Возмещение ущерба работником работодателю: взыскание и порядок возмещения в 2021 году

Содержание
  1. Как определяется сумма причинённого ущерба?
  2. Процедура взыскания работодателем компенсации за причинённый ущерб
  3. Добровольное
  4. Внесудебное
  5. Судебное
  6. Оформление соглашения
  7. Правовые основания возмещения ущерба его виновником
  8. Сложности и риски
  9. ВАС о мировом соглашении
  10. Плюсы и минусы добровольного возмещения ущерба
  11. Составляем документ
  12. Возможно ли удержание из заработной платы работника без его согласия?
  13. Пределы требований работодателя по суммам возмещения
  14. Может ли работодатель совершить удержание из зарплаты в счет возмещения ущерба без согласия работника
  15. Возмещение ущерба работником по соглашению: внесение в кассу или удержание из зарплаты
  16. В каких случаях материальный ущерб с работника взыскивается только в судебном порядке
  17. Возмещение ущерба работодателем
  18. Если не доказан точный размер ущерба и не проведено расследование, требования о взыскании не удовлетворяются
  19. Бухгалтерский учет
  20. Утраченное или испорченное имущество по вине работника и внереализационные расходы
  21. Налог на добавленную стоимость
  22. Применение ПБУ 18/02
  23. Единый налог при упрощенной системе налогообложения
  24. Применение ПБУ 18/02
  25. Взыскание ущерба с уволенного сотрудника
  26. Определение срока для обращения в суд
  27. Составление искового заявления
  28. Подводим итоги

Как определяется сумма причинённого ущерба?

Определить сумму причинённого ущерба работодатель может двумя способами: в общем и в особом порядке.

Определение ущерба в первом случае происходит на основании ст. 246 Трудового кодекса РФ: сумма ущерба определяется текущими потерями. Для расчёта конкретной суммы компенсации необходимо определить рыночную цену испорченного имущества на день обнаружения такового.

 При этом она не может быть ниже его покупной цены, указанной в бухгалтерской отчётности за вычетом степени износа.

Таким образом, определение размера компенсации в общем порядке подразумевает 2 варианта:

  1. на основании фактических потерь с учётом рыночной цены на текущий день;
  2. на основании бухгалтерской отчётности с учётом изнашивания.

Последний вариант используется в том случае, если рыночная цена на товар ниже его покупной стоимости.

Общий порядок взыскания компенсации позволяет работодателю возместить причинённый ему ущерб, удержав сумму, не превышающую месячный заработок виновного лица. Оставшуюся часть компенсации он выплачивает за счёт средств предприятия или страховых взносов, если испорченное или утерянное имущество было застраховано.

Особый порядок определения компенсации причинённого ущерба используется в следующих случаях:

  1. причинение ущерба произошло в результате хищения, недостачи или умышленной порчи определённого имущества;
  2. фактическая сумма нанесённого урона превышает его номинальную стоимость.

Согласно трудовому законодательству, работодатель может удерживать из жалования работника не более 20%, а в случаях, когда вред имуществу нанесён в результате преступления 70%.

Процедура взыскания работодателем компенсации за причинённый ущерб

 После обнаружения ущерба работодатель может частично или полностью отказаться от требования возмещения компенсации, если её сумма невелика, а виновное лицо хорошо себя зарекомендовало.

Это решение должно быть документально оформлено в виде приказа.

Определив размер компенсации, работодатель издаёт распоряжение об удержании денежных средств. Данный документ должен быть оформлен не позднее, чем через месяц после обнаружения факта порчи имущества и отражения его в акте инвентаризации.

Взыскиваемая с работника сумма не может превышать его месячный заработок, определяемый на основании его фактической заработной платы за 12 месяцев.

Удержание средств невозможно из следующих выплат:

  • командировочные
  • выплаты, связанные с переводом сотрудника в другую местность;
  • на амортизацию рабочих инструментов;
  • пособия по беременности и родам, декретные.

Если виновными в причинении ущерба признаны несколько человек, т. е. рабочий коллектив, т.е. речь идет о коллективной материальной ответственности (например, бригада), размер компенсации для каждого из них определяется индивидуально с учётом степени его вины и типа материальной ответственности (полная или ограниченная).

Размер удержаний в этом случае определяется добровольным соглашением бригады и работодателя или судом, если ущерб взыскивается в судебном порядке.

Добровольное

Добровольное возмещение ущерба работниками оформляется письменным

соглашением с указанием конкретных условий выплат. Форма и размер компенсации определяются работником и работодателем: это могут быть денежные средства или другое имущество, равноценное испорченному или утерянному.

В этом случае между сторонами может быть заключено соглашение о рассрочке компенсации, в котором работник обязуется выплатить всю сумму к определённому времени. В случае несоблюдения работником данного соглашения работодатель вправе потребовать уплаты оставшейся части долга через суд.

При этом необходимо помнить, что добровольное соглашение подразумевает выплату компенсации, размер которой не превышает месячный оклад работника. То есть если в соглашении указана сумма, превышающая заработную плату работника, он может отказаться от выплаты оставшейся части долга.

Внесудебное

 Внесудебное возмещение ущерба подразумевает удержание из жалования виновного сотрудника компенсации по распоряжению работодателя.

Оно возможно при соблюдении нескольких условий:

  1. размер компенсации не превышает месячный заработок сотрудника;
  2. с момента обнаружения факта порчи или утраты имущества прошло не более месяца;
  3. трудовые отношения между сторонами продолжаются в течение всего периода взыскания денежных средств.

Судебное

Судебное возмещение причинённого ущерба возможно в следующих случаях:

  • компенсация превышает месячный заработок виновного;
  • с момента обнаружения ущерба прошло больше месяца.

При подаче искового заявления работодатель должен доказать факт причинения ему ущерба и его сумму, а также степень вины каждого сотрудника при коллективной ответственности.

Оформление соглашения

Между сторонами спора, которые решили его разрешить мирным путем, заключается соглашение. Если оно фиксируется без присутствия юриста, то в нем обязательно должны быть прописаны следующие данные, а именно:

1. Указываются персональные данные обеих сторон.
2. Адрес проживания, регистрации и контактные сведения.
3. Причина нанесенного ущерба, основания причинения.
4. Сумма ущерба прописывается цифрами и дублируется прописью.
5. Сроки погашения долга, порядок его возмещения. Если сумма выплачивается при заключении договора, то данный факт также указывается.
6. Иные условия возмещения, например, рассрочка, отсрочка с указанием по времени 6 месяцев, 1 год и так далее.
7. Число составления документа и подписи обеих сторон с расшифровкой.

Во избежание конфликтных ситуаций и претензий в дальнейшем, необходимо все расписки сохранять. Многие потерпевшие со временем обращаются в суд, для возмещения ущерба уже на официальном уровне, чтобы доказать факт того, что ущерб вами был по доброй воле возмещен полностью и потребуются расписки. В противном случае существует риск потерпевшей стороне заплатить дважды.

Если рассматривать материальный и моральный вред, то определить сумму материального вреда легче. Поэтому если потерпевший требует заоблачную сумму не только за материальный, но и моральный ущерб, рекомендуют специалисты обратиться непосредственно в суд. В судебном заседании будет дело рассмотрено по существу и назначен реальный справедливый ущерб, который необходимо возместить.

Правовые основания возмещения ущерба его виновником

В Гражданском Кодексе России (ГК РФ) нанесение ущерба именуется причинением вреда. Вопросам об этом и вытекающим из этого юридическим последствиям посвящена гл. 59 ГК РФ.

В ней подробно рассматриваются вопросы ответственности за нанесенный вред и обязанности виновных его возмещать. В ст. 1064 ГК РФ упомянут договор, который может существовать при возмещении ущерба — это и есть разбираемое нами соглашение.

В общем случае, компенсация должна соответствовать размерам ущерба. Ущерб подлежит возмещению либо в натуральной форме, либо в денежной. Если вы решили заключить соглашение о возмещении ущерба, стоит точно описать в нем, какие обязательства берет на себя виновник и в какие сроки он их исполнит.

Возмещение ущерба, если соглашение предполагает его натуральную форму, представляет собой обещание провести ремонт испорченного имущества либо замену его таким же или аналогичным. Возместить убытки пострадавшего по соглашению можно и в денежной форме. В этом случае производится оценка ущерба, а его виновник выплачивает оговоренную денежную сумму.

Ст. 1064 ГК РФ открывает возможность компенсировать по соглашению ущерб в размере больше причиненного. То есть в документе может быть прямо указано, например, что вместо разбитого телевизора виновник обязуется вернуть два, и это вполне законно. Не стоит, правда, злоупотреблять этой возможностью соглашения о возмещении ущерба.

Всегда существует риск, что виновник, согласившийся компенсировать все добровольно, от этой идеи откажется, договор или соглашение с вами заключать не станет и заявит, что теперь возмещать будет только по решению суда.

Суд в России состязательный. Это значит, что выигрывает процесс тот, кто лучше отстоит свою юридическую позицию в ходе судебных заседаний. Для победы важно все: юридические знания и опыт, красноречие, имеющиеся доказательства.

В любом случае, решения суда придется ожидать не менее месяца, и оно обяжет виновника провести покрытие вредных последствий в их реальном объеме.

Поэтому соглашение о возмещении ущерба — это очень хороший вариант решения проблемы. Если виновник согласен заключить это соглашение и оформить его в виде договора, пострадавшему стоит согласиться.

Сложности и риски

Вместо того чтобы нанимать юриста для подготовки дела к судебному разбирательству, собирать и оценивать доказательства, нести расходы на экспертизу действительной рыночной стоимости причиненных убытков, кредитор может заключить соглашение с должником. В нем стороны подтверждают факт причинения вреда и согласованный размер возмещения, а также срок и порядок его уплаты, иные условия по усмотрению сторон.

Такое соглашение прямо не предусмотрено законом, но и не противоречит ему, следовательно, признается допустимым в силу принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ).

В силу п. 2 ст. 1 ГК РФ граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. Пунктом 2 ст. 421 ГК РФ предусмотрено, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.

Отметим, что на практике использование такого инструмента, как соглашение о добровольном возмещении убытков, сопряжено с некоторыми рисками. Во-первых, нет твердой гарантии для кредитора, что должник, подписавший соглашение и согласившийся на определенную сумму возмещения, впоследствии не станет ее оспаривать и требовать взыскания с него суммы в меньшем размере. Во-вторых, подписав соглашение, должник может просто игнорировать его условия и не выполнять его. И наконец, если в качестве кредитора и должника выступают представители бизнеса, не будет ли установление в соглашении между ними суммы возмещения в меньшем размере, чем был причинен вред, дарением, что прямо запрещено законом (п. 4 ст. 575 ГК РФ)?

Говоря об исполнении соглашения, необходимо иметь в виду, что к соглашению о возмещении убытков как к непоименованному гражданско-правовому договору в силу п. 2 ст. 421 ГК РФ применяются общие правила об обязательствах и договорах, предусмотренные в главе 21 ГК РФ.

В силу ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями, при этом согласно ст. 310 ГК РФ односторонний отказ от исполнения обязательства не допускается.

Если только сами стороны соглашения о добровольном возмещении убытков в нем прямо не предусмотрели возможности отказа от него в соответствии с п. 3 ст. 450 ГК РФ, тогда должник вправе отказаться от него при наличии к тому достаточных оснований. Кроме того, такое соглашение может быть расторгнуто в связи с существенным изменением обстоятельств (ст. 452 ГК РФ) или при существенном нарушении, допущенном кредитором, при котором должник в значительной степени лишается того, на что вправе был рассчитывать при заключении соглашения.

Однако в таком соглашении у кредитора есть право требования к должнику возмещения убытков, которому корреспондирует обязанность должника их возместить в размере, порядке и в сроки, которые были между ними согласованы. У кредитора по такому соглашению никаких особых обязанностей по отношению к должнику нет, кроме, скажем, обязанности представить какие-либо документы, сведения и т.п.

Но невыполнение подобных обязанностей существенным нарушением по смыслу ст. 450 ГК РФ выступать не может, так как должнику в силу факта заключения указанного соглашения уже известна сумма, которую он должен внести. При невыполнении кредитором данной обязанности он может только приостановить выполнение своего обязательства по перечислению соответствующей суммы (ст. 328 ГК РФ), но никак не отказаться от его выполнения. Для приостановления исполнения обязательства необходимо, чтобы обязательство погасить убытки носило именно встречный характер по отношению к обязанности кредитора представить документы и сведения. При отсутствии встречного характера указанных обязательств должник не вправе приостановить исполнение своего обязательства.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 451 ГК РФ изменение обстоятельств признается существенным, когда они изменились настолько, что, если бы стороны могли это разумно предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях. Но должнику будет нелегко доказать наличие подобных обстоятельств, поскольку даже изменение гражданского законодательства РФ не влияет на возможность исполнения такого соглашения. Если, например, в ГК РФ будут внесены изменения, прямо запрещающие заключение данного соглашения, то заключенное сторонами соглашение до принятия данных изменений сохраняет свою силу на основании п. 2 ст. 422 ГК РФ, если только в новом законе, вводящем изменения, прямо не будет предусмотрено, что они касаются отношений из ранее заключенных договоров.

Если должник станет уклоняться от исполнения своих обязательств по соглашению о добровольном возмещении убытков, то кредитор вправе на основании ст. 12 ГК РФ понуждать его к исполнению. Поскольку в соглашении стороны предусмотрели конкретную сумму, которую должник в счет возмещения вреда обязан перечислить кредитору, при неисполнении указанного соглашения кредитор вправе начислить на указанную сумму проценты годовые по ст. 395 ГК РФ и взыскать неустойку, если она предусмотрена в данном соглашении или вытекает из иных договоренностей сторон, сохраняющих свою силу.

ВАС о мировом соглашении

Говоря о возможности после подписания соглашения о добровольном возмещении заявлять требования на большую сумму и об указании в соглашении суммы меньше причиненного ущерба, приведем позицию ВАС РФ относительно такого соглашения.

Из смысла и содержания норм, регламентирующих примирительные процедуры, а также исходя из задач судопроизводства в арбитражных судах следует, что утвержденное судом мировое соглашение по своей природе является таким процессуальным способом урегулирования спора, который основывается на взаимоприемлемых условиях, что влечет за собой ликвидацию спора в полном объеме. Часть 2 ст. 9 АПК РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий. Невключение в текст мирового соглашения условий о необходимости выполнения каких-либо дополнительных обязательств означает соглашение сторон о полном прекращении гражданско-правового конфликта и влечет за собой потерю права сторон на выдвижение новых требований (эстоппель), вытекающих как из основного обязательства, так и из дополнительных по отношению к основному (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.03.2011 N 13903/10).

Таким образом, если стороны заключили и исполнили соглашение о добровольном возмещении убытков, прямо в нем не предусмотрев возможности последующего предъявления кредитором к должнику каких-либо требований, он этого делать не вправе.

Статья 15 ГК РФ дает право кредитору на полное возмещение причиненных убытков, в связи с чем возникает резонный вопрос о том, не нарушает ли указанный принцип соглашение о добровольном возмещении убытков, размер которых стороны согласовали в меньшую сторону.

Следует отметить, что ст. 15 ГК РФ допускает в качестве исключения из общего правила возмещение убытков в меньшем размере, если иное не предусмотрено законом или договором. В одном деле, установив, что стороны при заключении договора на оказание услуг по охране добровольно на случай хищения имущества заказчика установили предел ответственности исполнителя в сумме 500 руб., что не противоречит ст. 15 ГК РФ, суд отказал в признании данного условия недействительным (Постановление ФАС ПО от 26.02.2010 по делу N А06-2797/2009).

Основания ограничения размера ответственности по обязательствам, в том числе ограничения права на полное возмещение убытков, предусмотрены в ст. 400 ГК РФ, согласно которой соглашение об ограничении размера ответственности должника по договору присоединения или иному договору, в котором кредитором является гражданин, выступающий в качестве потребителя, ничтожно, если размер ответственности для данного вида обязательств или за данное нарушение определен законом и если соглашение заключено до наступления обстоятельств, влекущих ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств. Приведенный запрет не распространяется на договоры с участием предпринимателей, поэтому стороны вправе в своем договоре ограничить размер ответственности по обязательствам, в том числе предусмотреть его в размере 500 руб. (Постановление ФАС ПО от 13.02.2009 по делу N А06-4165/2007).

Таким образом, поскольку закон в данной ситуации не предусматривает ограничений, стороны вправе заключить соглашение о добровольном возмещении убытков в сумме меньшей, чем они были причинены. Кредитор действует своей волей и в своем интересе, осуществляя принадлежащие ему гражданские права по своему усмотрению. Он добровольно заключил соглашение, а значит, согласился с его условиями и принял соответствующие обязательства.

Плюсы и минусы добровольного возмещения ущерба

Такой способ разрешения спора, является самым легким, ведь спор разрешается в кратчайший срок.

Государственные органы в разрешении спора в таком порядке не участвуют. Лицо, принесшее ущерб, решает самостоятельно оплатить по доброй воле ущерб за причиненные действия.

Наверное, единственным недостатком выбора данного разрешения конфликта, является то, что стороны не обращаются к квалифицированным специалистам. Без помощи юристов вы можете принять невыгодное для вас решение.

Решение возмещать добровольно ущерб или нет, можно принять, только тогда когда точно уверены, что именно по вашей вине причинен вред. Если вы не согласны с тем, что именно принесли вред имуществу или здоровью человека, то лучше решать такой спор через суд.

Составляем документ

Унифицированного бланка данной бумаги не существует, поэтому ее составляют в свободной форме. Документ должен содержать следующие сведения:

  • Наименование.
  • Место и дату составления.
  • Сведения о сторонах и о том, что они заключили соглашение. Указывают ФИО работника, номер и дату заключения трудового договора, наименование организации, ФИО ее руководителя.
  • Описание ситуации, в результате которой был нанесен ущерб, на какую сумму.

  • Заключался или нет договор с сотрудником о полной материальной ответственности.
  • Указание на то, что работник соглашается на добровольное возмещение ущерба.
  • Иные условия. Например, что работодатель готов уменьшить сумму взыскания по каким-либо причинам или что сотрудник будет выплачивать сумму ущерба частями. В последнем случае надо будет написать график выплаты урона: прописать дни, в которые будут взыскиваться части долга, или периодичность выплат. Также если работник обязался самостоятельно произвести ремонт, то это тоже надо указать.
  • Порядок расчетов: наличными деньгами, безналичным расчетом или посредством удержания из заработной платы.
  • Обязанности работодателя. Например, по окончании расчетов выдать сотруднику расписку в получении полной суммы.
  • Обязанности работника. Например, своевременно производить все выплаты.
  • Адреса для направления письменных уведомлений.
  • Сроки действия соглашения. Например, с момента его подписания до того дня, когда все обязательства будут выполнены.
  • Количество экземпляров документа.
  • Реквизиты сторон. Для сотрудника это будут: ФИО, паспортные данные, адрес регистрации. Для работодателя: наименование компании, ИНН, ОГРН, КПП, расчетный счет, корреспондентский счет, БИК, наименование банка.
  • Подписи сторон с расшифровками.

Документ составляют в двух экземплярах: для работодателя и сотрудника.

Возможно ли удержание из заработной платы работника без его согласия?

В счет компенсации урона имуществу компании работодатель может удерживать средства из зарплаты работника без его согласия только в таких случаях:

  • когда общий размер компенсируемого ущерба не больше среднего месячного заработка сотрудника;
  • приказ издан в течение 1 месяца со дня установления точной суммы компенсации;
  • размеры удержаний из заработной платы не превышают те объемы, которые прописаны в ст. 138 ТК РФ.

Таким образом, если одно из условий не соблюдается, то вопрос может быть решен в судебном порядке.

Пределы требований работодателя по суммам возмещения

Минимальный порог суммы компенсации работником ущерба законодателем не регламентирован. Работодатель правомочен определить его сам или даже полностью отказаться от требований к сотруднику, как указывалось выше.

Что же касается верхнего предела, можно сделать следующие общие выводы об ограничении максимальной суммы возмещения:

  • Такая сумма по общему правилу ограничивается размером среднего месячного заработка работника (ст. 241 ТК РФ). Даже если возмещение будет установлено в указанных пределах, это не мешает сторонам трудового договора согласовать рассрочку его внесения в рамках специального соглашения.
  • Такая сумма может быть ограничена полной суммой прямого действительного ущерба в ситуациях, когда предусмотрена полная материальная ответственность сотрудника.

Может ли работодатель совершить удержание из зарплаты в счет возмещения ущерба без согласия работника

Работодатель может совершать удержания из заработной платы сотрудника по собственному распоряжению (т. е. без согласия работника и подписания соглашения) только при соблюдении совокупности условий:

  • общий размер сумм возмещения не превышает среднего месячного заработка сотрудника;
  • такое распоряжение издано в течение 1 месяца с момента установления размера ущерба;
  • суммы удержаний из зарплаты должны быть ограничены в соответствии с предписаниями ст. 138 ТК РФ.

Если же что-либо из перечисленного не соответствует указанным требованиям, надлежит разрешать вопрос через суд (например, решение Волоколамского горсуда Московской обл. от 12.12.2016 по делу № 2-2616/16).

Возмещение ущерба работником по соглашению: внесение в кассу или удержание из зарплаты

При составлении соглашения о добровольном возмещении сотрудником ущерба, помимо сроков внесения платежей, необходимо указать и способы их осуществления.

Варианты способов погашения суммы ущерба могут быть, например, такими:

  • внесение денежных средств в кассу работодателя;
  • удержание работодателем суммы, подлежащей возмещению, из заработной платы работника;
  • перечисление денежных средств на расчетный счет работодателя и др.

Также могут быть согласованы и такие условия, как удержание невыплаченной суммы ущерба из зарплаты сотрудника в день его увольнения (например, решение Вагайского райсуда Тюменской обл. от 07.12.2016 по делу № 2-370/2016).

Соглашение о добровольном возмещении работником ущерба должно содержать существенные условия:

  • сведения о размере причиненного работодателю ущерба;
  • признание работником вины в причинении ущерба;
  • его согласие на возмещение ущерба в этом размере в добровольном порядке;
  • указание конкретных сроков платежей.

Так, суд не признал письменное согласие работника на удержания из его заработной платы, т. к. в нем не были отражены перечисленные сведения (см. решение Псковского горсуда от 01.11.2016 по делу № 2-4994/2016).

В каких случаях материальный ущерб с работника взыскивается только в судебном порядке

В судебном порядке взыскание осуществляется в следующих случаях:

  • если невозможно взыскать ущерб по распоряжению (в случае пропуска срока для его издания или в случае увольнения работника);
  • если работник не согласен добровольно возместить ущерб;
  • если сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок;
  • если работник дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб;
  • если работник не возместил затраты, понесенные работодателем при направлении его на обучение за счет средств работодателя (например, в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении);
  • если работодатель возместил ущерб, причиненный работником, третьим лицам и предъявил иск в порядке регресса виновному работнику.

Работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником вреда, причиненного организации, в течение одного года со дня обнаружения данного вреда.

Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении от 16 ноября 2006 г. N 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю» указал, что к обстоятельствам, имеющим существенное значение для правильного разрешения дела о возмещении ущерба работником, обязанность доказать которые возлагается на работодателя, в частности, относятся:

  • отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника;
  • противоправность поведения (действия или бездействие) причинителя вреда;
  • вина работника в причинении ущерба;
  • причинная связь между поведением работника и наступившим ущербом;
  • наличие прямого действительного ущерба;
  • размер причиненного ущерба;
  • соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности.

Если работодателем доказаны правомерность заключения с работником договора о полной материальной ответственности и наличие у этого работника недостачи, последний обязан доказать отсутствие своей вины в причинении ущерба.

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия, которыми причинен ущерб работодателю.

При несоблюдении работодателем установленного законодательством порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суд.

Возмещение ущерба работодателем

Если работодатель нарушил личные или имущественные права работника, последний вправе претендовать на возмещение нанесенного вреда.

Законодательство РФ предполагает наличие нескольких видов вреда:

  • Материальный. Работодатель должен возместить работнику заработную плату (в соответствии с иском). При нанесении вреда имущества работнику выплачивается компенсация в полном объеме. При нарушении срока выплаты зарплаты, выплат при увольнении, оплаты отпуска или командировки, возмещение ущерба работодателем проводится с учетом процентов.
  • Неимущественный. Возмещение морального ущерба работодателем работнику может состояться на добровольных началах или через суд. При доведении дела до суда, адвокат предлагает следующие виды услуг: написание претензии; составление иска о возмещении ущерба, причинённого работнику; сбор всех необходимых документов и представление дела в суде.

Для эффективного разрешения трудовых споров вам понадобиться помощь адвоката по трудовому праву. Начать можно с консультации по трудовому праву.

По закону. В делах по возмещению трудового ущерба, вы имеете право на возмещение финансовых расходов и судебных издержек, а также компенсацию морального вреда, взыскав их в судебном порядке.

Если не доказан точный размер ущерба и не проведено расследование, требования о взыскании не удовлетворяются

Компания обратилась в суд с иском к работнику о возмещении материального ущерба. Выяснилось, что работник был продавцом стройматериалов на открытом складе. В очередную инвентаризацию не досчитались части имущества. В суде представлены инвентаризационные ведомости и отчеты о продаже и поступлении товара.

После допроса свидетелей, чьи подписи стояли на ведомостях, суд выяснил, что инвентаризация происходила зимой, часть товара была под снегом и не учитывалась. Кроме того, акты о недостаче были оформлены с нарушением порядка и составлялись в отсутствие продавца. По этим причинам суд отказал в иске, указав, что работодатель не доказал достоверно сумму ущерба.

Определить точную сумму ущерба — обязанность работодателя (ст. 247 ТК РФ). По общему правилу, его размер равен стоимости утраченного или поврежденного имущества исходя из рыночных цен, действующих в месте нахождения организации, но не ниже стоимости этого имущества по данным бухучета с учетом степени износа.

Иногда невозможно установить дату причинения ущерба, например, точный день хищения. Тогда работодатель вправе оценить стоимость утраченного имущества на день обнаружения ущерба.

Бухгалтерский учет

Материально-производственные запасы (товар, материалы, готовая продукция) учитываются по фактической себестоимости на счетах 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Испорченное или утраченное имущество подлежат списанию с учета.

Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено списание недостающего или испорченного имущества со счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» или 43 «Готовая продукция» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по их фактической себестоимости.

Расчеты с работниками по возмещению причиненного ими ущерба учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (Инструкция по применению Плана счетов).

При удержании суммы причиненного ущерба из заработной платы работника в учете организации производится запись по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 73, субсчет 73-2 (Инструкция по применению Плана счетов).

Утраченное или испорченное имущество по вине работника и внереализационные расходы

Вместе с тем организация вправе учесть убытки, причиненные работником, при формировании базы по налогу на прибыль организаций.

Так, можно признать стоимость утраченного имущества (возмещаемую работником) в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (как другие обоснованные расходы).

Такую позицию поддерживают финансисты (см. Письмо Минфина России от 27.08.2014 № 03-03-06/1/42717).

При этом должны быть соблюдены следующие условия:

  • суммы ущерба компенсированы работником;

  • затраты, понесенные организацией в связи с причинением ей ущерба, соответствуют критерию, изложенному в п. 1 ст. 252 НК РФ (то есть являются обоснованными, документально подтвержденными, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода).

Такая точка зрения изложена в Письмах Минфина России от 23 июля 2018 г. N 03-03-07/51352, от 15 января 2018 г. N 03-03-06/1/1023, от 25 апреля 2016 г. N 03-03-06/1/23667.

Налог на добавленную стоимость

Операция по списанию пришедшего по вине работника в негодность имущества не является реализацией согласно п. 1 ст. 39 НК РФ и ст. 146 НК РФ и не облагается НДС при условии документального подтверждения фирмы причин и обстоятельств списания имущества с баланса компании (см. Письмо Минфина РФ от 23 июля 2018 г. N 03-03-07/51352, п. 10 Постановления «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» от 30.05.2014 № 33).

Компенсация работником причиненного компании ущерба также не связана с реализацией и, следовательно, не является объектом обложения НДС по ст. 146 НК РФ (см. п. 10 Письма Минфина России от 07.10.2008 N 03-03-06/4/67).

Восстановление НДС, ранее правомерно принятого к вычету по утраченному или испорченному имуществу, не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором приведен закрытый перечень случаев восстановления налога (это следует из Письма ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@ и подтверждается примерами из арбитражной практики в пользу налогоплательщиков).

Применение ПБУ 18/02

Сумма компенсации причиненного ущерба признается доходом для целей налогообложения прибыли, а в бухгалтерском учете относится на расчеты с работником.

В результате возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

В бухучете постоянный налоговый расход отражается записью по дебету счета 99 и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).

В свою очередь, стоимость недостающей продукции, которая компенсируется работником, в налоговом учете признается внереализационным расходом и не включается в состав расходов в бухгалтерском учете. При этом возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый доход (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

В бухучете постоянный налоговый доход отражается записью по дебету счета 68 и кредиту счета 99 (Инструкция по применению Плана счетов).

Поскольку эти постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход и постоянный налоговый доход возникают в одинаковых суммах и в одном отчетном периоде, исходя из требования рациональности, установленного п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, на наш взгляд, организация вправе их не отражать.

Пример

По вине работника произошла порча товара, стоимость приобретения которого равна 10 000 руб. (без учета НДС).

Товар восстановлению не подлежит, его стоимость возмещается путем удержания из заработной платы работника.

Средний заработок работника равен сумме месячной заработной платы и составляет 60 000 руб.

Учет товаров ведется в организации по стоимости их приобретения.

Сумма НДС, предъявленная организации продавцом товара, была в общем порядке принята к вычету.

Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления.

Проведем необходимые расчеты:

Так как заработная плата работника предприятия — 60 000 руб., то ежемесячно работодатель сможет удерживать из его зарплаты не более 10 440 руб. ((60 000 руб. — (60 000 руб. x 13%)) x 20%).

В этом случае размер ущерба, причиненного работником (10 000 руб.) будет возмещен за 1 месяц.

В учете торговой организации удержание из заработной платы работника суммы возмещения причиненного им материального ущерба следует отразить следующим образом:

Дебет 94 Кредит 41

— 10 000 руб.- Списана стоимость испорченного товара;

Дебет 73-2 Кредит 94

— 10 000 руб. — Сумма ущерба отнесена на расчеты с виновным лицом (работником);

Дебет 70 Кредит 73-2

— 10 000 руб. — Отражено возмещение причиненного ущерба из заработной платы работника.

Единый налог при упрощенной системе налогообложения

В соответствии со статьей 346.15 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ.

На основании положений пункта 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Учитывая изложенное, если ком па ния при ме ня ет упрощенную систему налогообложения с объ ек том «до хо ды минус рас хо ды», то суммы воз ме ща е мо го ра бот ни ком ущер ба нужно учесть в со ста ве внереализационных до хо дов по мере их удер жа ния из за ра бот ной платы ра бот ника (п. 1 ст. 346.15, п. 1, пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 3 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Такого основания, как списание утраченного или испорченного имущества по вине работника и «входного» НДС по такому имуществу в закрытом перечне расходов, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не содержится.

Следовательно, у организации отсутствуют основания для учета расходов на приобретение утраченного или испорченного имущества и «входного» НДС по нему в целях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения (см. Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22114).

Применение ПБУ 18/02

В связи с тем, что сумма ущерба в бухгалтерском учете включается в состав расходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается, то в учете организации возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Постоянный налоговый расход отражается записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).

Пример 2

На складе выявлена недостача материалов на сумму 20 000 руб.

Заведующий складом организации свою вину признал.

Средний заработок работника равен сумме месячной заработной платы и составляет 70 000 руб.

Учет товаров ведется в организации по стоимости их приобретения.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объ ек том «до хо ды минус рас хо ды».

Проведем необходимые расчеты:

Так как заработная плата работника предприятия — 70 000 руб., то ежемесячно работодатель сможет удерживать из его зарплаты не более 12 180 руб. ((70 000 руб. — (70 000 руб. x 13%)) x 20%).

В этом случае размер ущерба, причиненного работником (20 000 руб.) будет возмещен за 2 месяца.

При этом сумма последнего удержания составит 7 820 руб. (20 000 руб. – 12 180 руб.).

В учете торговой организации удержание из заработной платы работника суммы возмещения причиненного им материального ущерба следует отразить следующим образом:

В месяце выявления недостачи:

Дебет 94 Кредит 10

— 20 000 руб.- Списана стоимость испорченного товара;

Дебет 73-2 Кредит 94

— 20 000 руб. — Сумма ущерба отнесена на расчеты с виновным лицом (работником);

Дебет 99 Кредит 68/ПНР

— 4 000 руб. (20 000 руб. х 20%)- Отражен постоянный налоговый расход;

Дебет 70 Кредит 73-2

— 12 180 руб. — Отражено возмещение причиненного ущерба из заработной платы работника;

В следующем месяце:

Дебет 70 Кредит 73-2

— 12 180 руб. — Отражено возмещение причиненного ущерба из заработной платы работника;

Взыскание ущерба с уволенного сотрудника

Если после обнаружения ущерба сотрудник уволился, взыскать с него компенсацию можно только путем подачи искового заявления по месту нахождения предприятия.

Если собственность была застрахована, в качестве регресса взыскать причитающуюся сумму в судебном порядке может страховая компания

Определение срока для обращения в суд

Наниматель вправе обратиться в судебные органы в течение 12 месяцев с момента обнаружения ущерба. Этой датой считается день, когда работодатель установил наличие недостающего или поврежденного имущества, или день окончания проводимой инвентаризации.

При подписании сторонами письменного соглашения о выплате компенсации и внесении сотрудником, который уже уволился, очередного платежа, днем начала отсчета срока станет первый пропущенный день выплаты. В случае нарушения периода исковой давности работодатель утрачивает право взыскать деньги с работника, независимо от наличия его вины.

Составление искового заявления

Исковое заявление включает в себя:

  • наименование судебного органа;
  • наименование истца и Ф.И.О. ответчика и их местонахождение;
  • требования о возмещении ущерба;
  • обстоятельства, являющиеся основанием для выдвижения требования истцом, с учетом всех имеющихся доказательств вины гражданина;
  • стоимость иска с учетом полного размера взыскиваемой суммы;
  • информацию, подтверждающую досудебное урегулирование ситуации;
  • дату и подпись истца;
  • список необходимых документов.
                                                             
Образец искового заявления о взыскании с работника материального ущерба

Подводим итоги

  • Работник возмещает материальный ущерб работодателю только в особых случаях, установленных законодательством.
  • Упущенная выгода и недополученные доходы не могут быть взысканы. Взыскать в работника можно только прямой действительный ущерб.
  • Обязанность работодателя — установить точную сумму ущерба, причиненного имуществу.
  • Если ущерб стал следствием совершенного преступления или правонарушения — для его взыскания обязателен приговор суда или постановление о привлечении к административной ответственности.
  • С работника нельзя взыскать излишне выплаченную заработную плату, если это произошло не по его вине и не в результате счетной (математической) ошибки.
Источники

  • https://zakonguru.com/trudovoe/otvetstvennost/materialnaja/vzyskanie-materialnogo-ushherba-s-rabotnika.html
  • https://potrebitelinfo.ru/ushherb/kak-oformit-dobrovolnoe-vozmeshhenie-ushherba.html
  • https://rtiger.com/ru/journal/soglashenie-o-dobrovolnom-vozmeshchenii-ushcherba/
  • https://WiseLawyer.ru/poleznoe/66256-dobrovolnoe-vozmeshhenie-ubytkov
  • https://www.Yurist-online.net/article/1592/dobrovolnoe-vozmeschenie-uscherba—konsultatsiya-yurista
  • https://assistentus.ru/forma/soglashenie-o-dobrovolnom-vozmeshchenii-ushcherba-rabotnikom/
  • https://rusjurist.ru/vozmewenie_vreda/uwerb_v_trudovyh_otnosheniyah/soglashenie_o_dobrovolnom_vozmewenii_materialnogo_uwerba_rabotnikom/
  • https://www.zaconoved.com/%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%8F%D0%B4%D0%BE%D0%BA-%D0%B2%D0%B7%D1%8B%D1%81%D0%BA%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F-%D1%83%D1%89%D0%B5%D1%80%D0%B1%D0%B0-%D0%BF%D1%80%D0%B8%D1%87%D0%B8%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE-%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D0%BE%D0%BC-%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8E/
  • https://advokat-kr.ru/uslugi/trudovyie-sporyi/vozmewenije-uwerba-rabotnikom-ili-rabotodatelem.html
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/491050/
  • https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a78/1012189.html
  • https://pravoved.ru/journal/vzyskanie-ushcherba-s-rabotnika/

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: