Выбор системы налогообложения для ООО в 2019 — 2021 годах

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

ОСН является самым тяжелым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Описание режимов налогообложения

Приведем краткое описание каждой из системы налогообложения, чтобы понять в каком случае какую выбрать.

ОСНО

ОСНО – один из самых сложных в учете и затратных по налогам режимов. Компании на ОСНО платят все налоги, прописанные в налоговом законодательстве.

Однако у ОСНО есть одно большое преимущество перед другими режимами – у него нет ограничений ни по сумме дохода, ни по выручке, ни по количеству работников, ни по объему материальной базы. Этот режим налогообложения применяют крупные компании, для которых недоступны УСН, ЕНВД, ПСН. Среди малого и среднего бизнеса ОСНО применяют компании, занимающиеся строительством, производством, оптовой торговлей, поскольку они сотрудничают с крупными компаниями, для которых контрагент с НДС предпочтительнее и выгоднее.

УСН

УСН – в народе упрощенка освобождает компанию практически от всех налогов, кроме налогов на работника. УСН делится на две разновидности.

1. С признаком “Доходы”. Компания уплачивает государству 6% от всей выручки. В отдельных регионах ставка снижена. Расходы в расчет налоговой базы не учитываются. Декларация сдается раз в год. Сумму налогов можно уменьшить на сумму страховых взносов за работников, а у ИП на самого себя, но не более 50%.
2. С признаком “Доходы минус расходы”. Налогооблагаемая база рассчитывается как доходы за вычетом расходов. Страховые взносы не уменьшают сумму налогов, но учитываются при формировании налоговой базы. Декларация подается также раз в год.

Для вновь зарегистрированных ИП на УСН существуют льготы – налоговые каникулы. Еще один плюс УСН – они почти не попадают под выездные проверки налоговой. Исключение – подозрение в схемах по дроблению бизнеса.

Однако есть и минус. Компаниям на ОСНО нужен входной НДС, поэтому они в исключительных случаях работают с УСН.

ПСН

Плюс патента в простом учете. Минус в том, что утратив право на ПСН, ИП автоматически переводится на ОСНО (если дополнительно не применяет УСН). Чаще всего утрата происходит из-за несвоевременной уплаты патента или неверного указания сферы деятельности.

ЕСХН

Этот режим во многом похож на упрощенку. Основное его отличие от УСН в том, что применять его могут только сельхозпроизводители. Чтобы стать плательщиками ЕСХН, вы должны сами выращивать, перерабатывать и продавать сельхозпродукцию. И доля такой деятельности в вашем бизнесе должна быть не менее 70%.

Налог в данном случае платится в размере 6% с разницы доходов и расходов. Расходы, так же как в УСН, находятся в закрытом перечне (см. статью 346.5 НК РФ). Отсюда все те же грабли, что и на упрощенке – необходимость обоснования расходов, правильность включения их в налоговую базу и пр.

УСН и ЕСХН – это спецрежимы, которые полностью заменяют собой общую систему налогообложения. Вы не можете применять их одновременно с общей системой. А величина налога зависит от величины доходов или оборота.

Но иногда случается, что проще отдавать государству фиксированную сумму, используя “локальные” системы налогообложения – ЕНВД и патент (или ПСН). Локальные они потому, что применяются в отношению конкретного вида деятельности и могут сосуществовать в рамках одной организации (или ИП) наряду с упрощенкой, ЕСХН или общим режимом.

ЕНВД

ЕНВД – фиксированный налог, который избавляет от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество. Сумма налога не зависит от доходов или расходов, она рассчитывается с учетом ставки 15% и двух коэффициентов:

• коэффициент-дефлятор К1, который ежегодно устанавливаем Минэкономразвитие;
• корректирующий коэффициент К2, который устанавливают местные власти.

У ЕНВД есть ограничения по видам деятельности, количеству работников, остаточной стоимости основных средств и т.д в зависимости от вида деятельности.

ЕНВД выгоден, когда компания приносит стабильный доход выше среднего.

Если есть затруднения в выборе системы налогообложения, то лучше проконсультироваться с опытным бухгалтером, а еще лучше не с одним.

Банки предлагают бухгалтерские сервисы, услуги по регистрации ИП и ООО, консультации. Для начинающей фирмы бухгалтер на аутсорсе будет выгоднее, чем штатный сотрудник – плата за услугу ниже зарплаты.

Примеры банков с бухгалтерскими услугами:

• Модульбанк
• Сбербанк;
• Тинькофф
• Точка.

Виды налоговых режимов

В 2019 году ИП может выбрать одну из пяти систем налогообложения:

1. ОСНО – общая или традиционная система налогообложения. Данный режим подойдет ИП с большими оборотами: крупным оптовикам, производителям, импортерам товаров в РФ. Также выгодна общая система будет тем ИП, чьи контрагенты находятся на ОСНО. Это позволит им возмещать из бюджета НДС, уплаченный по выставленным счет-фактурам. Налогов на ОСНО три: НДФЛ (13%), НДС (от 0 до 20%), налог на имущество (от 0,1 до 2%).
2. УСН – упрощенная система налогообложения или сокращенно упрощенка. Самый популярный режим среди ИП. Наиболее выгоден будет предпринимателям, оказывающим услуги, торгующим в Интернете и ведущим розничную торговлю. Налог на УСН один – единый. Ставка по нему зависит от выбранного объекта и составляет 6% на объекте «Доходы» и 15% на объекте «Доходы минус расходы».
3. ЕНВД – единый налог на вмененный доход или вмененка. Действует не во всех регионах и может быть очень выгодным для отдельных видов деятельности. Наиболее оптимальным будет применение ЕНВД для общепита, небольшого магазина, сферы услуг. Особенность режима в том, что налог на нем рассчитывается, исходя из установленного государством дохода. То есть реально полученный доход значения не имеет. Налог, как и на всех спецрежимах, уплачивается только один.
4. ПСН – патентная система налогообложения или патент. Единственный из всех режимов, доступный только для ИП. На ПСН предприниматель оплачивает стоимость патента и больше никаких налогов не платит. Сумма патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода для выбранного вида деятельности. Наиболее выгодна ПСН будет для сезонной деятельности и сферы услуг.
5. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог или сельхозналог. Данная система налогообложения доступна только для с/х производителей и тех, кто оказывает им услуги. Налог платится один — по ставке 6% с разницы между доходами и расходами. Режим выгодный, но доступный, увы, только ограниченному кругу ИП.

Вкратце описав основные виды налогообложения для ИП, рассмотрим какие еще платежи, помимо налогов, должны уплачивать предприниматели.

Сравнение ООО и ИП

В таблице приводятся самые важные отличия ООО от ИП, которые помогут в выборе.

Кто и чем отвечает по долгам

Во время работы у компании могут возникнуть долги перед поставщиками, недоимки по налогам или неустойки перед клиентом. И тут важно, чем и как ИП и ООО будут отвечать.

ИП. По закону ИП — физлицо, который занимается бизнесом и получает прибыль.

Ходят слухи, что у ИП за долги отнимают имущество: квартиру, машину или одежду. Например, задолжал предприниматель поставщику за муку и сливки, а денег нет. Значит, придется отдать машину. Но это не так.

ИП правда отвечает личным имуществом. Но поставщики не могут прийти и отнять имущество. Если есть долги, вопрос сначала решают на переговорах, а потом поставщик может подать в суд. Суд может решить погасить долги личным имуществом, но точно не получится забрать:

Гражданский кодекс: имущество, на которое не обращают взыскание
• единственное жилье и земельный участок под ним, если они не в ипотеке;
• одежду, обувь и домашнюю утварь;
• оборудование, которое предприниматель использует для работы. Например, машину, на которой он развозит торты для клиентов, или компьютер для верстки сайтов;
• деньги по прожиточному минимуму в расчете на предпринимателя, его несовершеннолетних детей и пожилых родителей. Если приставы будут высчитывать долг из месячного дохода, в 2018 году оставят бизнесмену 11 280 ₽, еще 10 390 ₽ на каждого ребенка и 8 583 ₽ на пенсионера;
• продукты;
• награды.

Если ИП купил недвижимость и вещи раньше, чем занялся бизнесом, их всё равно могут отнять в счет долга.

Поставщики могут предъявлять претензии по долгам три года после того, как ИП закрылся. То есть предприниматель уже не работает, а на него всё равно могут подать в суд.

ООО. Это юрлицо, компания. Люди, которые регистрируют ООО, считаются учредителями. Как только зарегистрировали, становятся участниками. По сути одни и те же люди, но термины разные.

Среди участников могут быть физические лица и другие компании — до пятидесяти собственников. Они делают вклады в уставный капитал — имущество компании.

Считается, что ООО отвечает по долгам только уставным капиталом, а личные деньги, имущество, квартиры директоров и участников ни при чём. Например, вложили два участника по пять тысяч, а долгов — на миллион, всё равно отвечать будут своими пятью тысячами. Формально это так.

В реальности существует субсидиарная ответственность. Если у компании есть долг перед поставщиками, они могут начать процесс банкротства. Во время банкротства поставщики могут через суд взыскать в счет долгов личное имущество директора, участников и даже бухгалтера.

Юридический адрес ООО, ИП

1. Собственное или арендованное помещение (офис). С точки зрения Законодательства – это самый предпочтительный вариант. Из минусов – если вы фактически там находиться не будете, то это один самых дорогих вариантов.
2. Купить юр адрес в специализированной организации. Но этот вариант является самым рискованным. Если вас и зарегистрируют по такому адресу, то в дальнейшем, при выездной проверке ИФНС (и вас там не найдут), могут внести недостоверные сведения об адресе, что повлечет штрафные санкции, блокировку расчетного счета, вплоть до ликвидации ООО по решению налогового органа. В случае, если из ИФНС пришло требование о подтверждении юр адреса, требуется в течение 30-ти дней либо подтвердить данный адрес, либо поменять на новый. Поэтому к выбору организации, у которой будете покупать юридический адрес, отнеситесь очень внимательно.
3. В последние пару лет особой популярностью пользуется регистрация ООО на домашний адрес руководителя, либо учредителя у которого 50 или более процентов от общего количества голосов участников ООО. При этом квартира может не находиться в собственности у руководителя или учредителя, достаточно официальной прописки по данному адресу. Данный способ избавляет от расходов на юридический адрес. Несмотря на то, что регистрация ООО по домашнему адресу не запрещена законодательством, некоторые налоговые иногда выдают отказы в государственной регистрации Общества.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами, под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.

Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с заранее выбранной ими облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Страховые взносы ИП, ООО

1. страховые взносы ИП — это отчисления на будущую пенсию и медицинское страхование, а не налог на бизнес.
2. В любом Обществе с ограниченной ответственностью есть руководитель, которому обязаны начислять заработную плату и, соответственно, с нее будут перечисляться страховые взносы. Если посчитать, то даже при самой минимальной оплате труда величина взносов получится примерно такой же, как и у ИП).
3. ИП имеет право уменьшить исчисленный налог на всю сумму уплаченных фиксированных платежей (почти на всех налоговых режимах). У Обществ разрешается использовать только до 50% перечисленных страховых взносов.

Чем нельзя заниматься

Есть виды деятельности, которые нельзя вести на ИП по закону. Для ООО таких ограничений нет. Для отдельных видов деятельности ИП и ООО нужна лицензия: строительства самолетов, производства оружия, ремонта зданий.

Какие штрафы за нарушения

ИП. Штрафы для предпринимателей обычно в несколько раз ниже, чем в ООО. При повторном нарушении ИП оштрафуют снова, но деятельность не остановят.

ООО. Для ООО за нарушения строгие меры. От штрафа может пострадать компания, директор, а деятельность на время могут приостановить. Штрафы выше, чем у ИП, иногда это сотни тысяч рублей:

Дисквалификация директора

За нарушения директора могут дисквалифицировать. Вот некоторые случаи:

Компания за год продала товары на два миллиона рублей. Сотрудники работали без кассы. Компанию поймали и назначили штраф. На следующий год директор снова не поставил кассу. Его могут дисквалифицировать на два года.

Компания наняла бухгалтера, но не стала заключать с ним трудовой договор. Это выяснилось при налоговой проверке, и компания получила штраф. В следующий раз за это нарушение директора дисквалифицируют на срок до трех лет.

ООО разместило рекламу в неположенном месте. Компании пришел штраф, но она его не оплатила и рекламу не сняла. Директора могут дисквалифицировать до трех лет.

Как закрыть

ИП. Чтобы закрыть ИП, в среднем понадобится месяц. План такой:

• рассчитаться с поставщиками. Лучше сделать это до закрытия ИП. Как только вы теряете статус ИП, банк блокирует переводы с расчетного счёта и надо искать способ оплаты как физлицо;
• заплатить госпошлину — 160 рублей;
• заполнить и подать заявление в налоговую. Нужно приложить копию паспорта и квитанцию об оплате госпошлины;
• получить выписку из ЕГРИПа;
• оплатить взносы в фонды;
• сдать декларацию и заплатить налоги.

Как закрыть ИП и не платить

ООО. Чтобы закрыть ООО, в лучшем случае понадобится четыре месяца. Процедура такая:

• компания создает ликвидационную комиссию и назначают председателя. В комиссию могут входить участники ООО, директор и сотрудники. Это нужно, чтобы составить протокол общего собрания и принять решение закрыть фирму;
• участники подают в налоговую уведомление о ликвидации юрлица, протокол собрания участников;
• публикуют сообщение в Вестнике государственной регистрации;
• уведомляют поставщиков и клиентов о решении закрыться;
• уведомляют сотрудников и Службу занятости населения об увольнении;
• составляют и сдают в налоговую промежуточный ликвидационный баланс;
• проходят налоговую проверку: налоговый инспектор смотрит внутреннюю отчетность и сравнит с декларациями, которые сдавала компания. Налоговая может начать проверку раньше или повторно, уже после закрытия ООО;
• выплачивают долги поставщикам;
• составляют окончательный ликвидационный баланс;
• сдают в фонды отчеты по уволенным сотрудникам;
• распределяют оставшееся имущество между участниками. Если на счету компании есть деньги, а в собственности машины и здания, их получат участники в соответствии с долями в уставном капитале;
• подают в налоговую документы на ликвидацию.

Госпошлина — 800 ₽. В процессе ликвидации могут быть дополнительные расходы: на публикацию в Вестнике государственной регистрации, нотариуса, услуги юристов.

Теоретически участники компании могут закрыть ООО сами. Но в реальности придется заполнять много документов и учитывать формальности, поэтому обычно обращаются к юристу.

Проблема ликвидации ООО в том, что в любой момент налоговая может остановить процедуру и устроить проверку. Она хочет убедиться, что компания закрывается не для того, чтобы скрыть недоплату налогов. В этом случае ликвидация может затянуться на полгода или год. Зависит от того, найдет налоговая нарушения или нет.

Рискованные способы ликвидировать компанию

Чтобы не проходить всю процедуру ликвидации и не нарваться на проверку, иногда участники пытаются решить вопрос другим способом. Например, бросают или продают компанию. Это рискованно и опять грозит проверками, только более жесткими.

Ответственность ИП и ООО: разница

• единственное пригодное для проживания помещение
• предметы обычной домашней обстановки
• земельные участки и т.д.

Обязательные платежи ИП

Все ИП, независимо от того, какой режим налогообложения они применяют, обязаны перечислять в бюджет страховые взносы. Если предприниматель не имеет сотрудников, взносы он перечисляет только за себя, если работники есть, то еще и за них.

Взносы, которые ИП перечисляют за собственное страхование, называются фиксированными и состоят из платежей на:

• Обязательное пенсионное страхование, размер взноса на ОПС в 2019 году составляет 29 354 рублей.
• Обязательное медицинское страхование, размер взноса на ОМС в 2019 году равен 6 884 рублей.

Всего в 2019 году ИП должен заплатить на собственное страхование 36 238 рублей.

Помимо фиксированных взносов, существует также платеж с превышения дохода свыше 300 тыс. рублей – 1%. Например, доход ИП на УСН в 2019 году составил 1 450 000 рублей. Помимо фиксированных взносов (36 238 руб.) он должен будет уплатить платеж с превышения (1 450 000 – 300 000) х 1% = 11 500 рублей.

Разобравшись с обязательными платежами, перейдем непосредственно к самому важному вопросу: «Какая система налогообложения лучше для ИП?»

Алгоритм выбора системы налогообложения

Итак, мы разобрались в основных элементах российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Надо оценить — требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет ваш бизнес.

1. Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он вписывается. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ЕНВД и ПСН. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Организации и ИП, занимающиеся производством, не могут выбрать ЕНВД и ПСН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у УСН.
2. По организационно-правовой форме (ИП или ООО) ограничения невелики – патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, но преимущества патента организациям легко можно заменить режимом ЕНВД, если он применяется в выбранном регионе. Остальные налоговые режимы доступны и физическим, и юридическим лицам.
3. По количеству работников самые жесткие требования у патентной системы налогообложения – не более 15 человек. Ограничения же по работникам для УСН и ЕНВД (не более 100 человек) можно назвать для начала деятельности вполне приемлемыми.
4. Лимит предполагаемого дохода для УСН — 150 млн. рублей в год, пожалуй, трудно будет выдержать его только торгово-посредническим фирмам. Для ЕНВД такого ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая. Наконец, лимит в 60 млн. рублей для патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным.
5. Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты – плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов.
6. Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам единого налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент — подтверждение расходов. В этом случае надо знать, сможете ли вы предоставить подтверждающие документы (подробнее смотрите в статье, посвященной УСН Доходы минус расходы).
7. После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам, но самые простые примеры расчетов мы приведем здесь.

Примечание: нижеприведенные примеры для простоты сравнения имеют условный характер (например, ЕНВД рассчитывают поквартально, а мы сравниваем годовые суммы налогов), но подходят для сравнения налоговой нагрузки.

Налог на профессиональную деятельность

В соответствии с законодательством РФ в 2020 году для самозанятых доступен НПД, который действует пока в 23 регионах страны. Налог на профессиональную деятельность представляет специальный режим, при котором граждане платят сбор в 4% от перечислений физических лиц, 6% ¬ от юридических лиц и ИП. Это позволяет легально проводить бизнес, получать прибыль от подработок и не быть оштрафованным за незаконное предпринимательство. Учет доходов проводится автоматически в мобильном приложении «Мой налог», при этом не требуется составлять и сдавать налоговую отчетность и декларацию. Фиксированные страховые взносы самозанятые граждане тоже не уплачивают. Претендовать на данный вид налогообложения могут следующие категории предпринимателей:

• помощники по хозяйству, уходу за больными и детьми;
• репетиторы, коучи и онлайн-консультанты;
• стилисты, парикмахеры, мастера по маникюру и педикюру, косметологи;
• работники клининговых компаний по уборке нежилых и жилых помещений;
• фрилансеры, копирайтеры, веб-дизайнеры;
• видео- и фотооператоры, монтажеры, звукорежиссеры;
• администраторы социальных групп и видеоблогеры
• продавцы товаров собственного производства;
• реставраторы одежды, швеи и вязальщицы;
• таксисты и отвечающие за грузоперевозки;
• работники строительных и отделочных специальностей;
• организаторы культурно-массовых мероприятий, праздников, мастер-классов;
• работники курьерской службы.

Деятельность самозанятых граждан при выплате НПД считается законной и не вызывает вопросов со стороны налоговой службы.

Просчитываем выгодные варианты

Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ.

Обложение этих двух объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ).

Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.

ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 – 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.

Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.

Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог составит:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.

В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе.

Сюрпризы применения УСН «доходы минус расходы»

При выборе в качестве системы налогообложения для ООО УСН «доходы минус расходы» не следует забывать, что перечень расходов, вычитаемых из доходов при расчете упрощенного налога, ограничен. А еще законодатели приготовили своеобразный и не очень приятный для налогоплательщиков сюрприз в виде минимального налога. Если рассчитанный упрощенный налог окажется менее 1% от полученных доходов, заплатить придется минимальный налог.

Таким образом, выбирая между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», ООО придется принять и этот нюанс во внимание.

Продолжим пример: у ООО при полученных 10 000 000 руб. дохода в истекшем налоговом периоде расходы составили 9 400 000 руб. Рассчитаем налог:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 – 9 400 000) × 15 / 100 = 90 000 руб.;
• минимальный налог при УСН (1% от доходов): 10 000 000 × 1 / 100 = 100 000 руб.

В данном случае минимальный налог при УСН (1% от доходов) составляет большую величину (100 000 руб.), чем рассчитанный упрощенный налог (90 000 руб.), и отдать в бюджет придется 100 000 руб.

Другим сюрпризом для избравших базой для расчета налога разницу между доходами и расходами может стать ограниченный и не подлежащий расширенному толкованию перечень расходов, учитываемых при расчете упрощенного налога. Например, полученные доходы можно уменьшить на уплаченные арендные платежи за имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а вот расходы на аренду персонала в таком качестве не засчитываются (письмо УФНС РФ по Москве от 26.07.2005 № 18-11/3/53006).

Как пользоваться деньгами со счёта

Главная разница между ИП и ООО в том, как выводить деньги со счёта. У ИП с этим всё сильно проще, поэтому предприниматели часто не открывают ООО, а до последнего работают на ИП.

ИП. Все деньги, которые пришли на счет ИП — его деньги. И он может их использовать, как угодно: выплатить зарплату сотрудникам, оплатить детсад для ребенка или купить кефир в магазине. Если он платит налоги и взносы, налоговую не касается, как он тратит остальные деньги.

ООО. Деньги, которые приходят на счета, — деньги компании. Их нельзя просто так снять со счета. Деньги можно платить как зарплату сотрудникам, дивиденды — участникам или оплачивать расходы компании.

ООО «Счастье» работает на упрощенке 6% и получает доход.

За год компания заработала 10 млн ₽.

Налог — 600 000 ₽.

На компанию ушло 4,4 млн ₽.

Осталось 5 млн рублей, эти деньги участники хотят вывести себе как дивиденды.

Они платят с них налог 13% — 650 000 ₽. Чистыми получают 4,35 млн ₽.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО «Солнышко» планирует открыть магазин непродовольственных товаров в городе Вологда. Имеются следующие данные:

• предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей (без НДС);
• предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 750 тыс. рублей;
• площадь торгового зала – 50 кв. м;
• число работников – 5 человек;
• сумма страховых взносов за работников в месяц – 15 тыс. рублей.

По виду деятельности магазин непродовольственных товаров (с учетом того, что это ООО, для ИП был бы возможен еще и патент) удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО. Поскольку ООО «Солнышко» соответствует ограничениям, установленным для льготных режимов, то сравнивать будем только ЕНВД, УСН Доходы, УСН Доходы минус расходы. ОСНО в расчетах не участвует, как однозначно невыгодный вариант.

1.Для ЕНВД доходы и расходы в учет не берутся, а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:

• БД для розничной торговли равен 1800 руб.,
• ФП – 50 (кв. м),
• К1 для 2019 года — 1,915,
• К2 для г. Вологды равен в этом случае 0.52.

Сумма вмененного дохода составит 89 622 рубля в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% — равно 13 443 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 161 320 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 80 660 рублей (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).

2. Для УСН Доходы расчет единого налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Считаем: 720 000 – 180 000 (страховые взносы за работников в год) = 540 000 рублей единого налога к уплате за год.

3. Для УСН Доходы минус расходы – обычная налоговая ставка в Вологодской области равна 15%. Считаем: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 15% = 450 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов мы здесь не можем, а можем только учитывать взносы в расходах.

Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке — через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ЕНВД.

Означает ли это, что ЕНВД для всех предприятий торговли — самый выгодный режим? Конечно же, нет. Давайте немного изменим расчетные показатели. Пусть, например, К2 в формуле составит 0,9 (напоминаем, что К2 устанавливают региональными законами), тогда годовая сумма вмененного налога к уплате составит уже 139 603 рубля. А если выручка магазина будет не 1 млн. рублей, а 300 тыс. рублей в месяц, то единый налог на УСН Доходы составит 108 000 рублей, в то время как сумма ЕНВД не снижается при уменьшении оборота, т.к. рассчитывается на базе физического показателя, в данном случае кв. м.

Если же еще предположить, что даже на такие, довольно скромные обороты, магазин выйдет не в первый месяц своей работы, то плательщик ЕНВД должен все равно платить фиксированную расчетную сумму налога с первого дня постановки на учет, в то время как упрощенец начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. С учетом такого расклада выгоднее становится УСН Доходы. Именно поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще неизвестен, рекомендуют поработать на УСН.

Как правильно выбрать систему налогообложения?

Для того чтобы оценить, какой из режимов сборов отчислений в ФНС будет максимально выгоден для производства, следует определить требования, которые соответствуют бизнесу.

• Для розничной торговли и предоставления услуг подходят УСН, ОСНО, ЕНВД и ПСН. Сельхозпроизводители могут работать на основной и упрощенной системе налогообложения. Также им подходит ЕСХН. Для самозанятых граждан существуют специальные налоговые выплаты. Самый распространенный выбор считается УСН для предприятий малого бизнеса.
• Только индивидуальные предприниматели могут получать патент. Для ООО доступны все остальные формы налогообложения.
• Для предприятий численностью до 100 человек возможно переход на УСН и ЕНВД. Для патентной системы среди наемных работников ИП может быть до 15 человек.
• Лимит годового дохода на УСН составляет сумму до 150 млн рублей.
• Если большинство клиентов предприятия плательщики НДС, то лучше выбирать основную систему налогообложения.

Для определения оптимального режима выплат в ФНС следует обращаться к профессиональным консультантам, которые помогут провести расчет и подобрать приемлемый вариант для ИП и ООО, действующих в РФ.

Когда подходит ИП

Мы рекомендуем открывать ИП в таких случаях:

Самый простой договор

• нужно быстро начать работать. Потребуется 800 рублей на госпошлину и три дня на регистрацию и можно присылать договоры первым клиентам;

Что выбрать: патент или ЕНВД

• работа в сфере услуг. Работать на патенте можно только с ИП;
• деятельность не нужно лицензировать;
• нет времени на сложный учет, составление бумаг;
• есть сомнения, что бизнес пойдет. Его можно быстро закрыть;
• нет планов нанимать сотрудников.

ИП подойдет для первого небольшого бизнеса:

Анна готовила торты дома для себя, а теперь ее выпечку просят все знакомые. Чтобы не работать в серую, она может открыть ИП на патенте;

Фёдор работал программистом в Яндексе, уволился и начал работать для своих клиентов. Открыл ИП на упрощенке и платит 6% с дохода, чтобы избежать проблем с налоговой;

Сергей выучился на парикмахера, сначала устроился в салон, а потом наработал базу клиентов и стал стричь и торговать косметикой для волос. На ИП делает это законно.

Нельзя сказать, что ИП подходит только для первого бизнеса или работы без сотрудников. В ИП можно нанять хоть сто сотрудников, работать на общей системе налогообложения и даже открыть завод.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) – специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определенных видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению).

Главной особенностью ЕНВД является то, что при исчислении и уплате налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

Обратите внимание! 2020 год — последний для применения ЕНВД. С 01.01.2021 этот режим отменяется. Но уже в 2020 году применять его не смогут организации и ИП, которые занимаются продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке: обуви, лекарственных препаратов, а также одежды и аксессуаров из натурального меха. Кроме того, ЕНВД перестанет действовать с начала 2020 года в Пермском крае — так решили местные законодатели.

Как вести учет и какие сдавать отчеты

Бухучет — информация о материальном состоянии компании: имуществе, долгах, займах. Для ИП и ООО есть общее правило: если работают на упрощенке — вести бухгалтерский учет не нужно.

ИП. Предприниматель на упрощенке и сдает декларацию раз в год, на вмененке — каждый квартал. ИП на общем режиме ежегодно сдает декларацию 3-НДФЛ и дополнительно отчитывается по НДС. На патенте отчетность не нужна.

ООО. Компания на упрощенке и сдает декларацию в налоговую раз в год. На вмененке — декларация раз в квартал. На общей системе — ежеквартальные отчеты по НДС и налогу на прибыль. На всех формах налогообложения ООО отчитывается по налогу на имущество раз в квартал.

Распоряжение прибылью ИП и ООО

1. Выплата дивидендов (не чаще 1 раза в квартал — ежеквартально, раз в полгода, раз в год, что предусмотрено в ст. 28 ФЗ «Об ООО»).
2. Начисление и выплата зарплаты
3. Заключение договора займа
4. Оформление договора с ИП
5. Фиктивный договор с другой компанией

Итоги

Право на выбор системы налогообложения есть у любого ООО, если оно соответствует ограничениям, установленным для возможности применения хотя бы один из действующих спецрежимов. Несоответствие этим критериям приводит к необходимости применять общую систему — ОСНО.

Среди спецрежимов с точки зрения ограничений наиболее доступна упрощенка. Выбор в пользу УСН возможен как для уже действующего (для применения с 2020 года), так и для вновь созданного ООО. Чтобы начать работать на УСН, новой компании достаточно вовремя уведомить налоговиков. Действующему ООО для смены применяемого режима придется затратить больше усилий: проверить соблюдение условий перехода на новую систему, просчитать существующую и потенциальную налоговую нагрузку, учесть нюансы законодательства и возможность его изменений.