- Регламент сдачи отчетности
- Состав декларации
- Особенности заполнения раздела 3
- Заполнение разделов декларации
- Титульный лист
- Раздел 1.1
- Раздел 2.1.1
- Как происходит заполнение раздела 3 декларации по НДС?
- На каком бланке и с включением каких разделов декларация по НДС направляется в контролирующие органы?
- Итоги
Регламент сдачи отчетности
По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.
На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.
Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.
Состав декларации
Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:
- головной (титульный лист);
- сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.
Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:
- осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
- ведение деятельности за пределами российской территории;
- наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
- субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
- при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.
При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.
Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:
Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;
Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;
Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;
Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;
Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.
Особенности заполнения раздела 3
В Письме ФНС России от 20.01.2015 № ГД-4-3/2700 сотрудники ведомства пояснили кто должен заполнять отдельные графы декларации.
1. Раздел 3 Отчета должен быть заполнен компанией, получившей средства по благотворительной деятельности. Сюда же заносятся данные компании, получившей с целевое финансирование и целевые поступления.
2. Графы 2 и 5 заполняют организации коммерческие и некоммерческие и благотворительные организации, получившие средства по программам целевого финансирования и целевых поступлений с определенным сроком использования (п. 8.1 Приложения к приказу ФНС РФ от 4.07.2014 г. № ММВ-7-3/352@).
3. Если компания получила средства без срока использования, то заполнять указанные графы 2 и 5 не нужно.
Если вас интересует заполнение 3-го раздела декларации на конкретном примере, то переходим по ссылке и смотрим статью «Заполнение раздела 3 декларации по УСН для некоммерческих организаций».
Заполнение разделов декларации
Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.
Титульный лист
Сверху титульного листа заполняется номер ИНН и КПП субъекта. Эти данные указаны в свидетельстве, которое было выдано хозяйствующему субъекту на руки при постановке его на учет. Для предприятий код ИНН должен содержать 10 знаков, для предпринимателей — 12. В первом случае в оставшиеся незаполненные строки следует поставить прочерк.
- «34» – годовая отчетность;
- «50» – отчетность, составляемая организацией или ип при ликвидации (реорганизации) или закрытии ИП;
- «95» – отчетность, при смене системы налогообложения;
- «96» -отчетность, когда УСН прекращается.
В этой же строке далее отражается год отчетного периода. Ниже с помощью кода нужно указать налоговую инспекцию, выступающую получателем данного отчета, а правее отражается шифром место нахождения. Это поле может принимать значения:
«120» – если отчетность отправляется по жительству ИП;
«210» – если отчет сдается по месту нахождения фирмы;
«215» – если декларация подается по нахождению организации-преемника.
После этого необходимо в четырех строках записать полное наименование фирмы или личные данные в виде Ф.И.О. предпринимателя. В оставшиеся незаполненные клетки следует поставить прочерк.
Код ОКВЭД2 должен содержать не менее четырех знаков. В графе указывается основной код деятельности, попадающий под УСН.
Раздел 1.1
Вверху листа указываются ИНН и КПП (когда он имеется), а также номер страницы в пачке отчета. Строки 010, 030, 060 и 090 должны отражать коды ОКТМО для ИП по месту их регистрации, для фирм – по месту расположения организации.
В обязательном порядке должна быть заполнена только строка 010. Остальные будут содержать значение только в том случае, если в течении отчетного периода происходила деятельности. Во всех не заполненных клетках надо поставить прочерк. В графе 020 отражается итоговое значение, полученное при вычитании граф 130 и 140 из раздела 2.1.1. Если в регионе предусмотрен также торговый сбор, то из итогового результата нужно вычесть еще и показатели строки 160 раздела 2.1.2. В строке 020 отражаются только положительные значения платежа.
В конце листа необходимо поставить дату составления документа и подпись ответственного лица.
Раздел 2.1.1
Как всегда, вверху листа указывается ИНН и КПП ( КПП для юридических лиц).
В графе»102″ указываем признак налогоплательщика. Какую цифру указать — понятно из пояснения на бланке.
В графы 110-113 заносятся доходы нарастающим итогом— 1 квартал, полгода, девять месяцев и полный год.
В графы 120-123 указывается ставка налога, которая использовалась за 1 квартал, полгода, девять месяцев и полный год.
В графах 130-133 отражается расчет налога за каждый из периодов. Вычисления проводят путем умножения дохода из граф 110-113 на ставку из граф 120-123 и деления на 100.
Обращаем внимание на то, что если у налогоплательщика есть наемные сотрудники (т.е. в графе 102 налогоплательщик указал «1»), то его размер вычета не может быть больше половины налога из граф 130-133.
Как происходит заполнение раздела 3 декларации по НДС?
Общие принципы того, как заполнить раздел 3 и декларацию по НДС в целом, прописаны в порядке, утвержденном уже упомянутым нами приказом № ММВ-7-3/558@.
Цифры и прочие сведения в отчетность переносятся из учетных регистров как бухгалтерских, так и налоговых.
- Для заполнения стр. 010 гр. 3 берется квартальный суммарный кредитовый оборот по счетам 90 «Выручка» и 91 в части доходов по операциям, подлежащим обложению НДС, а графы 5 — суммарный дебетовый оборот счетов 90 «НДС» и 91 «НДС».
- Стр. 070 гр. 5 равна сумме НДС, отраженного за квартал по дебету счета 76 «НДС с авансов полученных».
- Стр. 090 гр. 5 — это сумма налога, получившаяся по дебету счета 76 «НДС с авансов выданных» за налоговый период.
- Стр. 118 — это суммарный кредитовый оборот счета 68 «НДС». Выверить эту цифру можно с итоговой суммой НДС в книге продаж. Они должны быть идентичны.
- Заполнить стр. 120 нужно цифрой, соответствующей кредитовому обороту счета 19 за квартал.
- В стр. 130 отобразится кредитовый оборот счета 76 «НДС с авансов выданных».
- Значение стр. 170 соответствует кредитовому обороту счета 76 «НДС с авансов полученных».
- Показатель стр. 190 равен сумме дебетового оборота счета 68 «НДС» (за минусом НДС, переведенного в казну за предшествующий период). Эта строчка должна быть равна итоговой сумме НДС в книге покупок.
О нюансах заполнения каждой строки декларации по НДС рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Образец заполнения раздела 3 можно скачать по ссылке ниже
Скачать образец заполнения раздела 3 декларации по НДС
На каком бланке и с включением каких разделов декларация по НДС направляется в контролирующие органы?
Абсолютно все организации и предприниматели, применяющие ОСНО и не оформившие освобождение по ст. 145 НК РФ, ежеквартально должны отчитываться по налогу на добавленную стоимость. Кроме них обязанность сдавать декларацию может возникнуть и у спецрежимников, например, при выписке счетов-фактур в адрес партнеров (обычно по просьбе последних), где налог выделен отдельной суммой.
В 2020 году применяется бланк декларации по НДС и раздела 3 в том числе, введенный в оборот приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. С отчета за 4 квартал 2020 года необходимо применять обновленный бланк, в редакции приказа ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.
Узнать о том, что изменилось в отчете, вы можете в Обзорном материале от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Титульник и 12 разделов — таково полное содержание отчета. Все отчитывающиеся субъекты оформляют титульный лист и раздел 1, всё остальное прикладывается лишь при наличии сведений.
Итоги
Общережимники обязаны по истечении каждого квартала направлять контролерам декларацию по НДС. Бланк ее достаточно объемен, он содержит в себе 12 разделов и приложений к ним. Однако не все они должны представляться в инспекцию. Раздел 3 — один из основных, в нем происходит вычисление налога, который впоследствии платится/возмещается. В статье мы рассказали о назначении всех строк данного раздела и о некоторых особенностях их заполнения.
- https://assistentus.ru/forma/deklaraciya-nds/
- https://usn-rf.ru/nalogi-i-pravo/osobennosti-zapolneniya-razdela-3-deklaracii-po-usno-za-2014-god/
- https://www.yourbuhg.ru/usn/obrazec-zapolneniya-deklaracii-usn-doxody.html
- https://nalog-nalog.ru/nds/deklaraciya_nds/kak-zapolnit-razdel-3-v-deklaracii-po-nds/
