Восстановление бухгалтерского учета

Учет близок к смерти

Нередко, трудоустроившись, главбух находит полнейший хаос в делах организации: многие документы составлены ошибочно, нуждаются в перепроверке или вовсе утеряны. Как правило, кресло предыдущего бухгалтера уже пустует и никто не отвечает за учет на предприятии. Беспорядок с документами может быть вызван форс-мажорными обстоятельствами, безответственным или намеренно халатным отношением прежнего руководителя бухгалтерии к своим обязанностям. В результате — потери «первички», счетов-фактур, расчетных ведомостей и многих других документов. В такой ситуации приходится восстанавливать учет фирмы с нуля.

Воскрешение документов

Восстанавливать учет должно ответственное лицо. Как правило, это главный бухгалтер. По закону о бухучете, именно он должен обеспечить сохранность «первички», учетных регистров, отчетов и балансов. На основании проделанного анализа существующего документооборота можно определить период, который надо «реанимировать», говорит директор аудиторской компании «Финстатус» Виталий Бобров:

– Первичные и бухгалтерские документы организация обязана хранить не менее 5 лет (ст. 17 закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ), а кадровые — 75 лет. Поэтому последние придется восстанавливать с момента создания фирмы, а остальные — за последние пять лет.

Чтобы восстановить утраченную «первичку», можно запросить дубликаты счетов-фактур у контрагентов, а собственные накладные или кассовую книгу напечатать и заверить подписями и печатями заново. Параллельно стоит обратиться в обслуживающий фирму банк с запросом о предоставлении копий банковских документов за те периоды, делопроизводство по которым подлежит реставрации.

Если восстановить все первичные документы невозможно, стоит обратиться к данным баланса и налоговых расчетов, представленных в инспекцию. Поскольку все параметры учета фирмы совпадают с ними, это позволит увидеть реальную картину бухгалтерского учета.

Донорская поддержка

Если повезло и бухгалтер только увольняется, он сможет ввести новичка в курс дела. Процедура смены главбуха законодательно не установлена. Тем не менее в большинстве организаций прием и сдача дел происходят на основании приказа руководителя фирмы. В документе указывают лицо, принимающее дела, и срок сдачи. В процедуре должен участвовать директор или его представитель.

Акт приема и сдачи, подписанный принимающим, сдающим дела и руководителем фирмы, составляется в двух экземплярах. Один остается в бухгалтерии организации, другой — у передающего дела человека. Акт состоит из двух частей: общей и основной. В первой отражена организационная и методологическая характеристика бухучета. Во второй — перечень передаваемых документов, а также архив — с указанием, за какой период составлены бумаги.

Оформление акта необходимо в первую очередь для разграничения ответственности принимающего и передающего дела бухгалтеров. Цель акта — проиллюстрировать состояние дел на момент приема-сдачи. Документ должен отражать основные финансово-хозяйственные показатели работы фирмы, состояние первичной документации учета, а также мероприятия, необходимые для улучшения организации учета и финансового контроля. В акте могут быть изложены причины, по которым продолжать дальнейшее восстановление документов нецелесообразно. Например, это невозможно.

В этом случае запросы, переписка, справки из банка, копии первичной отчетности подшиваются и хранятся на предприятии для предъявления при налоговой проверке. Руководитель должен принять решение, следует ли фирме обратиться в инспекцию с оповещением об утрате части документов и о невозможности их полного восстановления. К заявлению в ИФНС следует приложить акт о составе приемо-сдаточной комиссии, а также о прекращении работ по восстановлению отчетности.

Материалы налоговой проверки рассматривает глава инспекции. Он может вынести решение об отказе в привлечении организации к ответственности за нарушение. В ходе работы руководитель ИФНС или его заместитель изучает письменные разъяснения налогоплательщика, материалы и документы по акту проверки (п. 1 ст. 101 НК).

Заявлением подстраховаться все же стоит. Следует помнить, что непредставление в установленный срок сведений в инспекцию влечет штраф — 50 рублей за каждый недостающий документ (п. 1 ст. 126 НК). Не сданная вовремя отчетность грозит взысканием в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, напоминает Виталий Бобров. Налоговый кодекс признает нарушением непредставление сведений, необходимых для осуществления контроля. Если это вызвано отказом организации сдать в ИФНС нужные документы, то ей грозит штраф в размере 5 тысяч рублей (п. 2 ст. 126 НК). Кроме того, инспекторы могут определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о фирме, а также данных аналогичных компаний. Такое возможно, если предприятие более двух месяцев не сдает документы, необходимые для расчета, или у нее отсутствует учет доходов, расходов и объекта налогообложения (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК).

В каких ситуациях может потребоваться восстановление системы бухгалтерского учета

Восстановление бухгалтерского учета — сложнейшее мероприятие, целью которого является приведение в порядок всех бухгалтерских документов компании в соответствии с требованиями законодательства. Существует целый ряд причин, по которым организации может потребоваться процедура восстановления:

1. Ведение бухгалтерского учета по тем или иным причинам не осуществлялось в течение длительного времени.
2. Некомпетентность бухгалтера или его неспособность справляться со своими обязанностями и замена на нового сотрудника. В этом случае всю существующую документацию придется корректировать.
3. Обнаружение ошибок в первичных документах и их несоответствие реальной финансовой ситуации.
4. Исчезновение бухгалтера со всеми документами компании. Встречаются и такие ситуации, когда уволенный бухгалтер, обиженный на руководство, преднамеренно вредит своему бывшему работодателю.
5. Полная утрата первичных документов вследствие форс-мажорных обстоятельств: пожара, выхода из строя оборудования, переезда, обрушения электронной базы, и т.д.

Исходя из целей и имеющихся в компании бухгалтерских документов, различают два вида восстановления бухгалтерского учета:

• Частичное. Требуется, когда необходимо восстановить только определенные участки учета, например, банковские операции, кадастровый учет. Частичное восстановление требует меньших временных и финансовых затрат.
• Полное. В этом случае проводится комплексный анализ и полная корректировка всех участков бухгалтерского учета, обработка всех первичных документов за отчетный период. Полное восстановление — очень трудоемкий процесс, требующий высокого профессионализма всех его участников.

Цели восстановления бухучета могут отличаться для разных компаний, это может быть:

1. Создание структуры бухгалтерского учета, которую организация сможет использовать в будущем.
2. Получение положительного заключения аудиторов за восстановленный период.
3. Предотвращение ареста банковских счетов предприятия.
4. Успешное прохождение налоговой проверки.

Несвоевременное восстановление бухгалтерского учета и наличие нарушений может привести к серьезным последствиям для деятельности компании. Прежде всего, возникнут проблемы с государственными органами, включая налоговую инспекцию. Уклонение от уплаты налогов или уплата неправильных сумм влечет за собой административную или даже уголовную ответственность.

Кроме того, отсутствие грамотного бухучета в компании может отрицательно сказаться на ее бизнесе, включая проблемы с кредиторами, партнерами и клиентами. Несоответствующее ведение документации рано или поздно приведет к тому, что руководство компании не сможет осуществлять и контролировать движение товарно-материальных ценностей, финансовых активов.

В результате нарушение законодательства может обойтись намного дороже, чем проведение восстановления бухгалтерского учета и отчетности с точки зрения финансовых, временных и трудовых затрат.

Этапы восстановления бухгалтерского учета

На восстановление бухгалтерского учета в зависимости от степени утраты требуется в среднем от нескольких недель до нескольких месяцев.

Итак, с чего начать?

Этап 1. Бухгалтерский аудит. Этот этап включает в себя комплексный анализ работ, включающий анализ всех бухгалтерских документов компании, диагностику бухгалтерского и налогового учета. Аудиторский анализ помогает выявить полный перечень имеющихся ошибок, их особенности, благодаря чему становится возможным более быстрое и качественное восстановление учета.

Этап 2. Оценка фронта работ по восстановлению. Именно на этом этапе определяется точный объем работ и формируются основные задачи на весь период восстановления. Кроме того, оговариваются условия сотрудничества (если привлечена сторонняя организация) и решается вопрос, на чьей территории будут проводиться работы с документами. По итогам первых двух этапов составляется отчет о состоянии дел в компании, в котором также даются рекомендации по исправлению имеющихся нарушений и ошибок.

Этап 3. Планирование мероприятий по восстановлению. После ознакомления с состоянием дел в бухгалтерии можно переходить к составлению плана мероприятий, в котором в обязательном порядке прописываются все необходимые действия и сроки их исполнения (см. табл. 1).

Таблица 1. Фрагмент плана мероприятий по восстановлению бухгалтерского учета

Этап 4. Работы по восстановлению. На этом этапе производятся все необходимые мероприятия по восстановлению бухучета. Они включают обязательное восстановление первичных документов — договоров, актов выполненных работ, счетов-фактур, накладных, кассовых и товарных чеков. На основе собранных и откорректированных документов создаются новые регистры бухучета. На этом этапе очень важно обеспечить преемственность восстанавливаемого периода и периода, который предшествовал ему.

Этап 5. Подготовка и сдача бухгалтерской отчетности. После того как все документы восстановлены и откорректированы, производится подготовка и сдача отчетности в налоговый орган. Перед этим необходимо провести сверку с контрагентами, позволяющую подтвердить остатки на бухгалтерских счетах. Затем формируется отчетность по восстановленным данным, формируются налоговые регистры и заполняются декларации, которые сдаются в налоговые органы. На основании корректировочных деклараций уплачиваются все необходимые налоги и штрафы.

Этап 6. Разработка рекомендаций и принятие мер по предотвращению утраты документации в будущем. После завершения всех работ разрабатывается перечень рекомендаций по дальнейшему ведению бухгалтерского учета в компании. Эти рекомендации основаны на нарушениях и ошибках, выявленных на этапах восстановления. Рекомендации должны иметь практический характер и содержать конкретные предложения для оптимизации бухучета в конкретной фирме с учетом специфики ее деятельности.

При грамотном проведении всех этапов восстановления бухгалтерского учета компания получает бухгалтерскую документацию в полном объеме, полную прозрачность деятельности бухгалтерии для руководства организации и возможность избежать наложения штрафов и других наказаний со стороны государственных органов.

Когда нужно восстановить бухучет

Восстановление бухгалтерского учета может потребоваться по разным основаниям. Наиболее часто к услугам специалистов прибегают предприниматели, которые самостоятельно занимаются учетом, не обладая для этого нужными знаниями и навыками, поэтому часто допускают ошибки.

Дополнительно к профессионалам бизнесмены обращаются в следующих ситуациях:

• осуществляется переход с упрощенной системы на ОСНО;
• сменяется главный бухгалтер фирмы, поэтому предприниматель должен убедиться, что бывший работник во время исполнения обязанностей не допустил какие-либо намеренные или случайные ошибки;
• обнаружилось, что определенная первичная документация содержит недостоверные сведения;
• бухгалтер, работающий в компании, не является профессионалом;
• утрата бухгалтерских документов
• нарушение срока или порядка сдачи в ФНС разных отчетов и деклараций;
• перерывы в ведении учета.

Для решения возникших проблем следует обращаться исключительно к профессионалам, которые легко смогут восстановить учет на предприятии. При таких условиях собственник компании может получить множество преимуществ.

К ним относится:

• бухучет будет соответствовать требованиям законодательства;
• во время принятия управленческого решения бизнесмен сможет ориентироваться на достоверную информацию;
• у проверяющих органов не будут возникать дополнительные вопросы или вовсе какие-либо претензии;
• с расчетных счетов снимаются блокировки и ограничения.

Стоимость услуги

Стоимость процедуры может быть разной, так как на нее влияют разные факторы.

К ним относится:

• объем выполняемой работы, так как если профессионалу приходится работать с маленькой организации, которая осуществляет однотипные операции, то ее изучение не будет занимать много времени, но если обращается к специалисту представитель крупной фирмы, то стоимость услуги будет высокой;
• применяемый режим налогообложения, так как если используются упрощенные системы, представленные УСН, ПСН или ЕНВД, то процесс восстановления учета считается простым и быстрым, но если фирма пользуется ОСНО, то процесс будет занимать слишком много времени и усилий выбранного специалиста;
• срок, в течение которого нужно восстановить бухучет, так как если проводится процедура перед какими-либо налоговыми проверками, то клиенту требуется срочная проверка, поэтому за счет срочности компании, занимающиеся предоставлением данных услуг, запрашивают значительные суммы средств за свою работу;
• способ, с помощью которого выполняется поставленная задача, так как если нужно только частично восстановить учет, то за это не придется уплачивать много средств, но при полном восстановлении взимается с клиента крупная сумма.

Кто предоставляет услуги

Услуги по восстановлению бухучета предоставляют разные консалтинговые фирмы. Они должны обладать лицензией на эту работу. Перед тем, как обратиться в какую-либо организацию, следует убедиться в том, что работники этого предприятия действительно обладают нужной квалификацией и знаниями, чтобы выполнить поставленные задачи.

Наиболее часто обращаются предприниматели в компанию «Мое дело» или «Интеркомп».

Желательно выбирать действительно крупные и проверенные организации, так как только в этом случае можно рассчитывать на следующие преимущества:

• применение специалистами современных технологий, с помощью которых они могут сотрудничать с клиентами, располагающимися в других городах;
• возможность установки мобильного приложения для регулярной проверки отчетности;
• удобный интерфейс предлагаемого сервиса;
• возможность выбрать разные формы или шаблоны документов, используемых во время функционирования любой организации;
• высокий профессионализм консультантов и бухгалтеров;
• возможность получить поддержку даже после окончания сотрудничества.

3 полезных совета по восстановлению бухгалтерского учета

Итак, вас беспокоит бухгалтерский учет вашей фирмы, и вы решили восстановить его проблемные участки.

Тогда прочтите советы бухгалтера-практика.

Совет 1. Сотрудничайте с аутсорсинговыми компаниями

Никогда не доверяйте ведение бухучета, а тем более его восстановление, индивидуалам-«профи». Как показывает практика, услуги таких специалистов хороши только для упрощенцев-доходников, а вот ведение бухгалтерского учета ООО нередко для них становится сложной задачей.

Чтобы обезопасить себя и получить гарантировано качественные услуги, стоит обращаться в профессиональные аутсорсинговые компании.

Преимущества услуг компаний-аутсорсеров:

• официальный договор;
• профессиональные специалисты;
• компенсация понесенного по вине компании убытка;
• возможность последующего бухгалтерского сопровождения.

Помните! Восстановить учет профессионалам не составит большого труда, однако лучше не доводить дело до этого. Если вам не хватает знаний или времени на ведение учета своей фирмы, то оптимальным решением будет заказать услуги бухгалтера для ИП или услуги бухгалтера для ООО у профессионалов. Это снизит риски вашего бизнеса и увеличит его прозрачность.

Совет 2. Получайте независимую бесплатную консультацию

Как говорится: «Одна голова хорошо, а две лучше». Поэтому, если вы не отдали ведение бухгалтерского учета своей фирмы в руки специалистов, рекомендуем не пренебрегать консультацией профессионалов. Тем более, получить ее можно и бесплатно!

Сейчас проконсультироваться с профессионалами можно, даже не выходя из дома. Конечно, надо быть уверенным в профессионализме консультантов.

Мы рекомендуем вам при любой юридической проблеме (договор с бухгалтерской фирмой — это как раз зона интересов юристов) обращаться на проверенный онлайн-сервис.

Гарантированное качество, практически бесплатно (лишь особо сложные вопросы оплачиваются по договоренности, но расценки приемлемые), круглосуточно, большой выбор юристов — это те преимущества, которые вы получите, обратившись в компанию.

Совет 3. Проводите периодический контроль бухгалтерского учета

Восстановив учет, не стоит «почивать на лаврах»! Чтобы в дальнейшем не испытывать проблем с бухучетом вашей фирмы, необходим периодический контроль.

В больших компаниях для этих целей создается служба внутреннего контроля. В небольших фирмах эту функцию обычно выполняет главбух (при его наличии) или сам владелец бизнеса.

И в том, и в другом случае контролировать бухгалтерский учет рекомендуем силами сторонних специалистов.

В первом случае это необходимо, чтобы:

• исключить злоупотребления со стороны главбуха;
• выявить ошибки, которые не смог обнаружить внутренний контролер (главбух);
• решить проблемы, не подвластные штатным специалистам.

Во втором случае сторонние проверки необходимы, когда:

• у владельца нет достаточных знаний для качественного ведения учета;
• из-за нехватки времени учет ведется от случая к случаю;
• предполагается проверка налоговиков.

Мы рекомендуем обращаться к профессионалам — таким, как интернет бухгалтерия «Моё дело».

Сотрудники компании — это высококлассные специалисты с большим практическим опытом работы в сферах кадрового, бухгалтерского и налогового учета, консалтинга.

Вы можете быть уверены, что контроль вашего учета будет проведен качественно и в срок. На услуги составляется официальный договор, на основании которого вы сможете при необходимости отнести стоимость помощи на расходы своей фирмы, тем самым уменьшив налогооблагаемый доход (прибыль).

В случае возникновения вопросов, вы всегда можете обратиться к консультантам сервиса «Моё дело», которые ответят на все ваши вопросы и развеют все ваши сомнения.

Об особенностях восстановления бухучета вы дополнительно можете узнать из видеоролика.

Распространенные ситуации, когда требуется восстановление бухучета

Восстановление бухучета – комплекс мер, направленных на приведение бухгалтерского и налогового учета в полное соответствие законодательным нормам.

Ситуации, при которых обязательно нужно выполнять восстановление бухучета, являются достаточно типовыми и распространенными. Но это не умаляет важности процесса восстановления.

1. Когда выявлена некомпетентность лиц, отвечающих за ведение бухучета в компании. Причем это необязательно только руководитель бухгалтерии — просчеты и ошибки, искажающие данные бухучета, могут допускать и рядовые специалисты или подразделения. В этом случае необходимо проводить сначала ревизию, а затем восстановление данных.
2. Когда лица из администрации предприятия, в том числе отвечающие за ведение бухучета, привлечены к уголовной ответственности.

3. Когда выявлены существенные искажения бухгалтерских данных и/или искажения информации, содержащейся в первичных документах.
4. Когда бухучет в течение некоторого периода времени не велся. Данная ситуация довольно часто встречается на российских малых и микропредприятиях. Если один специалист отвечал за весь объем работ по бухгалтерскому и налоговому учету и по каким-либо причинам покинул компанию, руководители часто не торопятся искать другого. Еще пример такой ситуации: физик, зарегистрировавшись в качестве предпринимателя в ФНС на упрощенке, не вел учет доходов, а в последствии из-за превышения лимита утратил возможность применения спецрежима, автоматом перейдя на общую систему.

5. Когда первичка и бухгалтерские регистры утрачены. Обычно в силу чрезвычайных обстоятельств: кражи, пожара и т.п.

ВАЖНО! В соответствии со ст. 29 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ документы бухучета подлежат хранению в порядке, установленном нормативами по государственному архивному делу. За отсутствие документов ответственность несет руководство организации (ст. 7 закона № 402-ФЗ). Аналогичные нормы присутствуют и в НК РФ, например, подп. 8 п. 1 ст. 23 НК устанавливает порядок хранения документации, необходимой для исчисления и уплаты налогов, а ст. 110 НК описывает признаки налоговых правонарушений, к которым может относиться и отсутствие документов бухучета. Во избежание дополнительной ответственности в случае утраты документов руководству необходимо строго придерживаться положений п.6.8 положения о документах в бухучете, утвержденного приказом Минфина СССР от 29.07.1983 № 105. А именно: назначить комиссию по расследованию причин утраты (и поиску виновных лиц) и при необходимости привлечь к разбирательству органы следствия, пожарного надзора и иные компетентные органы. Утрата документации оформляется специальным актом, заверенным членами комиссии по расследованию и представителями привлеченных госорганов.

Как быть, если документы восстановить нельзя?

Иногда случается так, что часть утраченных (отсутствующих) документов восстановить нельзя. Например, если контрагент, у которого можно запросить дубликаты тех же счетов-фактур за восстанавливаемый период, успел ликвидироваться.

В таких случаях вопрос разделяется на 2 части:

• как отразить данные по невосстановимой документации в отчетности, используемой для принятия управленческих решений?
• как урегулировать вопрос с утратой документов с контролирующими органами?

И если в части управленческих сведений возможны варианты (например, расчетные показатели или использование данных третьих лиц, таких как аудиторы контрагентов), то в части отношений с налоговыми и аналогичными органами порядок действий всегда один:

1. О невозможности восстановить документы нужно сразу же уведомлять налоговую и другие госорганы (например, ПФР, если дело касается сведений о занятости и доходах сотрудников). При этом уведомление следует подкреплять оформленным актом и подтверждениями третьих лиц (например, справкой из пожнадзора о пожаре). Также следует представить подтверждение того, что документы восстановить невозможно (например, подтверждение ликвидации контрагента).
2. Подобные дела контролирующие органы всегда рассматривают в индивидуальном порядке. Однако следует иметь в виду, что отсутствие первичных документов почти наверняка приведет к необходимости пересчета налогов за тот период, за который не получается сделать восстановление. Например, при отсутствии счетов-фактур от ликвидировавшегося поставщика придется исключить из расчетов НДС, ранее принятый к вычету по этим счетам-фактурам.

Период восстановления налогового учета

ИФНС имеет право проводить выездные налоговые проверки за 3 года перед годом вынесения решения о проверке. Берется в расчет, согласно НК РФ, ст. 89-4, именно предшествующие календарные годы. Следовательно, существует необходимость восстановления налогового учета минимально за трехлетний период, не считая текущего времени. Выездная проверка может проводиться как по одному налогу, так и комплексно.

Кроме того, при подаче уточненного варианта декларации по налогу ИФНС имеет право осуществить проверку за период, который охвачен декларацией (ст. 89-4 НК РФ).

Убыток по результатам деятельности компании, включаемый в расчет налоговой базы, на уменьшение в текущем периоде должен быть подтвержден документально. Документы следует хранить до тех пор, пока налогоплательщик уменьшает налоговую базу на сумму убытков (ст. 283-4 НК РФ, ст. 346.18 -7 НК РФ). В этом случае налоговые работники имеют право потребовать документы и за иные периоды, а значит, они подлежат обязательному восстановлению.

На заметку! Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется (ст. 89 НК РФ), т.е. проверка может проводиться в любое время, внезапно, если ФНС усмотрит для нее законный повод. Указанное обстоятельство – дополнительное основание для восстановления налогового учета и отражения в дальнейшем корректных данных по нему.

Ответственность налогоплательщика

Восстановление налогового учета напрямую отвечает интересам налогоплательщика. Нарушение налоговой дисциплины карается в соответствии с законом: от мелких штрафов до уголовной ответственности.

Так, при проведении камеральной проверки ФНС вправе запросить любой налоговый или бухгалтерский документ, имеющий отношение к содержанию проверки. Его необходимо предоставить в течение 5 рабочих дней после получения требования (ст. 88-3 НК РФ). В ином случае компании грозит штраф 200 рублей за каждый непредоставленный экземпляр документа (ст. 126-1 НК РФ).

Документально не подтвержденные расходы грозят доначислением налога со стороны ФНС, а также штрафами и пенями за его неуплату (ст. 75, ст. 122-1 НК РФ).

Отсутствие учета как такового может привести к тому, что ИФНС рассчитает и начислит налоги компании самостоятельно (ст. 31-1-7 НК РФ), добавив к ним расчет пеней и штрафов. Может быть применена ст. 120 НК РФ, предусматривающая ответственность за грубое нарушение правил учета. В ней в зависимости от тяжести деяния фигурируют штрафы от 10 до 40 тыс. руб. и выше.

Кроме того, может последовать наказание по ст. 199 УК РФ.

Недостоверные сведения, отраженные в налоговой декларации, или ее отсутствие как таковой грозят штрафом 100-300 тыс. руб. и выше. Применяются обязательные, принудительные работы и другие виды наказаний. Срок лишения свободы за налоговые преступления по указанной статье может достигать 6 лет.

Зачем мне восстанавливать бухучет?

Цели и задачи

Восстановление бухгалтерского учета аудиторской фирмой начинается с постановки цели – привести учет в состояние, соответствующее законодательству, чтобы контрольно-надзорные органы не наложили штрафы, претензии и санкции на предприятие. Исходя из поставленных целей и задач, осуществляются такие этапы проверки:

1. Анализ текущей ситуации: первичная обработка документации.
2. Определение объема работ, подсчет их стоимости, планирование и согласование мероприятий с заказчиком. На этом этапе оформляется договор на восстановление бухгалтерского учета.
3. Реализация мероприятий, в том числе создание, исправление регистров БУ, первичной документации и отчетности.
4. Предоставление результатов проверки заказчику.

Варианты

С чего начать восстановление бухгалтерского учета? С анализа текущей ситуации и определения объема работ. Полное восстановление бухгалтерского учета аудиторскими услугами может потребоваться только в том случае, если прежде учет не велся вообще или полностью утерян. Чаще всего осуществляется частичное восстановление данных. которое охватывает отдельные участки БУ, сделки или операции, проверку отчетности и налогового учета по отдельным видам налогов.

Запасы

Далее следует провести инвентаризацию ТМЦ путем пересчета и взвешивания товаров на складах. По результатам проверки бухгалтер:

• Отражает по ДТ10 выявленные остатки запасов, а по ДТ41 – остатки товаров. Постановка на учет осуществляется в количественном и суммовом выражении по рыночной стоимости.
• Если по результатам инвентаризации была обнаружена спецодежда, то она должна быть учтена в отдельных карточках. Один документ выписывается на одно ответственное лицо. Если срок полезного использования одежды превышает 1 год, то на каждую единицу ежемесячно должна начисляться амортизация.
• В приказе об учетной политике должен быть закреплен порядок отражения и выбытия в НУ и БУ МЗП и товаров.

Расчеты

Восстановление бухгалтерского учета фирм по данной статье формируется из актов сверки в БУ и отражается по счету 60:

• дебетовое – если имеет место переплата поставщикам;
• кредитовое – если имеется задолженность перед поставщиками.

Если организация пользуется услугами лишь нескольких контрагентов, то для детализации расчетов рекомендуется открыть субсчета отдельно для каждого контрагента.

Все расчеты с покупателями отражаются по счету 62. Задолженность контрагента – по дебету, а переплата – по кредиту. Точно так же, как и с поставщиками, расчеты с каждым покупателем можно вести на отдельном субсчете.

Ведение, восстановление бухгалтерского учета по безналичным денежным средствам осуществляется на основе данных из банковских выписок. Остаточное сально на текущих счетах отражается по ДТ51. Если у организации имеются остатки валютных ценностей, то они учитываются до ДТ52, пересчитанные в рубли по курсу ЦБ на дату проведения инвентаризации. Наличные средства в кассе отражаются по ДТ50.

Восстановление бухгалтерского учета и отчетности с ПФР, ФСС, ФОМС осуществляется по актам сверки, полученным из этих учреждений. Все суммы учитываются по счету 69, к которому открываются соответствующие субсчета, отражающие расчеты по ЕСН в части, перечисляемой в ФСС, федеральный бюджет, на медицинское страхование и расчеты по взносам в ПФР. Суммы, отраженные в акте, должны совпадать с теми, которые указаны в платежных документах из банка. Выявленные расхождения могут быть вызваны тем, что средства на счет в бюджет попадают через несколько дней после их перечисления. В платежных документах могла быть соверена ошибка, тогда средства зачисляются на другой счет. В любом случае при выявлении отклонений рекомендуется обратиться в ПФР или ФСС за получением разъяснений.

Сальдо по счету 69 будет:

• Кредитовое, если суммы начислений превышают суммы уплаты.
• Дебетовое, если средства в бюджет перечислены авансом.
• Нулевое, если переплата и задолженность отсутствует.

Выяснить, на какой системе налогообложения находится организация, помогут акты сверки с ФНС. Указанное в документах сальдо следует отразить в БУ по счету 68.

Капитал организации

С чего начинается восстановление бухгалтерского учета в рамках источников финансирования организации? С учредительных документов предприятия. В Уставе указывается сумма средств, внесенных учредителями. Все последующие изменения величины капитала должны отражаться в протоколах собраний акционеров. Рассчитанную сумму уставного капитала следует отразить по КТ80.

Частичное и полное восстановление бухучета: в чем разница

Восстановление бухучета — процедура, которая включает в себя воссоздание и обработку различной документации: контрактов, платежных поручений, накладных, квитанций, счетов-фактур. Бумаги подготавливают с двух сторон — со стороны клиента и его контрагентов. Кроме того, необходимо подсчитать суммы кредитов, подотчетных доходов и расходов.

Восстановление бухучета может иметь разные степени глубины и сложности в зависимости от задачи и имеющихся сведений. Процедура делится на два типа: полное и частичное восстановление бухучета.

Частичное восстановление бухучета выполняется на конкретных этапах процесса. К примеру, может восстанавливаться кадровый учет, кассовые операции, банковские платежи и пр. Такой вид восстановления имеет ряд преимуществ: он более оперативен и дешев.

Полное восстановление бухучета — это работа с внутренними процедурами компании в целом. Во время такого восстановления анализируются и исправляются все этапы бухучета. Производится обработка первичной документации за прошедшие отчетные периоды, сдаются отчеты по бухгалтерии и налогам в ИФНС, ПФР, ФСС, РОССТАТ.

Если необходимо восстановление бухучета, то с чего начать

В первую очередь необходимо установить наличие и определить состояние основных активов. Для этого необходимо провести инвентаризацию средств. Если говорить об общих принципах проведения инвентаризации, то по ее итогам будет установлено фактическое присутствие основных активов. Чтобы определить стоимость найденных средств, нужно заказать их независимую оценку. Оценщики представят вам подробный отчет, в котором будет указана остаточная цена активов, а также сроки, в течение которых эти средства работали. Исходя из этих сведений, вы сможете поставить активы на баланс и установить будущий срок их эффективного применения.

Если вы владеете участком земли на праве найма, регистрировать такой контракт придется в Главном управлении Федеральной регистрационной службы.

Если основной вид имущества вашей компании — федеральная или муниципальная государственная собственность, то вы можете обратиться в комитет по управлению имуществом, где хранится Устав вашей организации с приложениями в виде актов приема-передачи собственности в хозяйственное или оперативное управление.

Если же ваша компания — это общество с ограниченной ответственностью или публичное акционерное общество, вам нужно узнать, не была ли она преобразована из госсобственности во время приватизации. Если это так, документацию компании также можно найти в комитете управления имуществом.

Также осуществите инвентаризацию товаров и материальных ценностей, хранящихся на складах и в других структурах компании.

Как избежать ошибок, проводя восстановление бухучета

Совет 1

Во время сверки расчетов с налоговыми органами учитывайте, что цифры, которые отражаются налоговой службой в карточке лицевого счета, и суммы налогов и сборов, начисленных в бухучете к моменту подписания акта сверки, могут и не совпадать друг с другом. К примеру, был получен акт сверки за 31 декабря. Начисление по году в бухучете отражается с помощью финальных оборотов за декабрь этого года, а в лицевом счете налогоплательщика они будут начислены только в момент их выплаты, то есть 28 марта года, следующего за отчетным.

Совет 2

Во время процедуры восстановления бухучета не позволяйте себе ошибок, которые допускал ваш предшественник. Ни в коем случае не уничтожайте документы, являющиеся основанием для восстановления бухучета. Сброшюруйте их, внесите в сводный реестр или список типов документации. О том, как долго следует хранить первичные документы, вы можете узнать в Перечне типовых документов, утвержденном Главным архивным управлением при Совмине СССР 15 августа 1988 года (в ред. от 31.07.2007 г.), в ст. 17 Закона о бухгалтерском учете от 06.12.2011 г. и ст. 23 НК РФ от 31.07.1998 г. (в ред. от 28.12.2016 г.). Эти нормативные документы регламентируют хранение бумаг, образующихся в ходе работы госкомитетов, министерств и ведомств, а также иных организаций и предприятий. Помните, что руководитель компании, а также главный бухгалтер несут полную ответственность за сохранность первичной документации, регистров бухучета и отчетности.

Совет 3

Если отчеты по бухгалтерии и налогам находятся у вас на руках, имейте в виду, что в них могут содержаться недостоверные сведения и ошибки. Также уже после подписания и подачи документов могли возникнуть ситуации, влияющие на сведения в них. Фактически событиями, влияющими на финальный итог, являются только те факты, которые зафиксированы после отчетной даты, но до подачи отчетности. Вы не можете быть уверены в том, что предыдущий собственник учитывал эти обстоятельства. В качестве примера факта, возникшего после отчетной даты, можно привести дивиденды, которые были рекомендованы или объявлены по итогам деятельности компании, пополнение резервного фонда за счет прибыли, неожиданную потерю дорогостоящий материальных ценностей.

Совет 4

Когда вы организовываете и проводите контрольный запуск, имейте в виду, что руководители проверяемых организаций, желающие скрыть факт нарушения или злоупотребления, могут подговорить сотрудников или обманными методами скорректировать условия эксперимента, чтобы сфабриковать его итоги. Поэтому для наблюдения и контроля над условиями эксперимента следует привлекать независимых экспертов или группу ревизоров. Пункт 39 положения, контролирующего ведение бухучета и предоставление отчетности на территории Российской Федерации, которое утверждено Приказом Минфина от 29.07.1998 №34н, гласит, что любые корректировки отчетных документов за текущий год и предшествующие периоды выполняются только в бумагах за данный отчетный период (в течение которого были зафиксированы искажения сведений).

Что случится, если не осуществить восстановление бухучета

Руководители компаний и должностные лица, осуществляющие бухучет с нарушением правил его ведения, искажением сведений в отчетности и нарушением сроков ее предоставления, несут административную и уголовную ответственность.

При отсутствии отчетности или ее недостоверности происходит следующее: владельцы, директора и иные аффилированные лица (партнеры, кредиторы, контрагенты) не могут получить точные сведения о работе компании и ее финансовом положении. Если в фирме отсутствует система учета или первичная документация, при проведении налоговой проверки будут начислены дополнительные налоги, пени и штрафы.

Из-за отсутствия учетных регистров или первичной документации вы не сможете осуществлять контроль над сохранностью товарных и материальных ценностей, денег и иных активов компании, а также оперативно получать достоверные сведения о порядке расчетов с кредиторами и дебиторами. Однако важнее всего, что отсутствие полноценного бухучета не позволит приводить аргументы в свою защиту в ответ на налоговые претензии при соответствующей проверке.

Если сумма налогов, не выплаченных в течение трех лет, приблизится к двум миллионам рублей, руководству компании будут грозить не только штрафные санкции, но и уголовная ответственность (ст. 120 НК РФ).

Штрафы за нарушение ведения учёта:

Преимущества договора с консалтинговой организацией

Компании, занимающиеся финансовым аутсорсингом, заботятся о своей репутации. Поэтому гарантируют качество услуг. Кроме официального контракта с полной ответственностью, есть еще 3 причины доверить им восстановление бухгалтерского учета ООО:

• проверкой и правкой ошибок занимаются опытные аудиторы, юристы;
• в компании работают бухгалтеры, знающие бухучет разных направлений деятельности и с опытом более 5 лет;
• организация, восстановившая бухгалтерию, отвечает материально по претензиям фискальных органов.

Как восстанавливают бухгалтерский учет и отчетность

После этапа анализа, понимания проблемы и выставления целей, возможно проведение внеплановой инвентаризации ТМЦ и ОС, расчетов с поставщиками, покупателями, ревизия учетной политики и прочих нормативно-учетных регламентов. И уже после всех стратегических действий, можно браться за обработку и сортировку первички, поиска и восстановления недостающей документации. Этот этап зачастую на себя берет Заказчик для экономии бюджета. Впереди же ждет интересная работа — нужно сформировать новую бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Восстановление бухгалтерского учета Фирммейкер производит силами аудиторов, программистов и непосредственно бухгалтеров. Последние занимаются подготовкой и проведением первичных документов, в задачи аудиторов входят общая постановка задачи, анализ возможности снижения налоговой нагрузки и прием выполненных работ, а работа у программистов появляется при необходимости массовой правки или переносе баз данных.

В результате процесса восстановления налогового и бухучета клиент получает:

• анализ документации и и приведение ее в порядок,
• проверена правильность исчисления налоговых платежей, составлены уточняющие налоговые декларации,
• сданы уточненные бухгалтерская и налоговая отчетность за восстановленный период;
• восстановлены первичные документы, исправленная бухгалтерская база.

Что грозит недальновидным предпринимателям

Если проверкой будут установлены нарушения в ведении учета, то есть в случаях, приведенных выше, он не будет своевременно и в нужном объеме восстановлен, участь предпринимателя не назовешь завидной:

1. Неправильный бухучет автоматически связан с проблемами с ИНФС: ведь ошибки или отсутствие «первички» неминуемо повлечет за собой неверную уплату налогов или даже уклонение. А Налоговый кодекс строг к таким нарушениям: возможна административная и даже уголовная ответственность. За несвоевременное предоставление данных в налоговую или серьезных неточностей в поданной документации закон предусматривает:
   • штраф от 200 тыс. до 300 тыс. руб.;
   • или штраф в размере доходов за трехлетний период;
   • принудительные работы до 5 лет;
   • запрет на занятие тех или иных должностей до 3 лет;
   • ограничение или лишение свободы до 6 лет;
   • возможен арест банковских счетов и имущества фирмы.
2. Плохой учет, как и любая работа плохого качества, отрицательно сказывается на эффективности организации и ее имидже, а значит, и на партнерских отношениях.
3. Предприниматель, не имеющий системного представления о финансовой стороне деятельности своего бизнеса, утрачивает контроль не только над денежной динамикой, но и над поставками, реализацией продукции, другими активами.
4. В случае кражи доказать что-либо в судебном порядке будет нельзя, так как имущественные права не будут подкреплены документально.
5. Раз попав в поле зрения проверяющих органов, проштрафившаяся фирма останется объектом пристального внимания долгое время.

Заключение

Подведем итог! Мы рассмотрели основные моменты такой процедуры, как восстановление бухгалтерского учета, узнали, как правильно выбрать компанию-исполнителя, как заключить договор и как проверить качество оказанной услуги.