Заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года

Содержание
  1. Что такое налог на прибыль
  2. Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
  3. Особенности состава декларации по налогу на прибыль за 1 квартал
  4. Как в декларации по прибыли за 1 квартал отражаются авансовые платежи
  5. Все авансовые платежи, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода.
  6. Авансовый платеж, начисленный за отчетный период (налог за год).
  7. Авансовый платеж (налог) к доплате по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за этот отчетный период (налог за год) больше всех авансовых платежей, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода.
  8. Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за предыдущий отчетный период больше начисленного авансового платежа за текущий отчетный период (налога за год).
  9. Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем квартале.
  10. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев следующего квартала.
  11. Заполнение декларации, строка 210
  12. Для чего нужна строка 210
  13. Способы заполнения
  14. Наиболее часто встречающиеся ошибки в заполнении строки 210
  15. Какие суммы вносим в строку 210 поквартально и за год
  16. Значение строки 210 в 1 квартале 2020 года
  17. О чем нужно помнить, формируя отчет по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года
  18. Что изменилось в декларации в 2020 году
  19. Особенности заполнения уточненной декларации
  20. Кто сдает
  21. Период отчетности по налогу на прибыль
  22. Сроки сдачи декларации в 2020 году
  23. Ежеквартальная отчетность
  24. Ежемесячная отчетность
  25. Итоги

Что такое налог на прибыль

Обсуждаемый сбор применяется не к физическим лицам, а к компаниям. При этом, он имеет характер прямого налога. Основой для определения его величины служит прибыль, а не доход компании, получаемый в результате ведения деятельности реализационного и внереализационного характера.

Прибыль – не просто общее количество средств, поступивших к компании за месяц. Это весь суммарный ее доход, из которого вычтены совершенные за определенный период налогообложения затраты.

Особенности налога на прибыль компаний

Приведем пример. Допустим, вы являетесь владельцем компании по пошиву детской одежды. Чтобы вести производство, вам необходимо раз в три месяца закупать материалы для воспроизведения детских костюмов, то есть, например:

  • ткань;
  • фурнитуру;
  • нити;
  • иглы для швейных машин.

Затраты, ушедшие из бюджета фирмы на приобретение материалов, составили в очередной раз около 10 тысяч российских рублей. После пошива одежды, она была реализована на 50 тысяч рублей. Прибылью будет разница между итоговой выручкой и совершенными затратами, то есть, в данной ситуации, 40 тысяч. Разумеется, в реальности к расходам прибавились бы выплаты заработной платы, коммунальные услуги, затраты на приобретение технической составляющей ателье и прочие нюансы. Однако, принцип вычитания расходов из доходов остался бы прежним.

Расчет налога, и формирование финансовой базы для его исчисления, производится с доходов, поступивших из различных источников. Делятся эти поступления средств на две основные группы.

Таблица 1. Группы доходов

Доходы, связанные с реализационными процессами Доходы, не имеющие отношения к реализации
Производство и (или) продажа:
  • продукта;
  • работы;
  • услуги.
  • получение оплаты от арендаторов, использующих имущество компании;
  • приток процентов по ранее внесенным вкладам;
  • прочие поступления средств.
  • Как видите, первая группа четко взаимосвязана с процессами производства и продажи товара. В роли искомой товарной единицы может выступать не только конкретный предмет, например, детский костюм, как в задаче выше. Реализовать можно также услуги, например, в салоне красоты, и работы, например ремонтные. Выполненные действия также считаются товаром.

    Продукция может быть произведена компанией самостоятельно, или перекуплена у стороннего производителя с целью перепродажи. Тогда в расходы будут зачисляться те затраты, которые были совершены для совершенствования реализационного процесса, а не реализационного и производственного.

    Расчет величины налога на прибыль фирмы осуществляется из всех денег, которые поступили к ней. При этом не производится учет налога на добавленную стоимость, а также счислений акцизного характера.

    Налоговая служба, проверяющая и элементы, составляющие финансовую базу, и расходы, ее уменьшающие, во время просмотра декларационного бланка обязана также обращать внимание на подтверждения указанных в бумаге фактов. Ими служат следующие элементы:

    • документальное сопровождение;
    • обоснованность.

    Под документальным сопровождением подразумеваются официальные бумаги, связанные с операциями по расходам. В роли обоснованности же выступает направленность совершенных затрат. Если средства отданы ради продолжения или улучшения реализационного процесса или производственного, то считается, что обоснованность имеет место быть. Если же деньги потрачены на дивиденды директорскому составу предприятия, обоснованными расходами произведенные выплаты не считаются, поэтому не будут учтены представителями налоговой инспекции.

    Затраты, имеющие отношение к продажам, то есть реализации продукции, можно поделить на:

    • косвенные;
    • имеющие прямой вид.

    К прямым причисляются материальные расходы, начисления по амортизации на основные средства, которые используются в производственном процессе. Помимо прочего, в эту категорию можно отнести оплату труда работникам, находящимся в штате компании, и принимающим участие в производственном и реализационном процессах.

    Косвенные же подразумевают все не включенные в категорию прямых затраты, за исключением внереализационных. Подсчет и определение производится за конкретный подотчетный период. По его окончанию в налоговую службу осуществляется предоставление документов на проверку. Включенные в бумаги операции не могут еще раз быть включены в документы за следующие периоды обложения.

    Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

    Для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль следует обратиться к Порядку из приложения 2 к приказу № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок заполнения). В нем прописаны все основные правила, которыми следует руководствоваться:

    • Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.
    • Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.
    • Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.
    • Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.
    • Страницы нумеруются по порядку.
    • Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.
    • Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.
    • Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.

    Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.

    Особенности состава декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

    Для оформления отчета по налогу на прибыль за 1 квартал в текущем году используйте бланк, утвержденный приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Бланк новый. Применяется с отчетности за 2019 год.

    Изменились и правила, применяемые при заполнении декларации (они приведены в том же приказе). Из набора этих правил для отчета за 1 квартал имеют значение:

    • требование о наличии в нем минимально необходимого набора обязательных для заполнения листов (титульный, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к нему);
    • разрешение не включать в отчет те листы, для заполнения которых нет данных;
    • существование листов, обязательных для включения в отчет за этот период, если есть данные, которые в них отразятся (это подраздел 1.2 раздела 1, заполняемый по ежемесячно оплачиваемым авансам, приложение 4 к листу 02, предназначенное для отражения убытков прошлых лет, и приложение 5 к листу 02, содержащее данные по обособленным структурам);
    • наличие листов, не включаемых в отчет 1 квартала, даже если есть данные, которые в них отразятся (это листы 07, 08, 09, заполняемые только в годовом отчете).

    Если в декларации присутствует заполненное приложение 5 к листу 02 (по обособленным структурам), то для подачи по месту учета каждой из этих структур придется дополнительно сформировать декларацию упрощенной формы, составленную из титульного листа, подразделов 1.1 и 1.2 (если имеют место ежемесячные платежи по авансам) и приложения 5 к листу 02.

    Как в декларации по прибыли за 1 квартал отражаются авансовые платежи

    Напомним, что исчислять авансы по прибыли можно:

    • ежемесячно от фактически имеющейся прибыли — формируемая в этом случае декларация будет также создаваться ежемесячно и привязываться к периоду, определяемому по числу вошедших в него месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ), т. е. определение «декларация за 1 квартал» при таком алгоритме расчета авансов оказывается неприменимым;
    • ежеквартально, уплачивая их либо разово по завершении квартала (на это есть право у налогоплательщиков со средним за квартал из каждых четырех предшествующих кварталов доходом, не превышающим 15 млн руб.), либо помесячно.

    Внесение данных об авансовых платежах в декларацию, формируемую поквартально, в первом из вариантов оплаты сложности не представляет. Они, как и при ежемесячно рассчитываемых авансах, начисляются по факту, что для 1 квартала будет равнозначно налогу, начисленному от прибыли, полученной за этот квартал. В отчете за следующий период их сумма откорректирует налог, начисленный от прибыли за полугодие, для определения той суммы, которая отвечает доплате до налога, начисленного за полугодие, или возврату из бюджета как излишне уплаченной.

    Наиболее сложным является вариант с налогом, начисляемым ежеквартально, но с помесячной платой. И особых оговорок при нем требуют отражаемые в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал авансовые платежи. Для них в листе 02 отведены 3 группы строк:

    • 210–230, предназначенные для авансов, исчисленных в предшествующих периодах для оплаты в отчетном. В отчете за 1 квартал сюда попадут значения, показанные по строкам 320–340 декларации, составленной за 3 квартал предшествующего года.
    • 290–310, отведенные для внесения в них сумм авансов, исчисленных в отчетном периоде для оплаты в квартале, наступающем после отчетного. В отчете за 1 квартал попавшие в них значения совпадут с данными строк 180–200.
    • 320–340, где надо показывать авансы, начисляемые к оплате в 1 квартале года, наступающего после отчетного. Эти строки в отчете за 1 квартал никогда не используются, поскольку предназначены для заполнения только в декларации за 9 месяцев.

    Все авансовые платежи, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода.

    Все авансовые платежи, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода

    В какой строке декларации отражается

    Как заполняется эта строка

    В декларации за I квартал

    В декларации за другие отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев) и год

    Общая сумма

    В строке 210 Листа 02

    Вписывается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года

    Вписывается сумма показателей строк 180 и 290 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*>

    Сумма, начисленная в федеральный бюджет

    В строке 220 Листа 02

    Вписывается показатель строки 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года

    Вписывается сумма показателей строк 190 и 300 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период

    Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ

    В строке 230 Листа 02

    Вписывается показатель строки 340 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года

    Вписывается сумма показателей строк 200 и 310 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*>

    <*> Если Организация платит торговый сбор, то полученный результат надо уменьшить на сумму торгового сбора из строки 266 Листа 02 декларации за отчетный период.

    Авансовый платеж, начисленный за отчетный период (налог за год).

    Авансовый платеж, начисленный за отчетный период (налог за год)

    В какой строке декларации отражается

    Как заполняется эта строка

    Общая сумма

    В строке 180 Листа 02

    Вписывается произведение показателей строк 120 и 140 Листа 02 этой декларации

    Сумма, начисленная в федеральный бюджет

    В строке 190 Листа 02

    Вписывается произведение показателей строк 120 и 150 Листа 02

    Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ

    В строке 200 Листа 02

    Вписывается произведение показателей строк 120 и 160 Листа 02

    Если показатель строки 120 Листа 02 равен нулю, то в строках 180 — 200 ставится прочерк.

    Авансовый платеж (налог) к доплате по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за этот отчетный период (налог за год) больше всех авансовых платежей, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода.

    Авансовый платеж (налог за год) к доплате по этой декларации

    В какой строке декларации отражается

    Как заполняется эта строка

    Сумма к уплате в федеральный бюджет

    1. В строке 270 Листа 02.

    2. В строке 040 подраздела 1.1 разд. 1

    Вписывается разница показателей строк 190 и 220 Листа 02, если строка 190 Листа 02 > строки 220 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк

    Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ

    1. В строке 271 Листа 02.

    2. В строке 070 подраздела 1.1 разд. 1

    Вписывается разница показателей строк 200 и 230 Листа 02, если строка 200 Листа 02 > строки 230 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк <*>

    Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за предыдущий отчетный период больше начисленного авансового платежа за текущий отчетный период (налога за год).

    Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации

    В какой строке декларации отражается

    Как заполняется эта строка

    В федеральный бюджет

    1. В строке 280 Листа 02.

    2. В строке 050 подраздела 1.1 разд. 1

    Вписывается разница показателей строк 220 и 190 Листа 02, если строка 220 Листа 02 > строки 190 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк

    В бюджет субъекта РФ

    1. В строке 281 Листа 02.

    2. В строке 080 подраздела 1.1 разд. 1

    Вписывается разница показателей строк 230 и 200 Листа 02, если строка 230 Листа 02 > строки 200 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк <*>

    <*> Если Организация платит торговый сбор, то сумму сбора можно учесть при расчете авансового платежа к доплате (уменьшению) в бюджет субъекта РФ.

    Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем квартале.

    Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем квартале

    В какой строке декларации отражается

    Как заполняется эта строка <*>

    В декларации за I квартал

    В декларации за другие периоды

    Общая сумма

    В строке 290 Листа 02

    Вписывается показатель строки 180 Листа 02

    Вписывается разность показателей строк 180 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды

    Сумма к уплате в федеральный бюджет

    В строке 300 Листа 02

    Вписывается показатель строки 190 Листа 02

    Вписывается разность показателей строк 190 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды

    Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ

    В строке 310 Листа 02

    Вписывается показатель строки 200 Листа 02

    Вписывается разность показателей строк 200 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды

    <*> В строках 290 — 310 ставится прочерк:

    • если исчисленный показатель строки равен нулю или меньше нуля;

    • если заполняется декларация за год.

    Обращаем Ваше внимание на то, что в декларации за 9 месяцев надо также отразить сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего года:

    • общую сумму — по строке 320 Листа 02, которая равна показателю строки 290 Листа 02;

    • сумму, подлежащую уплате в федеральный бюджет, — по строке 330 Листа 02, которая равна показателю строки 300 Листа 02;

    • сумму, подлежащую уплате в бюджет субъекта РФ, — по строке 340 Листа 02, которая равна показателю строки 310 Листа 02.

    Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев следующего квартала.

    Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев следующего квартала

    В какой строке декларации отражается

    Как заполняется эта строка в декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев <*>

    Сумма к уплате в федеральный бюджет

    1. В строке 120 подраздела 1.2 разд. 1.

    2. В строке 130 подраздела 1.2 разд. 1.

    3. В строке 140 подраздела 1.2 разд. 1

    В каждую строку вписывается сумма, равная 1/3 показателя строки 300 Листа 02

    Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ

    1. В строке 220 подраздела 1.2 разд. 1.

    2. В строке 230 подраздела 1.2 разд. 1.

    3. В строке 240 подраздела 1.2 разд. 1

    В каждую строку вписывается сумма, равная 1/3 показателя строки 310 Листа 02

    Заполнение декларации, строка 210

    Заполнение декларационных бланков – процедура, обязательная для налогоплательщиков. В каждой ситуации вписывать сведения будут разные лица, будь они отдельными людьми или целыми компаниями.

    Для чего заполняют строку 210?

    В случае с налогом на прибыль, обязанность по заполнению отчетной документации ложится на плечи компаний, играющих роль плательщиков данного сбора. Разумеется, вносит сведения не руководитель организации, и не каждый участвующий в ее работе сотрудник. Эту работу исправно выполняют представители бухгалтерских отделов организации, имеющие соответствующее образование и опыт в обсуждаемой сфере.

    Заполнение декларационного бланка требует соблюдения множества различных правил и норм. Мало того, что все их необходимо запомнить и постоянно держать в уме, также обязательно нужно совершать расчетные операции, связанные с определением величины налогового отчисления в пользу государственного бюджета, при этом, не допуская никаких ошибок в вычислении.

    Разумеется, невозможно запомнить все нюансы сразу. Особенно это характерно для молодых специалистов, недавно работающих в сфере. Заполнение любой отчетности по налоговым сборам часто вызывает у них возникновение некоторых вопросов. В частности, это касается и декларации по прибыли организации. Особенно часто возникают проблемы с заполнением 210 строчки документа. Перейдем к рассмотрению закономерностей внесения в нее сведений.

    В специальной статье разбираем налог на прибыль, рассмотрим какие особенности имеет декларация по прибыли, и предоставлена инструкция по заполнению.

    Для чего нужна строка 210

    Давайте разберемся, какие данные находят отражение в обсуждаемой статье. Итак, искомая графа служит для внесения сведений, касающихся общей суммы произведенных фирмой платежей авансового характера, начисление которых было произведено за конкретный период обложения налогами.

    Вид вписанной в искомую строку информации, а также ее смысловая нагрузка будут зависеть от способа выплаты авансовых платежей, который ранее был выбран конкретной организацией. Данное правило установлено одним из приказов Федеральной налоговой службы, от 19 октября 2016 года.

    Способы заполнения

    Переходим к рассмотрению способов заполнения искомой строки. Если компания осуществляет внесение авансовых платежей каждый квартал, то есть в 3 месяца, шесть, девять и двенадцать, заполнение нужной нам графы будет производиться следующим способом, подробно описанным в таблице.

    За какой срок передается на проверку декларационный бланк Что нужно вписать
    Если заполнение строки производится за первые три месяца работы компании в текущем годичном периоде. Внутри интересующей нас графы пока писать нечего, вместо конкретных сведений просто впишите прочерк.
    Когда в строчку вносятся данные за рабочее полугодие организации. Найдите в декларационном бланке, переданном на проверку за первые три месяца функционирования компании в текущем году, сведения из строки под номером 180 и внесите их в бумагу за текущий период.
    Когда графа заполняется сведениями за прошедший девятимесячный срок в текущий налоговый период. Возьмите декларацию за прошлый отчетный период, то есть полугодие, и перепишите данные из 180 строки в интересующую нас графу под номером 210.
    Заполнение строки 120 в декларации за период сроком в год, то есть весь отчетный период. Как и в прошлых случаях, необходимо найти уже переданную на проверку декларацию и взять значение из строки 180, чтобы вписать его в строку 210 нового бланка.

    Если компания производит выплаты платежей авансового характера каждый тридцатидневный период, а также имеет место быть поквартальная доплата средств, вносить данные в строку будет немного сложнее. Насколько, смотрите в нижеследующей табличке.

    За какой срок передается на проверку декларационный бланк Что нужно вписать
    Если декларация передается за первый рабочий квартал года. Найдите декларационный бланк, отписанный на проверку в налоговую инспекцию по итогам девяти месяцев работы компании в прошлом году, и осуществите перенос сведений в 210 строку из графы 320 старого документа.
    Если передача бумаги на проверку производится за полугодичный срок. Необходимо открыть декларацию за первые три рабочих месяца текущего года, найти там строки 180 и 290, суммировать представленные в них показатели и вписать в 210 графу заполняемого листа.
    Декларационный документ за девятимесячный срок передается на проверку. Находите предыдущий декларационный бланк, за шесть месяцев работы компании, и переписываете суммарное значение данных из граф:
  • 180;
  • 290.
  • Годичная декларация передается на проверку в Федеральную налоговую службу. По примеру прошлых заполнений, достаем заполненный декларационный бланк за прошлый период передачи отчетности, суммируем сведения, вписанные в строки 290 и 180 и осуществляем вписывание полученной величины в заполняемую графу.

    Теперь будем рассматривать ситуацию с заполнением нужной нам строки, если компания производит выплаты авансового характера согласно величине фактически полученной прибыли.

    Метод заполнения обсуждаемой строки повторяет процедуру заполнения компаний, которые осуществляют выплаты только ежеквартальных авансов. Рассмотрим, что мы имеем в виду, подробно в таблице.

    За какой срок передается на проверку декларационный бланк Что нужно вписать
    Если заполнение бланка производится за первый месяц наступившего налогового периода. В интересующей нас строке необходимо поставить прочерк, так как фактически информация к предоставлению попросту отсутствует.
    Заполнение документации производится за первые два месяца. Необходимо открыть январскую декларацию и осуществить вписывание сведений из ее строчки под номером 180 в интересующую нас графу новой декларации.
    Передача декларации за первые три месяца. Необходимо осуществить перенос сведений из сданной ранее за два прошедших месяца декларации.
    Бумага заполняется и передается за период с января месяца по апрель. Аналогичным образом находим в мартовском декларационном бланке строку 180 и переписываем внесенные в нее сведения в 210 графу текущей документации.
    Срок отчетности, передаваемый в документах, с января по май. Как раньше, отыскиваем сведения из названной выше строки в старой декларации и переносим их в новую, в пункт 210.
    Заполнение производится с первого месяца года по шестой, то есть июнь. Точно так же, как мы делали ранее, осуществляем поиск нужных сведений и вносим их в текущую документацию.
    После функционирования компании с января по июль, осуществляем на проверку передачу декларационного бланка. Строка 210 заполняется аналогичным образом: путем переноса сведений 180 строки отданного ранее на проверку бланка.
    Отчетность достигла последнего летнего месяца – августа. Июльская декларация – источник сведений для вписывания в 210 статью, если быть точнее, его строка 180.
    Бланк передается на проверку за срок с января по сентябрь месяц. Повторяем описанную выше процедуру и сдаем бланк на проверку.
    В следующий осенний месяц также осуществляется передача отчетности на рассмотрение специалистами налоговой инспекции. Вновь осуществляем повторение процедуры.
    Передача декларационного бланка производится за срок с января по ноябрь. Переписываем сведения за прошедший месячный срок.
    Последняя в году процедура заполнения бланка и его определение на проверку. В последний раз осуществляем повторение процедуры аналогичным описанному ранее способом и с успехом закрываем год.

    Наиболее часто встречающиеся ошибки в заполнении строки 210

    Бухгалтера крупных, средних и мелких предприятий не редко сдают декларации выполненные неидеально. Недочеты бывают разными, но в рамках этой статьи рассмотрим основные ошибки, связанные с заполнением строки 210. Однако, заполнение строки 210 ошибочно только тогда, когда неправильно рассчитаны иные показатели декларации.

    Статистика показывает, что зачастую все допущенные ошибки связаны с уплатой ежемесячных авансовых платежей. Дело в том, что при установлении размера показателя, расчёт ведётся на основании двух строк – суммы ежемесячных авансовых платежей и величина начисленных и уплаченных налогов в предыдущем периоде. Зачастую суммировать эти показатели бухгалтера забывают. Так же, ранее упоминалось о том, что доначисленный налог на прибыль, а точнее авансовые платежи, так же должны быть учтены в этой строке. Если по каким-либо причинам отчёт все же содержит такую ошибку, то вероятно, что налоговая оштрафует за нарушение в размере 20% от намеренности непреднамеренно сокрытой суммы. Так же по результатам камеральной проверки ошибочные сведения по строке 210 могут привести к том, что налоговики будут требовать дополнительные сведения, объяснения в виде пояснительной записки, а так же документы подтверждающие размер и своевременность уплаты налоговых авансов.

    Какие суммы вносим в строку 210 поквартально и за год

    В стр. 210 листа 02 зафиксируйте общую сумму всех начисленных авансовых платежей, которую уже надо было уплатить с начала года. Это и ежемесячные авансы, и доплаты/уменьшения за предыдущие кварталы.

    ВНИМАНИЕ! В строке 210 находят отражение начисленные, а не фактически уплаченные авансы.

    1. Уплата авансов по итогам квартала.

    Если фирма считает «прибыльные» авансы ежеквартально. При таком способе в строку 210 данные вносят так:

    Таким образом организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи, в декларации за 1 квартал строку 210 не заполняют, а в остальных кварталах переносят в нее данные из строки 180 Листа 02 за предыдущий квартал.

    2. Уплата авансов ежемесячно из фактической прибыли.

    Для организаций, исчисляющих авансы из фактической прибыли, алгоритм заполнения строки 210 аналогичен предыдущему. Нужно только помнить, что при ежеквартальных расчетах отчетным периодом является квартал и декларация сдается ежеквартально, а при расчетах из фактической прибыли отчетным периодом является месяц и декларация сдается ежемесячно.

    3. Уплата авансов ежемесяно с доплатой за квартал

    Для организаций, которые исчисляют авансы на основании сумм предыдущих авансов, заполнение строки 210 будет несколько отличаться:

    То есть поквартально и за год должны выполняться следующие соотношения:

    Значение строки 210 в 1 квартале 2020 года

    В декларации по налогу на прибыль в строке 210 за 1 квартал инспектор должен увидеть, сколько организация намерена уплатить авансов за отчетный период в общей сумме, без разбивки по уровням бюджета.

    При оплате авансов по факту получения прибыли компании ежемесячно обязаны декларировать фактическую прибыль. С этим трудностей у бухгалтеров обычно не возникает. Строка 210 за январь 1 квартала останется пустой. В строке 210 при декларировании прибыли по февраль включительно проставляется значение показателя из строки 180 январской декларации. И так далее: 210-я строка в каждой последующей декларации в течение года будет отражать значение строки 180 в предыдущей.

    При ежеквартальном способе сложностей при заполнении строки 210 тоже возникнуть не должно. За 1 квартал 2020 года строку 210 оставляют незаполненной. В следующих кварталах ее значение будет равно строке 180 декларации за предыдущий квартал, т. е. тому, что начислено кварталом ранее.

    А при перечислении квартальных платежей с предварительной оплатой помесячно значение строки 210 за 1 квартал не выясняется расчетным путем. Она будет иметь одинаковое значение с показателем в строке 320 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода» декларации за 9 месяцев 2019 года. Все дальнейшие отчетные периоды значение строки 210 будет соответствовать сумме строк 180 и 290 предыдущей декларации.

    Представим это в таблице:

    Обратите внимание! Если по итогам проверки были доначислены (или, наоборот, снижены) суммы налога, следует скорректировать строку 210.

    Сумма в строке 210 уменьшается на торговые сборы, зачтенные в предыдущем периоде в счет авансового платежа, их плательщиками, а также на сумму налога, уплаченного за пределами РФ и зачтенного в предыдущем периоде.

    В декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 строки 210 и 290 содержат данные о начисленных авансах к уплате. Причем в строке 210 указывается сумма начисленных авансов за период формирования отчета, а в стр. 290 — за следующий. Оба эти значения, в отличие от показателей этих строк в других периодах, не получены расчетным путем. Значение для строки 210 за 1 квартал берется из строки 320 за 9 месяцев предыдущего года, а значение строки 290 за 1 квартал равнозначно строке 180 этого же периода.

    Ознакомьтесь с нововведениями по налогу на прибыль в 2020 году:

    • «Новая форма декларации по налогу на прибыль с 2020 года»
    • «Кто сможет применять нулевую ставку по налогу на прибыль в 2020 году»
    • «С 2020 года начисляйте амортизацию по новым правилам».

    О чем нужно помнить, формируя отчет по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года

    Создавая отчетность по прибыли за 1 квартал текущего года, нужно иметь в виду, что в 2020-м продолжают применяться установленные на период 2017–2020 годов особые значения:

    • величины той доли (50%), на которую допускается уменьшение прибыли отчетного периода за счет убытков, сформировавшихся в прошедших годах (п. 2.1 ст. 283 НК РФ);
    • ставок налога (3% и 17%), используемых для расчета величины платежей в федеральный и региональный бюджеты (п. 1 ст. 284 НК РФ).

    Кроме того, с 2018 года в гл. 25 НК РФ внесен ряд новшеств, которые могут влиять на величину налога на прибыль конкретного налогоплательщика:

    • уточнены правила определения величины сомнительного долга, которая, в свою очередь, отражается на размере резерва, создаваемого по этим долгам (п. 1 ст. 266 НК РФ);
    • подверглись корректировке правила учета убытков, возникших у контролируемых иностранных компаний (пп. 7, 8 ст. 309.1 НК РФ);
    • введена возможность применения к сумме начисленного налога нового (инвестиционного) вычета (ст. 286.1 НК РФ).

    Что изменилось в декларации в 2020 году

    Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Изменения, по сравнению с прежней формой, она претерпела значительные: изменился штрихкод, появились новые коды признака налогоплательщика. Для основный массы организаций это по-прежнему 01, но есть и следующие:

    • 07 и 08 — для участников инвестпроектов и инвестконтрактов;
    • 09 и 10 — для образовательных и медорганизаций;
    • 11 — для тех, кто совмещает медицинскую и образовательную деятельность;
    • 12 — для организаций соцобслуживания;
    • 13 — для турфирм;
    • 14 — для региональных операторов ТКО.

    Если, в соответствии с региональным законодательством, налогоплательщик имеет право на пониженную ставку налога, в строке 171 на листе 02 указываем реквизиты регионального нормативного акта.

    Кроме того, появились строки для указания налоговой базы при участии в инвестиционном товариществе; новое приложение № 7 к листу 2 надо заполнять применяющим инвестиционный вычет.

    Особенности заполнения уточненной декларации

    Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» необходимо доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

    Кто сдает

    В соответствии со статьей 246 НК РФ, декларацию предоставляют плательщики налога:

    • российские юридические лица;
    • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
    • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ.

    Период отчетности по налогу на прибыль

    Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

    • 1-й квартал;
    • полугодие;
    • 9 месяцев;
    • год.

    Считают налог на прибыль нарастающим итогом с начала года.

    Сроки сдачи декларации в 2020 году

    Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

    • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
    • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

    Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

    Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2020 году в виде таблиц.

    Ежеквартальная отчетность

    Период Срок
    2019 год До 30.03.2020 (срок перенесен с 28-го, субботы)

    1-й квартал 2020

    До 28.04.2020

    Полугодие

    До 28.07.2020

    9 месяцев

    До 28 октября

    Ежемесячная отчетность

    1 мес. 2020

    До 28 февраля

    2 мес. 2020

    До 30 марта

    3 мес.2020

    До 28 апреля

    4 мес.2020

    До 28 мая

    5 мес. 2020

    До 29 июня

    6 мес. 2020

    До 28 июля

    7 мес. 2020

    До 28 августа

    8 мес. 2020

    До 28 сентября

    9 мес. 2020

    До 28 октября

    10 мес. 2020

    До 30 ноября

    11 мес. 2020

    До 28 декабря

    2020 год

    До 28.01.2021

    ВАЖНО!

    В связи с эпидемией коронавируса крайние сроки сдачи отчетности перенесены на более позднее время:

    • для декларации за год — на 29.06.2020;
    • за 1 квартал — на 30.07.2020.

    Итоги

    Одна из строк с кодом 210 декларации по налогу на прибыль содержит данные об авансах по налогу, начисленных по итогам прошлого отчетного периода. Данные для ее заполнения нужно брать из декларации по предыдущему периоду. При этом неважно, уплачены авансы из прошлой декларации в полном объеме или нет. Отражать нужно то, что причиталось к уплате.

    Источники

    • https://nalog-expert.com/obraztsy-dokumentov/stroka-210-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl.html
    • https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl/kakoj_poryadok_zapolneniya_deklaracii_po_nalogu_na_pribyl_primer/
    • https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl/zapolnenie_deklaracii_po_nalogu_na_pribyl_za_1_kvartal/
    • https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a35/927202.html
    • https://online-buhuchet.ru/stroka-210-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl-kak-zapolnyaetsya-osobennosti-oshibki/
    • https://nsovetnik.ru/nalog-na-pribyl/kak-zapolnit-stroku-210-v-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl/
    • https://nsovetnik.ru/nalog-na-pribyl/zapolnyaem-stroki-210-i-290-v-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl-za-pervyj-kvartal/
    • https://ppt.ru/nalogi/pribyl/declaraciya
    • https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl/kak-zapolnit-stroku-210-v-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl/

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями: