Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Содержание
  1. Основы бухучета расчетов с покупателями
  2. Первичные документы для учета взаиморасчетов с покупателем
  3. Взаимодействие с другими бухгалтерскими счетами
  4. Задачи бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками
  5. Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками
  6. Покупатели и клиенты: кто это?
  7. Особенности учета
  8. Основные правила расчета
  9. Виды расчетов с покупателями и клиентами
  10. Бухучет дебиторской задолженности на 62-м счете
  11. Видео — понятие активных и пассивных счетов
  12. Задолженность покупателей это пассив или актив?
  13. В активе или пассиве баланса отражается задолженности покупателя
  14. Задолженность завода за полученные от поставщика материалы активы или пассивы
  15. Задолженность подотчетных лиц в бухгалтерском балансе — актив или пассив
  16. Имущество организации – активы и пассивы
  17. В активе или пассиве баланса отражается задолженности покупателя
  18. В активе или пассиве баланса отражается задолженности покупателя
  19. Задолженность покупателей это актив или пассив
  20. Учет расчетов с покупателями при продаже
  21. Проводки по учету авансов полученных (счет 62)
  22. Проводки по счету 62 при оплате векселем
  23. Счет 62 в инфографике. Типовые проводки
  24. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
  25. Типовые проводки по 62 счету бухгалтерского учета для чайников
  26. Уступка права требования
  27. Базовые принципы учета
  28. Как улучшить бухучет расчетов
  29. Сопроводительная документация
  30. Итоги

Основы бухучета расчетов с покупателями

Если говорить о сути участка работы с покупателями, то сказать можно немного. Всего два слова – продаем и получаем оплату. Если немножко, совсем чуть-чуть расширить эти два слова, то я бы добавил еще – как именно мы продаем?

Продаем в розницу для конечного потребителя и за наличные деньги. А может продаем организациям за безналичный расчет? Или все же в розницу, но покупатель оплачивает пластиковой картой – это ведь тоже безналичный расчет. А платит ли наша фирма НДС. Да и вообще, на какой системе налогообложения находится наша фирма?

Вот так и обстоят дела. Стоит только подумать о продажах, как сразу возникает уйма дополнительных вопросов. К сожалению их не избежать. А все потому, что продажа – это возможность получать прибыль. А с нее надобно платить налоги. И вот тут на первый план выходит Налоговый кодекс со всеми своими правилами, ограничениями, системами налогообложения.

В бухучете используется два основных бухгалтерских счета для работы с покупателями, а именно:

  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  • 76.6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»

Когда мы работаем с покупателями, на этих счетах фиксируются возникающие перед нашей фирмой долги покупателей. Долги за то, что мы продаем им какие-то ТМЦ (товары, продукция, реже материалы и основные средства) или оказываем им услуги, выполняем работы.

Первичные документы для учета взаиморасчетов с покупателем

Участок взаиморасчетов с покупателями и заказчиками работает в двух направлениях: мы что-то продаем покупателям, мы получаем оплату от них. Для каждого направления у нас свои первичные документы.

1.Первичные документы нашей фирмы для покупателя

Договор

Один из самых первых документов – это договор купли-продажи, который мы заключаем с покупателем. Однако он может и не быть, а мы все равно сотрудничаем. В практике я заметил, когда налоговая проверяет нашего покупателя и ему заостряет на этом внимание, тогда покупатель просит нас заключить договор с ним.

В любом случае, договор это страховка каждого, нас и покупателя, от всяких неприятных ситуаций. Например, мы что-то поставили покупателю или оказали услуги, а он «махнул на нас рукой, не заплатил и спасибо не сказал». Или же, покупатель дал нам аванс за будущие покупки, например, за товары, а мы ни слухом, ни духом. В общем, договор, это юридический документ, описывающий обязательства двух сторон и последствия за невыполнение.

Счет на оплату

Второй документ от нашей фирмы– это счет на оплату, где указывается, что конкретно мы предлагаем, сколько это стоит и наши банковские реквизиты. Этот документ не несет никакой юридической силы, а несет лишь справочную информацию. При этом, такой документ служит основой для оплаты. Т.е. покупатель оплачивает и в своих документах указывает, что оплачивает на основании счета: номер такой-то, от числа такого-то, от контрагента такого-то, на сумму такую-то, есть ли и сколько там НДС.

Есть и такая ситуация. Договор заключен на конкретную сделку. Тогда основанием оплаты служит сам договор: его номер, дата, сумма, НДС. Т.е. счета на оплату не надо, потому как в договоре все расписано.

Расходная накладная, или Акт на услугу, выполненную работу

Эти документы мы выдаем покупателю уже как результат сделки: ТМЦ отгрузили, услугу оказали, работы выполнили. Подпись и печать на этих документах со стороны покупателя подтверждает согласие и служит правом перехода собственности. И уже эти документы несут юридическую силу.

Счет-фактура выданная

Этот вид документа мы прикладываем к расходной накладной, акту услуги или выполненной работе. Делаем это в случае, если наша фирма платит Налог на Добавленную Стоимость (НДС). Счет-фактура выданная повторяет содержимое Счета на оплату, расходную накладную, акты. Но главная суть – показать, сколько в продаже содержится специальной суммы НДС (об НДС поговорим в других статьях).

2.Первичные документы от покупателя

Оплату от покупателя мы можем получить на свой расчетный счет, т.е. Безналом. Тогда наш банк выдаст нам Выписку.

Если мы получаем оплату от покупателя в кассу, т.е Налом, тогда сотрудник нашей фирмы берет доверенность на получение денег и идет к покупателю в кассу. Там получает деньги и приносит в кассу нашей фирмы. А может быть и так, что сотрудник покупателя принесет нам деньги в кассу, а мы ему выдадим квиток от документа Приходный кассовый ордер (ПКО).

Нужно сказать, что не все так просто, когда продаем способом, подразумевающим оплату по банку, а нам оплачивают наличкой. Все это завязано на системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД, патент), организационно-правовые формы (ООО или ИП). Поэтому здесь рассматривать нужно будет конкретней с разными сочетаниями видов деятельности, систем налогообложения, организационно-правовых форм. В общем, это удел других статей и занятий.

Примеры первичных документов для расчетов с покупателями

Взаимодействие с другими бухгалтерскими счетами

Сразу предлагаю выполнить самостоятельно задание. Из того, что вы прочитали сейчас, проработали предыдущие статьи, выпишите основные бухгалтерские счета, с которыми взаимодействует 62 счет. Сможете по памяти – здорово. Если еще нет – открывайте план счетов и пробуйте выбрать.

Задачи бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

Важнейшей составной частью работы бухгалтерии является учет долговых обязательств. Задолженность, которую обязаны выплатить предприятию покупатели и заказчики существенно влияет на финансовое положение организации, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде.

Предприятия часто имеют хорошие финансовые результаты, но при росте дебиторской задолженности, недостаточно четком управлении расчетами с покупателями и заказчиками, неоперативном контроле за состоянием дебиторской задолженности могут понести убытки, которых можно было бы избежать. Следовательно, значение корректного учета расчетов с дебиторами неизмеримо возрастает.

На участке учета расчетов с покупателями и заказчиками отражаются и обобщаются те экономические обязательства, которые могут быть признаны и оценены. К основным видам экономических обязательств относится и дебиторская задолженность.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Дебиторская задолженность представляет собой сумму отсроченных платежей, причитающихся организации от покупателей, в результате перехода права собственности на отгруженную продукцию от продавца к покупателю, и возникшая вследствие разрыва времени отгрузки и оплаты за поставленный товар до окончания расчетов по взаимным обязательствам, или, говоря по другому, отвлечение оборотных средств у организации – продавца и использования их другими организациями – покупателями.

В этой связи важная роль принадлежит учету расчетов с покупателями и заказчиками, а также управлению и контролю дебиторской задолженности. Этим непосредственно занимается аппарат бухгалтерии предприятия. Задачи данного участка бухгалтерского учета показаны на схеме.

Задачи бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

Для выполнения данных задач необходимо следующее:

  • организация точного, полного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению в рамках осуществления расчетов;
  • определение структуры дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
  • определение состава и структуры просроченной дебиторской задолженности, ее доли в общем, объеме дебиторской задолженности;
  • определение правильности расчетов с покупателями и заказчиками выявление резервов погашения имеющейся задолженности, а также возможностей взыскания задолженности (в том числе через суд) с дебиторов.

Задолженность покупателей и заказчиков – это отвлечение средств из оборота, менее эффективное использованию этих средств, следствием чего может возникнуть напряженное финансовое состояние предприятия. И именно поэтому необходимо сокращать сроки ее получения, а для регулирования дебиторской задолженности необходимо проводить ее анализ и аудит.

Задолженность покупателей и заказчиков по экономическим, расчетным и юридическим основаниям подразделяется по продолжительности, составу задолженности, валюты задолженности и содержания обязательств.

По срокам выделяют:

  • долгосрочную задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев,
  • краткосрочную задолженность, сроки погашения которой менее 12 месяцев.

При этом и у краткосрочной и у долгосрочной задолженности выделяются непросроченная задолженность (не истек срок исполнения условий договора), просроченную (истек срок исполнения) и отсроченную (продлен срок исполнения).

Группировка и состав дебиторской задолженности

Предприятие в целях увеличения рынка сбыта своей продукции сознательно идет на рост дебиторской задолженности при расчетах с покупателями и заказчиками, принимая на себя все риски в случае несвоевременной оплаты за отгруженную продукцию, отвлекая свои собственные из оборота свои собственные денежные средства, что требует пристальное внимание и аудит к расчетам с покупателями и заказчиками.

Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками

В соответствии с нормативным регулированием бухгалтерского учета и отчетности участок расчетов с покупателями и заказчиками регулируется в рамках действующих положений.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», структура и корреспонденция которого приведены на рисунках ниже.

Реализация продукции, товаров, работ и услуг по обычным видам деятельности оформляется следующей записью:

  • Дебет 62
  • Кредит 90.1

Разовые продажи активов, например, основных средств, материалов и т.п. и прочие аналогичные операции, которые не являются обычным видом деятельности предприятия признаются прочими доходами оформляются записью:

  • Дебет 62
  • Кредит 91.1

Факт оплаты от покупателя признается погашением задолженности и оформляется записью:

  • Дебет 50,51,52,55
  • Кредит 62
Возникновение дебиторской задолженности в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов

Номер счета

Наименование счета

Возникновение задолженности

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

организацией выдан аванс в счет поставки товара

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

Реализация продукции, поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты

68

Расчеты по налогам и сборам

переплата в бюджет налогов, сборов

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

при удержании с работника в пользу организации определенных сумм

71

Расчеты с подотчетными лицами

подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное

75

Расчеты с учредителями

возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам

На участке учета расчетов с покупателями и заказчиками дебиторская задолженность возникает при реализации товаров, работ и услуг в счет последующей оплаты.

Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации, и если должник погасил задолженность, в бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

  • Дебет 51 «Расчетные счета»
  • Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Бухгалтерские проводки по счету 62 в общем случае

Дебет

Кредит

Содержание операции

62

90.1

Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров

90.3

68/НДС

Начислен налог к уплате с проданных товаров

62

91.1

Отражена стоимость проданных основных средств, нематериальных активов, материалов

91.2

68/НДС

Начислен налог с проданных активов

51(50)

62

Поступили денежные средства в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг).

На счете 62 могут быть открыты несколько субсчетов:

  1. Субсчет 1 – для учета расчетов в общем случае;
  2. Субсчет 2 – для учета полученных авансов.
Бухгалтерские проводки по счету 62.2 по учету полученных авансов

Дебет

Кредит

Содержание операции

51

62.2

Поступили авансовые платежи в счет предстоящей поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг) (включая НДС)

76/НДС с авансов

68/НДС

Начислен налог с аванса

62.1

90.1

Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров

90.3

68/НДС

Начислен налог с проданных товаров

62.2

62.1

Зачтен авансовый платеж в счет оплаты отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

68/НДС

76/НДС с авансов

Принят к вычету НДС, в связи с продажей товара, оплаченного авансом

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется по двум направлениям:

  1. По каждому выставленному покупателям и заказчикам счету;
  2. По каждому покупателю и заказчику.

Такой аналитический учет позволяет обеспечить получение объективной информации по покупателям и заказчикам, в том числе, в разрезе счетов, по оплаченным и неоплаченным счетам. При этом возможно выделить неоплаченные счета, срок оплаты которых еще не наступил.

Дебиторская задолженность в ходе финансово-хозяйственной деятельности предприятия – естественный и объективный процесс. В основном она возникает при следующих обстоятельствах:

  1. Коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т.е. при отсрочке платежа
  2. Несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа

Учет дебиторской задолженности проводится по следующим направлениям:

  • по срокам возникновения: 0–45 дней, от 45 до 90 дней, свыше 90 дней (в соответствии с гл. 25 НК РФ);
  • по перечню дебиторов исходя из ее размера, приходящеюся на каждого дебитора (более 14% всей задолженности, от 7 до 12%,)
  • по перечню дебиторов по видам дебиторской задолженности (имеющие отсрочку платежа, просрочившие платеж,);
  • по оборачиваемости дебиторской задолженности как в целом, так и по отдельным дебиторам.

Документальное оформление учета расчетов с покупателями и заказчиками

В формах отчетности отражаются:

  • информация о дебиторской и кредиторской задолженности – в Бухгалтерском балансе (форма №1);
  • сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) – в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Согласно пункту 11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете суммы долгов, нереальных для взыскания, признаются прочими расходами, для учета таких сумм используется счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Списание дебиторской задолженности

Дебет

Кредит

Содержание операции

91.2

62

Списание неистребованной дебиторской задолженности

63

62

Если ранее под эту задолженность был создан резерв по сомнительным долгам

007

Принятие к учету на забалансовый счет на сумму задолженности

В течение пяти лет с момента списания сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», предназначенный для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников.

Покупатели и клиенты: кто это?

Деловые отношения могут быть связаны с приобретением и поставкой товаров, с выполнением различных работ и предоставлением услуг. За данные поставленные товары или оказанные услуги всегда нужно платить в размере, который указан в контракте (договоре).

При этом факт оплаты не всегда соответствует моменту поступления товара. В образовавшемся временном разрыве создаются понятия дебитора и кредитора. Но если бухгалтеры точно фиксируют все бизнес-операции, связанные с договорными отношениями с деловыми партнерами, тогда размер этих долгов будет определяться автоматически как остаток на соответствующих счетах.

Покупатели и заказчики — это организации, которые покупают произведенные продукты, товары, другие ценности, потребляют услуги, оказанные им, и выполненную работу.

Долг контрагента перед компанией за поставленные товары называется дебиторской задолженностью. При формировании дебиторки партнер считается дебитором, а его сумма долговых обязательств перед организацией отражается в бухгалтерских записях как дебетовый остаток на счете расчетов организации с этим контрагентом.

Особенности учета

Учет расчетов с покупателями и клиентами характеризует эффективность применяемой расчетной политики с партнерами фирмы. Отгрузка товара по предоплате и фактически связана с рассрочкой платежа или бартером. Разнообразие вариантов неденежных форм, а также наличные и расчеты по безналу с покупателями автоматически определяют риски нарушения условий платежа, возникновения просроченной и безнадежной задолженности.

Контроль состояния дебиторки очень необходим для мониторинга состояния долгов по следующим направлениям:

  • Присутствие в балансе приличной суммы дебиторки приводит к необоснованному кредитованию клиентов и может привести к оттоку средств из предприятия. Это, в свою очередь, не позволяет компании выплачивать долги кредиторам и своевременно погашать свои долги.
  • Присутствие в балансе большой доли кредиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщик не выполняет свои обязательства по доставке товаров/продуктов, выполнению услуг.

Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками включает:

  • получение актуальных данных в области расчетов;
  • применение договорных отношений;
  • формирование первичной документации по сделкам;
  • контроль над существующими обязательствами;
  • обеспечение регулярного согласования с контрагентами.

Задача бухгалтера заключается в отражении всех хозяйственных операций компании в соответствии с законами РФ: ФЗ № 402-ФЗ, ГК РФ, НК РФ, Административным кодексом, приказом № 34н и др. Следует придерживаться принципов учетной политики организации для признания доходов, расходов и учета товаров и материалов.

Основные правила расчета

Для того чтобы все расчеты с клиентами компании были в порядке, бухгалтеры используют 62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» в соответствии с Приказом Минфина РФ от 10.10.2000 г. № 94н (с поправками от 08.11.2010).

Учет будет различаться в зависимости от вида деятельности компании. Это может быть оказание услуг, оптовая торговля товарами, розничные продажи товаров.

В случае оптовой торговли учет ведут в обобщенном виде, в то время как в розничной торговле необходимо использовать кассовые аппараты для ведения учета. 62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» является активным-пассивным, баланс на нем может быть одновременно дебетовым и кредитным. Аналитика должна проводиться в контексте каждого партнера. С этой целью создаются отдельные карточки или заявления, которые отражают все контракты и транзакции с клиентом.

Для каждого контрагента нужно установить форму оплаты, доставки, условия оплаты, просроченные обязательства. Балансы должны отображаться отдельно для каждого поставщика или клиента. Дебиторка — это актив, а кредиторка — обязательства. Например, в балансовом отчете сумма дебетовой дебиторской задолженности на счете 62 отражается в разделе 2 строке 1230.

Виды расчетов с покупателями и клиентами

Основными типами расчетов являются: расчеты по кредиту, расчеты наличными.

Расчеты наличными производятся в пределах 100 000 рублей за одну транзакцию. Расчеты с участием граждан, если последние не связаны с предпринимательской деятельностью, могут быть сделаны наличными без ограничения суммы. В безналичном расчете платежи должны производиться только через банки, в которых организации имеют открытые счета, если иное не предусмотрено законом.

Эта процедура предусматривает перевод средств с текущего счета и направление расчетных документов в другой банк для завершения соответствующих видов сделок, предусмотренных законом и договором.

Использование той или иной формы оплаты предусмотрено в договоре между сторонами (поставщиком и покупателем), за исключением случаев, когда в банке устанавливаются обязательные способы оплаты.

Бухучет дебиторской задолженности на 62-м счете

Правила, которые нужно иметь в виду при работе со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», указаны в плане счетов бухгалтерского учета и инструкции к нему, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Счет 62 используется для отражения:

  • дебиторской задолженности (далее — ДЗ) покупателей и заказчиков за проданные товары, работы, услуги (далее — ТРУ);
  • кредиторской задолженности в виде авансов полученных.

Оборот по дебету 62-го счета имеет место при отражении задолженности покупателей, когда происходит реализация ТРУ. Второй стороной проводки будут счета доходов 90.1, 91.1 или счет 46 при поэтапном отражении доходов от выполнения долгосрочных работ. Таким образом, ДЗ отражается одновременно с выручкой. В соответствии с правилами бухучета выручка показывается в учете при соблюдении ряда условий (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):

  • наличие юридически обоснованного права на получение выручки;
  • наличие суммового значения выручки;
  • наличие убежденности в получении оплаты;
  • был осуществлен переход права собственности, т. е. покупатель принял ТРУ;
  • наличие суммового значения соответствующих расходов, понесенных для получения этой выручки.

Если не выполнено хотя бы одно условие, то оплата, полученная организацией, должна отражаться как кредиторская задолженность, а не погашать дебиторскую.

При поступлении оплаты от покупателя счет 62 кредитуется, а запись по дебету делается на счетах учета денежных средств.

Аналитика 62 счета должна позволять проверять его остатки на наличие просроченной задолженности, то есть вестись в разрезе контрагентов, выставленных счетов, сроков оплат. Для обеспечения прозрачности отчетности просроченная задолженность должна быть зарезервирована проводкой Дт 91.2 Кт 63 (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). В балансе дебиторка показывается за минусом резерва. Долги, вернуть которые нет возможности, и долги с истекшим сроком исковой давности должны быть списаны (п. 77 ПБУ) за счет резерва проводкой Дт 63 Кт 62, а если они не были зарезервированы, то списываются на финансовые результаты Дт 91.2 Кт 62. При этом еще 5 лет списанная ДЗ отражается за балансом (счет 007) для того, чтобы отслеживать изменение материального состояния должника и возможность возврата долга.

Видео — понятие активных и пассивных счетов

Задолженность покупателей это пассив или актив?

Здесь же фиксируется не только дебиторская, но и кредиторская задолженность, поэтому выходит, что бухучет состоит из двух основных разделов:

Чтобы правильно отображать все финансовые операции, в первую очередь необходимо определить, куда именно отнести движение денежных средств. Как бы парадоксально не звучало, но источником активов становится пассив, т.
к. данные инструменты во многом формируют доходность фирмы.

В активе или пассиве баланса отражается задолженности покупателя

Для ДЗ она будет состоять из разнообразных пунктов материального или нематериального характера. Туда могут входить:

  1. Плановые расчеты по платежам и взносам с покупателями или подрядчиками.
  2. Отчетность по финансовым средствам и имуществу, выданным ответственным лицам, для осуществления рабочей деятельности (командировочный бюджет, хоз.

расходы и т. д.).

  • Задолженность по ЖКХ, социальные выплаты и т. д.
  • К прочей задолженности относятся командировочные Важным фактором оптимизации дебиторки является анализ платежеспособности и избирательность потенциальных партнеров, а также четкое формирование условий сотрудничества, оплаты и т. д.

    Задолженность завода за полученные от поставщика материалы активы или пассивы

    Задолженность покупателей отражается по дебетовым счетам Д-62 или Д-76.6 Отметим, задолженность дебиторов фиксируется экономистом компании в момент появления таких обязательств у партнера этой фирмы. Напомним, записи вносят на основании первичной документации, свидетельствующей о заключении сделки.
    Учитывайте, после погашения недоимки покупателем, поставленная партия продукции становится имуществом компаньона. Соответственно, в таких случаях долги не отражаются. В случае погашения недоимки экономист проводит операцию, отражая на счетах баланса позиции Д-50 или Д-51 и К-62. Учитывайте, в ситуациях, когда покупатель рассчитывается векселями, уместно открыть отдельный субсчет по сроке дебета «62».
    Рассмотрим пример отражения в балансе процедуры реализации партии продукции предприятием, которое оплачивает НДС.

    Задолженность подотчетных лиц в бухгалтерском балансе — актив или пассив

    Для учета расчетов с подотчетными лицами используется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

    По дебету этого счета проходят суммы, выданные работнику:

    • авансом на основании его заявления на определенные цели;
    • вследствие перерасхода, когда сотрудник потратил больше, чем взял под отчет.

    Если сотрудник не брал деньги под отчет, а потратил свои собственные, то он уже не является подотчетным лицом и взаиморасчет с ним по счету 71 не проводится. По кредиту счета отражаются суммы, которые были: Соответственно, дебетовое сальдо по 71-му счету отражает общую сумму долга подотчетных лиц перед предприятием (дебиторскую задолженность), а кредитовое сальдо, наоборот, показывает долг организации перед работниками (кредиторскую задолженность). В бухгалтерском балансе (форма 1) задолженность по подотчетным суммам, как и всякая иная задолженность, отражается либо в активе баланса (если она дебиторская), либо в его пассиве (если она кредиторская).

    Сворачивать такое сальдо нельзя.

    Срок погашения задолженности по подотчетным суммам, как правило, не превышает года, поэтому обычно она учитывается как краткосрочная, попадающая в балансе в строки: В упрощенной форме баланса дебетовое сальдо по счету 71 попадет в строку «Финансовые и другие оборотные активы», а кредитовое – в строку «Кредиторская задолженность».

    Имущество организации – активы и пассивы

    Если вы без проблем сами можете ответить на этот вопрос, то смело можно пропускать данную статью и переходите далее.

    Те же, кто не видит особую разницу между этими двумя понятиями или сомневается в том, к чему относится то или иное имущество предприятия, должны тщательно изучить представленную ниже информацию.

    Всё то, что есть у организации (основные средства, материалы, долги, денежные средства), подразделяется на активы и пассивы.

    Очень важно научиться при взгляде на объект предприятия точно определить актив это или пассив.

    Почему это так важно? Те объекты, которыми владеет предприятие, и которые оно использует в экономической деятельности с целью получения прибыли, называются активами.

    То есть это все то имущество предприятие, с помощью которого предприятие планирует получить прибыль. Активы не возникают внезапно из воздуха, они все откуда-то берутся, их источники возникновения – это и есть пассивы.

    Таким образом, пассивы формируют активы, подтвердим это, проанализировав несколько примеров:

    • движимое и недвижимое имущество;
    • основные и производственные фонды;
    • товарно-материальные ценности;
    • денежные средства;
    • дебиторская задолженность;
    • ценные бумаги.
    • уставный капитал;
    • нераспределенная прибыль;
    • резервы;
    • кредиты и займы у других предприятий и физических лиц;
    • кредиторская задолженность;
    • налоги и пр.

    В активе или пассиве баланса отражается задолженности покупателя

    Проводки здесь формируются в виде следующей таблицы: Счет Операция Сумма Основание Д-62 К-90.1 Доход от реализованной продукции Товарная накладная Д-90.3 К-68 НДС по продаже Счет-фактура Д-90.2 К-41 Списание продукта (себестоимость) Товарная накладная Д-62.3 К-62.1 Получение векселя Справка бухгалтерии Д-51 К-62.3 Погашение ценной бумаги Выписка финансовой структуры Расчеты с поставщиками Задолженность перед поставщиками за материалы относят к разделу пассива, но тут есть нюансы Теперь поговорим о другой форме взаимодействия и выясним вопрос, задолженность перед поставщиками за материалы – актив или пассив бухгалтерии. Здесь обстоятельства меняются – предприятие берет в долг товар у контрагента.
    Соответственно, суммы, которые числятся на балансе по таким позициям уместно отнести к пассиву. Учитывайте, тут речь идет уже о кредиторской задолженности.

    В активе или пассиве баланса отражается задолженности покупателя

    В этой ситуации экономист фиксирует уменьшение по строкам актива и пассива, равное размеру платежа, перечисленного предприятием контрагенту.
    Учитывайте, чтобы баланс сошелся, валюта по обоим разделам снижается на одинаковую сумму.
    Как видите, внимание сотрудника и точная сверка цифр по позициям гарантирует избежание ошибок при ведении бухгалтерского учета компании.
    Резюме Отметим, заполнение документации учета – важный навык, который способствует точному анализу платежеспособности предприятия.

    По указанной причине цифры вносятся в бумаги по факту проведения конкретных операций.

    Причем заполнять строки баланса уместно, опираясь на документальные подтверждения проведенной сделки.
    Соблюдение этих правил – гарантия отсутствия проблем с фискальной службой.

    Задолженность покупателей это актив или пассив

    • Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль организации за год, в дальнейшем может быть использована для закупки материалов, основных средств или их модернизации, ремонта.

    Подведение итогов Активы:

    • движимое и недвижимое имущество;
    • основные и производственные фонды;
    • товарно-материальные ценности;
    • денежные средства;
    • дебиторская задолженность;
    • ценные бумаги.
    • уставный капитал;
    • нераспределенная прибыль;
    • резервы;
    • кредиты и займы у других предприятий и физических лиц;
    • кредиторская задолженность;
    • налоги и пр.

    Видео об активах и пассивах Советуем также посмотреть видео, которое хорошо объясняет понятия активов и пассивов: Взаимосвязь Активы тесно связаны с пассивами. Если изменяются первые, то, соответственно, на эту же сумму изменяются и вторые.

    Учет расчетов с покупателями при продаже

    Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается доходом от обычного вида деятельности и отражается по кредиту счета 90 “Продажи”.

    Если же продажа разовая и не является обычным видом деятельности предприятия (например, продажа основного средства), то выручка отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

    Подробно эти два счета 90 и 91 будут рассмотрены чуть позже, они интересные и не похожие на другие счета, имеют свои особенности. С продажной стоимости товаров (работ, услуг) необходимо рассчитать НДС и направить его к уплате.

    Проводки по счету 62 при обычной продаже: (нажмите для раскрытия)

    Дебет

    Кредит

    Название операции

    62

    90/1

    Отражена выручка от реализации товара (работ, услуг)

    90/3

    68

    Начислен НДС по реализованным товарам (работам, услугам)

    62

    91/1

    Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов

    91/2

    68

    Начислен НДС по реализованным активам

    51

    62

    Получена оплата от покупателя

    Проводки по учету авансов полученных (счет 62)

    Дебет

    Кредит

    Название операции

    51

    62.Аванс полученный

    От покупателя поступил аванс на расчетный счет

    76.НДС с авансов полученных

    68

    Начислен НДС с полученного аванса

    62/1

    90/1

    Отражена выручка от реализации товара

    90/3

    68

    Начислен НДС по реализованным товарам

    62.Аванс полученный

    62/1

    Зачет аванса в счет погашения задолженности

    68

    76.НДС с авансов полученных

    Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом

    Проводки по счету 62 при оплате векселем

    Дебет

    Кредит

    Название операции

    62

    90/1

    Отражена выручка от реализации товараУчет полученный от покупателя вексель

    62.Вексель полученный

    62/1

    Учтен полученный от покупателя вексель

    51

    62.Вексель полученный

    Полученный вексель погашен

    62.Вексель полученный

    90/1

    Отражено превышение номинальной стоимости векселя над стоимостью продажи

    Счет 62 в инфографике. Типовые проводки

    На рисунке ниже представлены основные проводки счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

    Типовые проводки по счету 62

    Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

    По своей структуре счет 62 является активно-пассивным. Это значит, что на нем может находиться остаток как по дебету, так и по кредиту. Для того, чтобы правильно их рассчитывать, необходимо осуществлять учет операций по каждому покупателю.

    Современные компьютерные программы для ведения бухучета, например, 1С, позволяют в автоматическом режиме осуществлять такого рода учет, а также формировать не только общие регистры по синтетическому и аналитическим счетам, но также и строить оборотно-сальдовую ведомость по каждому покупателю.

    Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой специальный учетный регистр. Закон не определяет строгие условия, как он должен выглядеть, однако устанавливает обязательные для использования в нем реквизиты.

    К ним относятся:

    • Наименование компании и регистра;
    • Дни начала и окончания формирования регистра, а также период;
    • В каких денежных величинах он составлен;
    • Указание ответственных лиц.

    Если производится составление оборотно-сальдового документа по счету 62, необходимо придерживаться следующих правил:

    1. При составлении дебетового оборота там необходимо отражать все операции реализации ТМЦ покупателям. При этом обязательно необходимо проставлять сведения о документе, на основании которых выполняется продажа — товарные накладные, счета-фактуры, УПД и т. д. Кроме этого, в дебетовом обороте нужно отражать возврат денежных средств покупателю, если поставка товара или оказание услуг не были произведены.
    2. При оформлении кредитового оборота в него необходимо заносить погашение долга покупателя за проданную продукцию, либо зачисление предоплаты. Здесь необходимо также указывать реквизиты документов, по которым выполнена оплата — ПКО, платежные поручения и т.д.

    Типовые проводки по 62 счету бухгалтерского учета для чайников

    Рассмотрим типичные проводки по счету 62:

    Дебет Кредит Описание
    Продажа товара покупателю
    62/1 90/1 Отгружен товар покупателю
    90/2 41, 43 Списывается себестоимость проданного товара
    90/3 68 Начислен НДС с продажи
    50, 51 62/1 Товар оплачен покупателем
    90/9 99 Исчислен финансовый результат с продажи
    Приобретение товара с предоплатой
    50, 51 62/2 Получена предоплата за товар
    76 68 Произведено начисление НДС на аванс
    62/1 90 Произведена отгрузка покупателю
    90/3 68 Произведено начисление НДС на продажу
    62/2 62/1 Произведен зачет предоплаты
    68 76 Произведен вычет по НДС с аванса
    Оплата за товар векселем
    62/1 90/1 Произведена отгрузка товара покупателю
    90/3 68 Начислен НДС на сумму продажи
    62/3 62/1 В качестве оплаты получен простой вексель
    50, 51 62/3 Покупателем произведена оплата
    Проводки по списанию задолженности по счету 62
    91 62 Произведено списание задолженности на расходы, если резерв не создавался, или на размер непокрытого резервом долга
    63 62 Произведено списание задолженности в пределах созданного резерва
    007 Учтена списанная задолженность на забалансовом счете
    Другие проводки по счету 62
    62 50, 51 Произведен возврат аванса за непоставленную продукцию
    62 76 Произведен взаимозачет
    62 91 Произведена продажа неосновной продукции
    60 62 Произведен взаимозачет
     

    Уступка права требования

    Кредитор может уступить право требования долга третьему лицу, соблюдая при этом условия ст. 388 ГК РФ. В этом случае заключается договор уступки права требования, или договор цессии. Тогда старый кредитор называется цедентом, а новый — цессионарием. Сделка может быть совершена как с выгодой для цедента, так и с убытком. При получении прибыли по такой сделке цедент обязан начислить НДС на разницу между суммой дохода от переуступки права требования и самого уступленного требования (п. 1 ст. 155 НК РФ).

    Поскольку дебиторская задолженность является частью имущества организации, ее уступка отражается в бухучете аналогично операциям по выбытию других активов. Рассмотрим это на примере.

    Пример 2

    ООО «Архимед» продало контрагенту ООО «Пифагор» трубы на сумму 443 400 руб. (включая НДС 18% — 67 637 руб.) себестоимостью 360 000 руб.

    В назначенный договором срок обязательство погашено не было. Тогда ООО «Архимед» уступило право требования этого долга ООО «Гиппократ» за 400 000 руб.

    Бухгалтер ООО «Архимед» сделал в учете следующие записи:

    Описание операции

    Дт

    Кт

    Сумма, руб.

    Отражена выручка от продажи

    62.1

    90.1

    443 400

    Отражена себестоимость

    90.2

    43

    360 000

    Отражен НДС с продажи

    90.3

    68

    67 637

    Передано право требования ООО «Гиппократ»

    76, субсчет «Расчеты по договору цессии»

    91.1

    400 000

    Списана стоимость переданного права требования

    91.2

    62.1

    443 400

    Получены деньги от цессионария

    51

    76, субсчет «Расчеты по договору цессии»

    400 000

    Базовые принципы учета

    Основной счет, который фигурирует при расчетах с контрагентами, – одноименный счет 62. На нем отражаются расчеты за отгруженные товары, заказанные услуги. Счет будет синтетическим. Он в большинстве случаях является активным. На ДТ счета 62 отражается сформированный дебиторский долг, образующийся по отгрузке товаров, на КТ счета фиксируется погашение задолженности.

    Счет 62 будет пассивным тогда, когда фирме был передан аванс по договору об оказываемых услугах. Для обобщения сведений о расчетах открывается субсчет «Полученные авансы». При отгрузке продукции используется эта проводка: ДТ62 КТ90. Когда долг покупателя выплачивается, он будет списан с КТ62 в ДТ50-52.

    Фирма может заключать соглашения с покупателями или контрагентами, предполагающие предоплату. Если фирма получила аванс, она должна предъявить расчетную документацию на полную стоимость продукции или услуг. Выплаченный аванс направляется на снижение долга покупателя/контрагента. Кредиторский долг по авансам погашается после реализации товара, когда фирма предъявляет расчетные бумаги клиентам. Рассмотрим проводки, которые используются при отгрузке товара:

    • ДТ51 КТ62. Принятие к учету кредиторской задолженности.
    • ДТ62 КТ90. Погашение кредиторского долга.

    По каждой проводке указывается сумма. К примеру, это может быть размер кредиторского долга.

    Как улучшить бухучет расчетов

    Организация учета с покупателями/заказчиками не лишена недостатков. Однако это направление можно и нужно совершенствовать. Рассмотрим недочеты, которые характерны для рассматриваемых операций:

    • Недостаточный контроль работы бухгалтера со стороны управленческого состава. Если руководитель не пренебрегает контролем, больше шансов, что бухгалтер будет соблюдать нормативные акты.
    • Счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 суток после отгрузки продукции. После истечения этого срока документ считается недействительным. Однако очень часто фирма выставляет счет-фактуру позже этого срока.
    • Ошибки зачисления средств, направленных в компанию.
    • Несвоевременное проведение или просто отсутствие инвентаризации расчетов. Это приводит к тому, что очень поздно обнаруживаются просроченные долги. То есть не предпринимаются меры по погашению задолженности.
    • Перегруженность бухгалтеров, что приводит к путанице.
    • Правила учета, которые можно истолковать двояко.
    • Постоянные изменения в документах, регулирующих правила учета.
    • Отсутствует налаженная система проверки документов.
    • Несогласованная работа отделов. К примеру, документы из отдела продаж поздно поступают в бухгалтерский отдел.

    Выявление недочетов – первый и главный шаг на пути к налаженной системе расчетов. Второй шаг – их устранение. То есть руководителю нужно уделять больше времени контролю бухгалтерского отдела. Важно проследить, чтобы документы подготавливались вовремя. Важно правильно составить учетную политику, не изменять ее постоянно.

    ВАЖНО! Стандартное направление совершенствования учета – автоматизация. Она поможет уменьшить количество ошибок.

    Сопроводительная документация

    Отгрузка товара осуществляется на основании приказа, отправленного на склад, и накладной на отпуск продукции. Последний документ оформляется в двух экземплярах. На основании накладной бухгалтерский отдел оформляет платежное требование для расчетов. Счета-фактуры выписывает любая фирма вне зависимости от того, облагается ли продукция налогом. НДС начисляется на основании счета-фактуры. Однако и покупателю нужен этот документ. Требуется он для возмещения суммы НДС.

    Итоги

    Для разных видов ДЗ планом счетов предусмотрены специальные счета. Одним из них является счет 62, который может быть как активным, так и пассивным, поскольку он используется для учета как ДЗ от покупателей и заказчиков, так и кредиторки в виде полученных авансов и предоплат.

    Источники

    • http://buhucheba.ru/uchet-pokupateley-v-buhgalterii/
    • http://odiplom.ru/lab/buhgalterskii-uchet-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami-za-vypolnennye-raboty-i-okazannye-uslugi.html
    • https://BusinessMan.ru/raschetyi-s-pokupatelyami-i-zakazchikami-v-balanse.html
    • https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/schet_62_v_buhgalterskom_uchete_nyuansy/
    • http://tobuh.ru/kakie-byvayut-buxgalterskie-scheta/
    • https://pravozakoniya.ru/zadolzhennosti/zadolzhennost-pokupatelej-aktiv-ili-passiv/
    • https://online-buhuchet.ru/uchet-raschetov-s-pokupatelyami-schet-62/
    • https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-62-v-buhgalterskom-uchete.html
    • https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskij_uchet_raschetov_s_pokupatelyami_i_zakazchikami/
    • https://assistentus.ru/buhuchet/raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami/

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: