- Что говорит закон
- Правовая сторона вопроса
- К каким расходам на УСН отнести госпошлину?
- Бухгалтерские проводки для учета госпошлины в расходах при УСН
- Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете
- Как учесть расходы на госпошлину для целей налога на прибыль и при УСН
- Как отразить госпошлину в декларациях по налогу на прибыль и УСН
- Учитывается ли госпошлина в расходах при УСН?
- Признание расходов
- Условия для признания расходов
- Дата признания расходов
- Включаются ли госпошлины в расходы при упрощенке
- Классификация судебных расходов
- Государственная пошлина
- Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете
- Как учесть расходы на госпошлину для целей налога на прибыль и при УСН
- Как отразить госпошлину в декларациях по налогу на прибыль и УСН
- Как учесть госпошлину при налогообложении
Что говорит закон
В Налоговом кодексе РФ, а также его нормах, посвященных упрощенцам, не сказано, принимается ли госпошлина к расходам при УСН. При этом с данным обязательным платежом компании и ИП на УСН сталкиваются повсеместно: и в суде, и в налоговой, и в других структурах. То есть можно утверждать, что без уплаты госпошлин деятельность на упрощённом режиме фактически невозможна.
Однако можно смело заключить, что госпошлина при УСН включается в расходы на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этом пункте перечислены затраты, которые при итоговом расчёте снижают единый налог на УСН.
В указанной норме упомянуты только налоги и сборы, уплаченные согласно налоговому законодательству. Так является ли госпошлина расходом при УСН? Однозначно – ДА!
Вопросы, связанные с госпошлиной, регламентирует глава 25.3 НК РФ. На основании п. 1 ст. 333.16 Кодекса государственная пошлина отнесена именно к сборам при обращении в:
- Государственные структуры.
- Местные органы власти.
- Иные органы и/или к должностным лицам, которые по закону полномочны совершать юридически значимые действия.
Не должно вызывать споров, учитывается ли госпошлина в расходах при УСН, когда имеет место выдача упрощенцу за плату документа либо его дубликата. Да, это законом приравнено к юридически значимым действиям.
Как вытекает из смысла подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, госпошлина принимается в расходы при УСН в любом размере по факту её перечисления в казну на соответствующий счёт.
Еще один важный момент: госпошлина учитывается в расходах при УСН также при расчёте авансового платежа.
Упрощенец может немного сэкономить в случае установки рекламной конструкции. Госпошлина входит в расходы при УСН, если перечислена за данную услугу, разрешённую местными властями. На 2017 год её размер составляет 5000 рублей.
Правовая сторона вопроса
Исчерпывающий перечень затрат, которые учитываются в налогооблагаемой базе по единому упрощенному налогу, изложен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Подпункт 31 п. 1 этой статьи Кодекса гласит, что госпошлина при УСН с объектом «доходы минус расходы» принимается во внимание при снижении базы по единому налогу УСН. Однако в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ говорится, что издержки обязаны отвечать требованиям, перечисленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Главным образом, данный пункт требует экономической обоснованности понесенных затрат для включения их в базу по уменьшению налога УСН.
А значит, уплачивая госпошлину, компания должна получить какой-либо весомый результат от данного действия, иначе сбор к затратам отнести нельзя.
Ситуации, когда госпошлину невозможно включить в расходы, могут быть различны. К примеру, компания подает заявление налоговикам с просьбой внести изменения в ЕГРЮЛ и получает отказ, так как в форме заявления сама компания допустила ошибку. Уплаченную госпошлину налогоплательщику не вернут, но и в расходы сбор включить нельзя, ведь практический результат от его уплаты не получен.
Обратите внимание, если госпошлина возмещается юрлицу по судебному решению, сумму нужно включить в доходы компании. Такого мнения придерживается Минфин РФ в своем письме 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357.
К каким расходам на УСН отнести госпошлину?
Принятие в издержках при УСН госпошлины зависит от целей уплаты данного государственного сбора. При уплате государственной пошлины для подачи искового заявления в судебные органы, для внесения изменений в ЕГРЮЛ, для выдачи копий документов и иных аналогичных процедур, госпошлина включается в расходы для целей уменьшения единого налога УСН, регулируемые нормами подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Если уплата сбора производится при постановке на учет транспортного средства или при процедуре оформления приобретенного компанией недвижимого имущества, то госпошлина увеличивает сумму стоимости имущества, подлежащего амортизации, а значит, снижает налогооблагаемую базу согласно положениям пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. Важно отметить, что это правомерно для госпошлины, которая была уплачена до момента введения амортизируемого объекта в эксплуатацию. При уплате сбора после ввода в эксплуатацию данного имущества, вступают в силу положения пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, согласно которым госпошлину следует включать в единовременные затраты при УСН.
Удобная программа учета для УСН от Бухсофт обеспечивает грамотное ведение и учет склада, основных средств, материальных и нематериальных запасов, а также денежных активов компании в одном месте!
Бухгалтерские проводки для учета госпошлины в расходах при УСН
Важный момент: согласно регламентам статьи 333.40 Налогового кодекса РФ, перед тем как отразить в бухучете операции по начислению сбора, нужно помнить, что в ряде случаев сумму уплаченной пошлины можно вернуть, но можно и зачесть в счет других обязательных платежей в госорганы по заявлению плательщика. Исходя из этого, следует:
До фактического совершения юридически значимого действия со стороны госорганов (или при отказе в его совершении), госпошлину нельзя учесть в затратах ни в налоговом, ни бухучете.
Госпошлина, взимаемая при взаимодействии с государственными органами, отражается в бухучете на специальном субсчете к счету 68.
Проводки по этому субсчету следующие:
- Дт 68 / Кт 51 (50) — уплата госпошлины;
- Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 / Кт 68 — начисление госпошлины;
- Дт 91 / Кт 68 — оплата госпошлины включена во внереализационные затраты при отказе в совершении юридически значимого действия;
- Дт 08 / Кт 68 — увеличение первоначальной стоимости амортизируемого объекта на сумму госпошлины;
- Дт 51 / Кт 68 — возврат суммы уплаченной госпошлины на расчетный счет компании.
Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками:
Проводка |
Операция |
Д 68 — К 51 |
Уплачена госпошлина |
Д 08 — К 68 |
Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля) |
Д 20 (26, 44) — К 68 |
Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды) |
Д 91-2 — К 68 |
Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале) |
Как учесть расходы на госпошлину для целей налога на прибыль и при УСН
Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.
Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:
-
если до ввода объекта в эксплуатацию — включается в первоначальную стоимость ОС;
-
если после ввода объекта в эксплуатацию — учитывается в расходах единовременно.
Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.
Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается:
1) у ответчика в расходах:
-
при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;
- при УСН — на дату уплаты;
2) у истца в доходах:
-
при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;
- при УСН — на дату поступления денег.
В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.
Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:
-
изменений, вносимых в устав организации (ЕГРЮЛ);
-
договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;
-
прав на земельные участки.
Как отразить госпошлину в декларациях по налогу на прибыль и УСН
В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.
В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:
-
I квартала — по строке 220;
-
полугодия — по строке 221;
-
9 месяцев — по строке 222;
-
года — по строке 223.
Учитывается ли госпошлина в расходах при УСН?
ходит ли гос.пошлина за регистрацию недвижимого имущества в состав расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН (доходы минус расходы)?
Госпошлина за регистрацию недвижимого имущества входит в перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН (доходы минус расходы).
Госпошлина учитывается и принимается к расходам в составе первоначальной стоимости основного средства, если уплачена до ввода объекта в эксплуатацию.
Если госпошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество уплачена после ввода объекта в эксплуатацию, ее сумму включите в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН (доходы минус расходы).
Признание расходов
Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
- затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
- материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
- расходы на оплату труда;
- стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
- суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
- другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
- расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
- расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).
Условия для признания расходов
Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Дата признания расходов
При расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:
Определяя дату признания расходов при расчете единого налога, учитывайте особые правила включения в налоговую базу некоторых из них. Например, расходы на покупку товаров можно списать в уменьшение налоговой базы только при одновременном выполнении двух условий: оплаты и реализации на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
2. Ситуация: Нужно ли организации на упрощенке включить в первоначальную стоимость имущества госпошлину за регистрацию прав на объекты недвижимости и за регистрацию транспортных средств
Если госпошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество или за регистрацию транспортного средства уплачена после ввода объекта в эксплуатацию, ее сумму включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Это объясняется тем, что организации, применяющие упрощенку, для целей налогообложения определяют стоимость основных средств по правилам бухучета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). К моменту ввода основного средства в эксплуатацию его первоначальная стоимость должна быть сформирована.
Изменять первоначальную стоимость можно только в случаях реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств (п. 14 ПБУ 6/01).
Если госпошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество или за регистрацию транспортного средства уплачена до ввода объекта в эксплуатацию, ее сумму нужно учесть при формировании первоначальной стоимости имущества (п. 8 ПБУ 6/01, п.
24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). После ввода объекта в эксплуатацию первоначальную стоимость основных средств (с учетом госпошлины) относите на расходы в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.
Включаются ли госпошлины в расходы при упрощенке
Перечень издержек, принимаемых к вниманию при определении единого налога при упрощенке, указан в ст. 346.16 НК РФ. Согласно подп. 31 п. 1 вышеупомянутой статьи госпошлина при УСН доходы минус расходы снижает базу для налога. Но согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ затраты должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 Кодекса.
В первую очередь, в этом пункте упоминается экономическая обоснованность расходов. Это значит, что в результате уплаты госпошлины должен быть получен какой-то значимый результат. В противном случае уплаченный сбор к расходам отнести нельзя.
Это касается, например, ситуаций, когда при подаче заявки о внесении изменений в ЕГРЮЛ был получен отказ в регистрационном действии из-за допущенной сотрудником предприятия ошибки при заполнении формы. В данной ситуации уплаченный государственный сбор не возвращается юрлицу, но и в расходы принят быть не может.
ВАЖНО! В случае возмещения госпошлины предприятию по решению суда полученная сумма должна включаться в доходы. Таким образом Минфин РФ трактует нормы кодекса в письмах от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29, от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357.
Классификация судебных расходов
Судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. Так сказано в статье 101 Арбитражного процессуального кодекса.
Согласно статье 106 АПК РФ к указанным судебным издержкам относятся:
— денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;
— затраты, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;
— оплата услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
— другие расходы, понесенные участвующими в споре лицами в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.
Судебными издержками не являются:
— канцелярские и почтовые расходы;
— затраты по организации и проведению выездных заседаний судов;
— денежные выплаты экспертам и переводчикам за выполнение ими определенных действий в порядке служебного задания.
Государственная пошлина
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:
при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;
при обращении в арбитражные суды;
при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;
за нотариальные действия;
за действия, связанные с регистрацией актов гражданского состояния;
за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;
за действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
за действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;
за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;
за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;
за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и прочее.
В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:
право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;
право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по
палеонтологии и минералогии;
выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;
выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.
Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками:
Проводка
Операция
Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля)
Д 20 (26, 44) — К 68
[1]
Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды)
Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале)
Как учесть расходы на госпошлину для целей налога на прибыль и при УСН
Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.
Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:
если до ввода объекта в эксплуатацию — включается в первоначальную стоимость ОС;
если после ввода объекта в эксплуатацию — учитывается в расходах единовременно.
Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.
Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается:
1) у ответчика в расходах:
при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;
2) у истца в доходах:
при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;
В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.
Как отразить госпошлину в декларациях по налогу на прибыль и УСН
В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.
В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:
I квартала — по строке 220;
полугодия — по строке 221;
9 месяцев — по строке 222;
года — по строке 223.
Как учесть госпошлину при налогообложении
НК РФ. А поскольку судебные расходы изначально были оплачены за счет неучитываемых целевых поступлений, то и последующее возмещение этих расходов нельзя признать внереализационным доходомПостановление ФАС ЦО от 23.07.2012 № А35-10825/2011. Другой пример. Организация оплатила обучение своему работнику с условием, что после окончания обучения тот продолжит работать в компании в течение определенного срока.
А если работник уволится ранее этого срока, то часть стоимости обучения он должен возместить организации.НК РФ не поименован.В связи с этим суммы возмещения в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба следует учитывать для целей налогообложения как внереализационные доходы на основании п. 3 ст.
Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В 2011 г.
Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля)
Д 20 (26, 44) — К 68
Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды)
Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале)
Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.
Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:
если до ввода объекта в эксплуатацию — включается в первоначальную стоимость ОС;
если после ввода объекта в эксплуатацию — учитывается в расходах единовременно.
Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.
1) у ответчика в расходах:
при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;
2) у истца в доходах:
при ОСН — на дату вступления в законную силу решения суда;
В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.
Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:
изменений, вносимых в устав организации (ЕГРЮЛ);
договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;
прав на земельные участки.
В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.
В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:
I квартала — по строке 220;
полугодия — по строке 221;
9 месяцев — по строке 222;
года — по строке 223.
- https://buhguru.com/usn/gosposhlina-v-raskhody-pri-usn.html
- https://edis74.ru/gosposhlina-pri-usn/
- https://www.audit-it.ru/terms/taxation/gosudarstvennaya_poshlina.html
- https://minakovajulia.ru/gosposhlina-usn-rashody/
- https://raydget.ru/1906-gosposhlina-usn-rashody/
- https://www.klerk.ru/buh/articles/42285/
- https://lico-ocenka.ru/vhodit-li-gosposhlina-v-rashody-pri-usn/