Всё, что необходимо знать о ЕНВД: виды деятельности и особенности применения

Содержание
  1. Где применяются коды видов деятельности ЕНВД
  2. Что такое базовая доходность по ЕНВД
  3. Виды предпринимательской деятельности и базовая доходность по ЕНВД на 2019 год таблица
  4. Отличие кодов ОКВЭД от кодов для заявления ЕНВД
  5. Какие ИП могут работать на ЕНВД в 2020 году
  6. Доступные виды деятельности для ИП на ЕНВД-2020
  7. Условия потери права работы на вмененке в 2020 году
  8. Как считают налог на ЕВНД
  9. Чем могут заниматься плательщики ЕНВД
  10. Особенности видов деятельности для ЕНВД
  11. Где указывают коды видов деятельности для ЕНВД
  12. Кто может стать плательщиком ЕНВД
  13. Определение размера базовой доходности
  14. Формула расчета ЕНВД в 2017 году
  15. Основные показатели, которые используются при калькуляции ЕНВД для ИП
  16. Как отчитываться по разным видам деятельности ЕНВД
  17. Прекращение ЕНВД с 2021 года
  18. Множитель К2 в районах, округах Московской области для калькуляции ЕНВД
  19. Пример 1. Множитель К2 в Дмитровском муниципальном районе Московской области (вид деятельности ИП — оказание бытовых услуг)
  20. Кто имеет право применять ЕНВД
  21. Кто не может применять ЕНВД
  22. Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД
  23. Сроки уплаты налога ЕНВД в 2020 году
  24. Учет физических показателей
  25. Налоговая декларация
  26. Бухгалтерский учет и отчетность
  27. Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы
  28. Пример расчёта ЕНВД для ИП без работников
  29. Пример расчёта ЕНВД на ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде
  30. Как уменьшить сумму налога на ЕНВД за счет выплаченных страховых взносов
  31. Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН

Где применяются коды видов деятельности ЕНВД

Сразу надо отметить что код вида предпринимательской деятельности ЕНВД и код ОКВЭД это разные шифры, применяющиеся для разных целей, поэтому их нельзя отождествлять.

Первые присваиваются при постановке на учет при заполнении регистрационных документов на основании общероссийского классификатора.

Коды же деятельности по единому налогу на вмененный доход определены инструкцией, на основе которой заполняется декларация по ЕНВД и другие формы документов.

Код присваивается группе однотипных видов деятельности. Он представляет шифр из двух цифр. Коды идут в порядке возрастания.

Их будущие налогоплательщики должны указывать при оформлении принятия на учет в статусе плательщиков вмененного налога в следующих документах:

  • Заявление о переходе на ЕНВД по форме ЕНВД-1 — для юрлиц, по форме ЕНВД-2 — для предпринимателей.
  • Заявление о прекращении деятельности в статусе плательщика вмененки форма ЕНВД-3, предусмотренная для юрлиц, форма ЕНВД-4, используемая предпринимателями.
  • Непосредственно при составлении декларации по ЕНВД и расчете налога.

Что такое базовая доходность по ЕНВД

Базовая доходность в ЕНВД представляет собой плановый уровень дохода, который, как предполагается, должен приносить соответствующий ей физический показатель (численность работников, площадь зала, число транспорта и т.д.). Ее относят к основополагающим показателям, на основе которых происходит исчисление налога.

На основе нее рассчитывается потенциальный доход деятельности по ЕНВД за месяц. Чтобы учитывать населенность территорий и инфляцию, в данный расчет также включаются коэффициенты дефлятор (устанавливается федеральными властями) и по виду деятельности в зависимости от населения муниципалитета (закрепляется местными законами).

Внимание! Базовая доходность определяется в НК РФ в статье 346.29, и является неизменной на территории всей страны. Она определена для каждого сгруппированного вида деятельности, то есть каждому коду соответствует фиксированная базовая доходность. При этом у разных видов деятельности разные суммарные ее значения.

Виды предпринимательской деятельности и базовая доходность по ЕНВД на 2019 год таблица

Коды предпринимательской деятельности и базовая доходность по ЕНВД представлена в таблице:

Код вида деятельности ЕНВД

Вид деятельности Физический показатель при расчете налога

Базовая доходность (рублей)

01

Оказание услуг бытового характера

Число сотрудников плюс сам ИП

7500

02

Оказание услуг ветеринарного характера

Число сотрудников плюс сам ИП

7500

03

Выполнение услуг автомойки, ремонта и технического обслуживания автомобилей

Число сотрудников плюс сам ИП

12000

04

Выполнение услуг по передаче в пользование на определенный период времени места для стоянки автомобиля, а также услуги по хранению транспорта на стоянках платного типа

Размер площади стоянки (в кв. м)

50

05

Предоставление услуг грузоперевозки

Число автомобилей, на которых выполняется перевозка грузов

6000

06

Предоставление услуг по пассажирским перевозкам

Число мест для размещения пассажиров 1500

07

Розничная торговля, которая происходит через стационарные объекты с залами для торговли

Размер торгового зала (в кв. м)

1800

08

Торговля в розницу, которая происходит через стационарные объекты без торговых залов, а также нестационарные объекты с залами не больше 5 кв. м.

Место торговли

9000

09

Торговля в розницу, проводимая через стационарные точки без оборудованных торговых залов, а также нестационарные объекты с размером зала более 5 кв. м.

Размер торгового места (в кв. м)

1800

10

Торговля в розницу, предполагающая разнос или развоз товаров

Число сотрудников плюс сам ИП

4500

11

Выполнение услуг по общественному питанию через места с оборудованными залами для обслуживания клиентов

Размер зала для обслуживания (в кв. м)

1000

12

Выполнение услуг по общественному питанию через точки, у которых нет оборудованного зала для обслуживания клиентов

Число сотрудников плюс сам ИП

4500

13

Выполнение услуг по размещению рекламных материалов на наружных конструкциях (кроме электронных табло и конструкций со сменой изображения)

Размер поля размещения рекламы (в кв. м)

3000

14

Выполнение услуг по размещению уличной рекламы с использованием конструкций с изменением изображения в автоматическом режиме

Размер поля размещения рекламы (в кв. м)

4000

15

Выполнение услуг по размещению рекламы на улицах с применением электронных табло

Размер поля размещения рекламы (в кв. м)

5000

16

Выполнение услуг по размещению рекламы на автотранспорте

Количество автомобилей, на которых располагается реклама

10000

17

Выполнение услуг по размещению постояльцев и проживанию определенный период времени

Размер помещения для временного проживания людей

1000

18

Выполнение услуг по владению или использованию определенное количество времени мест для торговли, которые располагаются в местах стационарного размещения, не оборудованных торговыми залами, мест нестационарного размещения, а также мест организации общественного питания, если размер объекта не больше 5 кв. м.

Число переданных во владение или временное использование нестационарных объектов, торговых мест, мест общественного питания

6000

19

Выполнение услуг по владению или использованию в течение определенного количества времени мест для торговли, которые располагаются в местах стационарного размещения, не оборудованных торговыми залами, мест нестационарного размещения, а также мест организации общественного питания, если размер объекта превышает 5 кв. м.

Показатель площади переданных во владение или временное использование нестационарных объектов, торговых мест, мест общественного питания (в кв. м)

1200

20

Выполнение услуг по владению или использованию в течение определенного количества времени участками земли для размещения на них мест стационарной либо нестационарной сети торговли, а также мест организации общественного питания, если размер такого земельного участка не более 10 кв. м.

Общее число переданных во владение или временное использование участков земли

5000

21

Выполнение услуг по владению или использованию в течение определенного количества времени участками земли для размещения на них мест стационарной либо нестационарной сети торговли, а также мест организации общественного питания, если размер такого земельного участка свыше 10 кв. м.

Общий размер переданных во владение или временное использование участков земли (в кв. м) 1000

22

Продажа товаров при помощи торговых автоматических устройств

Общее число автоматических торговых устройств

4500

 

Отличие кодов ОКВЭД от кодов для заявления ЕНВД

Чем различаются коды видов деятельности для заявления о переходе на ЕНВД и коды экономической деятельности по ОКВЭД?

  1. В первую очередь, обратите внимание, что в заявлении на ЕНВД указывается только две цифры кода, в то время как коды ОКВЭД при регистрации бизнеса по видам деятельности имеют четыре и более знаков.
  2. Во-вторых, классификатор видов экономической деятельности имеет сложную разветвленную структуру из сотен разных кодов, имеющих от двух до шести знаков. А кодов видов деятельности, которые указывают в заявлении ЕНВД, всего 22.
  3. В-третьих, коды утверждены разными нормативно-правовыми актами:
  • приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ для заявления о переходе на вменёнку;
  • приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст для классификатора ОКВЭД.

Как видно, далеко не каждый вид деятельности можно вести на ЕВНД. В список разрешённых направлений бизнеса не попали производство, оптовая торговля, услуги коммерческим субъектам и др. Но и эти виды деятельности по вменёнке имеют некоторые ограничения, например, торговая площадь не должна превышать 150 кв. м по каждому объекту торговли, а количество единиц автотранспорта – 20 машин.

Какие ИП могут работать на ЕНВД в 2020 году

Возможность работать на ЕНВД ограничена рядом требований, предъявляемых к лицу, намеренному перейти на этот режим. Для ИП эти требования таковы (ст. 346.26 НК РФ):

  • спецрежим ЕНВД введен на территории региона ведения предпринимателем деятельности (п. 1);
  • деятельность ИП соответствует перечню разрешенных для вмененки видов (п. 2), и по этим видам в регионе разрешено применение ЕНВД (подп. 2 п. 3);
  • выполняются требования по ограничению объема физического показателя, установленного для ряда видов деятельности (п. 2);
  • ИП не относятся к числу участников простого товарищества или договора доверительного управления, не производят и не продают сельхозпродукцию (п. 2.1);
  • среднее число работающих у предпринимателя лиц (вместе с ним) не превышает 100 человек в каждом из месяцев работы (подп. 1 п. 2.2, ст. 346.27).

Ограничения физических показателей могут относиться к числу единиц используемого имущества или задействованной площади объекта.

Доступные виды деятельности для ИП на ЕНВД-2020

Предпринимателям на вмененке доступна деятельность тех же видов, что и юрлицу — он может заниматься оказанием услуг:

  • бытовых;
  • ветеринарных;
  • по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта (но не по заправке или гарантийному ремонту/обслуживанию — ст. 346.27 НК РФ);
  • по предоставлению мест для стоянки и хранения автотранспорта (но не на штрафстоянках — ст. 346.27 НК РФ);
  • по пассажиро- и грузоперевозкам (если число транспортных средств не превышает 20 единиц);
  • общепита через специально предназначенные для этого помещения (если площадь каждого такого помещения не превышает 150 кв. м) или без помещения;
  • по размещению рекламы с применением спецконструкций или на поверхностях транспортных средств (как внутренних, так и внешних);
  • гостиниц (если площадь каждого из предназначенных для этой цели помещений не превышает 500 кв. м);
  • по сдаче в аренду торговых мест и точек общепита как в стационарных объектах без торговых залов, так и на нестационарных объектах (но не тогда, когда они предоставляются для авто- или автогазозаправочных станций — подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
  • по сдаче в аренду земли для размещения объектов торговли и точек общепита как стационарных, так и нестационарных (но не тогда, когда они предоставляются для авто- или автогазозаправочных станций — подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Кроме того, вмененщикам разрешено вести продажи в розницу (если в регионе не введен торговый сбор — п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ):

  • в магазинах и павильонах (если площадь каждого из используемых объектов не превышает 150 кв. м);
  • на стационарных объектах без торгового зала или нестационарных (в т. ч. через торговые автоматы — ст. 346.27 НК РФ).

Розничной не считается торговля (ст. 346.27 НК РФ):

  • подакцизными товарами;
  • продуктами и напитками в точках общепита;
  • вещами, невостребованными из ломбардов;
  • газом;
  • грузовыми и спецавтомобилями, прицепами и полуприцепами, автобусами;
  • товарами по образцам не через стационарную сеть;
  • лекарствами по льготным рецептам;
  • собственной продукцией.

С 2020 года в перечень не относимых к рознице продаж добавляется реализация товаров, для которых имеет место или вводится обязательная маркировка (п. 58 ст. 2, п. 3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений…»):

  • лекарственных средств;
  • обуви, одежды и принадлежностей к ней, иных меховых изделий.

Нововведение-2020 существенно сокращает возможности работы на ЕНВД в сфере розничной торговли.

Условия потери права работы на вмененке в 2020 году

Нарушение обязательных для соблюдения требований приводит к утрате права работать на ЕНВД (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Из них к ИП имеют отношение:

  • превышение предела средней численности работников;
  • продажа в розницу товаров, реализация которых для целей применения ЕНВД не считается розничной.

Второе из условий тоже является новинкой, начинающей действовать с 2020 года (п. 57 ст. 2, п. 3 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).

Как считают налог на ЕВНД

Расчет вменённого дохода производится по особой формуле БД * ФП * К1 * К2, показатели в которой означают:

  • БД – базовая месячная доходность на единицу физического показателя в рублях;
  • ФП – физический показатель, которым может быть площадь торгового зала или заведения общепита; количество работников, оказывающих услуги; количество единиц грузового транспорта или посадочных мест в пассажирском автобусе и др.;
  • К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает приказ Минэкономразвития (в 2020 г. К1 равен 2,005);
  • К2 – региональный корректирующий коэффициент, который снижает предполагаемый доход.

Далее этот рассчитанный вменённый доход умножается на налоговую ставку в 15%, в результате мы получаем сумму налога к уплате в месяц.

Несмотря на такую громоздкость формулы налога на ЕНВД, рассчитать его довольно легко. Все показатели, кроме К2, известны заранее и одинаковы для всех налогоплательщиков в России. Региональный К2 (составляет от 0,005 до 1) может существенно снизить налог к уплате, поэтому местные власти используют его для развития отдельных видов деятельности.

Сделаем такой простой расчёт на примере грузоперевозок для двух единиц транспорта, причём, К2 возьмем максимально высокий, т.е. равным 1. Цифры для БД и ФП указаны в статье 346.29 НК РФ.

Считаем вменённый доход по формуле выше: 6 000 * 2 * 2,005 * 1 = 24 060 рублей. То есть предполагается, что именно такую выручку принесут перевозчику грузоперевозки двумя единицами транспорта. Налог же с этой суммы составит 3 609 рублей в месяц или 10 827 рублей в квартал.

В реальности, конечно же, эти две единицы транспорта при полной загрузке могут принести за месяц доход не менее, чем на 500 000 рублей. Если перевозчик работает на УСН Доходы, где налог считают от реальной выручки, то в бюджет при таком доходе придётся уплатить 30 000 рублей в месяц, что почти в 10 раз больше!

Примечание: дополнительно рассчитанный налог на ЕНВД и УСН Доходы можно ещё уменьшить на взносы, уплаченные ИП за себя или за работников.

Из этого примера видно, что для государства система ЕНВД невыгодна, потому что сильно снижает налоговую нагрузку на бизнес. Именно поэтому этот режим уже не раз пытались отменить, но окончательная дата всё время переносится.

Пока что известно, что до 2021 года вменёнка в России применяться будет, но региональные власти вправе запретить её действие на своей территории (например, в Москве этот режим не действует с 2014 года). После отмены ЕНВД индивидуальные предприниматели могут работать на схожем по налоговой нагрузке режиме ПСН. К сожалению, патенты доступны только для ИП, хотя не раз предлагалось дать такую возможность и юридическим лицам.

Но пока вменённый режим ещё действует, бизнесменам стоит воспользоваться предлагаемыми налоговыми льготами. Узнаем дальше, какие именно виды деятельности подпадают под ЕНВД в 2020 году для организаций и предпринимателей.

Чем могут заниматься плательщики ЕНВД

Направления бизнеса, попадающие под ЕНВД в 2020 году для ИП и ООО, указаны в статье 346.26 Налогового кодекса. Приводим этот закрытый, т.е. не допускающий дополнений, перечень:

  • бытовые услуги;
  • услуги ветеринаров;
  • ремонт, ТО и мойка автотранспорта;
  • предоставление в аренду мест на автостоянках;
  • перевозка грузов и пассажиров автомобильным транспортом, при этом количество собственных или арендованных единиц транспорта у плательщика ЕНВД не должно превышать 20;
  • розничная торговля в магазинах и павильонах с площадью торгового зала менее 150 кв. метров;
  • розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или объекты нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров;
  • услуги общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, а также на транспортных средствах;
  • услуги по временному размещению и проживанию (гостиницы, хостелы и др.), если общая площадь по каждому объекту не превышает 500 кв. метров;
  • сдача в аренду торговых мест без торгового зала, а также объектов общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей;
  • сдача в аренду земельных участков для размещения объектов торговой сети и объектов организации общественного питания.

Но и этот небольшой перечень направлений бизнеса, подпадающий под ЕНВД в 2020 году, для отдельных населённых пунктов может быть сокращён. Дело в том, что Налоговый кодекс дает регионам право выбирать из списка разрешённых видов деятельности только некоторые и устанавливать их своими нормативными актами вплоть до указания конкретного кода ОКВЭД. Кроме того, с 2020 года вступает в силу запрет на реализацию на ЕНВД таких маркированных товаров, как лекарства, обувь, изделия из натурального меха.

Обратите внимание, что код вида предпринимательской деятельности ЕНВД 2020, который указывают в заявлении о переходе на этот специальный режим, не совпадает с кодами ОКВЭД. Например, все бытовые услуги для вменёнки имеют код «01». Скачать коды видов предпринимательской деятельности для заявления можно здесь.

Особенности видов деятельности для ЕНВД

Казалось бы, из таблицы кодов абсолютно ясно, вписывается ли выбранный вами вид деятельности под ЕНВД, но это не совсем так. Чтобы окончательно убедиться в этом, надо ещё заглянуть в статью 346.27 Налогового кодекса.

Обратить внимание надо на следующие нюансы:

  1. Бытовые услуги — это не то же самое, что услуги населению. Раньше бытовыми называли такие услуги, которые указывались в классификаторе ОКУН. Сейчас же ОКУН отменён, поэтому вид деятельности «бытовые услуги» для ЕНВД 2020 с расшифровкой надо искать в Распоряжении Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. N 2496-р.
  2. Розничная торговля, как вид экономической деятельности для ЕНВД, не допускает реализации некоторых подакцизных товаров (например, моторных масел), продукции собственного изготовления, продуктов питания и напитков в объектах общепита и др.
  3. К оказанию услуг по ремонту, ТО и мойке автотранспорта не относятся услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также заправке и хранению.
  4. К автотранспортным средствам для перевозки пассажиров и грузов относятся только автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили.

Собираетесь открыть свой бизнес? Не забудьте про расчетный счёт — он упростит ведение бизнеса, уплату налогов и страховых взносов. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями вы можете у нас на сайте.

Где указывают коды видов деятельности для ЕНВД

Мы уже отмечали, что вид деятельности в соответствии с кодами из таблицы выше указывают в заявлении при переходе на ЕНВД. Причём, разработаны разные формы заявлений для ИП и юридических лиц:

  • ЕНВД-1 для постановки на учёт организации;
  • ЕНВД-2 для постановки на учёт индивидуального предпринимателя.

Бланки и образцы заполненных заявлений о переходе на спецрежим опубликованы в статье «Как заполнить заявление на ЕНВД ».

Кроме того, эти коды указывают в квартальной декларации по вменённому налогу (в разделе 2). А вот на титульной странице декларации надо вписать код экономической деятельности, который соответствует классификатору ОКВЭД.

Например, если ИП на ЕНВД занимается ремонтом бытовой техники, то на титульной странице декларации он вписывает код 95.21, а в разделе 2 – код 01, т.е. «оказание бытовых услуг».

Кто может стать плательщиком ЕНВД

Перечень предприятий и их виды деятельности, которые попадают под действие ЕНВД перечислены в Законе № 150/2004-ОЗ и п. 2 ст. 346.26 НК.

Важно! Действие закона не распространяется на территорию Москвы и присоединенных к ней земель. Однако ЕНВД в Московской области продолжает действовать.

При каких условиях можно перейти на ЕНВД:

  • Для юридических организаций и предприятий:

  • Для индивидуальных предпринимателей:

Определение размера базовой доходности

Размер базовой доходности для расчета ЕНВД назначается в разрезе каждого вида деятельности, попавшего под действие п. 2 ст. 346.26 НК, а именно:

  • На одну единицу рабочей силы, то есть сотрудника;
  • На один квадратный метр торгового зала;
  • На одно посадочное место;
  • Другие физические показатели.

Формула расчета ЕНВД в 2017 году

Формула расчета ежемесячного размера ЕНВД:

ЕНВД = (БД * ФП * К1 * К2) ×15%, где:

  • БД – Размер базовой доходности, который устанавливается налоговым законодательством;
  • ФП – Один из видов физических показателей ИП;
  • К1 – Коэффициент-дефлятор, установлен Правительством РФ на 2017г. в размере – 1,798;
  • К2 – Коэффициент-корректор, размер которого устанавливается на местах в разрезе каждого вида услуг;
  • 15% – Действующая ставка ЕНВД.

Основные показатели, которые используются при калькуляции ЕНВД для ИП

Поскольку расчет ЕНВД для ИП производится общим порядком, то в процессе подсчета задействуются стандартные показатели. Поэтому, как и юрлицам, ИП следует до калькуляции уточнить, выяснить базу и ставку налога, значения базовой доходности (БД) и физического показателя (ФП), корректирующие коэффициенты (далее по тексту — множители) К1 и К2.

Что касается ставки и БД, то их значения определяются согласно НК РФ. Ставка «вмененного» сбора, как отмечает ст. 346.31 НК РФ, равняется 15%. Базовая, условная доходность за месяц предусмотрена в зависимости от осуществляемой деятельности ст. 346.29 НК РФ.

Корректирующий множитель—дефлятор К1 на текущий 2020 г. равен 1,868. Основание — Приказ Минэконоразвития РФ № 579 от 30.10.2017. Его значение утверждается на весь календарный год и изменениям в указанном периоде не подвергается.

Еще один корректирующий множитель К2 присваивается каждому виду деятельности отдельно региональными правовыми актами. Он вносит свои коррективы с учетом специфики осуществляемой ИП вмененной деятельности.

Физический показатель (ФП) для каждого вида деятельности свой (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Например, при оказании бытовых услуг таковым является число сотрудников, а для пассажироперевозок это будет число посадочных мест.

Значение ФП определяется на основании задокументированных сведений. Поскольку данные значения на протяжении квартала могут измениться, то при расчете учитывают его величину за каждый месяц суммарно (ФП1+ ФП2+ ФП3). Произошедшие изменения учитывают с начала каждого месяца.

Как приято, налоговой базой здесь является вмененный доход, точнее, его величина. Она калькулируется путем умножения названых показателей: БД * ФП * К1 * К2.

Как отчитываться по разным видам деятельности ЕНВД

Если ИП или организация применяют основную или упрощенную систему налогообложения, то налогом здесь облагается общий доход со всех направлений. Совсем другое дело – плательщики ЕНВД. Виды деятельности здесь имеют разную доходность, и по каждому из них будет своя налоговая база. Причем здесь надо руководствоваться уже другим перечнем, утвержденным приказом ФНС России № ММВ-7-6/941@.

Так, статья 346.26 НК РФ разрешает на ЕНВД автомобильную перевозку пассажиров и грузов. Однако в приказе ФНС это уже не одно, а два разных направления:

  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров.

Каждый вид предпринимательской деятельности на вмененке имеет свой цифровой код, и его нельзя путать с кодом ОКВЭД. Для ЕНВД надо ориентироваться на эту таблицу.

Коды

Вид предпринимательской деятельности

01

Оказание бытовых услуг

02

Оказание ветеринарных услуг

03

Оказание услуг по ремонту, ТО и мойке автомототранспортных средств

04

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках

05

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

06

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

07

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

08

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м

09

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м

10

Развозная и разносная розничная торговля

11

Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей

12

Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей

13

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)

14

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

15

Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло

16

Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

17

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

18

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м

19

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 кв. м

20

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 кв. м

21

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 кв. м

22

Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Коды видов деятельности указывают в квартальной декларации ЕНВД. В раздел 2 вносят подробный адрес ведения бизнеса и показатели для расчета налога (базовую доходность на единицу физического показателя, коэффициенты К1 и К2). Если вы ведете сразу несколько видов деятельности, то по каждому из них заполняете отдельный раздел 2. А уже в разделе 3 указываете общую сумму исчисленного налога по всем направлениям.

Прекращение ЕНВД с 2021 года

Если вы планируете перейти на вмененку или уже работаете на этом режиме, то стоит знать, что его действие будет прекращено по всей России с 2021 года.

А еще раньше – с 2012 года – был запрещен ЕНВД в Москве. В 2020 году виды деятельности для московских организаций и ИП не могут переводиться на вмененку. Но даже когда этот режим в столице применялся, то разрешалось только одно его направление — наружная реклама с использованием рекламных конструкций.

Сокращен перечень вмененных видов деятельности и в других городах федерального значения — Севастополе и Санкт-Петербурге. Решение о том, что ЕВНД будет прекращен досрочно, с 2020 года, приняли в Пермском крае.

Дело в том, что поступления в бюджет от плательщиков налога на вмененный доход совсем небольшие. В данном случае интересы государства и бизнеса вошли в противоречие. Низкая налоговая нагрузка на ЕНВД оборачивается низкими доходами региональных бюджетов.

Что делать после отмены режима плательщикам ЕНВД? В Москве в 2020 году виды деятельности, которые в принципе были бы доступны для вмененки, можно вести в рамках патентной системы налогообложения. Правда, приобрести патент могут только индивидуальные предприниматели, да и не всегда это выгодно.

Например, для патента на оказание услуг по ремонту компьютеров столичные власти установили очень высокий потенциально возможный доход – 5 млн рублей в год. Это означает, что патент ИП на 12 месяцев стоит 300 000 рублей. Много даже для Москвы.

Но остается еще упрощенная система налогообложения с объектом «Доходы» или «Доходы минус расходы». Чтобы выбрать свой вариант УСН, надо рассчитать долю расходов в получаемых доходах. Если их больше 65%, скорее всего, вам будет выгоден УСН «Доходы минус расходы».

Множитель К2 в районах, округах Московской области для калькуляции ЕНВД

Корректирующий множитель К2 при калькуляции «вмененного» налога используется всегда. Он утверждается по всем муниципальным образованиям данного региона на местном уровне и на весь календарный год. Каждому виду деятельности, подпадающему под режим ЕНВД, присваивается свой К2, который далее используется для расчета налога.

Все сведения по актуальным множителям К2, применяемым в районах и округах Московской области, размещены на сайте ФНС РФ — «https://www.nalog.ru/». Чтобы узнать К2 своего муниципального образования, ИП следует:

  1. Посетить сайт ФНС РФ.

К сведению, чтобы выяснить нужную информацию по ЕНВД (о нормативных актах, корректирующих множителях и т. п.) авторизоваться не нужно.

  1. Выбрать во вкладке «Ваш регион» — непосредственно «Московскую область» (под номером 50).
  2. Получить нужную информацию по множителям К2 в разделе «Особенности регионального законодательства».

Подсчет размера «вмененного» налога производится на базе действующих решений органов местного самоуправления.

Сайт ФНС РФ.

Соответственно, открыв надлежащее решение о ЕНВД по конкретному району (округу), ИП сможет выяснить:

  • виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД;
  • все значения множителей К2 по каждому виду.

Список видов деятельности, подлежащих переводу на ЕНВД, в каждом регионе во многом схож, но может и отличаться.

Пример 1. Множитель К2 в Дмитровском муниципальном районе Московской области (вид деятельности ИП — оказание бытовых услуг)

ИП занимается пошивом обуви по индивидуальным заказам, поступающим от населения Предприниматель зарегистрирован, проживает, работает в Дмитровском районе (г. Дмитров).

Чтобы узнать множитель К2 по осуществляемой деятельности, ему следует на сайте ФНС РФ найти регион «Московская область». Далее в разделе «Особенности регионального законодательства» выбрать «Дмитровский район» и по открывшемуся нормативному акту узнать применяемый К2.

Таким образом, для ИП в отношении его деятельности и району актуальной будет следующая информация, касающаяся вмененного налога.

Применяемый правовой акт по части ЕНВД

(для Дмитровского района)

Код по ОКВЭД

(пошив обуви по персональным заказам)

Множитель К2 по осуществляемой ИП деятельности для калькуляции «вмененного» налога
Решение Совета Депутатов района № 9 / 2 от 28.10.2005

(актуальная редакция от 15.12.2016 решения № 193/24)

ОКВЭД 2: 15.20.5

0,7

Кто имеет право применять ЕНВД

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
  • Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Обратите внимание, с 1 января 2020 года нельзя применять ЕНВД при продаже одежды из меха, обувных товаров и лекарственных средств. Указанные товарные группы подлежат обязательной маркировке. В соответствии с новой редакцией ст. 346.27 НК РФ, их реализация не признается розничной торговлей в рамках ЕНВД.

Кто не может применять ЕНВД

  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
  • Организации и ИП в отношении продажи лекарственных препаратов, обуви, а также меховых изделий (одежды, аксессуаров).
  • ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
  • ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  • Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
  • Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.

Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

К региональным относятся организации с объемом доходов за год (любой из трех последних, не считая последнего отчетного) составляет от 10 до 35 млрд. руб.

К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации, суммарный объем доходов которых превышает 35 млрд. руб.

Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

Примечание: к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

  1. Бытовые и ветеринарные услуги.
  2. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств.
  3. Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств.
  4. Перевозка пассажиров и грузов (при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более 20).
  5. Розничная торговля через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
  6. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
  7. Общественное питание через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
  8. Общественное питание через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
  9. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
  10. Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
  11. Предоставление помещений для временного размещения или проживания (при условии, что площадь помещений не более 500 кв. метров).
  12. Передача во временное владение или пользование торговых мест или земельных участков.

Примечание: 24 ноября 2016 года Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р был утвержден новый перечень кодов услуг относимых к бытовым в целях применения ЕНВД.

В каждом муниципальном образовании местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. Поэтому в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

Примечание: в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

Сроки уплаты налога ЕНВД в 2020 году

Налоговым периодом на ЕНВД является квартал.

Крайние сроки уплаты ЕНВД в 2020 году

Налоговый период Крайний срок уплаты
1 квартал 27 апреля 2020 года
2 квартал 27 июля 2020 года
3 квартал 26 октября 2020 года
4 квартал 25 января 2021 года

Примечание. Налог необходимо уплачивать ежеквартально в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала. Но в 2020 году крайние сроки уплаты налога за 1-3 кварталы выпадают на выходные дни, в связи с чем сдвигаются на ближайший следующий рабочий день. Срок уплаты ЕНВД за 4 квартал не переносится.

Учет физических показателей

Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учет физических показателей. В каком именно виде это делать – кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны. Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

Однако в любом случае учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за ее отсутствие от 500 до 700 руб.), возможно, стоит ее приобрести. Но при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учет физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

Налоговая декларация

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

По итогам каждого квартала, не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию.

Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2020 году

Отчетный период Срок представления
1 квартал 20 апреля 2020 года
2 квартал 20 июля 2020 года
3 квартал 20 октября 2020 года
4 квартал 20 января 2021 года

Примечание: если крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД попадают на выходные или праздничные дни, они также переносятся на следующий рабочий день.

Бухгалтерский учет и отчетность

ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учета физпоказателей, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.
 

Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

Для примера возьмём вид деятельности – ремонт обуви. Его базовая доходность равна 7 500 рублей.

Физпоказатель (количество работников) в течение года было неизменным и равнялось 2.

К1 = 1,915.

К2 = 0,8.

За работника страховые взносы составили 86 тысяч рублей, за себя ИП заплатил 36 тысяч.

Налог составил: 7 500 х 2 х 1,915 х 0,8 х 3 месяца = 10 341. Уменьшить его можно на сумму страховых взносов, но не более, чем на 50%. То есть к оплате будет 5 171 рубль.

Пример расчёта ЕНВД для ИП без работников

В качестве примера возьмём ветеринарную деятельность. При базовой доходности 7 500 рублей, физпоказателе равном 1, К1 и К2 равных 1,915 и 1, соответственно, и страховых взносах на сумму 36 238 рублей, рассчитаем единый налог.

Он составит: 7 500 х 1 х 1,915 х 1 х 3 месяца х 15% = 6 463 рубля.

Поскольку для ИП без работника разрешено уменьшить налог на 100% выплаченных страховых взносов, то в данном случае сумма налога меньше суммы взносов. Значит, ИП налог платить не придётся.

Пример расчёта ЕНВД на ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

В данном случае расчёт будет идентичен предыдущему примеру, но с учётом того, что налог удастся уменьшить на сумму страховых отчислений в конкретном налоговом периоде. То есть, если рассчитывается налог для первого квартала 2020 года, то и сумма взносов будет касаться первого, а не четвёртого квартала предыдущего года.

Как уменьшить сумму налога на ЕНВД за счет выплаченных страховых взносов

Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, могут уменьшить рассчитанный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов ИП 2020.

Пример ▼

ИП без работников оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему микроавтобусе, в котором 20 посадочных мест. Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в первом квартале 2020 года, равна 10 000 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

  • Базовая доходность – 1500 рублей на единицу физического показателя, т.е. одного посадочного места;
  • Физический показатель – 20;
  • К1 в 2020 году — 2,005;
  • Региональный коэффициент К2 – 0,8.

Считаем сумму налога за месяц по рассмотренной выше формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1500 * 20 * 2,005 * 0,8 * 15% = 7 218 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 7 218 * 3 месяца = 21 654 рубля. Уменьшить налог можно на всю сумму выплаченных предпринимателем за себя страховых взносов, т.е. на 10 000 рублей. Итого, ЕНВД к уплате равен 21 654 – 10 000 = 11 654 рубля.

Если у ИП есть хотя бы один работник, то уменьшить налог на сумму взносов за себя и за работников, можно не более, чем на 50 %. Для ООО действует то же правило – за счет уплаченных страховых взносов за работников уменьшить рассчитанный вмененный налог можно не более, чем наполовину.

Пример ▼

Организация занимается в г. Омске розничной торговлей продуктами питания в магазине с площадью торгового зала в 30 кв. м. Сумма страховых взносов за работников, уплаченная в первом квартале 2020 года, равна 36 400 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

  • Базовая доходность – 1800 рублей на единицу физического показателя, т.е. кв. м;
  • Физический показатель – 30;
  • К1 в 2020 году — 2,005;
  • Региональный коэффициент К2 – 0,7.

Считаем налог за месяц по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1800 * 30 * 2,005 * 0,7 * 15% = 11 368,35 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 11 368,35 * 3 месяца = 34 105 рублей. Хотя взносов за работников уплачено на 36 400 рублей, уменьшить рассчитанный налог можно не более, чем на 50%. Итого, ЕНВД к уплате равен 34 105/2 = 17 053 рубля.

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН

Вмененный налог, рассчитанный по указанной выше формуле, платить придется в обязательном порядке, независимо от того, получаете ли вы от деятельности реальный доход, и каковы его размеры. Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке грузов, но заказов у вас немного, то ЕНВД может быть невыгодным, также как и в случае, если торговлю в вашем магазине бойкой не назовешь. Но с определенного момента, когда ваши реальные доходы растут, а размер рассчитанного налога остается прежним, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обременительной, чем на упрощенной системе.

Чтобы понять, будет ли выгоден в вашем случае ЕНВД, надо предварительно рассчитать сумму вмененного налога и сравнить ее с той, которую вы будете платить на упрощёнке. Конечно, начиная бизнес, вы можете только предполагать, какими будут ваши доходы, поэтому можно при регистрации ИП или ООО сначала перейти на УСН, а потом уже, когда в вашем распоряжении будут конкретные цифры, рассчитать, будет ли выгоднее для вас уплачивать ЕНВД.

Регулирует деятельность на ЕНВД Глава 26.3 НК РФ, поэтому для выяснения конкретных вопросов обратимся к ней.

Источники

  • https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/kod-predprinimatelskoj-deyatelnosti-envd-i-bd.html
  • https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/kody-vidov-predprinimatelskoy-deyatelnosti-envd
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/493677/
  • https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/vidy-deyatelnosti-envd
  • https://BuhSpravka46.ru/nalogi/usn/zakon-moskovskoy-oblasti-o-envd.html
  • https://online-buhuchet.ru/envd-v-moskovskoj-oblasti/
  • https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/envd/vidi-deyatelnosti-envd/
  • https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/envd/
  • https://biznesovo.ru/biznes-i-zakon/chto-takoe-envd-polnaya-informatsiya
  • https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/envd

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: