Законная оптимизация налогов: как безопасно уменьшить налоги

Содержание
  1. Законный подход
  2. Списание убытков прошлых лет
  3. Создание резервов
  4. Налоговые каникулы для ряда предпринимателей
  5. Своевременное получение документов от поставщиков
  6. Законное разделение бизнеса на несколько компаний
  7. Цель минимизации налогов
  8. В чем заключается минимизация налогов
  9. Отличие налоговой оптимизации от минимизации налогов
  10. Выбор системы налогообложения
  11. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  12. Упрощенная система налогообложения (УСНО)
  13. Основная система налогообложения (ОСНО)
  14. Правильный выбор системы налогообложения и вида деятельности
  15. Рассмотрим пример
  16. Проведение мониторинга бизнес-процессов
  17. Воспользоваться услугой кадрового аутстаффинга
  18. Привлечение для работы граждан, использующих специальный налоговый режим для самозанятых
  19. Налоговая «оптимизация»
  20. Незаконные схемы оптимизации налогов. Как делать нельзя?
  21. Сокрытие доходов
  22. Использование посреднических схем
  23. Трансфертная схема
  24. Работа через фирмы «однодневки»
  25. Налог на добавленную стоимость (НДС)
  26. Возможные мероприятия по сокращению налогов компании, применяющей ОСНО
  27. Последствия неудачной схемы минимизации налогов

Законный подход

Законодательство предлагает целый набор инструментов для налоговой оптимизации — спецрежимы, льготы, нулевые ставки и адресные преференции. Например, компании малого и среднего бизнеса могут перейти на упрощённую систему. Это позволит им не уплачивать НДС, а налог со своих доходов платить по сниженным ставкам. Однако крупные организации и многие субъекты среднего бизнеса не могут применять льготные режимы. Перед ними встаёт вопрос — как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.

Налогом облагается разница между полученными доходами и расходами, которые понесены в ходе деятельности. В Налоговом кодексе строго оговорено, что относится к доходам и расходам для целей расчёта налога на прибыль. Какая-либо самодеятельность здесь недопустима — это прямое нарушение закона.

Нельзя говорить о способах снижения налога на прибыль, не затрагивая тему серой и черной оптимизации. Самая явная незаконная практика — приписать затраты, которых не было, или завысить размер понесённых расходов. Налоговая служба ведет активную и весьма успешную борьбу с такими нарушениями. Поэтому ни в коем случае не стоит прибегать к этой схеме «оптимизации», равно как и к иным незаконным способам. Далее мы рассмотрим только легальные методы.

Списание убытков прошлых лет

Не каждый год компания закрывает с прибылью, случаются и убытки. Законодательство позволяет впоследствии их списывать. При сдаче отчётности по налогу прибыль в декларации текущего периода указывается убыток прошлых лет или его часть. В 2019-2020 годах налоговую базу можно уменьшить подобным образом вплоть до половины. Если убыток больше, его можно перенести на будущие годы. Раньше действовало ограничение, позволяющее таким образом переносить убытки в течение 10 лет, теперь же оно снято.

Бывает, что убытки прошлых лет выявлены только в текущем году. Их можно отнести на внереализационные расходы, сократив тем самым налоговую базу, а значит, и сам налог.

Создание резервов

Организация может предусмотреть в своей учётной политике создание таких резервов:

  • по сомнительным долгам;
  • на оплату отпусков;
  • на ремонт основных средств;
  • на гарантийный ремонт и обслуживание.

Это может быть весьма выгодно для оптимизации налога на прибыль. Поясним на примере резерва по сомнительным долгам. Компания отгрузила товары покупателям, но не получила оплаты. При учёте доходов и расходов по методу начисления на дату отгрузки у неё образовался доход. А раз есть доход, то есть и объект обложения налогом на прибыль. Получается, денег нет, а 20% от теоретической суммы дохода уплатить нужно.

Чтоб этого избежать, создаётся резерв по сомнительным долгам. На конец квартала нужно определить длительность просрочки. Если она более 45 дней, то в расходы принимается половина суммы задолженности. При просрочке более 90 дней можно списать всю её сумму.

Конечно же, когда контрагенты вернут свои долги, налог уплатить придётся. То есть, создание резерва можно использовать для того, чтобы легально получить отсрочку по уплате налога. Уплачивать налог нужно будет из полученных, а не из собственных средств. Плюс этого способа в том, что в течение отсрочки деньги компании остаются в работе и приносят доход.

Налоговые каникулы для ряда предпринимателей

Первый вариант предполагает налоговые каникулы для ИП. В ряде регионов для ИП, которые впервые регистрируют свой бизнес, введены налоговые каникулы. Это означает, что в течение двух лет вы не будете платить основной налог. Однако, право на использование этой льготы могут реализовать только те налогоплательщики, которые соблюдают три условия:
  • Регистрация ИП впервые после того, как в вашем регионе принят закон о налоговых каникулах;
  • Направление бизнеса относится к одной из четырех сфер: производственная, социальная, научная или сфера оказания бытовых услуг населению. Также региональные власти могут установить и другие виды деятельности для налоговых каникул;
  • Выбор системы налогообложения для применения (упрощенная или патентная система налогообложения). Для патентной системы есть особое условие: если вы берете налоговый патент меньше, чем на год, то для вас налоговые каникулы будут короче, чем два года.
Необходимо также обращать внимание на ограничения. Региональные власти могут ввести ограничения по направлениям бизнеса с учетом количества сотрудников или объема дохода, при наличии которых нельзя работать в режиме налоговых каникул. При этом следует помнить, что право на налоговые каникулы будет действовать до 2021 года.

Своевременное получение документов от поставщиков

Второй вариант — своевременное получение документов от контрагентов — прямо влияет на налоги. Каким образом своевременное получение документов влияет на налоговые платежи — можно объяснить на примерах.

Вы работаете с НДС и заплатили аванс поставщику. На сумму НДС с этого аванса вы можете уменьшить свой НДС к уплате. Для этого поставщик должен выдать вам счет-фактуру, без которой вычета не будет. Но поставщик может просто ее не выписать (бывает и такое), или она потеряется на почте, или придет с опозданием, когда вы уже заплатите налог за квартал. Итог: нет счетов-фактур, и вы платите за квартал больше НДС. А могли бы пустить эти деньги в оборот.

Вы применяете УСН «Доходы минус расходы» и включили в декларацию для расчета налога все суммы, которые заплатили поставщикам. Это ваши расходы. Но если у вас нет товарных накладных, актов или других документов от контрагента, то есть риски. Налоговая может запросить эти документы: ей нужно подтвердить, что в счет этой оплаты вам действительно поставили товар или оказали услугу.

Итог этой ситуации: налоговая доначислит налог и пени, если у вас не будет документов на расходы.

Резюмируя изложенное выше, вовремя получая документы от поставщиков, вы законно снижаете налоговые платежи. Причем, сразу в текущем периоде, а не переносите это на будущее. Поэтому если вы наладите оперативный обмен документами с контрагентами, будет больше денег в обороте, из чего следует развитие бизнеса.

Законное разделение бизнеса на несколько компаний

Дробление бизнеса — это разделение его на несколько компаний или открытие ИП дополнительно к имеющейся компании. При создании новых компаний или регистрации можно перераспределить персонал и перевести часть бизнес-операций, что создаст условия для применения наиболее выгодной для каждого вида деятельности системы налогообложения.

Однако, стоит учитывать, что дробление приемлемо не для всех бизнесменов, поэтому, чтобы разделить бизнес законно, надо учитывать следующее:
  1. Дробление подходит прежде всего компаниям, которые имеют несколько видов деятельности. Каждый вид бизнеса можно вести по отдельной компании или открыть для этого ИП. Здесь важно правильно выбрать систему налогообложения для каждого вида деятельности.
  2. Должна быть четкая деловая цель, ради которой вы дробите бизнес. Дробление может привести к налоговой оптимизации, но это будет следствием, а не причиной разделения бизнеса.
  3. Оформление документов обязательно, если проводите сделки между своими компаниями или ИП. Если вы разделили бизнес на несколько компаний или ИП, то между собой они должны работать так же, как со сторонними компаниями.
  4. Очень важно, чтобы у компаний были разные учредители и руководители. По-другому это называют отсутствием аффилированных (взаимозависимых) лиц. При соблюдении данного условия собственники и руководители компаний не связаны между собой личными интересами. За счет отсутствия взаимозависимости бизнес-решения принимаются адекватно интересам покупателей, требованиям налоговых органов и так далее. В любом случае, налоговой еще придется доказать, что аффилированность повлияла на результаты сделки.
  5. Разделите сотрудников по компаниям. В ваших компаниях должны работать разные сотрудники. Конечно, кто-то из сотрудников может быть в штате в нескольких ваших компаниях. Но если у вас весь персонал числится сразу во всех компаниях, есть риски объединения деятельности компаний по причине согласованности между сотрудниками, которые выполняют функции в компаниях, которые имеют деловые взаимоотношения.
  6. Используйте разные юридические адреса, названия, сайты, аккаунты в соцсетях. Ваши компании должны представлять собой самостоятельные и отличимые друг от друга юридические лица. Иначе полная схожесть адресов офисов, логотипов, названий сайтов и групп в соцсетях будет свидетельствовать о том, что все эти бизнесы — на деле одна компания.
 

Цель минимизации налогов

Цель минимизации налогов – увеличение всех финансовых ресурсов предприятия посредством максимально возможного уменьшения налоговых платежей.

В чем заключается минимизация налогов

Минимизация налогов включает в себя следующие мероприятия:

  • разработка грамотной налоговой учетной политики;

  • применение налоговых льгот, отсрочек от уплаты налогов;

  • использование пробелов в действующем налоговом законодательстве.

По-хорошему, задумываться над тем, как минимизировать налоги, следует еще до регистрации фирмы.

Учредитель должен проанализировать, какая система налогообложения будет наиболее выгодной с точки зрения оптимизации налогообложения.

Выбор правильного режима из возможно допустимых режимов позволяет сократить налоговые издержки порой весьма ощутимо.

Отличие налоговой оптимизации от минимизации налогов

Главное отличие оптимизации от минимизации заключается в том, что при проведении налоговой оптимизации анализируется вся совокупность налогов, подлежащих начислению и уплате организацией в бюджет.

Можно сказать, что минимизация налогов является частью налоговой оптимизации, а в свою очередь налоговая оптимизация является составной частью более широкого понятия «налоговое планирование».

Выбор системы налогообложения

Первым шагом к оптимизации налога на прибыль будет выбор системы налогообложения. Система налогообложения — это установленный законодательно порядок, в котором с физических и юридических лиц взимаются налоги.

На сегодняшний день законодательно определены три системы налогообложения для использования широким кругом ФЛ и ЮЛ, одна для крестьянских хозяйств и одна для ИП — держателей патентов. Каждая из них несет в себе выгоды и недостатки.

Давайте разбираться, какая система подойдет вам. Для этого ознакомимся с ними подробнее, рассматривая в порядке роста бизнеса предполагаемого налогоплательщика.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Так называется льготная система налогообложения, принципиально отличающаяся от остальных. Отличие состоит в том, что определение налоговой базы производится не на основе фактических показателей работы за период, а на основе базовой «вмененной» доходности. Чтобы узнать сумму вмененной доходности обратитесь к налоговому кодексу ст. 346.29 пункт 3.

Доход от оказания бытовых услуг оценивается государством в 7 500 рублей в месяц. Немного, правда? Есть один нюанс – бытовые услуги могут оказываться только физическим лицам.

Другие виды деятельности тоже имеют вполне вменяемый «вмененный» доход. Ветеринары будут иметь налогооблагаемую базу в 7 500 рублей, автослесари – 10 000 рублей, продавцы – 4 500 рублей, водители – от 1000 до 6 000 рублей.

Налог рассчитывается как 15% от суммы вмененного дохода, помноженной на коэффициенты К1 и К2. Коэффициент К1 раз в год определяется приказом Минэконоразвития, коэффициент К2 – местными органами власти.

ЕНВД — это хороший выбор для физических лиц и организаций, которые имеют большие доходы, используя при этом малые ресурсы. При грамотном расчете может оказаться, что уплата 15% ЕНВД будет меньше в абсолютной сумме, чем 13% налога на доходы физлица.

Талантливые программисты, юристы, доктора, рекламщики и прочие фрилансеры могут использовать ЕНВД для минимизации налогов

Но есть здесь и подводные камни.

Во-первых, работать с ЕНВД может лишь небольшая часть индивидуальных предпринимателей и организаций. Среди разрешенных отраслей деятельности:

  • пассажирские и грузовые перевозки;
  • услуги общественного питания (с ограничениями)
  • обслуживание, ремонт и мойка автомобилей;
  • аренда квартир и помещений коммерческого назначения;
  • услуги аренды парковочных мест;
  • розничная торговля (с ограничениями);
  • ветеринарные услуги;
  • услуги рекламы (с ограничениями);
  • отдельные платные услуги физическим лицам и другие, описанные в ст. 346 НК РФ.

Статья 346.26 ограничивает возможности перехода на ЕНФД еще больше. Нельзя использовать ЕНВД, если:

  • у Вас больше 100 сотрудников;
  • Вы имеете долю больше 25% в другом юридическом лице;
  • Вы используете договоры простого товарищества и доверительного управления;
  • местные законодательные акты ограничивают использование ЕНВД.

Во-вторых, Вы должны быть уверены, что каждый месяц будете получать достаточный доход, ведь налог платится независимо от того, работали ли Вы фактически и заработали ли прибыль.

Наконец, с 1.01.2021 года ЕНВД будет отменён. Учитывайте этот момент при выборе системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

УСНО также льготной системой налогообложения, но использоваться может гораздо шире, чем ЕНВД. Упрощенная система налогообложения потому так и называется, что методика расчета налоговой базы и налога предельно проста.

В первом варианте налог исчисляется как 6% с дохода. При использовании такого варианта Вам не нужно подтверждать расходы для налоговой службы.

Во втором варианте Вы платите 15% с прибыли, то есть учитываете и подтверждаете доходы и расходы.

Предприниматель или организация, находящиеся на УСНО, являются плательщиками единого налога, который заменяет часть налогов: налог на прибыль, НДС, НДФЛ (для владельца бизнеса), налог на имущество. Но остальные налоги: транспортный и земельный, НДФЛ для наемного персонала и в особенных случаях имущественный налог – нужно будет уплачивать.

Какой способ налогообложения выбрать, также можно посчитать. Для этого используем неравенство:

0,06 × Доходы — Вычитаемые суммы < 0,15 × ( Доходы — Расходы)

Если неравенство выполняется, то выгоднее выбрать налог 6% с дохода, если же нет, то лучше перейти на 15% с прибыли.

Однако есть определенный ограничения при переходе на УСН. Вы не сможете использовать преимущества УСН, если:

  1. У вашей организации есть филиалы.
  2. Вы занимаетесь выпуском подакцизных товаров.
  3. Вы занимаетесь ломбардной деятельностью.
  4. Вы оказываете услуги азартных игр.
  5. На Вас трудятся более ста человек.
  6. Основных средств в вашей организации более ста миллионов.
  7. Вы или ваша организация имеет долю более 25% в других фирмах.
  8. Оборот Вашей организации за последние девять месяцев превысил 45 миллионов рублей, помноженных на коэффициент дефлятор.

Стоит отметить, что 6% и 15% — это максимальные ставки, которые могут быть снижены территориальными законами субъектов Российской Федерации. Минимальные ставки — 0% и 5% соответственно.

На сайтах налоговых служб регионов можно найти всю необходимую информацию по законодательной базе уменьшения налога на прибыль.

Основная система налогообложения (ОСНО)

ОСНО – наиболее нагруженный фискально и административно режим. Организации, работающие в этой системе, ведут полный бухгалтерский и налоговый учет, исчисляют и уплачивают все существующие в российском налоговом законодательстве налоги.

На 2017 год ставка налога на прибыль при ОСНО составляет 20%.

После того, как вы определились с режимом налогообложения, пришло время подумать о методах оптимизации налога на прибыль. Пробежимся коротко по специальным налоговым режимам.

Правильный выбор системы налогообложения и вида деятельности

На начальном этапе построения бизнеса необходимо понимать, что для того, чтобы воплотить идею в жизнь, нужна будет команда сотрудников. И нужно знать, что работая, получая прибыль, у предпринимателя возникает обязанность исчислять и уплачивать налоги государству. На данном этапе, безусловно, на бизнес возложена очень большая налоговая нагрузка. Только страховые взносы составляют 30% от фонда оплаты труда сотрудников.

Согласно статье 425 НК РФ, тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах от фонда оплаты труда: 22% идет на обязательное пенсионное страхование, 2,9% идет на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и 5,1% идет на обязательное медицинское страхование.

На начальном этапе организации бизнеса необходим грамотный подход. Самое лучшее — это расчет каждой системы налогообложения, чтобы предприниматель смог выбрать самую выгодную систему для ведения своего бизнеса. Для этого нужно определить несколько факторов:
  • вид деятельности;
  • количество обслуживающего персонала;
  • планируемые доходы и расходы;
  • имущество, которое необходимо для ведения деятельности.
Определив все факторы, рассчитав каждую систему налогообложения, нужно и можно выбрать оптимальную для бизнеса систему налогообложения, которая будет максимально уменьшать зарплатные налоги, не нарушая законодательных норм.

Рассмотрим пример

Предположим, что вы решили заняться ремонтом стиральных машин и другой бытовой техники, зарегистрировали ИП по патентной системе налогообложения (ПСН), оборудовали небольшой офис и наняли двух сотрудников (граждан РФ).

Предприниматель применил патентную систему налогообложения (ПСН), так как согласно пункту 2 статьи 346.43 НК РФ вид деятельности, которым он занимается, может применить ПСН. Кроме того, данная система налогообложения может быть использована индивидуальным предпринимателем, ведь численность персонала в течение налогового периода не превышает 15 человек.

Патент является местным налогом и поэтому предельная сумма дохода устанавливается местными органами власти. Предположим, что и величина дохода ИП находится в пределах нормы. Рассмотрим, какими были бы финансовые показатели.

При патентной системе налогообложения (ПСН) сумма патента составила:

3 840 000 × 6% = 230 400 рублей.

Взносы ИП за себя составили:

36 238 рублей — сумма минимальной фиксированной части взносов в пенсионный фонд и обязательного медицинского страхования.

(3 840 000 – 300 000) × 1% = 35 400 рублей — взносы в социальные фонды на сумму дохода ИП, которая превышает 300 000 рублей.

В этом случае общая сумма годовых затрат предпринимателя при ПСН сложилась бы из затрат на взносы за сотрудников (181 000 рублей), на взносы за ИП (36 238 рублей) и суммы стоимости патента (230 400 рублей) и составила бы всего:

181 000 + 36 238 + 230 400 = 447 638 рублей.

А теперь посмотрим, на чем можно было бы сэкономить. Если бы предприниматель зарегистрировался в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения по объекту «Доходы», тогда финансовые показатели ИП изменились бы. Рассмотрим их.

Полученные финансовые показатели за месяц составили:
  1. Выручка за месяц составила: 320 000 рублей.
  2. Совокупная заработная плата сотрудников составила: 25 000 рублей × 2 человека = 50 000 рублей.
  3. Страховые взносы за сотрудников составили: 50 000 рублей × 30% = 15 000 рублей.
Полученные финансовые показатели за год составили:
  1. Выручка за год составила: 12 месяцев × 320 000 рублей = 3 840 000 рублей.
  2. Страховые взносы за сотрудников составили: 12 месяцев × 15 000 рублей = 181 000 рублей.
  3. Взносы ИП за себя составили: 36 238 рублей — сумма минимальной фиксированной части взносов в пенсионный фонд и обязательного медицинского страхования. (3 840 000 – 300 000) × 1% = 35 400 рублей — взносы в социальные фонды на сумму дохода ИП, которая превышает 300 000 рублей.
Общая сумма взносов ИП за себя составила:

36 238 + 35 400 = 71 638 рублей.

Общая сумма уплаченных страховых взносов составила:

181 000 + 71 638 = 252 638 рублей.

Налог УСН за год составил:

3 840 000 × 6% = 230 400 рублей.

Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ, налогоплательщики по упрощенной системе налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму налога на сумму расходов по страховым взносам, но не более чем на 50%.

В данном примере, так как сумма уплаченных страховых взносов превышает 50% суммы налога УСН, предприниматель может уменьшить сумму налога УСН только на 50%, а не на всю сумму уплаченных страховых взносов. То есть предприниматель должен уплатить налог УСН в размере 115 200 рублей (230 400 рублей × 50%).

Общая сумма годовых затрат предпринимателя будет складываться из затрат на взносы за сотрудников (181 000 рублей), на взносы за ИП (61 945 рублей) и суммы налога (115 200 рублей) и составит:

181 000 + 71 638 + 115 200 = 367 838 рублей.

Перейдя с патентной системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения по объекту «Доходы», предприниматель сэкономил бы за год:

447 638 – 367 838 = 79 800 рублей.

Мы видим, что при данном доходе применять ПСН невыгодно. Также при ПСН мы не можем применить пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ, который позволил бы уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов.

А теперь разберемся, как же может влиять на уменьшение зарплатных налогов выбор вида деятельности.

Согласно статье 427 НК РФ, можно применить пониженные тарифы страховых взносов. В данной статье прописаны все виды деятельности, по которым можно применять пониженные тарифы страховых взносов, но, к сожалению, с 2019 года данный список значительно сократился. В любом случае, предпринимателю стоит проверить свой вид деятельности, а также то, не является ли он участником свободной экономической зоны, что дает ему право применить пониженные тарифы страховых взносов. Данные тарифы на обязательное пенсионное страхование могут составлять от 0%, 8% или 20%. Тарифы страховых взносов по временной нетрудоспособности и материнству составляют 0% и 2%, а по обязательному медицинскому страхованию тарифы могут составить 0% и 4%.

Проведение мониторинга бизнес-процессов

Отследите, каким образом организована работа в вашей компании. Что можно упростить в работе, то упростите. Это даст вам возможность привлекать менее квалифицированный персонал, оплата которому может быть значительно меньше, чем высококвалифицированному персоналу. За счет меньшей выплаты заработной платы уменьшатся и зарплатные налоги.

За счет простоты работы бизнес-процессов можно увеличить производительность труда, сократив рабочий день сотрудников.

Например, два ваших сотрудника — менеджеры по продажам — работают ежедневно с 9 до 18 часов пять дней в неделю. Необходимо увеличить объем продаж за счет увеличения клиентской базы. Как это сделать? Если сотрудники будут работать больше времени, то увеличится объем продаж, но тогда вам придется платить и сверхурочные, что будет увеличивать зарплатные налоги, или давать дополнительные выходные, что будет приводить к торможению работы в определенное время, так как работать будет всего один менеджер по продажам. Но если этим менеджерам по продажам установить 6-ти часовой рабочий день, причем время работы одного будет с 8 до 15 часов, а второй будет работать с 13 до 20 часов. В этом случае вы получите:
  • увеличение объема продаж за счет того, что вы территориально расширяете свои возможности, так как в РФ несколько часовых поясов, вы сможете начать работать с другими регионами, с которыми ранее не сотрудничали;
  • рабочий день будет составлять 12 часов без ущерба для вас и ваших сотрудников;
  • за счет уменьшения рабочего времени каждого оплата труда будет меньше, снизятся зарплатные налоги.

Воспользоваться услугой кадрового аутстаффинга

Аутстаффинг — это когда вы можете привлечь сотрудников, которые будут выполнять определенную работу, но не будут числиться в вашем штате, а будут находиться вне штата. Обязанности работодателя по отношению к этим сотрудникам будет выполнять компания-аутстаффер.

Компания-аутстаффер будет выплачивать заработную плату этим сотрудникам и исполнять обязательства по исчислению и уплате зарплатных налогов. Вы будете освобождены от этих налогов. Вам необходимо будет заключить договор аутстаффинга с компанией-аутстаффером. Определенно в этом есть выгода. Нужно только проявить внимательность при заключении такого договора. Рассмотрим, на что же необходимо обратить внимание.

Отношения между вашей компанией и компанией-аутстаффером регламентируются Законом об аутстаффинге ФЗ № 116. Осуществлять деятельность по предоставлению труда работников (персонала) вправе:
  • частные агентства занятости — юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и прошедшие аккредитацию на право осуществления данного вида деятельности;
  • другие юридические лица, в том числе иностранные юридические лица на условиях и в порядке, которые установлены федеральным законом.
Требованиями аккредитации частных агентств занятости на право осуществления деятельности по предоставлению труда работников являются:
  • наличие уставного капитала в размере не менее 1000 000 рублей;
  • отсутствие задолженности по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет РФ:
  • отсутствие у руководителя частного агентства занятости судимости за совершение преступлений против личности или в сфере экономики:
  • наличие у руководителя частного агентства занятости высшего образования и стажа работы в сфере трудоустройства населения РФ не менее двух лет за последние три года.

Привлечение для работы граждан, использующих специальный налоговый режим для самозанятых

Самозанятым является физическое лицо, которое оказывает услуги или выполняет работу лично, используя специальный налоговый режим для самозанятых без регистрации ИП или юридического лица.

Специальный налоговый режим для самозанятых действует с начала 2019 года всего в четырех регионах: Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане. Самозанятые платят налог по ставке 4% на доход, полученный от физических лиц, и 6% на доход, полученный от юридических лиц.

С 1 января 2020 года этот режим заработает в Санкт-Петербурге, Ленинградской, Воронежской, Волгоградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Приморском крае, Ненецком и Ямало-Ненецком АО, Ханты-Мансийском АО — Юрге и Башкирии.

Ориентировочно с 1 июля 2020 года планируют распространить данный налоговый режим для самозанятых на все регионы РФ.

Введение нового налогового режима даст возможность уменьшить зарплатные налоги, так как обязательство по уплате налогов возникает у физического лица, применяющего специальный налоговый режим для самозанятых.

 

Налоговая «оптимизация»

Почему в кавычках? Потому что использование вышеперечисленных льгот, обоснованное предъявление расходов, использование амортизационной премии, начисление резервов и применение инвестиционного вычета сами по себе являются мероприятиями законной оптимизации.

Но часто компании не хотят довольствоваться этими законными методами и понимают оптимизацию как возможность «схитрить».

Одним из частых способов такой «оптимизации» является оплата и прием к учету за фактически не оказанные услуги, не поставленные товары. Но нужно понимать, что контрагенты, которые оказывают «бумажную» поставку, могут быть вычислены ИФНС. Если эти контрагенты работают с НДС, то их вычислят в первую очередь. Помогают налоговой инспекции современные программы АСК-2 и АСК-3.

Предприниматели часто пытаются добавить в расходы компании свои личные расходы, выдавая их за расходы компании. Например, оплачивают обслуживание автомашин своей семьи, личное ресторанное обслуживание, оплату услуг связи семьи, туристические поездки.

Если при проверке налоговая инспекция заинтересуется этими расходами (особенно, если они составляют значительные суммы), и компания не сможет предоставить документы, доказывающие, что данные расходы непосредственно связаны с бизнесом и извлечением прибыли и не относятся к личным, то инспекторы могут не только убрать эти расходы для целей расчета налога на прибыль, но и начислить по ним НДФЛ и взносы, как с заработной платы.

Незаконные схемы оптимизации налогов. Как делать нельзя?

В нашей статье мы рассматривали исключительно законные методы снижения налога на прибыль.

Коснемся незаконных методов, чтобы читатели не попали впросак в пылу налоговой оптимизации.

Сокрытие доходов

Все доходы организации, как доходы от продажи основной продукции, так и внереализационные доходы, должны быть отражены в учете организации и подтверждены документально. Создание так называемых «серых» касс, в которых происходит движение неучтенных денежных средств, незаконно.

Использование посреднических схем

Посреднической схемой называются действия, когда фирма реализует свой товар или услугу через подконтрольного ей посредника. Например, производственная компания продает товар с минимальной наценкой фирме – комиссионеру. Та же, в свою очередь, перепродает его со значительной прибылью. Сама фирма-комиссионер может быть либо однодневкой, либо «упрощенцем».

Трансфертная схема

Довольно популярная схема, похожая на схему работы группы компаний, часть из которых «упрощенцы». Только здесь компании группы, пользуясь аффилированностью, завышают цены продаж сырья или услуг внутри компании. Компании на низконалоговом режиме продают товары (услуги) компаниям на ОСНО по цене значительно выше рынка. Трансфертное законодательство пресекает эти попытки.

Работа через фирмы «однодневки»

Фирма – «однодневка» — это фирма, которую создают не для целей хозяйствования, а для получения налоговой выгоды. Как правило, такая фирма существует недолго, до первой налоговой проверки.

Мошенники могу создавать фирму-однодневку в составе группы или пользоваться услугами «однодневщиков» — людей, незаконный бизнес которых построен на помощи вполне «белым» компаниям завышать расходы или отмывать деньги. Фирмы-однодневки предоставляют заведомо недостоверные сведения об оказанных услугах (чаще всего) или поставленных товарах, получают от компании деньги и возвращают потом их в наличном виде за минусом определенного процента.

Мы перечислили лишь несколько самых распространенных незаконных способов снижения налога на прибыль, на самом деле их в разы больше. Чтобы не стать налоговым преступником, намеренно или по незнанию, проверяйте используемые методы оптимизации по следующей схеме.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Для снижения величины НДС закупку товаров, сырья, материалов для вашего бизнеса следует производить у компаний, которые также платят НДС.

В этом случае суммы НДС в счет-фактурах поставщика можно принять к вычету.

Особое внимание стоит уделять правильности оформления первичной документации, поступающей вместе с товаром (товарные накладные и счета – фактуры).

Налоговые инспекторы внимательно проверяют документы на наличие ошибок, и в случаях не правильного оформления документации отказывают компаниям в вычете НДС из бюджета.

Возможные мероприятия по сокращению налогов компании, применяющей ОСНО

Рассмотрим подробнее возможные мероприятия по сокращению налогов для фирмы на ОСНО.

Минимизировать налоги на ОСНО можно по трем основным видам налогов.

Последствия неудачной схемы минимизации налогов

Во-первых, налоги или страховые взносы будут доначислены, и их нужно будет выплатить полностью.

Во-вторых, за каждый день просрочки начисляются пени.

В-третьих, организации выписывают штраф, как правило, 30% от выявленной суммы недоплаты.

В-четвертых, руководитель компании или иное должностное лицо привлекаются к административной ответственности.

В-пятых, если речь идет о довольно крупных суммах, то руководящим лицам компании (генеральному директору, главному бухгалтеру и иным руководящим работникам) грозит уголовная ответственность.

 
Источники

  • https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/kak-umenshit-nalog-na-pribyl
  • https://delovoymir.biz/snizhaem-nalogi-zakonno.html
  • https://www.audit-it.ru/terms/taxation/minimizatsiya_nalogov.html
  • https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/kak-umenshit-nalog-na-pribyl.html
  • https://delovoymir.biz/kak-zakonnym-sposobom-umenshit-zarplatnye-nalogi.html
  • https://delovoymir.biz/kak-umenshit-nalog-na-pribyl.html

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: