Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2020)

Содержание
  1. История термина «учетная политика»
  2. Менять метод начисления амортизации можно только один раз в 5 лет
  3. Требует ли закон оформлять ИП на УСН (доходы) учетную политику?
  4. Включать ли в учетную политику порядок уплаты земельного и транспортного налогов?
  5. Учётные вопросы
  6. Когда предприятия утверждают учетную политику
  7. Нормы, переходящие с 2019 года (по пунктам)
  8. Изменились правила расчета пропорции облагаемых и не облагаемых НДС операций
  9. Упрощенка: объекты налогообложения
  10. Изменены правила применения инвестиционного вычета
  11. Примечание редакции:
  12. Требования бухгалтеров к оформлению документов придется исполнять всем сотрудникам
  13. Кто должен разрабатывать учетную политику
  14. Регистры учета
  15. Учет недорогих активов, отвечающих критериям основных средств
  16. Метод списания сырья и материалов
  17. Положения, не вошедшие в готовый документ
  18. Расходы по доставке товаров
  19. Для чего ИП на УСН (доходы) нужна налоговая учетная политика?
  20. Прочие элементы учетной политики
  21. Учет процентов по долговым обязательствам
  22. Бухучет
  23. Учетная политика для ООО на УСН «доходы» — образец
  24. Создать учетную политику онлайн
  25. Затраты относятся к косвенным расходам, только если их невозможно отнести к прямым
  26. Инновации 2019-2020 годов
  27. Что предусмотреть в организационном разделе учетной политики?
  28. Итоги

История термина «учетная политика»

История термина УП берет начало еще в конце 30-х годов XX века. Управленческий учет в США всегда выступал источником развития финансового учета. Американская правовая доктрина традиционно допускает ограниченное вмешательство государства в регулирование учета хозяйственной деятельности предприятий. Государство регулирует границы возможного поведения компаний через альтернативные и диспозитивные нормы права. Диспозитивный метод правового регулирования бухгалтерского учета выразился в концепции «учетная политика».

В 1934 году Конгресс США поручил Комиссии по ценным бумагам и биржам разработать положение по УП для фирм, котирующих свои ценные бумаги, для приведения их учета в определенный порядок после великого кризиса 1929 года. Национальным стандартом 1972 года правила учетной политики были распространены на все другие компании. В дальнейшем концепция получила распространения во всех экономически развитых странах и приняты нормативные акты, вводящие ее в действие. В нашей стране национальным актом было Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/94, которое изменялось в 1998 году (ПБУ 1/98) и в 2008 году (ПБУ 1/2008), на международном уровне — МСФО.

Менять метод начисления амортизации можно только один раз в 5 лет

Закон № 325-ФЗ, подписанный президентом в конце сентября, самый свежий из нормативных актов, существенно корректирующих со следующего года налоговый учет. Часть новшеств отразится и на соответствующей учетной политике.

Требует ли закон оформлять ИП на УСН (доходы) учетную политику?

Для ответа на этот вопрос обратимся к законодательству:

  • Вести бухучет ИП не обязаны (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ) — в связи с этим у индивидуальных предпринимателей вне зависимости от применяемой системы налогообложения отпадает необходимость оформления учетной политики в целях бухучета.
  • В НК РФ отсутствует требование к ИП на УСН (доходы) по обязательному составлению налоговой учетной политики.

Если же ИП не отказался от ведения бухучета, без учетной политики в целях бухучета ему уже не обойтись. О степени необходимости налоговой учетной политики расскажем далее.

Для ИП на УСН (доходы) на первый взгляд такой документ, как учетная политика, не имеет функционального значения, если он:

  • принял решение не вести бухучет;
  • учет доходов осуществляет в книге учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательном для ИП налоговом регистре.

Такой вывод базируется на сочетании одного определения и одного условия:

  • определения налоговой учетной политики, расшифрованного в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса как «выбранной налогоплательщиком совокупности допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки…»;
  • отсутствия у ИП на УСН (доходы) возможности вышеуказанного выбора способов учета доходов — в ст. 346.15 НК РФ, посвященной порядку определения доходов при УСН, отсутствует многовариантность таких способов (методов).

Однако при кажущейся простоте и логичности сделанных выводов ИП на УСН (доходы) все-таки не стоит отказываться от оформления налоговой учетной политики. Почему? Об этом расскажем в следующем разделе.

Включать ли в учетную политику порядок уплаты земельного и транспортного налогов?

ИП на УСН (доходы) могут использовать в своей деятельности транспорт и земельные участки. Но расписывать особенности их учета в НУП не нужно, поскольку в настоящее время:

  • ИП не отчитываются по транспортному и земельному налогам;
  • расчет этих платежей производят налоговики и сообщают о подлежащей уплате сумме в налоговом уведомлении.

При этом предпринимателю необходимо самостоятельно отслеживать факт получения налогового уведомления на уплату транспортного и земельного налогов. Если земельные участки и ТС имеются, а уведомление ИП не получил, это не означает, что уплачивать налоги он не обязан. Отсутствие уведомления, как и отсутствие своевременной уплаты налога, может повлечь для ИП материальные потери в виде налоговых санкций. О том, что оно не приходило, нужно сообщить в ИФНС. Возможно, у них нет данных об этих объектах. Тогда придется подать сообщение о наличии неучтенных объектов. Форму его вы найдете здесь.

Учётные вопросы

Если организация работает на упрощенной системе уплаты налогов, то все равно ведет бухгалтерский учет в общем порядке. При этом коммерсанты на УСН от этого освобождены. В то же время своя налоговая политика при УСН «доходы» должна быть и у ИП, и у фирм.

Когда предприятия утверждают учетную политику

Сначала развеем давно бытующий миф о том, что учетную политику нужно утверждать ежегодно. На самом деле, если нет изменений, то принятую политику надо последовательно применять из года в год — ст. 8 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Для организаций действуют такие сроки в части разработки и утверждения учетной политики:

Ситуация

Учетная политика

для БУ

для НУ

Создание новой организации В течение не более чем 90 дней с даты регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н) Не позже даты окончания первого для организации налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ)
Внесение изменений в учетные политики По общему правилу новая учетная политика утверждается в текущем году и применяется с начала следующего года (пп. 10, 12 ПБУ 1/2008)
  1. В случаях изменения методов НУ или существенного изменения условий работы организации — с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ)
  2. В случае изменения законодательства — с даты вступления в силу нового НПА
Внесение дополнений в учетные политики На момент, когда дополнения стали необходимыми (п. 10 ПБУ 1/2008) В том налоговом периоде, когда изменения стали необходимыми (ст. 313 НК РФ)

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Изменить и дополнить учетную политику — вещи разные! Изменения влекут за собой необходимость ретроспективного пересчета данных за предшествующие изменению годы для отображения в соответствии с ними входящих учетных остатков и отображения данных прошлых лет в обязательной бухотчетности, в то время как дополнения нужны в первую очередь для корректного отражения текущей учетной информации.

Нормы, переходящие с 2019 года (по пунктам)

Следующие положения предлагаемого примера политики предприятия для целей бухучета остались неизменными с предыдущих годов и продолжают последовательно применяться:

  • преамбула и пп. 1–3, т. к. основные нормативные документы, принципы и допущения для формирования учетной политики не изменились;
  • пп. 4-6, т. к. применяемые нормы учета МПЗ в данных аспектах не изменились;
  • пп. 7-14, т. к. применяемые нормы по ОС в данных аспектах не изменились;
  • пп. 15-18, т. к. изложенные в них нормы в отношении НМА решено не изменять;
  • пп. 19, 20, т. к. порядок учета спецоборудования и спецодежды, который используется предприятием, официально не изменялся и по-прежнему актуален для целей бухучета;
  • пп. 21-30, 35, 36, т. к. представленные в этих пунктах нюансы учета товаров, выручки, доходов и расходов остаются актуальными для организации и их не требуется изменять в связи с изменениями законодательства или системы налогообложения;
  • пп. 31–34, т. к. организация формирует и раскрывает в отчетности для бухгалтерских целей резервы по сомнительным долгам, причем применяемый порядок остается актуальным;
  • пп. 37–41, т. к. организация по-прежнему не применяет некоторые положения по бухучету в связи со спецификой своей деятельности и статусом малого предприятия;
  • пп. 42–44, т. к. действующий порядок признания и исправления ошибок, а также внесения изменений в учетную политику остается актуальным;
  • пп. 46–47, 49-50, т. к. применяемые порядок и формы документооборота в целом остаются актуальными;
  • п. 51, т. к. особый порядок инвентаризации некоторых учетных объектов, применяемый организацией, остается актуальным;
  • пп. 52–62, т. к. организация продолжает использовать принятый организационный порядок в части прав подписи, осуществления внутреннего контроля, документооборота и декларируемой возможности вносить изменения в настоящую учетную политику.

Изменились правила расчета пропорции облагаемых и не облагаемых НДС операций

С июля 2019 года вступили в силу новшества Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ по НДС.

Налогоплательщики получили право принимать к вычету суммы налога, уплаченные в стоимости товаров и иных затрат, которые произведены для выполнения и оказания работ и услуг за пределами РФ (экспорта).

Ранее в аналогичных обстоятельствах входящий НДС можно было учесть лишь в цене покупок и отразить в расходах при расчете налога на прибыль. Единственное ограничение для применения нового правила: оказываемые услуги и работы не должны относиться к освобождаемым от налогообложения операциям, поименованным в ст. 149 НК РФ.

Соответственно, уточнен порядок расчета пропорции облагаемых и необлагаемых операций. Для целей ее определения реализация работ и услуг за границей приравнивается к облагаемым операциям.

Таким образом, если организация вела раздельный учет только из-за совершения указанных операций, ей можно исключить упоминание о совершении не облагаемых НДС сделок из учетной политики для целей налогового учета.

Упрощенка: объекты налогообложения

У лиц, перешедших на УСН, есть право выбрать один из двух способов определения объекта налогообложения:

  • доходы</span>;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Такой выбор отсутствует у простого товарищества или в случае доверительного управления имуществом: в этих ситуациях можно использовать только второй способ.

Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении, подаваемом в налоговый орган. В налоговой учетной политике рекомендуется отразить, что применяется упрощенная система налогообложения, с указанием объекта налогообложения, который указан в уведомлении, направленном в ИФНС (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Изменены правила применения инвестиционного вычета

1. Применение инвествычета распространено:

  • еще на три амортизационные группы основных средств (с восьмой по десятую, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств);
  • на полную стоимость объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и 80 процентов от затрат на объекты социнфраструктуры, если перечисленные активы закуплены по договору об освоении территории для строительства жилья и переданы в публичную собственность в период и по месту применения вычета.

2. Устанавливается, что расчетная сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта, определяется без учета стоимости переоборудования ОС и соответствующих сумм амортизации в отношении объектов применения инвествычета.

3. Уменьшить налог к уплате в федеральный бюджет по обособленному подразделению можно только в рамках рассчитанной для него суммы налога и лишь в том периоде, когда ОС введено в эксплуатацию.

4. Решение о применении вычета применяется по каждому субъекту расположения «обособок» и применяется ко всем филиалам на территории субъекта.

5. Разрешается применять инвествычет при уплате налога по консолидированной группе налогоплательщиков с учетом специальных особенностей

Решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета отражается в учетной политике для целей налогообложения.

Примечание редакции:

Кроме того, пункт 39 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 01.01.2020 разрешил использовать инвествычет в отношении отдельных ОС, а не всех подходящих по условиям и принадлежащих компании, применяющей инструмент в принципе.

Требования бухгалтеров к оформлению документов придется исполнять всем сотрудникам

В закон о бухгалтерском учете внесены изменения. Поправки вступили в силу 26.07.2019. Основная из них — это обязательность выполнения письменных требований главных бухгалтеров о составлении документов бухучета для всех работников организации. Правило распространяется на инструкции любого должностного лица, на которое возложено ведение учета, либо лица, с которым заключен договор об оказании соответствующих услуг.

В условиях изменившихся полномочий бухгалтера в учетной политике на 2020 год целесообразно предусмотреть порядок предъявления главным бухгалтером письменных требований к сотрудникам компании, правила их выполнения, а также форму такого требования. Законодательством типовой бланк документа не утвержден.

Кто должен разрабатывать учетную политику

Ответственный за ведение бухучета в организации руководитель. Обычно, УП разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, а утверждает УП руководитель организации (пункт 4 ПБУ 1/2008). Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме. В приказе рекомендуем указать, что положения являются обязательными для исполнения работниками, ответственными за ведение бухгалтерского учета и подготовку документации. Разрабатывать УП необходимо независимо от выбранной системы налогообложения (пункт 1–3 ПБУ 1/2008, статьи 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), т.е. предприятие на упрощенной системе налогообложения должно разработать и утвердить учетную политику.

Регистры учета

С 2013 г. формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которого возложено ведение бухгалтерского учета (п. 5 ст. 10 Закона N 402-ФЗ).

Регистры выбираются в соответствии с выбранной формой ведения бухгалтерского учета:

  • если учет ведется с помощью компьютерной программы, то применяются регистры, предусмотренные в этой программе (самый распространенный вариант);
  • при журнально-ордерной системе учета применяются журналы-ордера;
  • при мемориальной системе применяются мемориальные ордера;
  • при упрощенной системе учета для малых предприятий — книга хозяйственных операций без использования (простая форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества (приведены в Приложениях N 1 — N 11 к Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н).

Статьей 346.24 НК РФ предусмотрен только один вариант регистра налогового учета — это Книга доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н). При этом п. 1.4 Порядка заполнения книги учета доходов предусмотрена возможность ее ведения как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Именно этот выбор и следует закрепить в учетной политике.

Учет недорогих активов, отвечающих критериям основных средств

Следует определить, как будут учитываться активы с невысокой стоимостью — в составе МПЗ или основных средств, а также эту «пограничную» стоимость (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Лучше выбрать в качестве «пограничной» стоимости минимальную стоимость основных средств, указанную в п. 1 ст. 256 НК РФ, — 40 000 руб. (она же сейчас предлагается и в п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае учет МПЗ будет одинаков и для бухгалтерского учета, и при УСН.

Метод списания сырья и материалов

Пунктом 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н) предусмотрены следующие варианты оценки при отпуске МПЗ в производство и ином их выбытии:

  • по себестоимости каждой единицы;
  • средней себестоимости;
  • себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Для целей расчета налога по УСН материальные расходы принимаются в уменьшение полученных доходов в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Пунктом 8 этой статьи предусмотрены следующие методы оценки при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг):

  • по стоимости единицы запасов;
  • средней стоимости;
  • стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
  • стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Положения, не вошедшие в готовый документ

В связи с тем, что данные сферы деятельности и объекты учета никак не задействованы в деятельности конкретного предприятия, в настоящей учетной политике не раскрыты порядки:

  • признания выручки по работам (услугам) с длительным циклом (п. 13 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н);
  • пересчета и представления в отчетности статей, выраженных в иностранной валюте (пп. 6, 7 ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н);
  • учета бюджетного финансирования и прочего целевого финансирования (ПБУ 13/2000, утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н);
  • учета НИОКР (ПБУ 17/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н);
  • учета финансовых вложений (ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Расходы по доставке товаров

Пункты 6 и 13 ПБУ 5/01 предусматривают вариантность учета расходов по заготовке и доставке товаров до склада организации:

  • включение их в стоимость товара (счет 41 «Товары»);
  • учет их в составе расходов на продажу (счет 44 «Расходы на продажу») и списание пропорционально реализации товаров.

Для целей расчета налога по УСН расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Учет данных расходов не зависит от учета товаров.

Но даже если «упрощенец» выберет одинаковый вариант в обоих учетах (не включать эти расходы в стоимость товара), минимизировать работу бухгалтера не получится. Ведь в бухгалтерском учете расходы по заготовке и доставке товара следует распределять между реализованными и оставшимися на складе товарами.

Для чего ИП на УСН (доходы) нужна налоговая учетная политика?

ИП на УСН (доходы) не стоит игнорировать составление налоговой учетной политики (НУП), так как она позволит ему закрепить ряд важных организационных и учетных нюансов:

  • утвердить применяемые ИП формы первичных учетных документов, служащих основанием для отражения доходов в КУДиР, а также формы аналитических регистров налогового учета;
  • уточнить порядок ведения КУДиР (в бумажном или электронном виде);
  • обозначить ответственного за ведение налогового учета;
  • предусмотреть особенности исчисления и учета налоговых обязательств и страховых взносов за себя и своих работников (при наличии);
  • детализировать иные нюансы (алгоритмы раздельного учета при совмещении спецрежимов, порядок ведения кассовых операций и др.).

В НУП можно учесть широкий спектр важных налоговых нюансов, связанных с деятельностью ИП, что позволит сократить отчетно-расчетные налоговые ошибки, поскольку учетная политика базируется на требованиях НК РФ.

К примеру, в приложении к учетной политике можно утвердить перечень имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а в тексте НУП раскрыть порядок уплаты УСН-налога при его реализации.

Прочие элементы учетной политики

К таковым можно отнести:

  • порядок принятия к учету материально-производственных запасов в бухгалтерском учете. Планом счетов предусмотрены два варианта: по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) на счете 10 «Материалы» или по учетным ценам (возможность использования дополнительных счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»). В налоговом учете — только по фактической стоимости;
  • порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности);
  • порядок исправления существенных ошибок в бухгалтерском учете. Необходимо определить, какие ошибки будут считаться существенными. Субъекты малого предпринимательства вправе выбрать способ их исправления: в общем порядке, предусмотренном Положением по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) (утв. Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н), или в порядке, установленном для несущественных ошибок, то есть в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» и без ретроспективного пересчета (т.е. перспективно) (п. 9 ПБУ 22/2010).

Организациям, применяющим УСН и ЕНВД, необходимо также разработать порядок раздельного учета доходов и расходов по указанным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения распределять пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Приведенный перечень элементов учетной политики не является исчерпывающим. Каждая организация должна учесть нюансы своей деятельности и предусмотреть порядок их учета в учетной политике.

Учет процентов по долговым обязательствам

Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н) выбор предоставлен только субъектам малого предпринимательства. Согласно п. 7 ПБУ 15/2008 малые предприятия вправе по выбору признавать все расходы по займам прочими расходами либо прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Для целей расчета налога по УСН гл. 26.2 НК РФ предусмотрена возможность учета процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие проценты согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 269 НК РФ. В силу же этой нормы расходы по процентам принимаются для учета в пределах рассчитанного лимита. Существует два способа его расчета:

  • в пределах 20% от среднего уровня процентов, уплачиваемых по долговым обязательствам, выданным в одном и том же квартале на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения;
  • в пределах ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Бухучет

Для целей бухгалтерского учета порядок составления и принципы формирования в этой части учетной политики на УСН «доходы» ровно такие же, как на общем режиме. Поэтому составить этот раздел обычно сложностей не вызывает. Всё достаточно просто. Но есть несколько важных аспектов, которые нужно учесть при формировании документа. В частности:

  • важно понять, применяет ли компания стандартизированные бланки документов либо генерирует их образцы самостоятельно;
  • как компания определяет степень существенности (например, когда бухгалтеру придется предпринять дополнительные действия);
  • критерий стоимости объектов как основных средств;
  • определить, каким методом идет начисление амортизации;
  • методология оценки МПЗ на предмет их списания.

Учетная политика для ООО на УСН «доходы» — образец

Рассмотрим на примере ООО «Надежда», зарегистрированного 10.01.2020, как должна выглядеть учетная политика на 2020 год при УСН-доходы. Наша УП будет как приложение к приказу об ее утверждении.

Сначала составим приказ об утверждении учетной политики.

Далее по порядку все предусмотренные приказом приложения. Из основных это учетная политика УСН доходы 2020 — образец УП по БУ и образец УП по НУ можно посмотреть на нашем сайте.

УП для предпринимателей не будет содержать приложение с УП по бухгалтерскому учету. Во всем остальном она будет такой же.

Создать учетную политику онлайн

Отсутствие важных элементов учетной политики инспекторы иногда трактуют как грубое нарушение правил учета.

Грубое нарушение «правил учета» доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, штраф 10 (десяти) тысяч руб. и 30 (тридцати) тысяч руб. , если нарушение в нескольких налоговых периодах (ст. 120 НК РФ).

За грубые нарушения учета предусмотрен штраф и для должностного лица – от 5 (пяти) тысяч до 10 (тысяч) руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

Составить свою учетную политику по бухгалтерскому или налоговому учету (для ОСН, УСН) можно, используя сервисы. Их достаточно много. Есть возможность выбора условий, предлагаются юридически грамотные формулировки. Уже существующую учетную политику можно изменить, дополнить, а также проверить на актуальность и соответствие законодательству. Нам понравился бесплатный и простой сервис по формированию учетной политики от Клерка.

Итоги

Учетная политика для организаций на упрощенной системе налогообложения необходима так же, как и другим организациям. С помощью учетной политики обеспечивается прозрачность и достоверность учета, оптимизация объемов и сроков налоговых платежей, решение многих управленческих и учетных задач. Мы привели краткий пример учетной политики, основываясь на котором Вы можете составить Учетную политику для себя. Мы рекомендуем НЕ относиться к разработке учетной политики формально. От правильного понимания учетной политики, ее оформления, раскрытия во многом зависит экономическая эффективность деятельности организации.

Затраты относятся к косвенным расходам, только если их невозможно отнести к прямым

Компания оспорила конституционность п. 1 ст. 318 НК РФ, положения которого не позволяют учесть в составе косвенных расходов затраты на оплату труда производственных рабочих.

КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что по смыслу положений ст. 252, 318 и 319 НК РФ налогоплательщик должен обосновать выбор расходов, формирующих стоимость произведенной и проданной продукции. При этом механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом.

Отдельные, связанные с производством затраты можно отнести к косвенным расходам, только если нет реальной возможности отнести их к прямым, применив экономически обоснованные показатели. Суд сослался на письмо Минфина РФ от 08.12.2017 № 03-03-06/1/81943.

Рекомендуем проверить закрепленный в учетной политике состав прямых расходов с учетом разъяснений КС РФ.

Инновации 2019-2020 годов

В 2019-2020 годах значительных изменений в законодательстве по УСН, влияющих на формирование учетной политики, не было. Однако, одно нововведение по учету расходов, которые уменьшают доходы по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеется.

Так, с 1 января 2019 года отменен вычет по транспортному налогу на платежи в систему «Платон». Теперь в расходы по УСН владельцы большегрузов могут включать всю сумму внесенных платежей, а не разницу между платой за вред дорогам и величиной транспортного налога, как это было ранее (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Транспортный налог, кстати, тоже принимается в расходы — в полной сумме.

С 29 сентября 2019 года расходы на приобретение недвижимости можно списывать, не дожидаясь подачи документов на регистрацию (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Что предусмотреть в организационном разделе учетной политики?

Организационно-распорядительная информация в НУП может включать:

  • указание на лицо, ответственное за организацию и ведение налогового учета, — возложить эти функции такое лицо может на себя или иное уполномоченное лицо;
  • уточнить применяемую учетную систему — ее форму (электронную или бумажную), формат ввода данных, порядок хранения и защиты информации и др.;
  • иные важные для организации налогового учета аспекты (порядок выдачи денег под отчет и др.).

Если у ИП отсутствуют работники, эта глава НУП будет минимальна по объему, поскольку организовывать некого, и описание каких-либо регламентов в таком случае для ИП на УСН (доходы) не имеет особого смысла.

Итоги

ИП на УСН (доходы) составлять учетну политику не обязан. Но если он решил это сделать, то в ней он может предусмотреть важные учетно-отчетные и организационные нюансы: порядок отчетности и уплаты УСН-налога, страховых взносов, иных налоговых обязательств, обозначить ответственных за ведение учета лиц, расписать порядок хранения документов и электронной информации и пр.

Источники
  • https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/uchetnaja-politika-dlja-ooo-na-usn-dohody-minus-rashody-na-2016-god-obrazec
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/492089/
  • https://nalog-nalog.ru/usn/ip_na_usn/formirovanie_uchetnoj_politiki_ip_na_usn_dohody_obrazec/
  • https://buhguru.com/usn/uchetnaya-politika-na-usn-dokhody.html
  • https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/gotovaya_uchetnaya_politika_obrazec_dlya_organizacii/
  • https://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/uchetnaya_politika_pri_usn_dohody_minus_rashody/
  • http://www.pnalog.ru/material/usn-uchetnaya-politika-uproschenka
  • https://nsovetnik.ru/buhgalterskie-dokumenty/uchetnaya-politika-pri-usn-dohody-obrazec/

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: