УСН «Доходы минус расходы» 2020: ставка, расчет, когда платить

Содержание
  1. УСН «Доходы минус расходы» в 2020 году: как отчитываться и сколько платить
  2. ИП на УСН с наемными работниками: отчеты 2020 года
  3. Новые лимиты для применения УСН
  4. Перечень расходов по УСН 2020 — 2021 годов
  5. Учет доходов на УСН Доходы минус Расходы
  6. Отмена налоговой отчётности на УСН Доходы
  7. Минимальный налог на УСН Доходы минус Расходы
  8. Налог на добавленную стоимость
  9. Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы
  10. Приведем пример
  11. Признание материальных расходов при УСН, а также других видов расходов
  12. Установлен перечень подакцизных товаров для применения УСН
  13. Переходный период и новые ставки
  14. Страховые взносы за себя
  15. Учетная политика и план счетов для УСН
  16. Переход на УСН в 2020 году
  17. Прочие налоги, которые есть не у всех ИП на упрощенке
  18. Виды деятельности, подпадающие под УСН
  19. Заполнение декларации при УСН
  20. Можно ли уменьшить налог на страховые взносы
  21. Совмещение УСН с иными налоговыми режимами
  22. Налог на доходы физических лиц
  23. Утрата на право применение УСН
  24. Особенности учетной политики при УСН «доходы» по ставке 6%
  25. Снятие с учёта УСН
  26. Раздельный учёт
  27. В чем преимущества работы на УСНО 15%
  28. Какие фирмы могут применять УСН
  29. Кому не подходит «упрощенка» 15 процентов и в чем ее минусы
  30. Отчетность в Росстат для ИП в 2020 году
  31. Условия применения УСН в 2020 году для ООО и ИП
  32. Варианты налогообложения для УСН
  33. Штраф за несвоевременную уплату налога и сдачу отчетности
  34. Какой минимальный процент налога УСН «доходы минус расходы»
  35. Сроки уплаты налога УСН в 2020 году
  36. Ставки по УСН — 6 или 15%
  37. Обязательный размер страховых взносов ИП за себя вырастет
  38. Расходы, которые нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы»
  39. Итоги

УСН «Доходы минус расходы» в 2020 году: как отчитываться и сколько платить

ИП на УСН с наемными работниками: отчеты 2020 года

Какую отчетность сдают ИП при УСН? Если говорить про налоговую отчетность ИП по упрощенке, то это всего одна декларация по итогам года. Сдать упрощенную декларацию ИП обязаны не позднее 30 апреля текущего года за предыдущий.

Организациям на сдачу декларации по УСН отводится меньше времени, для них последний срок — 31 марта. По итогам каждого квартала плательщики упрощенного налога должны рассчитать и заплатить авансовый платеж по полученным доходам. Квартальной отчетности на УСН не установлено.

ИП на УСН с наемными работниками сдают в налоговую инспекцию отчеты РСВ, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, где отражают сведения о выплаченных работникам суммам, а также по удержанному и перечисленному подоходному налогу. В случае с НДФЛ работодатель является не налогоплательщиком, а налоговым агентом.

  • Сроки сдачи 2-НДФЛ для ИП в 2020 году – до 1 марта за предыдущий год;
  • Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году для ИП — не позднее конца следующего месяца за отчетный квартал, а за 2019 год надо отчитаться не позднее 1 марта 2020 года.

Бухгалтерия ИП с работниками намного сложнее, чем отчетность предпринимателя, работающего самостоятельно. Вы должны уметь дважды в месяц начислить и выплатить зарплату, ежемесячно высчитывать и перечислять страховые взносы, по необходимости рассчитать отпускные, больничный, декретные выплаты. Плюс надо сдавать отчетность – раз в квартал или месяц.

С 2020 года, в связи с введением электронных трудовых книжек, утверждена новая форма отчетности — СЗВ-ТД. Сдавать ее надо не позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Однако отчетным признается не каждый месяц, а только тот, в котором произошло кадровое событие (прием, перевод, увольнение работника или получение от него заявления о формате трудовой книжки).

Новые лимиты для применения УСН

С 2017 года на упрощённой системе установлен лимит по годовому доходу, не превышающий 150 млн рублей (независимо от объекта налогообложения). А разрешённая численность работников – не более 100 человек – остаётся неизменной уже много лет.

Организации и ИП, которые вписываются в эти лимиты, платят налог по ставке 6% на УСН Доходы и 15% на УСН Доходы минус расходы. Нарушение установленных ограничений приводит к тому, что плательщик упрощёнки теряет право на льготный режим и должен перейти на ОСНО.

Минфин предложил расширить круг налогоплательщиков, которые вправе применять УСН, если они незначительно превысили лимиты по доходам и численности персонала. Новые границы – 200 млн рублей годового дохода и 130 человек по средней численности.

Однако за эту возможность придётся заплатить, потому что налоговая ставка повысится:

  • до 8% для УСН Доходы;
  • до 20% для УСН Доходы минус расходы.

Перечень расходов по УСН 2020 — 2021 годов

С учетом требований норм гл. 26.2 НК РФ объект для начисления налога при рассматриваемом спецрежиме необходимо определять одним из 2 способов:

  • доходы
  • доходы минус расходы.

Для первого способа вопрос расходов для целей налогообложения значения не имеет, а для второго играет очень важную роль.

П. 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН — доходы минус расходы:

  • издержки по закупке, производству и установке основных средств;
  • издержки на покупку НМА;
  • издержки на закупку исключительных прав, ноу-хау, объектов интеллектуальной собственности;
  • затраты, понесенные в связи с получением патентов;
  • затраты, связанные с НИОКР;
  • затраты на ремонт и улучшение основных средств — как собственных, так и арендованных;
  • затраты, производимые в рамках договоров аренды;
  • затраты по материальным расходам;
  • затраты, связанные с оплатой труда;
  • затраты на все виды обязательного страхования (пенсионное, социальное, медицинское, страхование жизни);
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  • затраты в виде сумм входного НДС;
  • затраты, направленные на оплату таможенных платежей;
  • затраты, связанные с командировками (оплата проезда до места выполнения служебного задания и обратно, оплата проживания, суточные);
  • затраты на бухгалтерские, аудиторские, юридические и прочие подобные услуги, включая бухобслуживание
  • затраты на подготовку и переподготовку кадров;
  • затраты на канцелярские принадлежности;
  • затраты на почтовые, телефонные и другие офисные услуги.

Он является закрытым, то есть другие расходы, которые не указаны в этом списке, уменьшить налогооблагаемую базу по УСН не могут.

Учет доходов на УСН Доходы минус Расходы

Определение доходов для этого режима ничем не отличается от определения доходов для УСН Доходы. В свою очередь, ст. 346.15 НК РФ, регулирующая порядок определения доходов на упрощенной системе, отсылает к положениям главы 25 НК РФ о налоге на прибыль.

Итак, доходами, учитываемыми для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус Расходы, признаются доходы от реализации и внереализационные доходы.

К доходам от реализации относят:

  • выручку от реализации продукции собственного производства, работ и услуг;
  • выручку от реализации ранее приобретенных товаров;
  • выручку от реализации имущественных прав.

Важно: в суммы выручки от реализации включают также суммы авансов и предоплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг и выполнения работ.

К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст. 250 НК РФ. В частности, к ним относят:

  • полученные безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
  • суммы штрафов, пеней и других санкций за нарушение партнером договорных условий, если они признаны должником или подлежат уплате на основании судебного решения;
  • доходы в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
  • доходы от долевого участия в других организациях;
  • доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду;
  • доходы от участия в простом товариществе;
  • суммы списанной кредиторской задолженности и др.

Учитывают или признают доходы для УСН кассовым методом. Это означает, что датой признания доходов является дата поступления денег в кассу или на банковский счет, а также даты получения имущества и имущественных прав, оказания услуг и осуществления работ. Суммы доходов надо отразить в книге учета доходов и расходов (КУДиР) той датой, когда они получены.

Отмена налоговой отчётности на УСН Доходы

ФНС уже анонсировала, что в 2020 году для предпринимателей на УСН Доходы, применяющих онлайн-кассы, отменяется налоговая отчётность. Сдавать годовые декларации и вести КУДиР им не придётся.

Данные о полученных доходах налоговая служба получит из отчётов контрольно-кассовой техники. Самостоятельно рассчитывать авансовые платежи не надо, обязанность по исчислению налога берёт на себя ИФНС. Она же будет учитывать для расчёта налога перечисленные страховые взносы. Плательщику УСН надо только вовремя перечислить сумму, указанную в уведомлении об уплате налога.

Если законопроект будет принят в неизменном виде, то его действие начнётся с 1 июля 2020 года. Налогоплательщик, который удовлетворяет указанным выше условиям и хочет перейти на онлайн-отчётность, должен будет подать уведомление. Его форма пока не разработана.

Минимальный налог на УСН Доходы минус Расходы

Согласно ст. 346.18 НК РФ, налогоплательщик, применяющий объект налогообложения УСН Доходы минус расходы, должен уплатить минимальный налог, если сумма налога, рассчитанная обычным порядком (в том числе и при применении дифференцированной налоговой ставки), меньше, чем сумма минимального налога, т.е. 1% от доходов.

Обратите внимание: налоговой базой для расчета минимального налога будут не доходы, уменьшенные на величину расходов, а полученные доходы. При этом, минимальный налог рассчитывается только для варианта УСН Доходы минус Расходы.

Минимальный налог рассчитывают и уплачивают только по итогам налогового периода (календарного года), по итогам отчетных периодов (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) минимальный налог не считают и не выплачивают.

Организация, работающая на УСН Доходы минус расходы и применяющая налоговую ставку 15%, получила следующие итоги 2019 года:

  • доходы 10 млн рублей;
  • расходы 9,5 млн рублей.

Налоговая база для расчета единого налога обычным порядком составила 500 тыс. руб. (10 000 000 руб. минус 9 500 000 руб.), а сумма единого налога по итогам года равна 75 тыс. руб. (500 000*15% = 75 000).

Минимальный налог составит 100 000 руб. (доходы 10 000 000 *1%), заплатить надо большую из этих сумм, т.е. 100 000 рублей. При этом учитываются все авансовые платежи, если они были уплачены.

Что мы имеем в сухом остатке после такого подробного знакомства с УСН Доходы минус расходы? Однозначно — этот налоговый режим является самым выгодным для российского налогоплательщика в случае, если налог рассчитывается на базе полученных доходов. Но здесь нельзя упускать из виду два момента:

1. Самостоятельный учет и отчетность для руководителя бизнеса или ИП будет значительно сложнее (в сравнении с УСН Доходы), в связи с большим количеством нюансов признания расходов. Возможно, придется закладывать расходы на бухгалтера или специализированный сервис, впрочем, эти суммы даже для малого бизнеса можно признать несущественными.

2. Серьезная бюрократическая помеха в виде повышенного внимания налоговых органов к заявленным расходам. С этой проблемой тоже можно справиться, если соблюдать следующие правила:

  • осознанный выбор контрагентов. Достаточно один раз разработать внутреннее положение о порядке проверки партнеров и соблюдать его;
  • документальное оформление расходов должно вестись согласно правилам учета. Каждый расход подтверждается дважды – документом об оплате и об осуществлении хозяйственной операции;
  • быть готовым обосновать произведенные расходы деловой целью, т.е. направленностью на получение прибыли;
  • помнить, что не все произведенные расходы можно учесть, даже если они были продиктованы предпринимательской необходимостью.

Налог на добавленную стоимость

Есть ситуации, при которых даже предпринимателям на упрощенке нужно платить НДС. Разберем самые частые ситуации.

ИП выставил счет-фактуру с НДС. В общем случае предприниматели не обязаны составлять счета-фактуры при реализации товаров, работ или услуг. Но если вы выставили счет-фактуру и выделили в нем НДС, налог придется заплатить (письмо Минфина от 11 января 2018 года № 03-07-14/328). Кроме того, нужно подать декларацию. Перечислите налог и сдайте декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом — кварталом.

Исключение, когда ИП — посредник выставляет счета-фактуры от своего имени и выделяет в них НДС. В таком случае посредник не платит налог. Это должен сделать принципал.

Предприниматель выступает налоговым агентом. Заплатите НДС, если купили товары, работы, услуги или имущественные права напрямую у иностранцев. Также предприниматель платит НДС, если выступает посредником в расчетах между иностранцами и покупателями. Например, при продаже электронных услуг Google. В обоих случаях должны выполняться два условия. Первое — иностранцы не стоят на учете в налоговых России и у них нет своего представительства. Второе — местом реализации должна быть Россия (статьи 161, 174.2 НК, письмо Минфина от 18 сентября 2018 года № 03-07-08/66769).

ИП ввез товары. При импорте товаров в Россию и иные территории, которые находятся под ее юрисдикцией, упрощенец должен заплатить НДС. Если ввезли товары из стран ЕАЭС, подайте декларацию.

Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы

Для того, чтобы правильно и достоверно рассчитать налог УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», надо иметь ввиду следующие данные:

  • налоговая база за расчетный период;
  • аванс, приходящийся на налоговую базу;
  • аванс к оплате по итогам отчетного периода.

Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

Приведем пример

В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.

Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:

Январь — 20 тыс. руб.
Февраль — 30 тыс. руб.
Март — 40 тыс. руб.
Апрель — 60 тыс. руб.
Май — 70 тыс. руб.
Июнь — 80 тыс. руб.
Июль — 90 тыс. руб.
Август — 100 тыс. руб.
Сентябрь — 110 тыс. руб.
Октябрь — 120 тыс. руб.
Ноябрь — 130 тыс. руб.
Декабрь — 140 тыс. руб.

Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:

Первый квартал — 90 тыс. руб.;
Шесть месяцев — 300 тыс. руб.;
Девять месяцев — 600 тыс. руб.;
Год — 990 тыс. руб.

Теперь надо посчитать размер авансового платежа для перечисления в казну за первый квартал. Для этого умножаем налоговую базу за первый же квартал на налоговую ставку. Итого получаем: 90 тыс. руб. * 15% = 13 500 рублей.

Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:

300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей

Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:

45 тыс. руб. – 13 500 руб. = 31 500 рублей – именно столько фирма должна перечислить в качестве авансового платежа за полгода.

Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:

600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.

Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:

90 тыс. руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. = 45 тыс. руб.

Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:

990 тыс. руб. * 15% = 148 500 руб. — размер налога по результатам налоговой базы за все двенадцать месяцев. Далее:

148 500 руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. – 45 тыс. руб. = 58 500 тыс. руб.

Таким образом, именно 58 500 тыс. рублей нужно будет оплатить по налогам за весь год.

Внимание! В некоторых случаях размер налога по итогам налогового периода при «упрощенке» доходы минус расходы, может быть меньше или больше суммы начисленных авансовых платежей. Следует помнить о том, что если он больше, то данный налог в казну нужно обязательно доплачивать. Также бывает, что в конце года обнаруживается налоговая переплата. Есть два пути для решения этой проблемы: налог либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается на счета налогоплательщика.

Признание материальных расходов при УСН, а также других видов расходов

П. 2 ст. 346.17 НК РФ определяет следующие моменты для признания организацией или ИП расходов при УСН — доходы минус расходы:

1. Материальные расходы принимаются на дату оплаты задолженности одним из нижеперечисленных способов:

  • перечислением денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;
  • выдачей денежных средств из кассы;
  • любым другим способом погашения долга.

К таким расходам УСН, перечень которых определен с учетом требований гл. 25 НК РФ, относятся:

  • закупка сырья, в т. ч. используемого для технологических целей;
  • закупка различного вида оборудования и прочего хозинвентаря;
  • закупка комплектующих изделий, полуфабрикатов;
  • закупка работ и услуг, задействованных в процессе производства;
  • использование основных средств и иного имущества, связанного с природоохранной деятельностью.

2. Расходы, производимые в связи с расчетами по оплате труда при УСН, признаются в том же порядке, что и материальные расходы.

В части перечня УСН-расходов, относящихся к оплате за трудовую деятельность, также следует руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ. В число этих расходов входят:

  • выплата заработной платы сотрудникам;
  • премии и прочие выплаты стимулирующего характера;
  • стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;
  • расходы на закупку и производство форменной одежды сотрудников, которая передается им на бесплатной основе или реализуется им по льготной цене.

3. Расходы по оплате стоимости товаров, которые были приобретены с целью дальнейшей реализации, принимаются по мере их продажи.

4. Иные особенности признания расходов таковы:

  • налоговые издержки списываются по дате фактической уплаты налогов;
  • расходы на основные средства и НМА признаются в конце налогового периода в размере уплаченных сумм;
  • при оплате векселем расходы учитываются на дату оплаты векселя, однако если вексель передается в пользу третьих лиц, то дате признания расхода соответствует момент его передачи.

Установлен перечень подакцизных товаров для применения УСН

Известно, что упрощённая система недоступна для ИП и организаций, которые производят подакцизные товары. Однако УСН в 2020 году можно будет применять производителям подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства. Соответствующие изменения в статью 346.12 НК РФ внесены законом N 326-ФЗ от 29.09.2019.

Переходный период и новые ставки

Сейчас обсуждается введение переходного периода для тех налогоплательщиков на УСН, кто незначительно превысит указанные лимиты. Для них будут действовать повышенные ставки налога. Если доход с начала года укладывается в диапазон 150 — 200 млн. рублей и/или количество работников составляет 101-130 человек, право на УСН сохраняется. При этом начиная с того квартала, в котором произошло превышение лимитов, применяется повышенная ставка налога. Она равна 8% для объекта «доходы» и 20% — для объекта «доходы минус расходы». Если доход превысит 200 млн. рублей и/или количество работников станет более 130 человек, право на «упрощенку» будет утрачено.

Повышенная ставка налога будет применяться не только в текущем году, но и в следующем. Если по его окончании доход опустится ниже 150 млн. рублей, а количество сотрудников — 100 человек, вернется право на обычные ставки УСН.

Обратите внимание! Переходный период еще не введен — законопроект находится на стадии обсуждения и готовится к рассмотрению в Кабинете министров РФ.

Кто не может применять УСН
  • Организации, имеющие филиалы.
  • Банки.
  • Страховые компании.
  • Негосударственные пенсионные фонды.
  • Инвестиционные фонды.
  • Участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.). С 2020 года введено исключение — на УСН разрешено заниматься производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Организации и ИП на ЕСХН.
  • Нотариусы и адвокаты частной практики.
  • Участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Иностранные компании.
  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
  • Частные агентства занятости.
  • Организации и ИП на ОСН.
  • Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2019 год)

Страховые взносы за себя

Предприниматели платят пенсионные и медицинские взносы за себя (пункт 1 статьи 430 НК). В 2020 году фиксированный платеж составляет 40 874 рубля. Из них 32 448 рублей пенсионных взносов и 8 426 рублей — медицинских. В 2019 году фиксированный платеж составлял 36 238 рублей. В том числе 29 354 рубля —
пенсионных взносов и 6 884 рубля — медицинских.

Перечислить взносы за год нужно не позднее последнего дня декабря. Предприниматель вправе платить взносы частями или перечислить единовременно. При этом учтите, что у каждого вида взносов свой КБК. То есть при единовременной оплате взносов ИП сформирует две платежки: одну для пенсионных взносов, другую для медицинских.

Если доход за год превысил 300 000 рублей, помимо фиксированного платежа нужно заплатить дополнительный взнос. Он составит 1 процент с доходов свыше 300 000 рублей. Но не более 227 136 рублей. Это максимальная величина дополнительного взноса с доходов за 2020 год. Даже если у вас выйдет большая сумма, заплатите только 227 136 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 430 НК). В 2019 году предел составлял 205 478 рублей.

Учетная политика и план счетов для УСН

Учетная политика при УСН – это такой же серьезный и подробный документ, какой составляется любой организацией, работающей на ОСНО.

Выбранный способ бухгалтерского учета и особенности его ведения обязательно закрепляются в приказе по учетной политике.

Наряду с организационно-техническими моментами бухучета в тексте приказа должен быть отражен выбор:

  • форм регистров бухгалтерского учета;
  • бухгалтерских счетов, используемых для учета (рабочий план счетов);
  • форм первичных учетных документов;
  • форм бухотчетности;
  • способов хранения первички;
  • правил документооборота;
  • применения или неприменения ПБУ;
  • границ между основными средствами и малоценным имуществом;
  • создания резервов или отказа от них;
  • возможности или невозможности учета убытков прошлых лет.

Формы упрощенных регистров бухучета необходимо привести в качестве приложений к приказу. Для варианта полного упрощенного бухучета они в целом будут сходны с оборотно-сальдовыми ведомостями, применяемыми при ОСНО, но могут объединять информацию по близким счетам учета и требуют формирования в дополнение к ним сводной шахматной ведомости. Рекомендованные Минфином России формы упрощенных регистров бухучета можно увидеть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Объединение данных по бухгалтерским счетам базируется на сокращенном плане счетов бухучета, в котором допускается уменьшение количества используемых счетов за счет их укрупнения. Можно, например, объединить счета учета ТМЦ (07, 10, 14, 15, 16) на счете 10, счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29) на счете 20, счета учета безналичных денежных средств (51, 52, 55, 57) на счете 51, счета расчетов с контрагентами ( 73, 75, 76, 79) на счете 76. Решение о том, как будут объединены счета, должно быть отражено в учетной политике. Рабочий план счетов – обязательное приложение к тексту приказа.

В связи с предоставленным СМП правом формирования бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте (только в составе двух форм) и по укрупненным показателям (с меньшим количеством строк в формах), необходимо закрепить это право в учетной политике.

Особое внимание следует уделить вопросам хранения первичных учетных документов, которые могут понадобиться даже тем фирмам на упрощенке, которые ведут бухучет при УСН 6% (доходы), в случае изменения системы налогообложения.

Бухучет при УСН должен быть организован так, чтобы при необходимости возврата на ОСНО или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» можно было с минимальным количеством трудозатрат восстановить аналитику по учетным данным в соответствии с требованиями соответствующей системы налогообложения.

Переход на УСН в 2020 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.

Обратите внимание! Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, подать уведомление нужно до 31 декабря 2019. Если не успеть, то придется ждать еще год.

Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Прочие налоги, которые есть не у всех ИП на упрощенке

Акцизы. Когда есть операции с подакцизными товарами, также нужно заплатить акцизы. К таким товарам относят, например, спиртосодержащую продукцию, лекарственные средства.

При этом ИП не вправе применять упрощенку, если занимается производством подакцизной продукции. Кроме подакцизного винограда, вина, шампанского, произведенных из собственного винограда.

Считайте акцизы за каждый месяц, в котором были операции внутри страны с подакцизными товарами. Перечислите акцизы не позднее 25-го числа следующего месяца (пункт 3 статьи 204 НК). Для некоторых операций с акцизами есть свои сроки уплаты.

Водный налог. Если предприниматель использует водные объекты по лицензии, нужно заплатить водный налог (пункт 1 статьи 333.8 НК). Рассчитайте его сами по итогам квартала. Затем перечислите не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Водный налог платят в инспекцию по месту нахождения водного объекта.

Налог на добычу полезных ископаемых. При использовании общераспространенных полезных ископаемых нужно заплатить НДПИ. Например, это галька, гипс, глина. Применять упрощенку при добыче и реализации иных полезных ископаемых нельзя.

Перечисляйте НДПИ по итогам месяца — не позднее 25-го числа следующего месяца (статьи 341, 344 НК). Например, за январь 2020 года отчитайтесь не позднее 25 февраля.

Налог на имущество физических лиц. Предприниматель платит налог на имущество с недвижимости, которую не использует в бизнесе. Кроме того нужно заплатить налог с торгово-офисной недвижимости, которая входит в специальный перечень.

Налог на имущество инспекторы сами начислят и пришлют уведомление. Оплатить налог по уведомлению нужно не позднее 1 декабря следующего года. Например, налог за 2020 год перечислите до 1 декабря 2021 года.

Транспортный налог. Если есть зарегистрированные на ИП транспортные средства, нужно заплатить транспортный налог (статья 357 НК). Этот налог платите аналогично налогу на имущество. Например, транспортный налог за 2019 год перечислите до 1 декабря 2020 года.

Земельный налог. Земельный налог платят, когда есть участки в собственности, на праве постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК). Земельный налог за год платите, так же как и транспортный и налог на имущество, по уведомлению из инспекции до 1 декабря следующего года.

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Заполнение декларации при УСН

В соответствии с НК РФ представление декларации осуществляется 1 раз за год после его окончания не позднее:

  • 31 марта организациями;
  • 30 апреля ИП.

Форма и порядок заполнения декларации по УСН для отчета за 2020 год установлены приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Заполняя бланк декларации по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», необходимо обратить внимание на раздел 2.2, который содержит информацию о полученных доходах и затратах налогоплательщика.

Уплата налога производится авансовыми платежами по итогам каждого из отчетных периодов (кварталов) не позднее 25-го числа месяца, наступающего по завершении отчетного квартала. При этом срок уплаты за 4-й квартал соответствует срокам представления отчетности за указанный период.

Можно ли уменьшить налог на страховые взносы

Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

Налог на доходы физических лиц

Предприниматель не платит НДФЛ со своего дохода по ставке 13 процентов. При условии, что ИП получил его именно от предпринимательской деятельности. В случае, когда доход получен не от предпринимательской деятельности, нужно заплатить НДФЛ по ставке 13 процентов.

К примеру, ИП занимается продажей машин. Тогда с дохода от продажи машины, которую он использовал в работе, нужно заплатить налог по УСН. Если же ИП оказывает юридические услуги и не использует машину в работе, с дохода от ее продажи придется заплатить НДФЛ.

Кроме того, нужно заплатить НДФЛ с дивидендов по ставке 13 процентов и с доходов, которые облагаются по ставкам 9 и 35 процентов. К примеру, упрощенка не освободит от НДФЛ по ставке 35 процентов с выигрышей и призов, процентных доходов по вкладам в банках, которые находятся в России, и с других доходов.
Перечислить НДФЛ за себя по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев предприниматель должен не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог за год перечисляйте до 15 июля года, следующего за истекшим. К примеру, НДФЛ за себя за 2019 год нужно оплатить до 15 июля 2020 года (пункты 6, 7, 8 статьи 227 НК).

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
  • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
  • Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Обратите внимание! Если будет утвержден переходный период по УСН, эти правила будут изменены. Находиться на упрощенке можно до тех пор, пока сумма дохода не превысит 150 млн. рублей или количество работников — 130 человек. Однако налог нужно будет платить по повышенным ставкам — 8 вместо 6% и 20 вместо 15%.

Особенности учетной политики при УСН «доходы» по ставке 6%

Бухучет для фирм на УСН «доходы» тоже обязателен, несмотря на то, что для расчета величины уплачиваемого налога нужны только доходы и суммы платежей, которые могут уменьшить начисленный налог.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

В чем преимущества работы на УСНО 15%

Безусловно, работа на УСН 15% «доходы — расходы» выгодна, т. к. в сравнении с общей системой налогообложения она существенно снижает налоговое бремя, а также сокращает трудоемкость учетной и отчетной работы.

В отличие от системы ЕНВД упрощенная система позволяет платить налог по фактически полученной выручке, а не исходя из виртуального вмененного дохода.

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

  • средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
  • доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
  • ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
  • остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
  • величина дохода за 2019 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2020 года, то ее доходы за 9 месяцев 2019 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

Кому не подходит «упрощенка» 15 процентов и в чем ее минусы

Прежде всего упрощенная система налогообложения не подходит тем, кто не проходит по общим условиям ее применения: годовому доходу, лимиту численности, порогу стоимости ОС и другим ограничениям, установленным ст. 346.12 НК РФ.

Поскольку ставка «доходно-расходной» упрощенки выше, чем ставка по УСН «доходы», она не устроит тех, у кого доля расходов невелика. Здесь также важно, что при УСН 15 расходы можно учесть не все, а только те, что прямо указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Кром того, УСН 15% (впрочем, как и УСН 6%) может быть невыгодна тем, чьи контрагенты являются плательщиками НДС, заинтересованными в налоговом вычете. Конечно, с целью сохранения партнерских отношений можно предъявлять налог таким покупателям, но — только в виде исключения. Ведь влечет обязанность уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), и если это делать массово, то смысл применения «упрощенки» теряется.

Отчетность в Росстат для ИП в 2020 году

Нужно ли ИП сдавать отчет в статистику? Каждые 5 лет Росстат проводит сплошное наблюдение, в рамках которого отчетность обязательна для всех индивидуальных предпринимателей. Последний раз такое наблюдение проводилось в 2016 году.

Информацию о проведении сплошного наблюдения Росстат публикует на официальном сайте, кроме того, формы статистической отчетности для заполнения высылают налогоплательщикам. Между периодами сплошного наблюдения отчетность в Росстат выборочна, запрос присылают конкретному предпринимателю.

Условия применения УСН в 2020 году для ООО и ИП

Чтобы получить возможность применять систему налогообложения УСН, налогоплательщик должен отвечать определенным требованиям.

К ним относятся:

  • Численность привлекаемого по договорам персонала не должна быть более 100 человек.
  • Перейти на УСН могут субъекты, у которых стоимость ОС по балансу не больше 150 млн. рублей. Для ИП этот критерий может не соблюдаться.
  • Нет возможности перейти на УСН фирма, у которых доля участия других юрлиц больше 25%. Данное правило распространяется также на учредителей компаний, владеющих всеми долями общества и являющихся некоммерческими организациями или организациями инвалидов.
  • Компания, которая подает заявление о переходе на упрощенку, не может иметь ни филиалов, ни представительств.
  • Для возможности применения упрощенной системы является необходимым соблюдение критерия по размеру поступающих в течение года доходов. Так НК РФ определяет, что перейти на упрощенку можно, если доход компании за 9 месяцев не превысит 112,50 млн. рублей. Кроме этого, за год доход упрощенца не должен превышать сумму в 150 млн. рублей.

Если хоть один из этих критериев нарушен, субъект хозяйствования не может применять УСН. В установленные сроки он должен уведомить об этом налоговый орган и перейти на ОСНО.

Важно! Кроме этого, данная система налогообложения не может сочетаться с ЕСХН и ОСНО одновременно по нескольким направлениям деятельности. Налогоплательщик должен выбрать какую-то одну из них.

Варианты налогообложения для УСН

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из 2 объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» – от 1 до 6%.

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

Штраф за несвоевременную уплату налога и сдачу отчетности

НК определяет, что если декларация по налогу отправляется в орган с опозданием, то на субъект бизнеса будет наложен штраф. Его размер составляет 5% за каждый месячный период (независимо, полный он либо нет) просрочки от суммы налога по декларации.

Кроме этого, устанавливается наименьшая сумма штрафа, составляющая 1000 руб. Обычно накладывается если невовремя отправлен нулевой отчет. Максимальная сумма штрафа ограничена размером в 30% от суммы налога по декларации. Он будет начислен, если компания опоздает с отправкой отчета на 6 месяцев, либо более.

Также ФНС наделена правом производить блокировку счетов субъекта бизнеса в банке, если по истечении 10-го дня просрочки со сдачей отчета он так и не будет сдан.

Согласно КОАП, при обращении ФНС в судебные органы, штрафы могут также быть наложены на предпринимателя либо должностных лиц (руководителя, главбуха). Его сумма составляет 300-500 рублей.

Внимание! Если компания опаздывает с перечислением обязательного платежа, то на не вовремя оплаченную сумму налоговый орган будет начислять пени. Воспользуйтесь онлайн калькулятором пени для их расчета.

Их размер составляет:

  • За первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки рефинансирования;
  • Начиная с 31 дня просрочки — 1/150 ставки рефинансирования.

Данное разделение не распространяется на предпринимателей, которые за весь период просрочки уплачивают пени в размере 1/300 ставки.

Кроме этого, налоговая может применить санкции в виде штрафа, который равен 20% от не перечисленной суммы. Однако она это может сделать если докажет, что неуплата произведена умышленно.

Если субъект бизнеса подал декларацию в срок и указан в ней верный размер налога, но не перечислил его, то ФНС может начислить только пени. Штраф за перечисление авансовых платежей не вовремя наложить нельзя.

Какой минимальный процент налога УСН «доходы минус расходы»

Налоговым кодексом предусмотрена минимальная сумма налога, подлежащего уплате в бюджет вне зависимости от результатов работы упрощенца. Определяется она по итогам года и составляет 1% от величины доходов.

То есть при расчете УСН — доходы минус расходы — следует вычислить 2 величины:

  • 15% (или дифференцированную ставку) от разницы между доходами и расходами;
  • 1% от суммы доходов за год.

Из получившихся значений выбирается большее и уплачивается в ФНС за минусом перечисленных авансов.

То есть если упрощенец по итогам года получил убытки, то упрощенный налог в любом случае нужно оплатить.

Пример:

Доходы ООО «Союз» за 2019 год составили 2 000 000 руб., а расходы — 1 950 000 руб.

Определяем сумму налога по применяемой ставке:

(2 000 000 – 1 950 000) × 15% = 7 500 руб.

Исчисляем минимальный налог:

2 000 000 × 1% = 20 000 руб.

Сравниваем получившиеся показатели:

20 000 > 7 500.

Следовательно, фирма ООО «Союз» должна уплатить 20 000 руб., уменьшив ее на сумму перечисленных авансов.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

Обратите внимание! Сроки уплаты налогов и подачи отчётности для некоторых ИП и организаций перенесены в связи с эпидемией коронавируса.

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А уже по итогам года нужно рассчитать и заплатить окончательный налог.

Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
Календарный год 2019 Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
1 квартал до 27 апреля 2020 года
Полугодие* до 27 июля 2020 года
9 месяцев до 26 октября 2020 года
Календарный год 2020 Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 31 марта 2021 года

Ставки по УСН — 6 или 15%

Согласно ст. 345.20 НК РФ при применении объекта «доходы» для расчета единого налога предусмотрена ставка 6%, которую с 2016 года в регионах допускается снижать до 1%. По объекту «доходы минус расходы» с учетом вида деятельности налогоплательщика ставка налога может варьироваться от 5 до 15%.

Важно! Все расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу по УСН «доходы минус расходы», должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Обязательный размер страховых взносов ИП за себя вырастет

Индивидуальные предприниматели на упрощёнке самостоятельно перечисляют фиксированные суммы на своё страхование. В 2020 году это 32 448 рублей на пенсионные взносы и 8 426 рублей на медицинское страхование, всего 40 874 рублей.

Что касается дополнительного взноса в 1% с годового дохода свыше 300 000 рублей, то он рассчитывается с одной и той же базы как для варианта «Доходы», так и для варианта «Доходы минус расходы». Несмотря на данное Минфину поручение пересмотреть порядок расчёта взносов для ИП на УСН Доходы минус расходы, соответствующие изменения в статью 430 НК РФ так и не внесены. Не помогли и судебные решения в пользу предпринимателей, которые рассчитывали дополнительный взнос с учётом произведенных расходов.

Надежда на изменения всё ещё остаётся, однако 1%-ный взнос за доходы, полученные в 2019 году, рассчитывается, как и прежде – со всей суммы полученных доходов.

Расходы, которые нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы»

Перечень некоторых видов расходов, которые, по мнению чиновников, не уменьшают налогооблагаемую базу по УСН «доходы минус расходы» представлены в таблице.

Расходы, не уменьшающие налоговую базу по УСН «доходы минус расходы»

Обоснование

Расходы на выплату дивидендов

Письмо Минфина России от 22.07.2019 № 03-11-11/54321

Расходы ИП на оплату проезда и найма жилого помещения самому себе в качестве расходов на командировки

Письма Минфина России от 16.08.2019 № 03-11-11/62269, от 26.02.2018 № 03-11-11/11722

Расходы на приобретение объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве до получения в собственность оконченных строительством объектов

Письмо Минфина России от 26.08.2019 № 03-11-11/65390

Комиссия банку за досрочное погашение кредита, уплачиваемое в фиксированной сумме

Письмо Минфина России от 06.08.2019 № 03-11-11/59072

Авансовые платежи (предоплата)

Письма Минфина России от 20.05.2019 № 03-11-11/36060, от 03.04.2015 № 03-11-11/18801

Компенсации работникам затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей

Письмо Минфина России от 21.03.2019 № 03-11-06/2/18724

НДФЛ с зарплаты работников*

*Налог нельзя списать по отдельному основанию, но он все же учитывается в расходах — как часть зарплаты

Письмо Минфина России от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590

Расходы в виде хищения денежных средств при отсутствии виновных лиц

Письмо Минфина России от 19.12.2016 № 03-11-06/2/76035

Расходы, связанные с возмещением убытков частным охранным предприятием своим клиентам от хищения принадлежащего им имущества

Письмо Минфина России от 17.08.2007 № 03-11-04/2/202

Расходы на почтовые услуги, связанные с нереализованными товарами, в том числе через компьютерные сети

Письма Минфина России от 01.09.2016 № 03-11-06/2/51055, от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125

Расходы по оплате суммы, удержанной транспортным агентством или перевозчиком при сдаче авиабилета командированным работникам по причине переноса даты вылета, и стоимости билетов по перенесенному рейсу в случае, если сдать билеты не было возможности

Письмо Минфина России от 18.07.2016 № 03-11-06/2/41888

Расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов (долгов, нереальных к взысканию)

Письма Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909,

от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799

Расходы на санаторно-курортное лечение работников

Письмо Минфина России от 30.04.2015 № 03-11-11/25285

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей при покупке иностранной валюты по курсу выше курса ЦБ РФ (продаже иностранной валюты по курсу ниже курса ЦБ РФ)

Письма Минфина России от 28.08.2015 № 03-11-09/49620, ФНС России от 15.09.2015 № ГД-4-3/16204@

Расходы на оплату труда учредителя организации, являющегося ее единственным учредителем и членом

Письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790

Расходы на оплату услуг по предоставлению персонала сторонними организациями

Письма Минфина России от 23.01.2015 № 03-07-08/1947, от 22.04.2008 № 03-11-04/2/75, России от 28.11.2006 № 03-11-04/3/511

Расходы на личные нужды индивидуального предпринимателя

Письмо Минфина России от 16.01.2015 № 03-11-11/665

Расходы на оплату услуг по ведению реестра акционеров специальной организации-регистратора, имеющей соответствующую лицензию

Письмо Минфина России от 17.11.2014 № 03-11-06/2/57962

Расходы на обеспечение нормальных условий труда

Письмо Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908

Расходы на оплату права установки и эксплуатации рекламной конструкции

Письма Минфина России от 01.09.2014 № 03-11-06/2/43627, ФНС России от 06.08.2014 № ГД-4-3/15322@

Расходы на электронную цифровую подпись, покупку услуг удостоверяющего электронную цифровую подпись центра и предоставление сертификата ключа электронной цифровой подписи, произведенные для участия в электронных торгах

Письмо Минфина России от 08.08.2014 № 03-11-11/39673

Расходы по специальной оценке условий труда

Письма Минфина России от 30.06.2014 № 03-11-09/31528,от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551, ФНС России от 30.07.2014 № ГД-4-3/14877

Расходы налогоплательщика-арендодателя на оплату услуг сторонней организации по поиску арендаторов

Письмо Минфина России от 07.08.2014 № 03-11-11/39112

Себестоимость испорченного товара

Письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114

Расходы на информационные услуги

Письмо Минфина России от 16.04.2014 № 03-07-11/17285

Расходы в виде платы за технологическое присоединение реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, присоединенная мощность которых увеличивается, к действующим электрическим сетям

Письмо Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-06/2/6268

Расходы на оплату услуг по управлению финансово-хозяйственной деятельностью организации

Письма Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694, от 05.02.2009 № 03-11-06/2/15

Плата за выдачу выписки из ЕГРЮЛ

Письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/57

Расходы на изготовление антитеррористического паспорта торгового центра, а также на изготовление табличек, обозначающих парковочные места для инвалидов на автомобильной стоянке около торгового центра

Письмо Минфина России от 12.03.2012 № 03-11-06/2/41

Возмещение работникам затрат, связанных со служебными поездками, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера

Письмо Минфина России от 16.12.2011 № 03-11-06/2/174

Расходы на приобретение имущественных прав, в частности права требования долга

Письма Минфина России от 14.09.2018 № 03-11-12/65807, от 15.12.2011 № 03-11-06/2/172, от 02.06.2011 № 03-11-11/145, Определение ВС РФ от 09.04.2018 № 309-КГ17-23668

Расходы в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии

Письмо Минфина России от 24.08.2011 № 03-11-11/218

Затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к реализации

Письмо Минфина России от 08.06.2011 № 03-11-06/2/91

Расходы на приобретение книжек МДП, дающих право на проезд автомашин по территории иностранных государств без таможенного досмотра

Письмо Минфина России от 28.01.2011 № 03-11-06/2/09

Расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству

Письма Минфина России от 07.03.2019 № 03-11-11/14858, от 22.10.2010 № 03-11-06/2/163

Оплата жилья для проживания работников, трудящихся вахтовым методом

Письмо ФНС России от 14.09.2010 № ШС-37-3/11177@

Расходы на неисключительные права на программы для ЭВМ и базы данных, приобретенные для перепродажи

Письма Минфина России от 09.11.2009 № 03-11-06/2/238 и от 05.11.2009 № 03-11-06/2/236

Расходы на уплату денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации-должника по кредитному договору

Письмо Минфина России от 13.10.2009 № 03-11-06/2/207

Расходы на подписку на печатные издания, в том числе расходы на подписку на бухгалтерскую литературу

Письма Минфина России от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151, от 17.01.2007 № 03-11-04/2/12

Вступительные взносы в некоммерческие организации и взносы в фонды некоммерческих организаций

Письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124

Расходы на оплату комиссии банку за изготовление банковских карт

Письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-11-06/2/124

Расходы на подготовку документации и уплату сбора, связанные с участием в конкурсных торгах

Письмо Минфина России от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85

Расходы в виде стоимости выкупаемой муниципальной земли

Письмо Минфина России от 15.04.2009 № 03-11-06/2/65

Расходы на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески

Письмо Минфина России от 08.09.2008 № 03-11-04/2/135

Расходы на приобретение имущественных прав

Письмо Минфина России от 31.07.2007 № 03-11-04/2/191

Расходы, связанные с участием организации в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров

Письмо Минфина России от 02.07.2007 № 03-11-04/2/173

Расходы на оплату услуг, осуществляемых сторонней организацией по ведению кадрового учета (ввиду отсутствия отдела кадров)

Письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-11-04/2/72

Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением обогревателей для административного здания

Письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24963, от 26.01.2007 № 03-11-04/2/19

Расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением и установкой кондиционеров в офисном помещении

Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2007 № 18-11/3/095267

Расходы на приобретение печатных изданий по налоговому учету, а также отраслевых справочников

Письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 № 18-11/3/02091@

Сумма НДС, предъявленная покупателю и уплаченная в бюджет

Письмо Минфина России от 09.11.2016 № 03-11-11/65552

Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам

Письмо Минфина РФ от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835

Итоги

Ведение бухгалтерского учета при УСН обязательно только для юридических лиц. Если юрлицо, применяющее УСН, является субъектом малого предпринимательства, оно имеет возможность применять упрощенный способ ведения учета и формировать отчетность по упрощенной форме. Выбранные способы учета, применяемый план счетов, формы документов, отчетности, порядок хранения документов и многие другие аспекты организации и ведения учета организация разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике.

Источники

  • https://e-kontur.ru/enquiry/261
  • https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/kakie-otchety-sdaet-ip-na-usn-s-rabotnikami
  • https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/usn-2020-izmeneniya
  • https://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/perechen_rashodov_pri_usn_dohody_minus_rashody/
  • https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/usn-dohody-minus-rashody
  • https://delovoymir.biz/kakie-nalogi-platyat-ip-na-uproschenke-s-rabotnikami-i-bez-nih-v-2020-godu.html
  • https://assistentus.ru/usn/dohody-minus-rashody/
  • https://www.malyi-biznes.ru/usn/
  • https://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/poryadok_vedeniya_buhgalterskogo_ucheta_pri_usn/
  • https://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/nalog_usn_15_procentov_dlya_organizacij_dohody_rashody/
  • https://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/uprowennaya_sistema_nalogooblozheniya_dlya_ooo_nyuansy/
  • https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/usn-dohody-minus-rashody.html
  • https://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/poryadok_rascheta_usn_dohody_minus_rashody_15_procentov/

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: