных доходов от данной деятельности, но не менее 40000 рублей. Данное наказание устанавливает НК.

Помимо этого, согласно КОАП штраф может быть наложен на должностных лиц. Он будет составлять 2-3 тысячи рублей.

Экономический смысл

Торговый сбор (далее ТС) – это один из обязательных платежей, который платит юридическое лицо, осуществляющее торговую деятельность.

Его размер зависит от:

  • вида осуществляемой торговой деятельности;
  • от того места, где размещена торговая точка;
  • от площади и других физических параметров.

Все правила и обязанности по уплате ТС регламентирует НК РФ, а именно, глава 33. Введение пошлины направлено на то, чтобы предприниматели более рационально и эффективно использовали торговые площади.

Также ТС ввёлся для того, чтобы его плательщики указывали свои реальные доходы, т.к. уплата сбора значительно уменьшает размер остальных налогов. На данный момент ТС взимается в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. О введении этого вида пошлины в других городах пока ничего не сообщается.

Все, кто обязан платить ТС, должны сообщать в налоговую инспекцию в следующих случаях:

  • когда начали вести торговую деятельность и официально зарегистрировали свою организацию;
  • если произошли какие-либо изменения (изменился тип торговой точки или её площадь);
  • когда организация прекращает свою деятельность и снимается с учёта.

Встать на учёт фирма должна в срок не позднее пяти дней с даты начала ведения торговой деятельности. В случае, если указанный срок был нарушен, то на фирму будут наложен денежный штраф.

Где взять данные для расчета торгового сбора (ставки и физические характеристики)

Напомним, что Москва — единственный город в России, в котором по состоянию на начало 2016 года введен торговый сбор. Поэтому на практике его расчеты пока осуществляют только столичные предприниматели. Основным регламентирующим источником для них выступает закон города Москвы «О торговом сборе» от 17.07.2014 № 62.

Физические характеристики и ставки по ТС для Москвы определены в положениях ст. 2 закона № 62. Те и другие показатели определяются, прежде всего, исходя из географии расположения торговых объектов. Столичные власти определили 3 основные тарифные зоны ведения торговли:

  • зона 1 — центральные районы (расположенные в ЦАО Москвы);
  • зона 2 — районы, расположенные преимущественно за МКАД (включая Новую Москву);
  • зона 3 — районы, расположенные преимущественно в пределах МКАД, но не входящие в ЦАО.

Для зоны 1 определены ставки в размере:

  • 81 000 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, ведущих стационарную торговлю без залов (кроме продаж на АЗС), а также нестационарную торговлю (кроме продаж в разносном и развозном формате);
  • 60 000 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, ведущих стационарную торговлю с залами площадью не более 50 кв. м;
  • 40 500 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, осуществляющих торговлю в развозном и разносном форматах;
  • 1 200 руб. по физической характеристике в виде площади — для фирм, которые ведут стационарную торговлю с залами площадью, превышающей 50 кв. м (при этом 51-й квадратный метр и последующие тарифицируются по ставке 50 руб.);
  • 50 руб. по физической характеристике в виде площади — для территорий розничных рынков.

Для зоны 2 установлены ставки (в соответствии с вышеприведенными характеристиками для зоны 1) в размере: 28 350 руб., 21 000 руб., 40 500 руб., 420 руб., 50 руб. Для зоны 3 — 40 500 руб., 30 000 руб., 40 500 руб., 600 руб. и 50 руб.

Ставки ТС

Ставки торгового сбора устанавливают регионы. Поэтому в зависимости от территории действия ставки могут меняться аналогично льготным категориям. Повторимся, что в 2020 году говорим лишь о ставках в городе Москве.

Как видно из таблицы, ставка не едина и дифференцирована по месту расположения объекта торговли, по размеру площади объекта торговли и по виду торговой деятельности.

 

Деятельность по организации розничных рынков.

Данный вид несколько обособлен от остальных видов торговой деятельности. Под деятельностью по организации розничных рынков понимается деятельность управляющих рынком компаний (п. 1 ст. 11 НК РФ; письма Минфина России от 07.08.2015 № 03-11-06/45833, от 27.07.2015 № 03-11-09/43256), определяемая в соответствии с положениями Федерального закона о розничных рынках (Федеральный закон от 30.12.2006 № 271-ФЗ (далее — Закон № 271-ФЗ)).

Объектом торговли для такого вида деятельности является объект недвижимого имущества, с использованием которого указанную деятельность осуществляет управляющая рынком компания (подп. 1 п. 4 ст. 413 НК РФ), она здесь и выступает плательщиком торгового сбора.

Отметим, что розничным рынком следует считать «имущественный комплекс, предназначенный для осуществления деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на основе свободно определяемых непосредственно при заключении договоров розничной купли-продажи и договоров бытового подряда цен и имеющий в своем составе торговые места. Рынки подразделяются на универсальные и специализированные» (подп. 2 ст. 3 Закона № 271-ФЗ). Для того чтобы юридическое лицо, которому принадлежит рынок, было признано управляющей рынком компанией, оно должно состоять на учете в налоговом органе по месту нахождения рынка и иметь разрешение на право организации рынка, полученное в порядке, установленном Правительством РФ (подп. 7 ст. 3 Закона № 271-ФЗ). После получения такого разрешения юридическое лицо признается управляющей рынком компанией (ч. 4 ст. 8 Закона № 271-ФЗ).

Торговля через объекты стационарной и нестационарной сети.

Для того, чтобы понять, какая деятельность сюда относится, необходимо выяснить, что такое «объект стационарной сети» и «объект нестационарной сети».

Сразу скажем, глава 33 Кодекса указанные понятия не расшифровывает. В авторских материалах нередко встречаются рекомендации использовать для толкования рассматриваемых терминов определения, приведенные в главе 26.3 («ЕНВД») или главе 26.5 («ПСН») Кодекса. По мнению автора, такой подход в корне неверен и прямо противоречит закону. Поясним.

Во-первых, в поименованных главах прямо указано, что приведенные в них понятия применяются «для целей настоящей главы», «в целях подпунктов 45-47 пункта 2 настоящей статьи» (абз. первый ст. 346.27, абз. первый п. 3 ст. 346.43 НК РФ), то есть использование этих понятий в иных целях, в том числе при анализе положений главы 33 Кодекса, является прямым нарушением. Исключение составляет наличие конкретной отсылочной нормы на эти определения. Так, например, прямо предусмотрено, что используемое для целей главы 33 Кодекса понятие «площадь торгового зала» определяется в том же значении, в котором оно расшифровано в главе 26.5 этого же документа (п. 5 ст. 415 НК РФ).

Во-вторых, в силу прямого требования Кодекса (п. 1 ст. 11 НК РФ) институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Кодексе, должны применяться в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства. Исключение — случаи, когда иной порядок определения термина прямо предусмотрен Кодексом. Здесь напомним, что понятия, применяемые для всего Кодекса в целом, содержатся в первой его части (п. 2 ст. 11, ст. 38-41 НК РФ). Поэтому, если налогоплательщик не обнаружил в главе 33 и (или) первой части Кодекса определения того или иного понятия или отсылочной нормы на него, то для трактовки этого понятия следует воспользоваться иными отраслевыми законодательными актами, а не искать аналогии в главах Кодекса, регулирующих порядок уплаты конкретных налогов.

Правительство Москвы разработало постановление (пост. Правительства Москвы от 30.06.2015 № 401-ПП (далее — Порядок № 401-ПП)), которым утвердило порядок сбора и обработки сведений об объектах обложения торговым сбором. В этом документе в том числе содержатся определения интересующих нас терминов. Вместе с тем хотим предупредить, что возможность использования этих терминов в целях применения главы 33 Кодекса не безусловна. Дело в том, что в соответствии с положениями Кодекса Правительство Москвы как представительный (законодательный) орган города федерального значения при установлении сбора на своей территории наделено правом только (пп. 2, 3 ст. 410 НК РФ):

— определять ставку сбора в пределах, установленных главой 33 Кодекса;

— устанавливать льготы, основания и порядок их применения.

Право устанавливать термины, используемые для целей главы 33, Кодекс Правительству Москвы не предоставляет.

Отметим также, что в целях определения понятий «объект стационарной сети» и «объект нестационарной сети» могут быть использованы такие отраслевые нормативно-правовые акты, как:

— Закон о торговле;

— Национальный стандарт РФ ГОСТ Р 51303-2013 «Торговля. Термины и определения» (утв. приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст);

— Национальный стандарт РФ ГОСТ Р 51305-2009 «Услуги торговли. Требования к персоналу» (утв. приказом Ростехрегулирования от 15.12.2009 № 770-ст).

Кстати, именно к Закону о торговле предлагает обращаться Минфин России при толковании в целях торгового сбора таких понятий, как «оптовая и розничная торговля», «торговая сеть» и «объекты нестационарной/стационарной торговой сети» (письма Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-06/41106, от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).

Вместе с тем сравнительный анализ приведенных документов позволяет сделать вывод, что при разработке Порядка № 401-ПП Правительство Москвы, давая расшифровку понятий «объект стационарной сети» и «объект нестационарной сети», руководствовалось именно указанными отраслевыми актами. Поэтому, по сути, мы не видим проблем, связанных с применением определений данных терминов, предложенных в Порядке № 401-ПП.

Как рассчитать торговый сбор

Сбор нужно считать самим, как и налоги. Платят сбор раз в квартал до 25 числа месяца, который идет за расчетным. То есть например, сбор за второй квартал нужно заплатить до 25 июля.

Платеж вносят за каждую торговую точку. Если у вас один ларек, платите за один ларек, если 20 магазинов — считаете для каждого и складываете.

Ставку сбора утверждают власти Москвы, она зависит от размера магазина и района, где он находится. Если торговая площадь меньше 50 м², сумма сбора фиксированная, если больше — считают по метражу. Ставки прописаны в законе о торговом сборе.

ИП «Мелочевка» продает одежду в центре Москвы. Ставка для торговых точек — 81 000 рублей в квартал. Торговый сбор = 81 000 х 1 = 81 000 рублей в квартал.

ООО «Вещи для дома» владеет павильоном размером 60 м² в Ново-Переделкино. Ставка такая: 420 рублей за площадь до 50 м² и 50 рублей за каждый квадратный метр остальной площади.

Торговый сбор = 420 рублей x 50 м² + 50 рублей x 10 м² = 21 500 руб.

Ставки торгового сбора — Закон города Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 О торговом сборе

Платить нужно полную ставку, даже если магазин работал один день. Если продаж не было в течение всего квартала, сбор платить не нужно.

Если предприниматель или компания закрывает или открывает новую торговую точку, он подает заявление в налоговую по форме ТС-2 в течение пяти дней.

Какие виды деятельности не облагаются торговым сбором

Местные власти имеют право определить список видов деятельности, по которые не нужно производить расчет и перечисление торгового сбора. Для Москвы установлена следующая деятельность:

  • Розничная торговля с применением автоматов;
  • Продажи на ярмарках выходного дня, специальных и региональных ярмарках;
  • Торговля в театрах, музеях, кинотеатрах при условии, что по итогам квартала доход от продажи билетов составляет не менее 50%;
  • Торговля на овощебазах;
  • Торговля через объекты, которые располагаются на территории рынков;
  • Автономные бюджетные и казенные учреждения;
  • Отделения почтовой связи;
  • Нестационарные торговые точки, которые продают печатную продукцию;
  • Религиозные организации при продажах в своих культовых зданиях.

Кроме этого, освобождены следующие виды бытовых услуг:

  • Парикмахерские и салоны красоты;
  • Прачечные, химчистки;
  • Ремонт обуви, одежды, часов, ювелирных изделий;
  • Изготовление галантереи и ключей.

Однако для всех этих объектов установлены дополнительные условия:

  • Оказание услуг для них является основным источником дохода;
  • Размер объекта не более 100 кв. м., при этом выкладка и демонстрация товаров производится не больше чем на 10% площади.

Все субъекты бизнеса, которые подпадают под льготу по торговому сбору, все равно должны встать на учет в ФНС, с указанием в уведомлении вида льготы.

Торговля в виде отпуска товаров со склада.

Данный вид деятельности хотя и признается видом торговой деятельности в целях применения главы 33 Кодекса, но москвичам при его осуществлении платить сбор не нужно. Такую поблажку столичным предпринимателям предоставляет Закон Москвы о торговом сборе, который не устанавливает ставок сбора для рассматриваемого вида деятельности, а раз нет ставок, нет и обязанности платить (письма Департамента финансов города Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15, от 17.03.2015 № 90-01-01-07-38/15).

А вот с трактовкой понятия «склад» все обстоит гораздо сложнее. В действующих на сегодняшний день отраслевых актах этот термин не расшифровывается. Порядок № 401-ПП предлагает такое определение для данного термина: склад — здание (строение, сооружение) или его часть, предназначенная для хранения товара, не предусматривающая к ним доступ покупателей и не имеющая оборудования, предназначенного для выкладки и демонстрации товара и проведения денежных расчетов с покупателями (п. 1.9 Порядка № 401-ПП).

Специалисты Минфина России также полагают, что складом следует считать здание (строение, сооружение) или его часть, используемую для хранения товарно-материальных ценностей. Однако, по мнению финансистов, для того чтобы признать склад объектом стационарной торговой сети (торговым объектом), его площадь должна согласно статье 2 Закона о торговле включать в себя помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей.

Какое определение является наиболее верным, покажет время. В настоящий же момент при принятии решения рекомендуем налогоплательщикам учитывать тот факт, что полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором осуществляют именно органы местного самоуправления (ст. 418 НК РФ). При этом специалисты Минфина России советуют: для получения информации по вопросу определения объекта налогообложения торговым сбором следует обращаться в указанный орган исполнительной власти города Москвы (письмо Минфина России от 29.04.2015 № 03-11-06/24876).

Итак, мы более или менее определились с основными понятиями, смысловое значение которых необходимо налогоплательщику при принятии решения о необходимости уплачивать торговый сбор.

Как уменьшить налог

Кто зарегистрирован в Москве и торгует в Москве, может вычесть торговый сбор из суммы налога на прибыль: раз в квартал, раз в полгода или год, как удобно.

Главное условие — в этот же период должен быть уплачен торговый сбор. Например:

Авансовый платеж за полгода можно уменьшить на сумму торгового сбора за второй квартал. Главное, уплатить торговый сбор до конца квартала — в 2019 году это 29 июля.

Если успели заплатить сбор за третий и четвертый кварталы — до 30 марта 2020 года, можно уменьшить налог на прибыль за 2019 год.

На общей системе можно уменьшить сумму НДФЛ. Сбор и 13% налога надо заплатить в том же году и том же регионе, где владелец магазина стоит на учете. Когда ИП или компания зарегистрированы в одном городе, а налог платит в другом, так сделать не получится.

На упрощенке 6% вычитают сумму сбора из единого налога или авансового платежа. Налогоплательщики на упрощенке 15% включают торговый сбор в расходы и уменьшают налог.

Расчёт сбора

Для расчёта торгового сбора существует простая формула:

Общая сумма ТС = Ставка (С) * фактическое значение физического показателя (ФЗ)

В том случае, если налог нужно начислить на торговую площадь, то формула должна включать:

  • часть торговой площади, которая арендуется;
  • места для перемещения покупателей (проходы);
  • рабочие места сотрудников;
  • места расчёта и оплаты (кассы);
  • все части торговых площадей, на которых происходит выкладка товара, обслуживание и расчёт покупателей, места проведения промо-акций.

Не все площади подлежат обложению ТС. В расчёт не берутся следующие:

  • места перемещения покупателей, которые ведут к торговой площади, но на ней не находятся (лестницы, коридоры, эскалаторы и т.д.);
  • помещения, которые не предназначены для обслуживания покупателей (подсобки, склады, административные помещения и т.д.).

Чтобы точно определить площадь торгового помещения, можно воспользоваться следующими документами:

  • договор на покупку торговой площади;
  • договор на аренду помещения, предназначенного для проведения коммерческой деятельности;
  • технический паспорт помещения;
  • планы и схемы торговых площадей.

Во всех этих документах указана точная площадь торгового помещения. Зная это значение можно с лёгкостью рассчитать размер ТС по каждой торговой площади.

Пример. Есть помещение стационарной торговли с торговыми залами, торговая площадь которого составляет 75 м². Торговое помещение находится в Центральном округе Москвы. Расчёт размера ТС будет выглядеть так:

1 200 рублей * 50 м² + 50 рублей * 25 м² = 60 000 + 1250 = 61 250 рублей.

Таким образом, сумма ТС за квартал составит 61 250 рублей.

Где применяется?

В настоящее время применяется только в столице – г. Москва.

Обложению торговым сбором подлежат объекты движимого и недвижимого имущества, принадлежащего юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. При этом плательщики обязаны перечислять его за имущество в собственности или аренде, используемое для осуществления торговой деятельности в течение квартала.

Центральный округ

В 2019 году размер ТС в ЦАО равен 81 000 руб., причем эта сумма уплачивается абсолютно всеми вне зависимости от площади объекта, прибыльности и вида коммерческой деятельности. Например, за помещения в 50 и 250 кв.м. будет перечисляться один и тот же ТС.
Рассчитывать здесь ничего не нужно: достаточно перечислять всю сумму в установленные сроки.

Новомосковский, Троицкий, Зеленоградский округа

Здесь все точно так же, как и в случае с ЦАО: деньги перечисляются в фиксированном размере вне зависимости от вида деятельности и рентабельности предприятия. Размер торговой площади также значения не имеет. Ставка немного меньше: за один объект придется заплатить всего 28 350 руб.

Аналогичный тариф действует на территориях других округов: Молжаниновского, Новокосинского районов, Бутово, Некрасовки, Солнцево, Ново-Переделкино, Митино, Внуково, Курково.

Северный округ

Здесь устанавливается тариф в размере 40 500 руб. и действует на всей территории, кроме Молжаниновского и других представленных выше районов.

Южный округ

Если предприятие находится на территории ЮАО, придется уплачивать фиксированные сборы в зависимости от особенностей деятельности:

Особенности торговли Сумма (руб.)
Торговля в зданиях и помещениях без торговых залов (за исключением АЗС) 40 500
Осуществление продаж в стационарном объекте с залом до 50 кв.м. 30 000
Использование передвижного имущества для предпринимательства (за исключением развоза или разноса) 40 500
Деятельность в стационарных объектах с залами от 50 кв.м. 600 руб. за каждый «квадрат», далее – по 50 руб.

Кто платит торговый сбор?

ТС обязаны платить организации, ИП, которые ведут торговлю с помощью какого-либо объекта. Торговля – это мелокооптовая, оптовая, розничная купля-продажа товара через стационарные и нестационарные объекты или склады.

Виды торговли, на которые распространяется сбор:

  • Стационарная торговля без торговых залов (киоски, рынки, ярмарки, палатки);
  • Нестационарная торговля (торговля с рук, с автоприцепа, машины, лотки и т.д.);
  • Стационарная торговля с торговыми залами (магазины, торговые центры, павильоны);
  • Отпуск товаров со складов (оптовые, мелкооптовые, розничные).

Освобождаются от уплаты сбора организации, которые:

  • применяют патентную систему налогообложения;
  • платят единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Порядок постановки на учет в качестве плательщика налога

Плательщиком торгового сбора становится предприниматель или компания, которые хотя бы один раз в течение квартала продали товар на территории муниципального образования, где введен торговый сбор. При этом необходимо самостоятельно встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика.

Для этой операции разработано специальное уведомление по форме ТС-1. Его можно сдать одним из следующих способов:

  • Лично в руки в бумажном формате;
  • При помощи почтового отправления с описанным вложением;
  • При использовании интернет-сервисов, при этом документ должен быть подписан ЭЦП.

На выполнение этой операции субъекту бизнеса отводится пять дней. В заявлении нужно указать вид деятельности, а также данные торговой точки. После обработки уведомления ФНС предоставляет налогоплательщику свидетельство о постановке на учет.

Важно! Подавать уведомление обязаны даже те субъекты бизнеса, которые подпадают под установленную льготу и производить уплату таможенного сбора не должны.

Если торговая деятельность прекращается, то субъект должен составить специальное уведомление ТС-2. В нем указывается конкретная дата окончания деятельности, и на нее необходимо произвести расчет сбора. Сдавать этот бланк обязательно, если деятельность фактически завершена, но уведомление не отправлено, то производить расчет и перечисление торгового сбора субъект бизнеса все равно будет обязан.

Кто не перечисляет ТС

  • Собственники вендинговых аппаратов: кофемашин, аппаратов по продаже еды и напитков, линз, и пр.;
  • Продавцы и собственники товаров, работающие на ярмарках, если они проводятся только по выходным;
  • Торговля на территории розничного рынка на стационарных и иных объектах. Деньги не перечисляются, т.к. ТС уже уплачивает собственник территории, и двойное налогообложение в РФ не допускается;
  • Торговля в розницу разносного характера, если ИП работают в помещениях, находящихся под управлением казенных и бюджетных учреждений;
  • Продажа товаров на территории агропродовольственных комплексов;
  • Подразделения Федеральной почтовой связи;
  • Предприниматели, работающие на территории театров и музеев, если размер их дохода превысил 50% от общей суммы выручки, полученной от продажи билетов;
  • Казенные, автономные и бюджетные организации;
  • Религиозные сообщества, осуществляющие торговлю на принадлежащих им площадях и земельных участках.

Обратите внимание! ИП, занимающиеся торговлей без стационарных залов или с таковыми общей площадью до 100 кв.м., а также использующие передвижное имущество тоже могут быть освобождены от ТС.

Критерии, освобождающие от налога приведены в следующей таблице.

Вид деятельности Салоны красоты, парикмахерские, прачечные, химчистки, ателье по ремонту одежды и обуви, фирмы по ремонту часов и украшений, а также ИП, занимающиеся изготовлением ключей или изделий из кожи
Соотношение площади для хранения товаров и оборудования с площадью для торговли или предоставления услуг, указанных выше Не более 10%. Например, если общая площадь помещения составляет 100 кв.м., на осуществление деятельности должно приходиться 90 кв.м., а оставшиеся 10 «квадратов» можно использовать для хранения оборудования

Также получить освобождение от торгового сбора могут ИП, занимающиеся торговлей на нестационарных объектах или стационарных с торговыми залами или без таковых, если соблюдаются отдельные условия:

  • В ЕГРИП в качестве основного вида предпринимательской деятельности указана торговля книгами, газетами, журналами, букинистическими изданиями;
  • По итогам отчетного периода ИП заработал от 60% в виде дохода в общем объеме за торговлю печатными изданиями;
  • Книги, газеты, журналы и другие издания занимают минимум 60% от общей площади помещения;
  • ИП проводит наличные или безналичные расчеты с применением ККТ с отправкой фискальных сведений.

Предприниматель открыл газетный киоск площадью 10 кв.м. Все газеты, журналы, тетради и прочие предметы занимают 7 кв.м., т.е. 70% от общего размера помещения. Следовательно, ИП освобождается от ТС, если в ходе торговли используется ККТ.

Алгоритм расчета торгового сбора

Торговый сбор рассчитывается ежеквартально. При этом его размер будет одинаковым во всех кварталах (если законодатель, конечно, не изменит ставки и их привязку к физическим характеристикам торговых объектов).

Пример:

У московского предпринимателя есть 3 торговых объекта:

  • палатка, расположенная на розничном рынке «Славянский мир»;
  • магазин «Конфетти» с залом площадью 30 кв. м, расположенный в Тверском районе;
  • магазин «Рассвет» с залом площадью 70 кв. м, расположенный в Южном Бутово.

Первая задача предпринимателя — определить размер исчисленного ТС.

Для этого он смотрит, к какой из зон, определенных законом № 62, относится каждый из его торговых объектов. Получается, что магазин «Конфетти» располагается в зоне 1, «Рассвет» и палатка — в зоне 2.

Далее он умножает ставки, утвержденные законом № 62, на физические характеристики торговых объектов.

Палатка — это стационарный торговый объект без залов (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Для него в зоне 2 определена ставка 28 350 руб. Это будет исчисленный ТС для палатки.

Магазин «Конфетти» — это стационарный объект с залами (подп. 3 п. 3 ст. 346.43 НК РФ) площадью до 50 кв. м. Для него в зоне 1 определена ставка 60 000 руб. Это будет исчисленный ТС для магазина в центре Москвы.

Магазин «Рассвет» — это также стационарный объект с залами, но площадью больше 50 кв. м. Часть его площади, а именно 50 кв. м, исходя из тарификации в зоне 2, умножается на ставку 420 руб., а оставшиеся 20 кв. м — на 50 руб. Исчисленный ТС для магазина в Южном Бутово — сумма 21 000 и 1000 руб., то есть 22 000 руб.

Следующая задача — определить льготы для торговых объектов.

Исходя из положений ст. 3 закона № 62, льгота применима только в отношении палатки. Таким образом, наш ИП вправе не уплачивать исчисленный по ней сбор.

Итого он должен заплатить в бюджет Москвы торговый сбор в размере 60 000 руб. за магазин «Конфетти» и 22 000 руб. за магазин «Рассвет».

Несмотря на относительную простоту исчисления ТС, есть ряд нюансов, связанных с определением корректной величины одной из ключевых для некоторых торговых объектов физической характеристики — площади зала.

Расчет суммы выплат, ставки в 2016 году

Есть два вида деятельности, облагаемой налогом, ставка по которым не зависит от месторасположения точки:

  • При развесной и розничной торговле в любом месте Москвы ставка составляет 40 500 рублей за любой объект торговли.
  • При организации розничных рынков ставка налога составляет 50 рублей за каждый квадратный метр торговой площади.

При стационарной торговле в помещении с торговым залом меньшим, чем 50 квадратных метров, ставка зависит от территориального расположения объекта:

  • ЦАО — по 60 тысяч за объект.
  • Зеленоградский, Новомосковский, Троицкий округа, а вместе с ними Солнцево, Северный, Восточный, Внуково, Митино, Молжаниновский, Ново-Переделкино, Куркино, Бутово и Косино-Ухтомский — по 21 тысяче за объект.
  • Северный, Восточный, Южный, Западный округа — по 30 тысяч.

При стационарной торговле в помещении с торговым залом большим, чем 50 квадратных метров:

  • Районы Центрального административного округа – 60 000 плюс по 50 рублей за каждый квадратный метр, выходящий за 50 квадратных метров.
  • Районы Зеленоградского, Новомосковского и Троицкого округов, а также Южное и Северное Бутово, Солнцево, Северный, Восточный, Внуково, Митино, Молжаниновский, Ново-Переделкино, Куркино, Косино-Ухтомский – 21 500 плюс 50 рублей за каждый квадратный метр больше 50 квадратов.
  • Районы Северного, Восточного, Западного, Южного, Юго-Восточного, Северо-Восточного, Юго-Западного и Северо-Западного округов – 30 000 плюс 50 рублей за каждый квадратный метр больше 50 квадратов.

Таким образом, расчет налога становится делом совсем несложным.

Пример

Поскольку торговля идет хорошо, бухгалтер компании к концу квартала начинает считать, сколько же фирма должна отчислять в форме налога. Поскольку леденцы – это розничная развесная торговля, за них «Рули и педали» должны заплатить всего 40 500 рублей.

С магазинчиком велосипедов сложнее – поскольку он расположен в Юго-Восточном округе и площадь зала у него 72 квадратных метра, бухгалтер выполняет следующие вычисления:

  • 72 – 50 = 22;
  • 22 * 50 = 1 100;
  • 30 000 + 1 100 = 31 100 рублей.

Бухгалтер подводит итог и записывает: 31 100 + 40 500 = 71 600 рублей сбора нужно заплатить до 25 числа.

Есть ли отчетность по ТС

Никакой дополнительной отчетности по торговому сбору не введено. Поэтому, обязанности предоставлять декларацию одновременно с уплатой сбора также нет. Однако есть несколько обязательных бланков, которые каждый плательщик сбора должен оформлять.

При постановке на учет каждый плательщик отправляет уведомление ТС-1. В случае, когда у субъекта бизнеса изменяются сведения об объекте обложения, его расположении и т.д — то также нужно оформить и передать бланк ТС-1.

Поскольку плательщики сбора имеют право уменьшать на данные суммы рассчитанные налоги на прибыль, либо аналогичные, то размер сбора указывается в соответствующей декларации:

  • В декларации по налогу на прибыль, которую оформляют находящиеся на ОСНО, данные по торговому сбору проставляются на Листе 02, в строках 265-281.
  • Предприниматели, которые отчитываются за доходы путем оформления декларации 3-НДФЛ, указывают суммы уплаченного сбора в Разделе 2 этого бланка;
  • ИП и компании, которые применяют систему «УСН доходы», сдают декларацию по УСН. В ней для целей торгового сбора предназначен отдельный Раздел 2.1.2. Субъекту бизнеса, которые не уплачивают сбор, данный лист бланка просто не заполняют;
  • ИП и компании, которые применяют систему «УСН доходы минус расходы», отражают суммы уплаченного сбора в Книге доходов и расходов в графе «Расходы». Отдельных полей в декларации для этого случая не предусмотрено.

Учет ТС при исчислении налогов

Рассмотрим правила учета ТС при исчислении налогов.

Плательщики ПСН и ЕСХН освобождены от уплаты ТС в силу норм Налогового кодекса.

ЕНВД не применяют на территории Москвы, поэтому с ТС тоже нет пересечений.

Таким образом, нужно говорить об учете ТС только при исчислении налога на прибыль и налога при упрощенной системе налогообложения (УСН).

Если вы не встали вовремя на учет как плательщик торгового сбора и были поставлены на учет принудительно, уменьшать налоги на торговый сбор не имеете права.

Льготы по уплате

На данный момент существует ряд категорий торговых площадей, которые имеют льготы по уплате ТС. Освобождаются от уплаты следующие виды торговой деятельности:

  • продажа в розницу, для осуществления которой используются торговые автоматы;
  • продажа товаров на всевозможных ярмарках;
  • продажа товаров через стационарные точки, которые расположены на территории рынков розничной торговли;
  • разносная торговля в розницу, которая осуществляется в помещениях, находящихся под руководством бюджетных и казенных предприятий;
  • продажа, осуществляемая в кинотеатрах, музеях и театрах, если прибыль от продажи билетов больше половины от общей прибыли;
  • торговля периодическими печатными изданиями.

От уплаты ТС освобождаются следующие организации:

  • почтовые отделения;
  • бюджетные и казённые предприятия;
  • религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

Не обязаны платить ТС предприятия и предприниматели, которые осуществляют торговую деятельность с помощью стационарных объектов, которые не имеют торгового зала. Также от уплаты сбора освобождены нестационарные и стационарные торговые точки, площадь которых не превышает 100 м², если соблюдаются следующие условия:

  1. При регистрации организации главным видом деятельности указали предоставление услуг парикмахера-стилиста и остальных услуг салона красоты, прачечной, химчистки, ремонта и восстановления одежды и обуви, ремонта часов и ювелирных украшений, восстановления и изготовления ключей.
  2. Площадь, которую занимает специализированное оборудование, не превышает 10% от общей площади торговой точки.

Если эти два условия одновременно выполняются, то торговая точка освобождена от уплаты ТС. От уплаты ТС освобождаются также предприниматели:

  • которые находятся на патентной системе налогообложения;
  • на ЕСХН.

Что облагается сбором и в какие сроки

Облагается сбором объект – имущество (движимое и недвижимое), с помощью которого осуществлялась торговля хотя бы раз в квартал. При этом оно не обязательно должно быть в собственности плательщика.

Освобождаются от ТС объекты:

  • Ломбарды, реализация предметами залогов;
  • Автозаправочные станции;
  • Интернет-магазины с доставкой товара курьером или почтой;
  • Реализация сопутствующих товары при оказании бытовых услуг;
  • Офисы, где нет выкладки товаров, а только происходит заключение договоров о купли-продажи;
  • Торговля продуктами через общепит.

В Москве установлены льготы (освобождение от уплаты торгового сбора) для следующих торговых объектов:

  • Торговые автоматы;
  • Объекты, расположенные на ярмарках (например, павильон на ярмарке саженцев);
  • Объекты, находящиеся на розничном рынке (например, ларек на вещевом рынке);
  • Разносная торговля в бюджетных учреждениях;
  • Торговля почтовой связи.

ТС уплачивается раз в квартал. Если предприятие торговало месяц или два, то платить сбор придется за весь квартал. Дата уплаты – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25-ое число выпадает на выходной день, то крайний день уплаты считается ближайшим рабочим днем.

Если ТС уплачен не вовремя или не в полном размере, то назначается штраф:

  • При не умышленной неуплате – 20% от сбора + сам сбор;
  • При умышленной неуплате – 40% от сбора + сам сбор.

Влияние на другие налоги

При заполнении налоговой декларации по уплате налога на прибыль следует отметить в ней факт уплаты торгового сбора. Тогда можно претендовать на уменьшение налога на прибыль, поскольку в какой-то мере он уже уплачен.

Также факт уплаты следует отражать в декларации по УСН – это также уменьшает данный налог.

Сроки оплаты и ответственность за неуплату

Плательщики ТС обязаны произвести оплату до 25 числа в том месяце, который следует за расчётным кварталом. К примеру, за I квартал 2020 года уплатить положенную сумму нужно не позднее 25 апреля 2020 года. Средства перечисляются в налоговую службу, а далее поступают в бюджет. Налоговая инспекция пристально следит за сроками оплаты ТС. За отказ от оплаты и за несвоевременную уплату предусмотрены штрафные санкции.

Меры наказания применяются не только в случае просрочки платежа или отказа от него. Если предприниматель поставил на учёт своё торговое предприятие позже предписанного законом срока или вовсе не зарегистрировался в налоговых органах, то ему также грозит денежное наказание.

Размеры возможных денежных взысканий:

  1. За постановку предприятия на учёт после положенного срока штраф составляет 10 000 рублей.
  2. За отказ от постановки на учёт сумма равна 10% от общего дохода предприятия (за время просрочки), но не менее 40 000 рублей. Отдельно руководитель обязан оплатить штраф 2000-3000 рублей.
  3. За отсутствие оповещения налоговой службы о снятии с учёта торгового предприятия – 200 рублей за каждый документ, который предприниматель не предоставил.
  4. При неуплате ТС (полностью или частично) штрафные санкции равны 20% от суммы, которую необходимо было уплатить.
  5. При намеренной неуплате ТС наказание равно 40% от суммы неоплаченного сбора.

Во избежание начисления штрафов необходимо в установленные сроки производить уплату ТС и следить за правильностью заполнения платёжных документов. Ошибка в одной цифре КБК грозит предпринимателю тем, что средства в счёт уплаты суммы сбора не дойдут до адресата, и возникнет просрочка платежа. Это грозит применением штрафных санкций.

Куда необходимо оплачивать ТС

НК устанавливает, что торговый сбор является налогом местного уровня. В определении порядка его расчета, а также льгот, непосредственно участвуют местные власти. Из этого следует, что и уплата данного платежа должна производиться в местный бюджет.

Согласно НК, налоговым периодом установлен квартал. Размер сбора необходимо рассчитывать начиная с квартала, в котором было отправлено уведомление в налоговый орган.

Перечисление сбора производится до 25 дня месяца, который идет за расчетный кварталом.

Если уполномоченный орган сообщает в налоговую о выявленных объектах обложения сбором, по которым сам субъект бизнеса не отправил уведомление, то торговый сбор нужно перечислить в срок 30 дней с момента поступления информации.

Платежное поручение оформляется как и для обычных налогов. КБК торговый сбор установлены следующие:

  • по налогу — 182 1 05 05010 02 1000 110;
  • по пеням — 182 1 05 05010 02 2100 110;
  • по штрафу — 182 1 05 05010 02 3000 110.

Нюансы определения площади зала на торговом объекте

Итак, торговый сбор может исчисляться исходя из 2 типов физических характеристик торговых объектов — площади торговой территории (либо зала) и фактического наличия объекта. Во втором случае соответствующий объект выступает весьма простым компонентом формулы — в виде коэффициента, равного 1. Однако если речь идет об определении торговой площади, здесь уже возможны нюансы, связанные с ее корректным выделением из общей площади магазина.

В соответствии с подп. 5 п. 3. ст. 346.43 НК РФ к площади торгового зала следует относить:

  • участки объекта, используемые для размещения оборудования, используемого для выкладки товаров, осуществления расчетов с покупателями;
  • участки, на которых расположены контрольно-кассовые узлы;
  • участки, на которых работает персонал торгового объекта;
  • проходы для посетителей.

Подсобные, бытовые, а также используемые для приема, подготовки и хранения товаров помещения, административные офисы — те участки территории торгового объекта, на которых не осуществляется обслуживание посетителей, не включаются в площадь торгового зала.

Конкретные цифры, отражающие его площадь, могут быть определены на основе сведений из инвентаризационных документов, свидетельств о праве собственности, техпаспорта, выписки из Росреестра, контрактов на аренду и т. д.

Порядок уплаты торгового сбора

Организация, осуществляющая торговлю с помощью объекта, обязана встать на учет в налоговый орган того региона, где зарегистрирован объект или ведется торговля и получить свидетельство плательщика ТС. Для этого нужно подать уведомление (форма ТС-1).

В уведомлении указывается: вид деятельности, объекты торговли, его характеристика (площадь, количество).

Могут возникнуть ситуации:

  • Если объект зарегистрирован в Москве, а компания за ее пределами, то уведомление о постановке на учет на учет нужно подать в инспекцию Москвы.
  • Если нестационарный объект зарегистрирован (авто-магазин) за пределами Москвы, а торговля идет на территории Москвы, то так же нужно встать на учет в Москве.
  • Если несколько торговых объектов в Москве, зарегистрированных в разных районах, то нужно подать одно уведомление с указанием списка объектов. Данное уведомление подается в ту инспекцию, в которой зарегистрирован объект первый по списку.

В случае прекращения торговой деятельности, необходимо сняться с учета в налоговой инспекции. Для этого нужно подать уведомление, с указание даты прекращения торговли (форма ТС-2).

В случае изменения параметров торгового объекта (площадь, местонахождение) так же необходимо подавать уведомление.

Уведомление подается в течение пяти рабочих дней с момента приобретения объекта торговли (или возникновения каких-либо изменений). Далее, с момента регистрации уведомления, в течение 5 дней компанию ставят на учет. С момента постановки на учет в течение пяти плательщик от налогового органа получает свидетельство (форма ТС). Даже если организация попадает под льготу и не уплачивает торговый сбор, то она все равно обязана встать на учет.

Уведомления можно подать в бумажном или электронном виде с электронной подписью на сайте ФНС РФ. Штрафы за не постановку на учет представлены в таблице.

Вид нарушения Размер штрафа
За не соблюдения сроков постановки на учет. 10 000 рублей.
За осуществление торговли без постановки на учет. 10% от дохода в результате торговли за отчетный период, но не более 40 000 рублей.
Несвоевременная подача уведомления об изменении параметров торгового объекта. 200 рублей.
Недостоверные данные в уведомлении, повлекшие уплату сбора в неполном размере. 20% от размера неуплаченного сбора (если это было не умышленно)+ доплата сбора.

40% от размера неуплаченного сбора (если это было умышленно)+ доплата сбора.

Источники

  • https://nalog-nalog.ru/torgovyj_sbor/kak_pravilno_rasschitat_torgovyj_sbor_primer/
  • https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/torgovyy-sbor.html
  • https://ZnayBiz.ru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/vidy-nalogov-i-sborov/torgovyi-sbor.html
  • https://buhguru.com/torgovyj-sbor/stavki-torgovogo-sbora-2020-tablitsa.html
  • https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a50/846846.html
  • https://delo.modulbank.ru/all/trading-fee
  • https://ip-shnik.ru/nalogi/torgovyj-sbor/
  • https://alaws.ru/torgovyy-sbor-dlya-ip/
  • https://online-buhuchet.ru/kak-rasschitat-torgovyj-sbor/
  • http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/torgovyj-sbor.html

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: